kế toán nguyên vật liệu

Báo cáo thực tập LỜINÓIĐẦU Trong kinh tế hàng hố nhiều thành phần vận hành theo chế có quản lý vàđiều tiết vĩ mô nhà nước, theo định hướng XHCN nay, đòi hỏi nhà Doanh nghiệp phải hạch toán kinh doanh độc lập tự chủ, từđó cóđiều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Tuy hội đồng nghĩa với thử thách khó khăn Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho phương án kinh doanh đạt hiệu cao Đồng thời doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh cụ thể, phải có sách đắn quản lý chặt chẽ hoạt động kinh tế Để thực điều đó, doanh nghiệp phải tiến hành cách đồng yếu tố khâu trình sản xuất kinh doanh Kế toán lĩnh vực quan trọng định đến thành bại doanh nghiệp Nó phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh doanh, có vai trị tích cực việc quản lý, tài liệu kế toán cung cấp trở lên cần thiết khơng chỉđối với doanh nghiệp mà cịn đối tượng bên ngồi doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu nhằm quản lý sử dụng tài sản, tiền vốn cách có hiệu Nó cung cấp tồn thông tin diễn biến hoạt động kế tốn, tài phát sinh đơn vị, giúp cho nhà quản lý trình định Nóđảm bảo thu chi tốn chếđộ, sử dụng vật tư lao động định mức ngân sách, bảo vệ tài sản nhà nước, tập thể, cung cấp kịp thời vàđầy đủ số liệu tài liệu việc điều hành SXKD đơn vị, lập gửi báo cáo tài lên cấp theo định kỳ Trong Doanh nghiệp sản xuất, kế toán NVL khâu quan trọng chi phí NVL chiếm tỷ trọng không nhỏ giá thành sản phẩm Việc sửdụng NVL hợp lý làm giảm chi phí giá thành nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp, mà sản phẩm muốn cạnh tranh (tiêu thụđược) sản phẩm phải cóđầy đủ yếu tố chất lượng, kiểu dáng giá Ngồi hạch tốn NVL cịn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho doanh nghiệp ưu, nhược điểm Báo cáo thực tập thời kỳ sản xuất để từđó doanh nghiệp có hướng hồn thiện cơng việc Với kiến thức trang bị thời gian học tập trường với nhận thức vai trò tầm quan trọng NVL doanh nghiệp sản xuất em chọn đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu’để viết chuyên đề thực tập Nội dung báo cáo gồm: Phần I:Đặc điểm chung công ty cổ phần chế biến nông sản thực phẩm Hải Dương Phần II:Một số phần hành kế toán chủ yếu công ty Phần III: Nội dung thu hoạch thân Em xin chân thành cám ơn thầy …… phịng kế tốn Cơng ty cổ phần chế biến nông sản thực phẩm xuất Hải Dương hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn! MỤCLỤC LỜINĨIĐẦU PHẦN ĐẶCĐIỂMCHUNGCỦA CƠNGTY CỔPHẦNCHẾBIẾN NSTP XUẤTKHẨUHẢIDƯƠNG Quá trình hình thành phát triển công ty Nhiệm vụ,đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tổ chức máy quản lý hoạt động SXKD Công ty: Một số tiêu đạt đươc năm(2006-2007) Tổ chức máy kế tốn tài vụ cơng ty 10 PHẦN II 14 MỘTSỐPHẦNHÀNHKẾTỐNCHỦYẾUỞCƠNGTY 14 I-KẾTOÁNVỐNBẰNGTIỀN .14 1.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 14 2.Các nôi dung kế toán vốn tiền 14 2.1-Kế toán tiền mặt bao gồm: 14 2.2- Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn: 14 2.3-Kế toán khoản phải thu: 14 2.4-Kế toán khoản tạm ứng trước .15 Báo cáo thực tập Các tài khoản kế toán áp dụng: 15 II-Kế tốn ngun vật liêu,cơng cụ dụng cụ 15 1-Khái niệm nguyên vật liệu,CCDC sử dụng công ty: 15 2-Chứng từ nhập,xuất kho NVL 16 3-Tài khoản kế toán sử dụng 16 4-Kế toán chi tiế NVL,CCDC: 17 5- Kế toán tổng hợp NVL-CCDC: 19 III-Kế toán tài sản cốđịnh vàđầu tư dài hạn 20 Nhiệm vụ kế toán tài sản cốđịnh vàđầu tư dài hạn 20 PHẦNIII: THUHOẠCHCỦABẢNTHÂNQUAĐỢTTHỰCTẬP 21 KẾTLUẬN 23 PHẦN1 ĐẶCĐIỂMCHUNGCỦA CƠNGTYCỔPHẦNCHẾBIẾN NSTP XUẤTKHẨUHẢIDƯƠNG Q trình hình thành phát triển công ty Hải Dương tỉnh nằm trung tâm đồng Bắc bộ, có điều kiện thuận lợi để phát triển nơng nghiệp tồn diện vàđang chuyển mạnh sang sản xuất loại rau xuất có giá trị kinh tế cao như: dưa chuột, ớt, hành, tỏi, củ cải Ngành chăn nuôi tỉnh quan tâm, tạo điều kiện phát triển Công ty CP chế biến nông sản thực phẩm xuất Hải Dương doanh nghiệp nhà nước cổ phần hoáđược thành lập theo định số 5509/QĐ-UBND ngày 24/12/2003 UBND tỉnh Hải Dương ( Tiền thân Công ty chế biến nông sản thực phẩm xuất Hải Dương thành lập năm 1993) Với nhiệm vụ tỉnh giao sản xuất, chế biến - xuất hàng Báo cáo thực tập nông sản thực