Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết trình bày quan điểm nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát rủi ro tài chính thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo bài viết để nắm chi tiết nội dung nghiên cứu.
Nghiên cứu trao đổi Kiểm sốt rủi ro tài thơng qua hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Ths Phan Thùy Dương* Ths Đỗ Thị Huyền* Bài viết trình bày quan điểm nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt rủi ro tài thơng qua hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Các ý kiến đưa khía cạnh gồm: Mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông hoạt động giám sát Từ khóa: Rủi ro tài chính, quản trị rủi ro tài chính, kiểm sốt rủi ro tài chính, hệ thống kiểm soát nội Đặt vấn đề Hội nhập kinh tế toàn cầu mang lại nhiều hội kinh doanh cho doanh nghiệp (DN), đồng thời tạo nhiều rủi ro cho DN rủi ro thể chế, rủi ro sách, rủi ro tài chính, Trong đó, rủi ro tài loại rủi ro phức tạp Trong bối cảnh đó, với quản trị tác nghiệp quản trị chiến lược, quản trị rủi ro tài trở thành cấu phần quan trọng công tác quản trị DN Những vấn đề quản trị rủi ro tài DN thu hút quan tâm nhà hoạch định sách, nhà nghiên cứu chủ DN Quản trị rủi ro tài từ việc nhận diện, đo lường giảm thiểu rủi ro tài giúp DN kiểm sốt rủi ro tài DN Để kiểm sốt rủi ro tài DN có nhiều phương pháp, cơng cụ Tuy nhiên, kiểm sốt rủi ro tài thơng qua hệ 86 thống kiểm soát nội (KSNB) phương pháp nhiều DN sử dụng quan tâm bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Nội dung Kiểm sốt rủi ro tài việc sử dụng chiến lược, chương trình hành động, cơng cụ, kỹ thuật phù hợp,… nhằm ngăn ngừa, né tránh giảm thiểu tổn thất rủi ro tài gây Kiểm sốt rủi ro mang tính chủ động, tích cực chủ thể quản lý nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao hiệu quản lý, trì phát triển bền vững DN Kiểm sốt rủi ro tài thơng qua cơng cụ tài thơng qua hệ thống KSNB Theo quan điểm COSO (1992), KSNB trình bị chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu: tin cậy báo cáo tài chính; hữu hiệu hiệu hoạt động; tuân thủ luật lệ quy định Theo quan điểm COSO (1992, 2013), KSNB bao gồm phận: môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; thông tin truyền thông; giám sát Muốn hệ thống KSNB DN hoạt động hiệu để góp phần Nhận: 20/12/2019 Biên tập: 02/01/2020 Duyệt đăng: 12/01/2020 hoàn thiện kiểm sốt rủi ro tài chính, thành phần KSNB cần phải hoạt động hiệu Về môi trường kiểm sốt Tính trực giá trị đạo đức: Cần thực tốt việc xây dựng ban hành quy tắc đạo đức ứng xử áp dụng cho cấp từ lãnh đạo đến nhân viên Nhà quản lý cần phải làm gương cho cấp hành vi ứng xử công việc hàng ngày Kịp thời, tuyên dương nhân viên thực tốt quy chuẩn đạo đức, kỷ luật nghiêm người gian lận, không trung thực ảnh hưởng đến lợi ích DN Cam kết lực: Trong sách tuyển dụng nhân cần quy định rõ kỹ kiến thức vị trí công việc cần tuyển dụng, thiết lập bảng mô tả cơng việc cho vị trí Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công việc Triết lý, phong cách điều hành nhà quản lý: Nhà quản lý cần quán triệt phổ biến cho cấp nhân viên vai trị KSNB việc kiểm sốt rủi ro; thường xuyên đánh giá KSNB cần có cam kết đảm bảo KSNB hiệu Cơ cấu tổ chức phân công quyền hạn trách nhiệm: Thực tốt việc kiện toàn cấu tổ chức hợp lý, đảm bảo tính xuyên suốt quán từ xuống việc ban hành * Đại học Công nghệ Giao thông Vận tải Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 1+2/2020 Nghiên cứu trao đổi định, triển khai kiểm tra việc thực định phạm vi tồn đơn vị; thực việc rà sốt, ban hành quy chế văn bản, quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ phòng ban, phận Chính sách thủ tục nhân sự: Thực tốt sách tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt, bổ nhiệm sa thải nhân viên; đảm bảo chế độ lương, thưởng sách phúc lợi khác cho cán Đặc biệt là, cần xây dựng hệ thống đánh giá lực hiệu công việc Về đánh giá rủi ro Cần trọng đến việc nhận diện, phân tích đánh giá, kiểm