Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng, bán hàng trongsiêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội. Từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoànthiện cho hệ thống kiểm soát nội bộ của Siêu Thị.
Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học nông nghiƯp hµ néi - ĐINH THị HằNG Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng, bán hàng Siêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Chuyên ngành : quản trị kinh doanh M· sè : 603405 Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: GS.TS phạm thị mỹ dung Hà nội 2010 Trng ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ học vị Tôi xin cam ñoan ,mọi giúp ñỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 30 Tháng11 Năm 2010 Tác giả luận văn ðinh Thị Hằng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp i Lời cảm ơn ðể hoàn thành luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp ñỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Viện sau ñại học – Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình Cơ giáo, GS.TS Phạm Thị Mỹ Dung – Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh- trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội người Cơ trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới phòng ban Siêu thị Smat, Siêu thị Smat nằm ñiạ bàn Quận Long biên - Thành phố Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ luận văn Qua tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2010 Tác giả luận văn ðinh Thị Hằng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp ii MỤC LỤC Lời cam ñoan………………………………………………………………….i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng .v Danh mục sơ ñồ .vi Danh mục viết tắt I MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ðề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu ñề tài .3 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu II TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU .4 2.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm so¸t néi bé .4 2.1.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý .4 2.1.2 Khái niệm Hệ thống KSNB 2.1.3.Vai trò chủ yếu Hệ thống KSNB quản lý siêu thị 10 2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiĨm so¸t néi bé 12 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 12 2.2.2 Hệ thống kế toán 15 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát 16 2.3 Những hạn chế vốn có cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 19 2.4 Đặc điểm chung siêu thị , yêu cầu mục tiêu 20 2.4.1 ðặc ñiểm chung Siêu thị 20 III ðẶC ðIỂM SIÊU THỊ SMAT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 ðặc ñiểm siêu thị Smat 32 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp iii 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển siêu thị 32 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý………………………………… 32 3.1.3 Kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh siêu thị Smart 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 38 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 38 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 39 3.2.3 Phương pháp phân tích 39 IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 41 4.1 Thực trạng hệ thống KSNB siêu thị Smart 41 4.1.1.Mơi trường kiểm sốt 41 4.1.2 Hệ thống kế toán 45 4.2 Kiểm sốt nội quy trình mua hàng bán hàng 51 4.2.1.KSNB quy trình mua hàng tốn tiền hàng 51 4.3.2.Hệ thống KSNB bán hàng thu tiền 64 4.4 ðánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội 75 4.4.1 Những mặt tích cực hệ thống KSNB 75 4.4.2 Những mặt hạn chế hệ thống KSNB 77 4.5 Biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB siêu thị 78 4.6 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 79 4.7 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội siêu thị 81 4.7.1 Một số giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt siêu thị 81 4.7.2 ðiều chỉnh cấu tổ chức trọng công tác nhân 82 4.7.3 Chuẩn hố quy trình lập kế hoạch hoạt ñộng kinh doanh 83 4.7.4 Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 84 4.7.5 Hồn thiện mơi trường pháp lý cho việc thành lập máy KTNB Siêu thị 85 V KẾT LUẬN VÀ ðỀ NGHỊ 88 5.1 KẾT LUẬN 88 5.2 Kiến nghị: 89 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp iv DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Các mục tiêu hệ thống KSNB với nghiệp vụ bán hàng 24 Bảng 3:1.Kết kinh doanh Siêu thị qua năm 38 Bảng 3.2 Mẫu bảng câu hỏi kiểm soát nội 40 Bảng 4.1: Nội dung chế hoạt ñộng kiểm soát 42 Bảng 4.2: Nội dung chế hoạt động kiểm sốt 49 Bảng 4.3: Một số mặt hàng nhập mua hàng quý 1/2010 62 Bảng 4.4 Xuất nhập tồn quý /2010 62 Bảng 5: Dự đốn khả rủi ro quy trình mua hàng Siêu thị 63 Bảng 4.6: Phần mềm bán hàng 68 Bảng 4.7: Dự đốn khả rủi ro quy trình bán hàng Siêu thị 71 Bảng 4.8: Một số mặt hàng xuất bán hàng quý 1/2010 72 Bảng 4.9: xuất nhập tồn quý /2010 72 Bảng 4.10: ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình mua hàng 86 Bảng 4.11 ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình bán hàng 87 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp v DANH MỤC SƠ ðỒ Sơ ñồ 1: Quá trình chức quản lý Sơ ñồ 2: Cơ cầu hệ thống KSNB 25 Sơ ñồ 3: Mơi trường kiểm sốt 26 Sơ đồ 4: Quy trình kế tốn 27 Sơ ñồ 5: Q trình vận động chứng từ 27 Sơ đồ 6: Các thủ tục kiểm sốt 30 Sơ ñồ 4.1: Thủ tục nhận hố đơn Giá trị gia tăng 48 Sơ đồ 4.2: quy trình mua hàng bán hàng 51 Sơ đồ 4.3: Quy trình kiểm sốt mua hàng toán tiền hàng Siêu thị 52 Sơ ñồ 4.4: Dự kiến mua hàng 53 Sơ đồ 4.5: Quy trình nhập hàng 56 Sơ ñồ 4.6: Quy trình ñưa hàng từ kho lên quầy kệ 58 Sơ đồ 4.7: Quy trình toán cho nhà cung cấp 59 Sơ đồ 4.8: Quy trình làm giá bán hàng 61 Sơ đồ 4.9: Quy trình kiểm soát bán hàng thu tiền Tại Siêu thị 65 Sơ đồ 4.10: Quy trình bán hàng 67 Sơ ñồ 4.11: Quy trình thu tiền bán hàng nhập quỹ 73 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp vi Danh mục từ viết tắt BHXH: Bảo hiểm x hội BHYT: Bảo hiểm y tế TNHH: Trách nhiệm hữu hạn QTKD: Quản trị kinh doanh KSNB: Kiểm soát nội BCTC: Báo cáo tài BKS: Ban kim soỏt BTC: B tài GTGT: Giá trị gia tăng UNC: Uỷ nhiệm chi KTNB: Kiểm tốn nội Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp vii I MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài Ngày tháng 11 năm 2006 ñã diễn kiện quan trọng, có ảnh hưởng sâu sắc đến tồn đời sống kinh tế - trị đất nước ta, việc Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương Mại Thế giới (WTO) Việc gia nhập WTO mở hội lớn ñồng thời ñem lại thách thức cho Siêu thị Việt Nam ðiều địi hỏi “Siêu thị” phải có chiến lược phát triển hợp lý, có biện pháp ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro nhằm ñạt ñược mục tiêu ñã ñề ðể ñạt ñược thành công thương trường bối cảnh cạnh tranh ngày khốc liệt gay gắt địi hỏi cơng tác quản lý, quản trị Siêu thị nói chung cơng tác kiểm tra - kiểm sốt nói riêng cần phải coi trọng Chính vậy, việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) trở thành yêu cầu cấp thiết với Siêu thị nói chung “Siêu thị Smat nói riêng - mơ hình “Siêu thị” phổ biến kinh tế hội nhập “Siêu thị” loại hình Doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, có đơng ñảo người lao ñộng