phẩm tiêu thụ sản phẩm trình sản xuất chế biến Tên giao dịch quốc tế công ty là: HAI DUONG AGREX CO (Hai Dương Agricultural and Foodstuffs Processing Import Export Joint-Stock Company) Email : haiduongagrexco@yahoo.com Trụ sở : Số Lê Thanh Nghị - Thành phố Hải Dương - Tỉnh Hải Dương Văn phịng Đại diện Cơng ty Hà nội : Số 49- Đường LêĐại Hành- Quận Hai Bà Trưng – Thành phố Hà nội Cơng ty có 02 sở sản xuất : - Cơ sở 1: xã Thạch Khôi - huyện Gia Lộc- tỉnh Hải Dương - Cơ sở : xã Hồng Lạc - huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương Người đại diện: Nguyễn Thanh Dâu - Giám đốc Công ty Nhiệm vụ,đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty a-Nhiệm vụ công ty Công ty doanh nghiệp trọng điểm tỉnh có nhiệm vụđầu tư, sản xuất chế biến mặt hàng nông sản thực phẩm phục vụ cho xuất khẩu, góp phần tăng kim ngạch xuất cho tỉnh, tìm đầu cho mặt hàng nông sản, thực phẩm để bước làm thay đổi cấu trồng, vật nuôi tỉnh Ngồi doanh nghiệp cịn phép kinh doanh mặt hàng lâm sản, vật tư chất đốt, nhập vật tư, hàng hoá, thiết bị, phương tiện vận tải, vật liệu xây dựng phục vụ ngành sản xuất, dịch vụ vàđời sống b-Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất quy trình cơng nghệ cơng ty Nhiệm vụ chủ yếu phân xưởng sản xuất kinh doanh,nhập kho hàng thực phẩm xuất nhập Sản phẩm chủ yếu dưa chuột muối,ớt muối,hành chiên dầu thịt lợn sữa,thịt hộp,ớt khô,tương ớt….Công ty áp dụng qui trình sản xuất phù Báo cáo thực tập hợp quy trình khép kínvà liên tụctừ khâu sản xuất đến khâu hoàn thành sản phẩm Công ty chế biến nông sản thực phẩm HảI Dương có nhiệm vụ sản xuất chế biến mặt hngf nồn sản thực phẩm chất lượng cao để phục vụ cho việc xuất Để thực nhiệm vụ kết hợp với tình hình thực tế địa phương cơng ty,cơng ty dã chia thành mảng kinh doanh -Tổ chức thu mua,chế biến mặt hàng nông sản xuất -Tổ chức thu mua,chế biến mặt hàng thực phẩm xuất Sơđồ sản xuất doanh nghiệp khái quát làm biểu Biểu Nguyên vật liệu Sơ chế, chế biến Bán thành phẩm Bao bì, đóng hộp Thành phẩm Biểu 2Quy trình chế biến cải xa lát : CẢIXALÁTTƯƠI CHOVÀOBỂMUỐI MUỐI PHÂNLOẠI, ĐĨNGGĨI THÀNHPHẨM Căn vào đặc điểm sản xuất,quy trình công nghệ loại sản phẩm công ty tổ chức nhiều bộphận có chức riêng: -Phân xưởng chế biến thực phẩm: tổ chức thu mua nguyên liệu,chế biến thực phẩm chịu rách nhiệm vế sản phẩm -Phân xưởng chế biến nơng sản: có nhiệm vụ thu mua nguyên liệu vận động đầu tư sản xuất,chế biến hàng nông sản,chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm Báo cáo thực tập -Phân xưởng điện lạnh cung cấp điện,nước phục vụ cho sản xuất đơn vị tồn cơng ty,đảm bảo an tồn vềđiện,giải vấn đề sửa chữa khí Biểu 3:Quy trình chế biến thực phẩm(thịt lợn cấp đơng): LỢNNGUNLIỆU GIẾTMỔ, PHALỌC PHÂNLOẠITHỊT CẤPĐƠNG ĐĨNGGĨI THÀNHPHẨM Như quy trình chế biến thực phẩm nơng sản quy trình khép kín liên tục.Sản phẩm cơng đoạn trước ngun liệu cơng đoạn sau Máy móc bố trí theo kiểu dây chuyền Đây làđặc trưng bật công ty định việc tỏo chức sản xuất,bố trí lao động đẻ dây chuyền hoạt động liên tục đặn,tránh lãng phí máy móc, lao động Tổ chức máy quản lý hoạt động SXKD Cơng ty: Mỗi loại hình doanh nghiệp có cấu quản lý thích hợp với điều kiện vàđặc điểm mình, cấu tổ chức cóđặc điểm chung vàđặc điểm riêng doanh nghiệp Vì để phù hợp với tính chất, quy mơ hoạt động, công ty chế biến NSTPXK Hải Dương tổ chức máy sản xuất gồm có phịng ban xưởng sản xuất sau: Giám đốc Sơđồ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp Đại hội cổđơng Phó giám đốc Hội đồng Quản trị Phịng kỹ thuật Phòng tài vụ Phòng KD Phòng tổ chức hành Phân xưởng chế biến Phân xưởng sản xuất Ngành kho Phòng bảo vệ Báo cáo thực tập * Nhiệm vụ phòng ban: - Đại hội cổđông : 1- Quyết định phương hướng phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn hàng năm Công ty 2- Thông qua kết hoạt động hàng năm Công ty, thông qua báo cáo tốn Tài hàng năm 3- Quyết định việc Công ty mua lại cổ phiếu phát hành hay phát hành cổ phiếu trái phiếu Công ty 4- Thông qua văn quy định tổ chức quản lý Công ty, quy chế nội Công ty 5- Bầu bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị.Bầu bãi miễn Trưởng ban vàcác thành viên Ban kiển sốt Thơng qua báo cáo kết luận Ban kiểm soát - Hội