sốt rủi ro có hiệu Quy trình quản lý rủi ro thực theo trình tự sau: - Xác định mục tiêu DN: Cần xác định mục tiêu tổng quát, mục tiêu chi tiết, mục tiêu ngắn hạn, trung hạn dài hạn lĩnh vực - Nhận dạng rủi ro: Cần nhận diện xác định loại rủi ro từ bên bên ngồi DN - Phân tích đánh giá rủi ro: Cần thực tốt quy trình phân tích đánh giá rủi ro để xác định mức độ ảnh hưởng rủi ro đến mục tiêu DN, xác định rủi ro nên tránh, rủi ro cần giảm thiểu chấp nhận Thực tốt sách khen thưởng nhân viên đề xuất biện pháp hữu hiệu đối phó với rủi ro - Xây dựng kế hoạch phòng ngừa, kiểm sốt rủi ro: Đưa biện pháp phịng ngừa, kiểm soát rủi ro, thiết lập thủ tục kiểm soát để hạn chế rủi ro Quy định người chịu trách nhiệm quản lý rủi ro - Giám sát việc thực quy trình đánh giá rủi ro: Cần xây dựng hệ thống báo cáo, kiểm tra đánh giá việc tuân thủ quy trình quản lý rủi ro Về hoạt động kiểm sốt Cần trì hồn thiện tốt hoạt động kiểm sốt tổng qt, kiểm soát hoạt động trọng tâm, thực thường xuyên định kỳ Trước hết nguyên tắc kiểm sốt cần phải thực tốt phân cơng phân nhiệm, bất kiêm nhiệm, phê chuẩn ủy quyền Cần bố trí cán nhân viên thực hoạt động kiểm sốt có lực đủ thẩm quyền Về thơng tin truyền thông Phải công khai, minh bạch thông tin cho toàn đơn vị đối tượng bên ngoài, đồng thời phải thực tốt việc truyền đạt thông tin nhận thông tin phản hồi nhằm giúp cho việc kiểm soát hiệu nâng cao uy tín DN Thiết lập trang thơng tin để tiếp hình ảnh tồn thơng tin cần thiết DN Ban hành quy định cung cấp thông tin phận đơn vị, quy định cung cấp thơng tin bên ngồi Cần có đường dây nóng bố trí trực 24/24h có kênh thơng tin khẩn trực tiếp tới lãnh đạo đơn vị cấp, để đảm bảo truyền tải thông tin bí mật mang tính cấp thiết Về hoạt động giám sát Có thể sử dụng bảng kiểm tra, bảng câu hỏi, xây dựng sổ tay KSNB phận Thiết lập kiểm soát tất cấp độ từ nhân viên đến lãnh đạo Nên xây dựng kết hợp giám sát thường xuyên giám sát định kỳ Bên cạnh đó, cần quy định rõ việc bố trí cán thực cơng tác giám sát cần phải am hiểu chuyên môn lĩnh vực giám sát để nâng cao hiệu giám sát Nếu tất nội dung đảm bảo KSNB chắn mang lại lợi ích cho DN Kết luận Hệ thống kiểm soát nội DN vững mạnh đem lại cho DN lợi ích như: kiểm soát rủi ro tài tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra,… Ở Việt Nam nay, DN nhận thức vai trị kiểm sốt rủi ro tài thơng qua hệ thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB DN thường tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối cùng, trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phịng ngừa Đây điểm yếu mà DN cần khắc phục, để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế tồn cầu Bài viết trình bày quan điểm nhóm tác giả việc kiểm sốt rủi ro tài thơng qua hệ thống KSNB, nhu cầu thiết yếu thời hội nhập cạnh tranh. Tài liệu tham khảo COSO (2004), Enterprise risk management framework COSO (2009), International Organization for Standardization – Risk management – Principles and guidelines ISO 31000 Giáo trình Kiểm tốn – Học viện Tài Chính - NXB Tài Chuẩn mực Kiểm tốn số 400 Nguyễn Thị Phương Hoa, Giáo trình kiểm sốt quản lý, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2009 Ngô Thế Chi, Đồn Xn Tiên, Vương Đình Huệ (1995), Kế tốn – Kiểm tốn phân tích tài DN, NXB Tài Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 1+2/2020 87 ... kiểm soát rủi ro, thiết lập thủ tục kiểm soát để hạn chế rủi ro Quy định người chịu trách nhiệm quản lý rủi ro - Giám sát việc thực quy trình đánh giá rủi ro: Cần xây dựng hệ thống báo cáo, kiểm. .. sát Nếu tất nội dung đảm bảo KSNB chắn mang lại lợi ích cho DN Kết luận Hệ thống kiểm soát nội DN vững mạnh đem lại cho DN lợi ích như: kiểm soát rủi ro tài tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, đảm bảo... nhận thức vai trị kiểm sốt rủi ro tài thơng qua hệ thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB DN thường tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối cùng, trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