nhà ñầu tư xã hội tham gia nhằm tạo ñộng lực cho phát triển nâng cao hiệu hoạt ñộng của“Siêu thị” “ Siêu thị” hình thức Doanh nghiệp mà chủ sở hữu thực cổ đơng số lượng cổ đơng tham giá góp vốn vào “Siêu thị” không hạn chế Trong “Siêu thị” Ban giám ñốc ñược bầu ra, người ñại diện cho chủ sở hữu “ Siêu thị” thực cơng tác quản trị“ Siêu thị”; cịn có Các phó giám đốc kế tốn trưởng người trực tiếp thực cơng tác quản lý điều hành Do đặc thù “ Siêu thị” ln có tách biệt cơng tác quản trị cơng tác điều hành; tách biệt việc sở hữu “ Siêu thị” việc vận hành “ Siêu thị” nên “ Siêu thị” cần hệ thống kiểm sốt xây dựng tn thủ cách chặt chẽ, thống từ xuống ñể ñảm bảo tính minh bạch hiệu hoạt động Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp Tuy nhiên, thực trạng phổ biến Việt Nam phương pháp quản lý nhiều “ Siêu thị” chưa thật hợp lý, hệ thống kiểm tra, giám sát “ Siêu thị” cịn lỏng lẻo chưa thực tuân thủ nghiêm chỉnh Có “ Siêu thị” chưa tách bạch cơng tác quản trị, cơng tác điều hành cơng tác kiểm sốt nên kiểm tra giám sát khơng thực việc thực mang tính chất lấy lệ, hình thức; có “ Siêu thị” việc kiểm tra, giám sát bị xem nhẹ, tồn cơng việc phụ thuộc q nhiều vào lực chun mơn đạo ñức tính chủ quan cá nhân Một hệ thống kiểm tra giám sát yếu dễ gây tượng sai sót gian lận “ Siêu thị” Là sinh viên Chun ngành kế tốn - kiểm tốn, tơi đặc biệt quan tâm đến vấn đề xây dựng, hồn thiện hệ thống KSNB “ Siêu thị” Thực tế khảo sát số “ Siêu thị” ñịa bàn Thành phố Hà Nội tơi có hội tìm hiểu sâu thêm thực trạng hệ thống KSNB “ Siêu thị” này, bên cạnh mặt được, cịn số mặt hạn chế mà theo tơi cần phải cải thiện để đảm bảo ñược tính bền vững nâng cao hiệu hoạt ñộng Siêu thị Trong Siêu thị xây dựng hệ thống kiểm sốt nội vững vàng giúp cho Siêu thị giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩm trình bán hàng , bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng cách bất hợp lý, mát hao hụt, gian lận, trộm cắp ðảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo tài chính, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt ñộng Siêu thị quy ñịnh pháp luật ðảm bảo Siêu thị hoạt động có hiệu sử dụng tối ưu nguồn lực ñạt ñược mục tiêu ñặt Từ lý trên, tơi chọn đề tài: “ðánh giá hệ thống KSNB chu trình mua hàng, bán hàng Siêu thị Smat Long Biên, Hà Nội” làm ñề tài nghiên cứu luận văn Thạc sỹ để có hội bày tỏ quan điểm thân góp phần đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB “ Siêu thị” Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp hiệu, nhà quản lý phải sư dụng chức kiểm toán nội thường xuyên xem xét, ñánh giá, tư vấn kịp thời ñể nâng cao hiệu lực hệ thống KSNB * Vai trị, vị trí hệ thống KSNB cơng tác quản lý ngày ñược khẳng ñịnh ñặc biệt ñối với Siêu thị Các siêu thị Việt Nam cần nhận thức ñầy ñủ tầm quan trọng hệ thống KSNB, quan tâm đến việc xây dựng hồn thiện hệ thống đơn vị Hồn thiện hệ thống KSNB ñược coi công việc cần thiết, thường xuyên liên tục phải làm khơng riêng Siêu thị Việt Nam mà tất tổ chức, ñơn vị ðây quy luật tất yếu q trình vận động phát triển * Nền kinh tế nước ta ñã ñang chuyển biến mạnh sang kinh tế thị trường Tồn cầu hố, hội nhập kinh tế quốc tế ñang xu tất yếu thời đại Việt nam khơng thể đứng ngồi xu đó, thành viên tổ chức thương mại quốc tế (WTO), thành viên ASEAN, AFTA, APEC ðể ñứng vững mơi trường cạnh tranh, thích ứng với điều kiện kinh doanh mang tính quốc tế, từ hồn thiện hệ thống KSNB, tăng cường cơng tác quản lý bước ñi cần thiết ñầu tiên Siêu thị tiến trình đổi hội nhập 4.6 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ðể xây dựng hệ thống KSNB thực