đồng Quản trị : Hội đồng quản trịdo đại hội cổđông bầu để quản lý vàđiều hành công ty Hội đồng quản trịcó 05 thành viên quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổđông - Giám đốc: Là người đứng đầu đại diện theo pháp luật Công ty, người quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Giám đốc có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty,bảo vệ quyền lợi cho cán công nhân viên, định lương phụ cấp người lao động cơng ty, phụ trách chung vấn đề tài đối nội, đối ngoại Báo cáo thực tập - Phó giám đốc: Là người quản lý cơng việc Công ty, thay Giám đốc điều hành công việc giám đốc vắng Tuy nhiên phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc nhiệm vụđược giao - Phịng kỹ thuật: Có nhiệm vụ dựng quản lý việc thực quy trình cơng nghệ, quy trình kỹ thuật, tiêu chuẩn vềđịnh mức kỹ thuật nghiên cứu chế thử triển khai mặt hàng - Phịng kế tốn tài vụ: Chức giúp việc lĩnh vực thống kê - kế toán tài Đồng thời có trách nhiệm trước nhà nước theo dõi kiểm tra giám sát tình hình thực thu chi tài hướng dẫn thực hạch tốn kế tốn, quản lý tài ngun tắc, hạch tốn xác, báo cáo kịp thời cho lãnh đạo quan quản lý, bảo vệđịnh mức vốn lưu dộng, tiến hành thủ tục vay vốn, xin cấp vốn, thực kế hoạch phân tích thực phương án, biện pháp làm giảm chi phí, bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán, phát huy ngăn ngừa kịp thời hành vi tham ô lãng phí, vi phạm chếđộ sách kế tốn - tài nhà nước, khoản chi phí, thuế - Phòng kinh doanh: Xây dựng kế hoạch sản xuất, tìm kiếm khai thác thị trường tiêu thụ, thu thập thông tin kinh tế, đề xuất với giám đốc mặt hàng Tổ chức vùng NVL, đôn đốc toán tiền hàng tránh chiếm dụng vốn - Phịng tổ chức hành chính: Bao gồm phận tiền lương hành quản trị, đảm nhận nhiệm vụ quản trị văn phòng, tham mưu cho giám đốc công tác lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hộ lao động, an toàn lao động, tuyển dụng vàđào tạo bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho công nhân, thực chếđộ nhà nước quy định người lao động - Phòng bảo vệ: Giúp Giám đốc thực công tác bảo vệ an ninh trật tự trị an, bảo vệ sản xuất, thực công tác quyền hành địa phương - Phân xưởng chế biến: Tại hàng hoáđược sơ chế lọc, chọn cung cấp cho phân xưởng sản xuất - Phân xưởng sản xuất: đóng hộp, bao bì, đóng gói - Kho:dự trữ, bảo quản NVL, sản phẩm hàng hóa 4.Một số tiêu đạt đươc năm(2006-2007) Công ty ln tìm tịi, nắm bắt thơng tin xác nhu cầu ngành khác nên có hướng đắn vận dụng giải pháp kinh doanh tối ưu Do Cơng ty vàđang đứng vững thị trường, gây tín nhiệm với khách hàng, bạn hàng ngày quen Báo cáo thực tập thuộc với công ty, với sản phẩm Công ty Cho đến mặt hàng xuất công ty ngày đa dạng chủng loại vàđảm bảo yêu cầu thời gian chất lượng, cụ thể là: Bước vào năm 2006, 2007 quan tâm giúp đỡ Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh ngành chức năng, doanh nghiệp bước củng cố máy tổ chức, củng cố điều kiện sản xuất, tích cực triển khai nhiệm vụ SXKD, đa dạng hoá mặt hàng, đa phương hoá thị trường, nhằm tạo thị trường mới, mặt hàng để bùđắp cho suy thoái số mặt hàng biến động thị trường gây nên Doanh nghiệp mở rộng thị trường, tạo việc làm, đảm bảo thu nhập ổn định cho người lao động doanh nghiệp Dù cho có nhiều biến động xấu thị trường vùng nguyên liệu ( dịch cúm gà, dịch lở mồm long móng gia súc, thời tiết diễn biến phức tạp, thất thường) doanh nghiệp đạt số kết định sau: Đơn vị tính: Đồng Năm T T Chỉ tiêu Tổng doanh thu 2006 61.799.510.20 2007 72.057.87 0.400 Doanh thu 61.799.510.20 72.057.870.400 Giá vốn hàng bán 57.680.150.42 67.918.393.050 Lợi nhuận gộp 4.119.359.780 4.139.477.350 Chi phí bán hàng 2.024.525.400 1.928.972.580 Chi phí quản lý Doanh nghiệp 781.127.000 593.362.900 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 1.313.707.380 1.617.141.870 Thu nhập từ hoạt động tài 17.900.670 7.622.170 Báo cáo thực tập Lợi nhuận trước thuế 1.331.608.050 10 Thuế TNDN phải nộp (Được miễn) 11 Lợi nhuận sau thuế 1.624.764.040 1.331.608.050 1.624.764.040 39.526.084.74 42.140.236.264 29.463.195.93 31.114.294.562 10.062.888.811 11.025.941.702 16.653.459.10 18.963.489.738 -6.909.680.554 8.101.704.360 319.110.258 164.156.324 10.800.000.00 