hữu hiệu Siêu thị, việc hoàn thiện hệ thống KSNB cần phải quán triệt nguyên tắc sau: Nguyên tắc 1: Tuân thủ pháp luật quy ñịnh hành Nhà nước Nguyên tắc địi hỏi việc xây dựng hệ thống KSNB Siêu thị phải tuân thủ tuyệt ñối hiến pháp, pháp luật Nhà nước, khơng làm trái với thị, nghị định Chính phủ thông tư, văn hướng dẫn bộ, ngành có liên quan Nguyên tắc 2: Phù hợp với trình hội nhập phát triển Ngun tắc địi hỏi việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Siêu thị phải tuân theo xu phát triển hội nhập ñang diễn Các quy chế, Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nơng nghiệp 79 sách, thủ tục KSNB ñược xây dựng phải phù hợp với ñiều kiện kinh doanh theo chế thị trường, phù hợp với môi trường kinh doanh theo hướng mở cửa, hội nhập với bên ngồi Cách thức tổ chức cơng tác quản lý, trình độ lực nhân viên phải đáp ứng u cầu q trình hội nhập Ngun tắc 3: Kế thừa phát huy tối ña nhân tố hợp lý hệ thống KSNB Theo nguyên tắc này, việc hoàn thiện hệ thống KSNB khơng có nghĩa phủ nhận hồn tồn cũ, loại bỏ cũ mà phải có tính kế thừa Trên sở hệ thống KSNB tại, cần chọn lọc nhân tố tích cực, tận dụng phát huy ưu ñiểm; dựa tảng hệ thống KSNB cũ ñể bổ sung ñiều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu quản lý Siêu thị Nguyên tắc 4: Hoàn thiện hệ thống KSNB phải có định hướng rõ ràng, bước cụ thể, đồng bảo ñảm ổn ñịnh tương ñối hoạt động sản xuất kinh doanh Ngun tắc địi hỏi Siêu thị phải coi việc hoàn thiện hệ thống KSNB nhiệm vụ trung tâm Nhiệm vụ phải có kế hoạch, có định hướng bước cụ thể để thực Các giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB phải ñược thực cách quán ñồng Tuy nhiên, việc thực giải pháp phải bảo đảm khơng gây xáo trộn hoạt động kinh doanh, khơng gây thay đổi q lớn cấu nhân Siêu thị Nguyên tắc 5: Hệ thống KSNB phải bảo đảm tính hiệu Sự cần thiết phải xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB siêu thị ñiều rõ ràng Tuy nhiên, phận cấu thành hệ thống KSNB, bước kiểm sốt xây dựng ñây phải ñược xem xét quy trình nghiệp vụ lẫn tính kinh tế khả thực thi Một thủ tục kiểm soát dù chặt chẽ rườm rà tốn lựa chọn khơn ngoan Chính vậy, việc hồn thiện hệ thống KSNB phải bảo ñảm hệ thống KSNB hữu hiệu nhất, hiểu theo nghĩa ñáp ứng tốt yêu cầu quản lý siêu thị giới hạn Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nơng nghiệp 80 cho phép tính kinh tế khả thực thi Nguyên tắc 6: Hệ thống KSNB phải tương thích với quy mơ phức tạp ñơn vị Theo nguyên tắc này, việc xây dựng hồn thiện hệ thống KSNB ln ln phải gắn liền với quy mô phức tạp Siêu thị Siêu thị có quy mơ lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, tính phức tạp đặc thù cao địi hỏi hệ thống thủ tục KSNB phải mang tính tồn diện, bao qt hoạt ñộng Siêu thị Cùng với phát triển lớn mạnh quy mơ theo rủi ro kinh doanh cao địi hỏi hệ thống KSNB phải khơng ngừng hồn thiện vững mạnh để ñáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao siêu thị Có hệ thống KSNB ngăn chặn phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro cho siêu thị 4.7 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội siêu thị 4.7.1 Một số giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt siêu thị Mơi trường kiểm sốt xem nên tảng hệ thống kiểm soát nội yêu cầu phải phản ánh ñược sắc thái chung ñơn vị, chi phối ñược ý thức kiểm soát thành viên ñơn vị ðối với siêu thị Ban giám ñốc cần nhận thức cánh ñứng ñắn vai trò cần thiết hệ thống kiểm sốt nội việc điều hành bán hàng quản lý Cơng ty (Siêu thị), nói chung việc hạn chế rủi ro bán hàng Biện pháp ñề xuất cụ thể: - Các mục tiêu hoạt ñộng phương pháp quản lý siêu thị cần phải phổ biến cơng khai tồn đội ngũ nhân viên cụ thể: + Cơng khai mơ hình tổ chức cách thức phân định quyền hạn siêu thị công việc cụ thể, mục đích nhân viên xác định vị trí, vai trị trách nhiệm mình, + Ban Giám ñốc phối hợp với phận ñể xây dựng ban hành quy chế cụ thể cho phận, thành viên phận cần phải nắm quy trình quy chế phận làm việc theo quy định Bộ Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 81 phận kiểm sốt nội thay mặt ban giám đốc giám sát việc thực quy trình, quy chế phịng ban Bên cạnh phải bổ biến cho lao ñộng ñược tuyển dụng cần phải nắm quy định quy chế phận quy chế toàn Siêu thị trước bắt tay vào làm việc + ðề cao chuẫn mực ñạo ñức người lao ñộng, siêu thị cần tận dụng lợi có đội ngũ đơng đảo, xây dựng ñội ngũ cần phấn ñấu, quan tâm giúp ñỡ giám sát lẫn thành viên Siêu thị, xây dựng tinh thần đồn kết ñội ngũ lao ñộng tổ chức sinh hoạt tặng quà nhân ngày 8/3, 20/10 rằm trung thu 4.7.2 ðiều chỉnh cấu tổ chức trọng công tác nhân Việc xây dựng cấu tổ chức hợp lý, khoa học phù hợp với ñặc thù siêu thị vấn ñề quan trọng ñối với siêu thị ảnh hưởng lớn đến trình vận hành hệ thống KSNB Cơ cấu tổ chức siêu thị phải gọn nhẹ phải có hiệu phù hợp với u cầu quản lý Do đó, siêu thị cần rà soát xây dựng quy chế quản lý nhằm cụ thể hoá, phân ñịnh rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phòng ban chức siêu thị nhằm tránh tình trạng chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, gây tính ỷ lại, thiếu trách nhiệm việc giải quyết, xử lý cơng việc liên quan đến nhiều phịng ban, ñơn vị khác nội siêu thị Căn vào quy mơ, tính phức tạp yêu cầu quản lý cần xây dựng cấu tổ chức thích hợp mặt số lượng chất lượng Tăng cường cơng tác đào tạo đội ngũ cán ñặc biệt cán chủ chốt siêu thị thường xuyên rà soát lực quản lý đội ngũ trưởng, phó phịng ban, phận ñể ñào tạo lại chuyển công tác sang cơng việc phù hợp hơn; tạo điều kiện nâng cao trình độ đội ngũ cán hệ thống quản lý kinh doanh ðối với cán kỹ thuật cần không ngừng học tập, cập nhật kiến thức công nghệ tránh lạc hậu bối cảnh phát triển nhanh chóng lĩnh vực công nghệ thông tin Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 82 Xây dựng môi trường làm việc thích hợp, tạo hội phát triển lực cá nhân nhằm phát huy sáng tạo, ñảm bảo cơng Thực tốt sách khen thưởng vật chất cán hồn thành tốt cơng việc giao tạo động lực thúc ñẩy cá nhân lao ñộng Siêu thị, bước gây dựng văn hoá Siêu thị Xử lý nghiêm hành vi sai trái gây tổn thất làm xấu hình ảnh Siêu thị việc cần làm Hồn thiện chế độ tuyển dụng ñánh giá Giám ñốc Siêu thị, thực dân chủ ñể ñảm bảo lựa chọn người có tài năng, giỏi kinh doanh lên cương vị Giám đốc Có thể uỷ thác tổ chức chun nghiệp tìm người tài để tuyển dụng Giám đốc kế tốn trưởng ðồng thời, thực mức tiền lương Giám đốc kế tốn trưởng có tính hấp dẫn, có liên kết với thành kinh doanh Hoàn thiện chế ñộ trách nhiệm thành viên ban giám đốc, có sách khuyến khích để thành viên ban giám ñốc thực chức trách cách cẩn trọng, mẫn cán trung thành 4.7.3 Chuẩn hoá quy trình lập kế hoạch hoạt động kinh doanh Kế hoạch sở để thực hố mục tiêu, chiến lược phát triển Dựa vào kế hoạch ta đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Siêu thị kỳ, từ ñiều chỉnh kịp thời ñối với bất cập q trình hoạt động Trong đó, kế hoạch tài coi trọng tâm Siêu thị Hiện nay, công tác lập kế hoạch Siêu thị cịn mang tính hình thức, chưa sát vào thực tế phận thực Bên cạnh đó, cơng tác thẩm định kế hoạch chưa ñược quan tâm ñúng mức ðể lập kế hoạch tài có hiệu quả, nhà quản trị nên tiến hành bước sau: - Xác ñịnh mục tiêu cá nhân ảnh hưởng mục