10.800.000.000 Một số tiêu khác Tổng tài sản Trong : Tài sản lưu động vàĐT ngắn hạn Tài sản cốđịnh -Nguyên giá Tài sản cốđịnh - Giá trị hao mịn luỹ kế -Chi phí xây dựng dở dang Nguồn vốn chủ sở hữu Mục tiêu Công ty thời gian tới làđảm bảo việc làm thu nhập cho cơng nhân, khơng ngừng nâng cao trình độ văn hố nghiệp vụ cán cơng nhân viên, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, bước tháo gỡ khó khăn để tiếp tục phát triển khơng ngừng Đồn kết tự tin hồn cảnh ủng hộ hoàn thành nhiệm vụ chung ngành tỉnh giao KẾTOÁNTRƯỞNG Tổ chức máy kế tốn tài vụ cơng ty a- Sơđồ tổ chức máy kế tốn: PHĨPHỊNGKẾTỐN Kế tốn tiêu thụ thành phẩm Kế tốn tốn Kế tốn cơng nợ TSCĐ Kế tốn tổng hợp CP tính giá thành 10 NHÂNVIÊNKINHTẾ CÁCTRẠM, PHÂNXƯỞNG Kế toán theo dõi đầu tư XDCB Báo cáo thực tập Căn vào đặc điểm chất lượng quy mô hoạt động công ty,căn vào khối lượng cơng việc,bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Theo mơ hình này, tồn kế tốn tập trung phịng kế tốn tài vụ,ở trạm,phân xưởng SXKD khơng có phận kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hoạch toán ban đầu,kiểm tra chứng từ ban đầu Theo phân công kế toán trưởng,kế toán trạm,ở phân xưởng sản xuất thực số phần hành kế toán trạm,ở phân xướngản xuất thực số phần hành kế toán,cuối tháng lập bảng kê tài sản bảng cân đối tài sản gửi phịng kế tốn tài vụ Phịng kế tốn tài vụđược trang bị máy vi tính để tự giúp cơng việc kế tốn cho nhân viên,nhằm đáp ứng nhu cầu quản lí kinh doanh vàđảm bảo phản ánh cách xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn doanh nghiệp Thực việc hoạch toán theo dúng chếđộ kế toán đãđược qui định Phịng kế tốn tài vụ làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế kiểm tra công tác kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn ccủa cơng ty kháđơn giản gồm người mối người có chức nhiệm vụ khác nhau: - Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm theo dõi hướng dẫn chung, chỉđạo tồn cơng tác kế tốn phịng, điều hành kế tốn hành chính, hàng tháng cân đối thu, chi nộp ngân sách loại thuế phụ trách hạch tốn, xuất thành phẩm - Phó phịng kế toán: Tổng hợp lập báo cáo tài thay trưởng phịng trưởng phịng vắng có cơng việc đột xuất - Kế tốn tiêu thụ thành phẩm (kiêm kế tốn ngân hàng): Có nhiệm vụ viết hoáđơn bán hàng, theo dõi thu, chi tiền mặt, tốn với ngân hàng, nộp thuế, tính VAT đầu vào khấu trừ 11 Báo cáo thực tập - Kế toán toán, tiền lương : Theo dõi biến động tiền mặt đơn vị, theo dõi việc hạch toán tiền tạm ứng, theo dõi việc chi trả lương cho cán CNV toàn doanh nghiệp, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chếđộ hành - Kế tốn theo dõi cơng nợ, ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động NVL, CCDC, việc toán với người bán, người cung cấp vật tư tính khấu hao TSCĐ - Kế tốn theo dõi khoản chi phí tính giá thành : Có nhiệm vụ tập hợp chi phí tính giá thành - Ngồi cịn kế toán theo dõi XDCB khu vực đầu tưxây dựng Cơng ty.Ở trạm phân xưởng có nhân viên kinh tế làm số công tác ban đầu b- Tổ chức công tác: Đối với công ty việc đổi công tác tổ chức kế tốn quan trọng cơng việc cần đến vịêc tổ chức kế toán cho hợp lý Với công ty cổ phần chế biến nông sản thực phẩm - xuất Hải Dương thìhình thức tổ chức cơng tác kế tốn hình thức tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn cơng ty từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp báo cáo kiểm tra kế toán Đồng thời để tạo điều kiện kiểm tra, chỉđạo nghiệp vụ vàđảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng chỉđạo kịp thời Ban giám đốc cơng ty tồn q trình SXKD cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi hình thức cịn thuận lợi việc phân cơng chun mơn hốđối với cán kế tốn việc trang bị phương tiện kỹ thuật, kế tốn xử lý thơng tin vấn đề liên quan đến tài kế tốn cơng ty giải phịng kếCHỨNGTỪGỐC: tốn c- Hình thức hạch toán: Căn vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp quy mơ, trình độ cán quản lý, cán kế tốn nên hình thức kế tốn tập SỔKẾTOÁNCHITIẾT trung phù hợp, đảm SỔQUỸ bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận xử lý, cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kinh tếđể phục vụ cho công tác đấuSỔĐĂNGKÝCHỨNGT tranh quản lý hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp Để CHỨNGTỪGHISỔ phù hợp vớiỪcơng tác kế tốn doanh nghiệp, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn "Chứng từ ghi sổ" Sơđồ chứng từ ghi sổ: SỔCÁI BẢNGCÂNĐỐI TÀIKHOẢN 12 BÁOCÁOKẾTOÁN BẢNGTỔNGHỢPSỐLIỆUC HITIẾT Báo cáo thực tập Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra - Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụđể lập chứng từ ghi sổ, trước vào sổ kế tốn tổng hợp, theo hình thức này, việc ghi sổ kế toán tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Hệ thống ổ kế toán: + Sổ kế toán tổng hợp bao gồm sổđăng kí chứng từ sổ +Sổ kế toán chi tiết: tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp,có thể sổ kế tốn chi tiết TSCĐ,vật liệu,thành phẩm… -Trình tự ghi sổ: việc luân chuyển chứng từvà ghi sổ kế toán tiến hành sau: +Hàng ngày hay định kỳ vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lý,hợp pháp chứng từđể phâm lạo lập chứng từ ghi sổ +Các chứng từ cần hoạch toán chi tiết ghi vào sổ quỹ chuyển cho phòng kế toán 13 Báo cáo thực tập +Các chứng từ thu, chi tiền mặt thủ quỹ ghi vào sổđăng kí chứng từ,sau ghi vào sổ tài khoản +Cuối tháng vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết bảng cân đối phát sinh tài khoản sổĐKCTGS +Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài -Ưu,nhược điểm phạm vi áp dụng: +Ưu điểm:dễ ghi chép mẫu sổđơn giản,dễ kiểm tra đối chiếu,thuạn tiện cho việc phân cơng cơng tác giới hố cơng tác kế tốn Nhược diểm: ghi chéo cịn bị trung lặp,việc kiểm tra đối chiếu thường bị chậm +Phạm vi áp dụng:thích hợp với doanh nghiệp quy mơ vừa lớncó nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh,sử dụng nhiều tài khoản *Phương pháp hoạch tốn -Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyen để hoạch tốn hàng tổn kho VL,CCDC -Tính giá NVL,CCDC xuất kho theo giá thực tế -Hoạch toán chi tiế NVL,CCDC theo phương pháp ghi sổ số dư 14 Báo cáo thực tập PHẦNII MỘTSỐPHẦNHÀNHKẾTỐNCHỦYẾUỞCƠNGTY I-KẾTỐNVỐNBẰNGTIỀN 1.Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Vốn tiền Công ty bao gồm tiền mặt quỹ tiền mặt,tiền gưỉư ngân hàng,các khoản tiền chuyển(kể nội tệ, ngoại tệ) Hạch tốn vốn tiền Cơng ty tn thủ ngun tắc,các chếđộ quản lí lưu thơng tiền hành: -Hoạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống làĐồng Việt Nam - Ngoại tệ sử dụng hoạt động Công ty làĐô la Mỹ,đồng EURO,Yên Nhật vàđược quy đổi theo tỷ giá thực tế Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ -Kế tốn vốn tiền Cơng ty chiếm 50%-60% khói lượng cơng việc kế tốn Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền: -Phản ánh xác ,đầy đủ,kịp thời số có,tình hình biến động sử dụng tiền mặt,giám sát chặt chẽ việc chấp hành chếđộ thu chi quản lý tiền mặt -Phản ánh xác,đầy đủ,kịp thời số tình hình tiền gửi ngân hàng,tiền chuyển chếđộ tốn khơng dùng tiền mặt 2.Các nơi dung kế tốn vốn tiền 2.1-Kế tốn tiền mặt bao gồm: +Kế toán khoản thu chi đồng Việt Nam +Kế toán khoản thu chi ngoại tệ 2.2- Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn: +Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn +Kế toán đầu tư ngắn hạn khác +Kế toán dự phịng giảm giáđầu tư ngắn hạn 2.3-Kế tốn khoản phải thu: +Kế toán khoản phải thu khách hàng +Kế toán khoản phải thu nội +Kế toán khoản phải thu khác 2.4-Kế toán khoản tạm ứng trước 15 Báo cáo thực tập +Kế toán khoản tạm ứng +Kế tốn chi phí trả trước Các tài khoản kế toán áp dụng: Tài khoản 111:Tiền mặt Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 131:Phải thu khách hàng Tài khoản 331:phải trả cho người bán Tài khoản 632:giá vốn hàng bán II-Kế toán nguyên vật liêu,công cụ dụng cụ 1-Khái niệm nguyên vật liệu,CCDC sử dụng công ty: Công ty chế biến nơng sản thực phẩm Hải Dương có qui mơ lớn,chuyếnản xuất chế biến laọi rau,quả,thịt Đây nguyên liệu hình thành nên sản phẩm Sản phẩm Công ty phục vụ cho nhu cầu nhiều ngành nghế khác nên việc sản xuất diễn thường xun,liên tục khơng bị ngừng trệ Vì tình hình thu mua nguyên vật liệu đòi hỏi tiến hành đặn,ổn định Việc tổ chức quản lý tình hình thu mua,sử dụng tương đối khó khăn,phức tạp cán quản lí,nhân viên kế tốn NVL Do cơng việc nên địi hỏi đội ngũ cán quản lý kế tốn NVL khơng có trình độ mà cịn