tiêu cá nhân đến mục đích tài Siêu thị, từ điều chỉnh mục tiêu cá nhân cho phù hợp với mục đích cơng việc - Thiết lập mục tiêu tăng trưởng, mục tiêu lợi nhuận vốn ñầu tư hướng mở rộng phát triển Siêu thị Những mục tiêu phải ñược thể Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 83 số cụ thể, ñưa dự báo lợi nhuận, doanh số so sánh với kết thực đạt Trong q trình lập kế hoạch, nhà quản trị nên tập trung vào ñiểm mạnh, ñiểm yếu của Siêu thị yếu tố thuộc mơi trường vĩ mơ vi mơ ảnh hưởng ñến việc ñạt ñược mục tiêu ñã ñề ra; ñồng thời phải phát triển chiến lược dựa kết yếu tố liên quan (chiến lược giá, tiềm thị trường, cạnh tranh, so sánh chi phí sử dụng vốn vay vốn tự có ) để đưa hướng ñúng ñắn cho phát triển Siêu thị Cần ý tới nhu cầu tài chính, nhân lực nhu cầu vật chất hạ tầng cần thiết để hồn thành kế hoạch tài Cập nhật kế hoạch tài thơng qua báo cáo tài Siêu thị Thường xuyên so sánh kết tài Siêu thị thu với số liệu hoạt ñộng Siêu thị ngành để biết vị trí Siêu thị ngành Tìm khắc phục điểm yếu Siêu thị ði đơi với việc làm trên, Siêu thị cần quan tâm đến cơng tác giám sát việc tn thủ kế hoạch ðể tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tài đảm bảo hiệu kinh doanh, Siêu thị cần tập trung vào hoàn thiện hệ thống định mức, tiêu chuẩn, đơn giá, dự tốn Các Siêu thị cần ñịnh kỳ tiến hành phân tích tình hình tài Siêu thị nhằm ñánh giá việc thực mục tiêu Siêu thị, điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài chính, qua ñó giúp ban giám ñốc việc ñánh giá tổng qt tình hình hoạt động Siêu thị như: khả tốn, tình hình ln chuyển vật tư, tiền vốn có điều chỉnh hợp lý nhằm bảo ñảm tài sản tiền vốn nguồn lực tài Siêu thị sử dụng cách hiệu 4.7.4 Xây dựng hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng tác tổ chức kế tốn Siêu thị ñược thực tốt Tuy nhiên ñể hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, Siêu thị cần sớm xây dựng ban hành quy định cơng tác kế tốn quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành KSNB Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 84 Kế toán quản trị giúp cung cấp thơng tin hoạt động nội Siêu thị như: chi phí phận, cơng việc, sản phẩm; phân tích, đánh giá tình hình thực với kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận; quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ; phân tích mối quan hệ chi phí với khối lượng lợi nhuận; lựa chọn thơng tin thích hợp cho ñịnh ñầu tư ngắn hạn dài hạn; lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh nhằm phục vụ việc ñiều hành, kiểm tra định kinh tế Do đó, rõ ràng kế tốn quản trị hệ thống đo lường, thu thập, tổng hợp xử lý, cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ cho yêu cầu quản lý việc lập kế hoạch, ñiều hành, theo dõi thực kế hoạch phạm vi nội Siêu thị Kế tốn quản trị phương tiện để ban giám đốc kiểm sốt cách có hiệu hoạt động Siêu thị Chính vậy, việc thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị đặc biệt cần thiết mang lại lợi ích thiết thực cho Siêu thị - Tình hình tiềm kinh doanh khách hàng doanh số mua tiêu thụ thực tế ước tính bình qn hàng tháng 4.7.5 Hồn thiện mơi trường pháp lý cho việc thành lập máy KTNB Siêu thị Việc xây dựng phận kiểm tốn nội cịn nhiều mẻ Siêu thị Việt Nam nói chung Siêu thị Smart nói riêng Những quy định pháp lý thức đánh dấu đời hoạt động kiểm tốn nội Cơng ty Nhà nước ban hành quy chế kiểm tốn nội theo Quyết ñịnh số 832-TC/Qð/CðKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 Ngày 16 tháng 04 năm 1998, Bộ tài ban hành Thơng tư số 52/1998-TT/BTC hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội Công ty Nhà nước Nhưng bất cập quy định nên Thơng tư thay Thơng tư 171/1998-TT/BTC ngày 22/12/1998 tài Theo chuẩn mực kiểm toán số 610 – Sử dụng tư liệu kiểm toán nội – ban hành theo Quyết ñịnh số 143/2001/Qð-BTC ngày 21/12/2001 Bộ trưởng Bộ tài Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 85 Bảng 4.10: ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình mua hàng ðề xuất Phịng kinh doanh lên kế hoạch mua Bổ sung Tổ trưởng phụ Chỉnh sữa Cán chịu trách nhiệm Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh hàng , xem phần mềm bán hàng trách nghành có bảng xuất nhập tồn ngày hàng tuần tuỳ theo thời gian cần xem quản lý Dự kiến mua hàng - Tìm hiểu lựa chọn giá mua Trưởng phịng Phó giám đốc phụ Phịng kinh kinh doanh trách kinh doanh doanh tốt - Lựa chọn nhà cung cấp tốt - Lựa chọn mẫu mã, chất lượng sản phẩm - Hợp ñồng mua bán hàng phải rõ ràng Nhận hàng, kiểm tra hàng nhập Phịng hành Phó giám đốc phụ Phịng kinh - Kế toán kho trách kinh doanh doanh - Tổ trưởng phụ trách nghành hàng - Bảo vệ, vệ sỹ Hàng nhập không cho vào kho mà Nhân viên quầy Phịng kế tốn + Phịng kế tốn + chuyển cho nhân viên quầy kệ kệ nhận hàng với phịng kinh doanh phịng kinh kế tốn kho doanh nơi giao nhận hàng hoá với nhà cung cấp Thanh toán tiền hàng, sở hoá Thêm phiếu xuất Phịng kế tốn đơn GTGT,phiếu nhập mua hàng kho nội Siêu thị nhà cung cấp Phịng kế tốn Cơ chế kiểm sốt đề xuất: Phê duyệt; Sử dụng mục tiêu; Bất kiêm nhiệm; Bảo vệ tài sản; ðối chiếu; Báo cáo bất thường; Kiểm tra & theo dõi; ðịnh dạng trước Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 86 Bảng 4.11 ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình bán hàng ðề xuất Bổ sung Chỉnh sữa Cán chịu trách nhiệm Giá bán có loại giá Triết khấu bán Phịng kinh doanh Giám ñốc ñã nhập vào phầm mềm bán hàng với số + phịng kế tốn hàng lượng lớn Khách đến mua hàng nhân Khơng nên nói Phịng kinh Phịng kinh viên bán hàng nên theo nhiều doanh doanh Phịng kinh Phịng kinh Phịng kinh doanh doanh Ban giám đốc Ban giám ñốc khách ñể tư vấn khách cần hỏi hay thắc mắc vấn đề sản phẩm Nhân viên thu ngân khơng nên hỏi khách hàng nhiều doanh Nếu khách hỏi phải trả lời thật nghiêm túc Nhân viên bán hàng Mức phạt cao - ðể hàng hoá mức quy - Làm hu hỏng ñinh Siêu thị - Hàng hố hết hạn sử đề dụng Cơ chế kiểm sốt đề xuất: Phê duyệt; Sử dụng mục tiêu; Bất kiêm nhiệm; Bảo vệ tài sản; ðối chiếu; Báo cáo bất thường; Kiểm tra & theo dõi; ðịnh dạng trước Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 87 V KẾT LUẬN VÀ ðỀ NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN 1/ Lập kế hoạch mua hàng Nhân viên lên lịch dự kiến mua hàng, theo phận quầy kệ báo lên phải kiểm tra kiểm sốt để có đơn đặt hàng theo nhu cầu đạt kết cao khơng làm đọng vốn lâu tất mặt hàng 2/ Kiểm tra hàng hố Siêu thị hố đơn GTGT Nhân viên phịng kinh doanh, nhân viên phịng kế tốn phải có kế hoạch nhận hang kiểm tra chi tiết vấn ñề từ chứng từ xuất kho, xuất sứ sản phẩm hạn sử dụng mẫu mã theo ñơn ñặt hàng, đến hố đơn thuế GTGT họ xuất hàng cho Siêu thị phải ñầy ñủ ñã quy ñịnh tài chính, nhân viên kinh doanh , nhân viên kế tốn hố đơn đến phận thị phận phải kiểm tra, hố đơn GTGT sở cho nhiều báo cáo sau như: • Báo cáo nhập xuất tồn hàng hố, • Báo cáo cơng nợ hàng tháng cho nhà cung cấp • Lập kế hoạch chi trả tiền mặt • Kê khai báo cáo với quan thuế • Cuối năm báo cáo tài 3/ Bán hàng thu tiền Nhân viên bán hàng, thu ngân phải linh hoạt kiểm tra ñầy ñủ mặt hàng bán ken vào phần mềm bán hàng xác, thu tiền khách ln tươi cười vui vẽ, xác định việc làm, làm thật tốt cơng việc giao, giao nhận tiền đầy đủ cơng khai