phải có trách nhiệm cơng việc Nguyên vật liệu sử dụng trình sản xuất công ty loại NVL phục vụ cho ngành chế biến rau,quả,thịt Đay NVL chiếm tỷ trọng 70% giá trị sản phẩm dễ bị giảm phẩm chất khonog bảo quản tốt,thường xun để nơi thống mát phải có khay dựng,tránh bị nấm mốc công làm hỏng thực phẩm,các loại rau Công cụ dụng cụ thứ cần thiết cho trình sản xuất như"dao cắt,kéo,bàn,dây chuyền,quần áo bảo hộ lao độn,găng tay, bóng đèn với đặc tính lý hóa khác địi hỏi phải có biện pháp dự trữ bảo quản phù hợp thời hạn,không để lâu Hiện NVL dùng sản xuất công ty chiếm tỷ trọng lớn cấu sản phẩm hoàn thành Do cần biến động nhỏ phí vật liệu ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm điều kiện kinh tế thị trường giá thành yếu tố quan tọng giúp công ty cạnh trạnh mở rộg thị trường 2-Chứng từ nhập,xuất kho NVL 16 Báo cáo thực tập -Hóa đơn giá trị gia tăng -Biên kiểm kê vật tư tài sản,hàng hóa -Phiếu nhập kho -Phiếu đề nghị xuất kho -Phiếu xuất kho -Thẻ kho -Bảng tổng hợp phiếu nhập -Bảng tổng hợp phiếu xuất -Sổ kế toán chi tiết NVL -Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho -Chứng từ ghi sổ -Sổđăng kí chứng từ -Sổ -Sổđiểm danh vật tư 3-Tài khoản kế toán sử dụng Đểđơn giản việc ghi chép,tính tốn,kế tốn NVL sử dụng số tài khoản Việc dùng tài khoản trình hoạch tốn NVL giúp Ban lãnh đạo,các phịng ban,các phận nhân viên kế toán tiết kiệm thời gian ghi chép,dễ theo dõi tình hình biến động loại NVL đãđược kí hiệu số hiệu tài khoản Các tìa khoản kế tốn thường dùng để theo dõi NVL Công ty -TK151:Hàng mua đường -TK152:NVL -TK153:CCDC -TK331:Phải trả cho người bán -TK154:Chi phí SXKD dở dang -TK621:Chi phí trực tiếp -TK627:Chi phí sản xuất chung -TK641: -TK642: -TK111:tiền mặt -TK112:Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất công ty hầu hết chứa,bảo quản kho,có thủ kho chịu trách nhiệm nhập,xuất NVL kho 17 Báo cáo thực tập Quá trình tổ chức kế tốn NVL tiến hành theo qui định quan cấp lãnh đạo cơng ty 4-Kế tốn chi tiế NVL,CCDC: a- Thủ tục nhập-xuất kho NVL: Tất trường hợp nhập-xuất kho phải cóđầy đủ chứng từ hợp lệ(phiếu nhập kho,phiếu xuất kho) theo chếđọđã quy định Thường xuyên ghi chép cách kịp thời,đày đủ xác phiếu thẻ kho vật tư thực nhập, thực xuất,tồn kho số lượng Việc ghi chép chứng từ ,sổ sách phải rõ ràng Định kì đơn vị,phân xưởng phải gửi bảng toán vạt tư cho phận quản lí kho -Thủ tục nhập vật tư: Căn cưa vào chứng từ, hóa đơn mua vật tư,công ty tiến hành làm thủ tục nhập kho theo qui định, trước hết thông báo thành viên tham gia kiểm nghiệm vật tư kho,những người có trách nhiệm việc mua nhập kho nguyen liệu thành viên biên kiểm nghiệm phải ký vào biên kiểm nghiệm vật tư ,các chứng từ có liên quan cần thiết, đảm bảo chất lượng số lượng vật tư nhập kho Sau kiểm tra chất lượng, số lượng vật tưđó, thủ kho nhập phiếu nhập Định kỳ, vào phiếu nhập, thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng vật liệu nhập Kế toán NVL vào sổ chi tiết NVL đơn giá, thành tiền vật liệu nhập Kế toán tổng hợp ghi vào chứng từ ghi sổ, sổđăng ký chứng từ sổ TK liên quan - Thủ tục xuất kho: Để theo dõi chặt chẽ số lượng NVL xuất kho cho phận đơn vị, hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm kiểm tra việc sử dụng, quy cách phẩm chất thời gian ghi phiếu Chỉđược xuất vật tư cho người cóđủ giấy tờ hợp lệ theo quy định Phiếu xuất phai ghi rõ họ tên người nhân, địa (bộ phận), lý xuất vật liệu Sau xuất kho, người nhân vật liệu thủ kho phải ký vào phiếu xuất Căn vào phiếu xuất khẩu, thủ kho ghi số lượng vật liệu xuất vào thẻ kho Kế toán NCL vào sổ chi tiết giá trị NVL xuất dùng Kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi sổ, sổĐKCL sổ tài khoản liên quan 18 Báo cáo thực tập b- Kế toán chi tiết: Trong doanh nghiệp sản xuất thường có nhiều chủng loại vật liệu, thiếu sốđó gây nhiều hậu xấu Chính kế tốn NVL phải đảm bảo việc theo dõi tình hình biến động loại NVL Tại cơng ty chế biến NSTP, tình hình tổ chức kế toán chi tiết NVL áp dụng theo phương pháp "sổ số dư " Phương pháp sử dụng nhiều doanh nghiệp nước ta Theo phương pháp " sổ số dư " kế toán nghiệp vụ nhập- xuất kho vật liệu tiến hành đồng thời hai nơi: Tại kho phòng kế toán Thủ kho nhân viên kế toán kết hợp với làm tốt công việc họ, giúp cho giám đốc, lãnh đạo cơng ty phân tích , đánh giáđúng tình hình sử dụng NVL tìm giải pháp tiết kiêm nhằm hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trường * Phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC: NVL, CCDC cuả doanh nghiệp mua từ xí nghiệp, đơn vị tập thể, cá nhân tỉnh vùng lân cận Chi phí doanh nghiệp bên bán tính vào giá trị ghi hóa đơn Khi NVL vận chuyển đến nhà máy trước vào nhập kho, vật liệu phải kiểm tra thành viên ban kiểm nghiệm vật liệu Ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm số vật liệu số lượng, chất lượng Các thành viên phải ký ghi đầy đủ họ tên vào biên Sau nhân viên giám định vật tư kiểm tra vật tư nhập kho Khi vật tưđã nhập kho thủ kho nhận trách nhiệm số hàng NVL nhập kho thủ kho xắp xếp vào chỗ quy định, đảm bảo khoa học, hợp lý, tiện lợi cho việc theo dõi xuất kho Trên thực tế việc thu mua, nhập kho NVL cán phòng sản xuất kinh doanh vào kế hoạch sản xuất tháng, quýđể lên kế hoạch cung ứng vật tư Căn vào thẻ kho, thủ kho kiểm tra ghi số vật liệu tồn kho loại, thứ vật liệu vào sổ dư Căn vào số liệu kế toán chi tiết NVL, CCDC ta lập bảng nhập- xuất tồn kho NVL, CCDC Bảng mở cho kho, số tồn kho cuối tháng nhóm NVL bảng sử dụng đểđối chiếu với số dư- tiền sổ số dư với bảng kê tính tốn gí trị thực tế vật liệu kế toán tổng hợp 19 Báo cáo thực tập Đối với yêu cầu phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê xuất vật liệu để theo dõi tháng Khi xuất vật liệu, thủ kho phải ghi rõđịa (bộ phân) nhận vật liệu để tiện cho việc lập bảng phân bổ vật liệu Trên tồn cơng tác kế tốn chi tiết NVL doanh nghiệp chế biến NSTPXK Hải Dương Trong bảng kê NVL doanh nghiệp: - Tổng số NVL xuất tất số NCL xuất dùng theo thứ, loại NVL, CCDC - Kế tốn tính số tiền cuat NVL xuất cách lấy tổng số vật liệu, CCDC xuất nhân với đơn giá loại vật liệu CCDC cần tính Tiếp theo sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC mở 5- Kế toán tổng hợp NVL-CCDC: Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính VAT theo phương pháp khấu trừ, hoach toán tồn kho theo phương pháp KKTX Do tình hình nhập xuất - tồn kho NVLđược phản ánh thường xuyên liên tục, có hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán dựa chứng từ nhập - xuất kho NVL Các nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL định khoản dựa vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Kế toán vào bảng tổng hợp xuất tồn - CCDC Kế tốn cơng cụ dụng cụở Cơng ty hoạch tốn tương tự NVL vìở Cơng ty CCDC xuất dùng cho đối tượng sử dụng không phân bbổ cho kỳ mà hoạch tốn lân vào chi phí kỳ Kế tốn vào bảng phân bổ CCDC,NVL kế toán lập chứng từ ghi sổ Khi chứng từ lập bổ sung ghi vào sổ tài khoản liên quan Ngoài việc hoạch tốn chi tiết tình hình nhập,xuất, tồn kho NVL, CCDC kho nhằm mục đích xác định số có loại vật tư,cuối kỳ báo cáo kế tốn từđó rút nhận xét vềưu nhược điểm công tác bảo quản sử dụng vật tư thủ kho việc ghi chép theo dõi kế toán Khi kiểm kê phải thành lập Ban kiểm kê Thủ trưởng đơn vị làm Trưởng ban Nếu thấy thừa thiếu so với số liệu sổ sách phải xác định rõ ngun nhân có biẹn pháp xử lí kịp thời 20 Báo cáo thực tập III-KẾTỐNTÀISẢNCỐĐỊNHVÀĐẦUTƯDÀIHẠN Nhiệm vụ kế tốn tài sản cốđịnh vàđầu tư dài hạn a)Đặc điểm TSCĐ Khi tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: - Tham gia vào nhiều kỳ chu chuyển sản suất giữ nguyên hình thái vật ban đầu đến hư hỏng phải loại bỏ - Giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí SXKD doanh nghiệp Xuất phát từđặc điểm nó, TSDC phải quản lý chặt chẽ vật giá trị Về vật, phải kiểm tra chặt chẽ, việc bảo quản sử dụng TSCĐở doanh nghiệp Về mặt giá trị, phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản suất TSCĐ Đểđáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ vầđầu tư dài hạn thực nhiêm vụ sau: + Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu cách chinh xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trọng giá trị có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội cơng ty; việc hình thành thu hồi khoản đầu tư dài hạn nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, việc bảo quản sử dụng TSCĐ + Phản ánh kịp thời giá trị hao mịn TSCĐ q trình sử dụng 21 Báo cáo thực tập PHẦNIII THUHOẠCHCỦABẢNTHÂNQUAĐỢTTHỰCTẬP Qua thời gian thực tập cơng ty,tìm hiểu cơng tác quản lí,cơng tác kế tốn nói chung vàđi sâu vào nghiên cứu kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty,em học hỏi nhiều điều rút số nhận xét sau vê công ty: Công ty cổ phần chế biến nông sản thực phẩm xuất đợc hình thành t doanh nghiệp Nhà nớc vốn ít,kỹ thuật lạc hậu,thiếu cơng nhân có tay nghề,có nhiều tồn tai thời trớc để lại,và chịu cạnh tranh doanh nghiệp ngành Nhng Cơng ty có nhiều thay đổi máy phù hợp với tình hình mới,sổ sách kế toán,tài liệu kế toán,phơng pháp kế toán đợc điều chỉnh kịp thời theo qui định ban hành Bộ tài Cơng ty đãáp dụng phơng pháp chứng từ ghi sổ phù hợp,lập sổ kế toán theo dõi phản ánh nghiệp vụ kế toán đảm bảo chứng từ ln chuẩn xác, có khoa học, hợp lí hạn chế ghi chép trùng hợp mà đảm bảo nội dung kế tốn Sự phân cơng kế tốn hợp lí theo khả trình độ kế tốn viên nên việc ghi chép lập báo cáo kịp thời xác Cơng ty có nhiều đóng góp tích cực việc thực chơng trình kinh tế xã hội địa phơng,giúp nông dân việc thực chơng trình chuyển đổi cấu trồng vật nuôi, thu mua NVL,đầu t cho sản xuất Công ty đãđem lại thu nhập ổn định cho nông dân giải công ăn việc làm cho ngời lao động Xuất số lợng lớn hàng hóa nơng sản thực phẩm đem lại nhiều ngoại tệ cho đất nớc Bên cạnh tồn nhiều vấn đề như: Vật liệu,CCDC nhiều cần đợc theo dõi chi tiết nhng Cơng ty cha kiểm sốt đợc đầy đủ Các ngiệp vụ tình hình nhập xuất nhiều,khối lợng 22 Báo cáo thực tập công tác kế tốn NVL-CCDC nhiều đợc làm thủ cơng nên nhiều thời gian,gây sai sót nhầm lẫn có sai sót việc phát khó khăn Tồn NVL-CCDC vào cuối tháng cha tiến hành phân loại hoạch toán vào tài khoản cấp khoản mục phế liệu Thực tế công ty cho khoản thu nhập dùng để thành lập quỹ khác nh việc hoạch tốn cơng ty chưa xac Nhiều khoản đầu tư cho nơng dân khơng thu hồi hợp đồng không chặt chẽ,nông dân tự phá bỏ hợp đồng gây tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu, thất thoát nguồn vốn Các phân xưởng sản xuất tự mua NVL-CCDC chế biến,phân xưởng chế biến nơng sản có nhiệm vụ thu mua mặt hàng nông sản để chế biến, phân xưởng chế biến thực phẩm thi thu mua mặt hàng thực phẩm để chế biến,các trạm tự mua bán dẫn tới tình trạng gian lạn mátt mát NVL 23 Báo cáo thực tập KẾTLUẬN Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ khâu quan trọng cơng tác quản lýở doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty chế biến nông sản thực phẩm xuất Hải Dương nói riêng Để phát huy vai trị cách có hiệu quảđịi hỏi việc tổ chức kế tốn phải khơng ngừng đổi cho phù hợp vàđáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế thị trường Đặc biệt, cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ phải cải tiến, hồn thiện hình thức tổ chức máy hính thức kế tốn áp dụng để phản ánh xác, đầy đủ kịp thời tình hình nhập - xuất tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng tác quản lý hạch tốn NVL-CCDC công tác quy mô phức tạp Trong điều kiện thời gian nghiên cứu phạm vi hiểu biết mình, em sâu nghiên cứu số vấn đề qua làm bật lên số tồn cơng tác hạch tốn NVL-CCDC Cơng ty Những học thực tế tích luỹđược thời gian thực đề tài giúp em củng cố nắm vững kiến thức học nhà trường Trên sởđóđã bổ trợ cho em khối lượng kiến thức thực tế định công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Trong thời gian thực tập cố gắng song thời gian có hạn trình độ cịn hạn chế nên chun đề cịn nhiều thiếu sót, mong sựđóng góp thầy giáo cô giáo cô phịng kế tốn Cơng ty 24 Báo cáo thực tập 25 ... tế vật liệu kế toán tổng hợp 19 Báo cáo thực tập Đối với yêu cầu phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê xuất vật liệu để theo dõi tháng Khi xuất vật liệu, thủ kho phải ghi rõđịa (bộ phân) nhận vật. .. xuất tháng, quýđể lên kế hoạch cung ứng vật tư Căn vào thẻ kho, thủ kho kiểm tra ghi số vật liệu tồn kho loại, thứ vật liệu vào sổ dư Căn vào số liệu kế toán chi tiết NVL, CCDC ta lập bảng nhập-... Định kỳ, vào phiếu nhập, thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng vật liệu nhập Kế toán NVL vào sổ chi tiết NVL đơn giá, thành tiền vật liệu nhập Kế toán tổng hợp ghi vào chứng từ ghi sổ, sổđăng ký chứng