minh bạch, có sai sót phải chịu khung hình phạt Siêu thị ñã ñề Nền kinh tế nước ta với xu hội nhập quốc tế ngày sâu rộng mở cho Siêu thị Việt Nam nhiều hội ñồng thời ñặt thách thức không nhỏ Trong chế thị trường cạnh tranh gay gắt Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 88 Siêu thị phải tự vươn lên sức lực thân mình, KSNB giúp cho nhà quản trị có đầy đủ thơng tin xác tình hình hoạt động Siêu thị mà từ ñịnh quản lý, ñảm bảo kinh doanh cách có lãi phát triển bền vững Chính vậy, việc xây dựng khơng ngừng hồn thiện hệ thống KSNB trở thành yêu cầu cấp thiết, mang tính thời Siêu thị Các Siêu thị cần hiểu biết rõ HTKSNB vận dụng cách linh hoạt phù hợp với ñặc ñiểm Siêu thị ðề tài “ ðánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng, mua hàng Siêu thị Smat ñịa bàn Quận Long Biên -Thành phố Hà Nội” trình bày mong muốn đóng góp thêm cách nhìn nhận đánh giá HTKSNB Siêu thị Trong khn khổ chun đề, tác giả tập trung ñi vào vấn ñề chủ yếu sau đây: • Luận văn khái qt ñề chung hệ thống KSNB Siêu thị • Luận văn phân tích thực trạng đánh giá hệ thống KSNB Siêu thị Smat ñịa bàn Quận Long Biên – Thành Phố Hà Nội • Trên sở lý luận hệ thống KSNB thực trạng hệ thống KSNB Siêu thị Smat ñịa bàn Quận Long Biên - Thành phố Hà Nội, chuyên ñề ñưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Siêu thị Với vấn ñề ñã ñược nghiên cứu luận văn, tác giả hy vọng góp phần làm sáng tỏ thêm sở thực tiễn cho việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB ñiều kiện cạnh tranh, hội nhập 5.2 Kiến nghị: Sau thời gian nghiên cứu đề tài , chúng tơi xin ñưa số kiến nghị sau: * ðối với nhà nước: - Cần phải có chế tài sử phạt hàng giã, hàng nháy, hàng chất lượng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nơng nghiệp 89 - Cần có sách bình ổn giá * ðối với Siêu thị: - Tích cực việc kiểm tra giám sát mặt hàng trọng yến - Liên tục gọi ñiện cho nhà cung cấp ñể cập nhập sản phẩm - ðưa chiến lược phát triển kinh doanh ñể ñạt doanh thu tháng quý so sánh với kế hoạch ñể ñưa thưởng phạt công minh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Alvin and James, (1995): Kiểm toán – Auditing ðặng Kim Cương Phạm Văn ðược dịch Nhà xuất thống kê Phạm Thị Mỹ Dung; Bùi Bằng ðoàn, (2001): Giáo trình phân tích kinh doanh Nhà xuất nông nghiệp Phạm Thị Mỹ Dung; ( 2009) Bài giảng hệ thống kiểm soát nội cho Cao học Quản trị kinh doanh Trường ðại học nông nghiệp Hà Nội ðại học kinh tế thành phố HCM,1997 2005:Kiểm toán ðại học quốc gia thành phố Hồ Chi Minh Nhà xuất tài Học viện tài chính, (2008), Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài Nhà xuất tài 6.Phạm Trung Kiên,2006 : Kiểm toán – Lý thuyết thực hành Nhà xuất tài chính,2006 Mekong Capital, 2004 : Giới thiệu kiểm soát nội Kiểm toán nội ñại – ðánh giá hoạt ñộng hệ thống KSNB,2000 Nhà xuất tài ( dịch từ Victor Z.Brink and Herbrt Witt, 1982: Modern Internal Auditing – Apprasing operations and controls) 90 i ii ... bán hàng mua hàng - Trên sở lý luận trên, ñánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng mua hàng siêu thị Smat - ðề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình. .. hàng siêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội Từ đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cho hệ thống kiểm soát nội Siêu Thị 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hố vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội chu trình bán. .. vi không gian: Siêu Thị Smat, Long biên, Hà Nội - Phạm vi nội dung: Thực trạng KSNB chu trình bán hàng, mua hàng Siêu thị Smat Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp