Đang tải... (xem toàn văn)
1.1.1. Khái niệm phân tích tình hình tài chính doanh nghiệpPhân tích tài chính là một tập hợp các khái niệm, phương pháp và các công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác về quản lý nhằm đánh giá tình hình tài chính của một doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ và chất lượng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp đó, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa ra các quyết định tài chính, quyết định quản lý phù hợp.Mối quan tâm hàng đầu của các nhà phân tích tài chính là đánh giá rủi ro tác động tới các doanh nghiệp mà biểu hiện của nó là khả năng thanh toán, đánh giá khả năng cân đối vốn, năng lực hoạt động cũng như khả năng sinh lãi của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó, các nhà phân tích tài chính tiếp tục nghiên cứu và đưa ra những dự đoán về kết quả hoạt động nói chung và mức doanh lợi nói riêng của doanh nghiệp trong tương lai. 1.1.2. Mục đích phân tích tình hình tài chính doanh nghiệpHoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động kinh doanh. Do đó tất cả các hoạt động kinh doanh đều có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Các báo cáo tài chính phản ánh kết quả và tình hình hoạt động của doanh nghiệp bằng các chỉ tiêu kinh tế. Tuy nhiên, nhu cầu sử dụng thông tin trên các báo cáo tài chính của những người sử dụng rất khác nhau phụ thuộc vào mục đích của họ.•Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệpMối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng tài trợ. Ngoài ra, các nhà quản trị doanh nghiệp còn quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau như: tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp nhiều sản phẩm hàng hóa, dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi xã hội bảo vệ môi trường… Tuy nhiên, một doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện được các mục tiêu này nếu đáp ứng được hai thử thách sống còn và là hai mục tiêu cơ bản là: kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ. Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục rốt cuộc sẽ bị cạn kiệt các nguồn lực và buộc phải đóng cửa. Một doanh nghiệp nếu không có khả năng thanh toán nợ đến hạn thì cũng bị buộc phải ngừng hoạt động và đóng cửa.•Đối với các chủ ngân hàng và nhà cho vay tín dụngMối quan tâm hàng đầu của họ hướng chủ yếu vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy, họ đặc biệt chú ý đên lượng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh, từ đó so sánh với số nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Bên cạnh đó họ cũng rất quan tâm tới số lượng vốn của chủ sỡ hữu vì số vốn này là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro. Không mấy ai sẵn sàng cho vay nếu các thông tin cho thấy người vay không đảm bảo chắc chắn rằng khoản vay đó có thể sẽ được thanh toán ngay khi đến hạn.•Đối với các nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụMối quan tâm hàng đầu của họ cũng giống như chủ ngân hàng, họ cần phải biết khả năng thanh toán của khách hàng hiện tại và thời gian sắp tới. Để từ đó họ quyết định xem có cho phép khách hàng sắp tới được mua chịu hàng hay không?•Đối với các nhà đầu tưMối quan tâm hàng đầu của họ hướng chủ yếu vào các yếu tố như sự rủi ro, mức độ sinh lãi, thời gian hoàn vốn, khả năng thanh toán vốn… Vì vậy họ cần những thông tin về khả năng tài chính, tình hình hoạt động, về kết quả kinh doanh và các tiềm năng tăng trưởng của doanh nghiệp đồng thời các nhà đầu tư cũng rất quan tâm đến tính hiệu quả của công tác quản lý. Những điều đó nhằm đảm bảo sự an toàn và tính hiệu quả cho các nhà đầu tư.Bên cạnh các chủ doanh nghiệp (chủ sở hữu), các nhà quản lý, chủ ngân hàng… và những người khác quan tâm tới thông tin tài chính của doanh nghiệp đó là cơ quan tài chính, thuế, thống kê, cơ quan chủ quản, các nhà phân tích tình hình tài chính, những người lao động… mục đích của họ cũng giống như các chủ ngân hàng, các nhà đầu tư… bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm đến khách hàng và tương lai của họ.Các cơ quan tài chính, thuế, thống kê, cơ quan chủ quản, các nhà phân tích tình hình tài chính, những người lao động… là hoạt động của doanh nghiệp có thích hợp và hợp pháp không? Doanh nghiệp có thể tăng thêm thu nhập cho người lao động không? Như vậy, mục đích tối cao và quan trọng nhất của phân tích tình hình tài chính là cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng khác nhau nhằm giúp họ đưa ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu và đánh giá chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp.1.1.3. Ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệpHoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hưởng đến tài chính của doanh nghiệp. Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác động thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy, phân tích tình hình tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với bản thân chủ doanh nghiệp và các đối tượng bên ngoài có liên quan đến tài chính của doanh nghiệp.Cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các thông tin về tài chính do chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, ban lãnh đạo Công ty. Để họ có những quyết định đúng đắn trong tương lai để dạt được hiệu quả cao nhất về tình hình thực tế của doanh nghiệp.Đánh giá hiệu quả thực trạng của Công ty trong kỳ báo cáo về vốn, tài sản, mật độ.Hiệu quả của việc sử dụng vốn và tài sản hiện có tìm ra sự tồn tại và nguyên nhân của sự tồn tại đó để có biện pháp phù hợp trong kỳ dự đoán.Để có những chính sách điều chỉnh thích hợp nhằm đạt được mục tiêu mà Công ty đã đặt ra.Cung cấp thông tin về tình hình huy động vốn , chính sách vay nợ, mật độ sử dụng đòn bẩy kinh doanh, đòn bẩy tài chính với mục đích làm gia tăng lợi nhuận trong tương lai . Kết quả phân tích tài chính phục vụ cho những mục đích khác nhau, của nhiều đối tượng sự dụng thông tin trên báo cáo tài chính.1.2. Phương pháp phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp1.2.1. Phương pháp so sánhSo sánh giữa số thực hiện kỳ này với số thực hiện kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về tài chính của doanh nghiệp, thấy được tình hình tài chính được cải thiện hay xấu đi như thế nào để có biện pháp khắc phục trong kỳ tới.So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp.So sánh giữa số thực hiện kỳ này với mức trung bình của ngành để thấy tình hình tài chính doanh nghiệp đang ở trong tình trạng tốt hay xấu, được hay chưa được so với doanh nghiệp cùng ngành.So sánh theo chiều dọc để thấy được tỷ trọng của từng tổng số ở mỗi bản báo cáo và qua đó chỉ ra ý nghĩa tương đối của các loại các mục, tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh.So sánh theo chiều ngang để thấy được sự biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối của một khoản mục nào đó qua các niên độ kế toán liên tiếp.Khi sử dụng phương pháp so sánh phải tuân thủ 2 điều kiện sau:Điều kiện một: Phải xác định rõ “gốc so sánh” và “kỳ phân tích”.Điều kiện hai: Các chỉ tiêu so sánh (Hoặc các trị số của chỉ tiêu so sánh) phải đảm bảo tính chất có thể so sánh được với nhau. Muốn vậy, chúng phải thống nhất với nhau về nội dung kinh tế, về phương pháp tính toán, thời gian tính toán.1.2.2. Phương pháp tỷ lệPhương pháp này dựa trên các ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng tài chính trong các quan hệ tài chính. Về nguyên tắc, phương pháp này yêu cầu phải xác định được các ngưỡng, các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị các tỷ lệ tham chiếu.Đây là phương pháp có tính hiện thực cao với các điều kiện được áp dụng ngày càng được bổ sung và hoàn thiện hơn. Vì:Nguồn thông tin kế toán và tài chính được cải tiến và cung cấp đầy đủ hơn là cơ sở để hình thành những tham chiếu tin cậy nhằm đánh giá một tỷ lệ của một doanh nghiệp hay một nhóm doanh nghiệp.Việc áp dụng tin học cho phép tích luỹ dữ liệu và thúc đẩy nhanh quá trình tính toán hàng loạt các tỷ lệ.Phương pháp này giúp các nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo từng giai đoạn.Khi phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, các tỷ lệ tài chính được phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trưng, phản ánh những nội dung cơ bản theo các mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp:+ Tỷ lệ về khả năng thanh toán+ Tỷ lệ về cơ cấu và nguồn vốn,+ Tỷ lệ về năng lực hoạt động kinh doanh,+ Tỷ lệ về khả năng sinh lời.1.3. Tài liệu phục vụ cho phân tích tình hình tài chính doanh nghiệpBáo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ trong mỗi thời kỳ cụ thể của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho người sử dụng thông tin kế toán trong việc đánh giá, phân tích và dự đoán tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính được sử dụng như nguồn dữ liệu chính khi phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp.Theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành Thông tư số 2002014TTBTC ngày 22 12 2014 của Bộ Tài chính, hệ thống báo cáo tài chính áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước ở ViệtNam bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo sau:Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 DN);Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 DN);Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 DN);Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 DN).1.3.1. Bảng cân đối kế toánBảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dưới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản. Về bản chất bảng cân đối kế toán là một bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản và vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả.Kết cấu bảng cân đối kế toán được trình bày thành hai phần:Phần phản ánh giá trị tài sản gọi là “Tài sản”: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tài sản được chia thành 2 phần: Tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn. Phần phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi là “Nguồn vốn”: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng tại doanh nghiệp. Nguồn vốn được chia thành nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.Hai phần tài sản và nguồn vốn của bảng cân đối kế toán đều có tổng cộng ở các năm bằng nhau theo đúng công thức: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốnTổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu
ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP QUANG SVTH: BÙI MINH HUẾ GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP QUANG GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP QUANG GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG DANH MỤC HÌNH Cơ cấu nguồn vốn cuối năm 2019…………………………………………… 58 SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG LỜI MỞ ĐẦU Hòa xu hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, cơng nghệ 4.0 xu với phát triển khoa học kĩ thuật nhu cầu thông tin Bưu Viễn thơng ngày cao giúp cho việc giao lưu, hội nhập kinh tế, khoa học kĩ thuật nước ta với nước khác giới Với yêu cầu đổi công nghệ, để chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu cao trình sản xuất Phân tích tình hình tài chính giúp cho nhà doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tài tại, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Muốn tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có lượng vốn định bao gồm: vốn lưu động, vốn cố định vốn chuyên dùng khác Nhiệm vụ doanh nghiệp phải tổ chức, huy động sử dụng vốn cho có hiệu sở tơn trọng ngun tắc tài chính, tín dụng chấp hành luật pháp Vì để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải phân tích hoạt động kinh doanh mình, đồng thời dự đốn điều kiện kinh doanh thời gian tới, vạch chiến lược phù hợp Đánh giá thực trạng tài giúp cho nhà doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tài tại, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Thơng qua đưa định quản trị ngắn hạn, dài hạn giúp doanh nghiệp dự báo, đề phòng hạn chế rủi ro kinh doanh Chính để tồn tại, đứng vững phát triển xu cạnh tranh ngày khốc liệt, đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiêm túc, cẩn thận việc phân tích tình hình tài Thơng qua việc phân tích tình hình tài để đưa giải pháp cho đơn vị năm tới khắc phục cố xảy để đạt hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng sức cạnh tranh Phân tích tình hình tài cơng cụ cung cấp thơng tin cho nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà cho vay, đối tượng quan tâm đến tài doanh nghiệp góc độ khác để phục vụ cho lĩnh vực quản lý, đầu tư họ Chính vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp cơng việc làm thường xuyên thiếu quản lý tài doanh nghiệp, có ý nghĩa thực tiễn chiến lược lâu dài Chính tầm quan trọng em chọn đề tài “Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân” để làm đồ án tốt nghiệp Qua việc nghiên cứu đề tài em vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, tiến hành xem xét, tổng hợp phân tích số liệu, báo cáo tài SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG công ty cung cấp, từ sở đánh giá tình hình tài cơng ty Trên thực tế em mạnh dạn đề xuất số giải pháp với mong muốn đóng góp phần nhỏ vào phát triển chung công ty Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, phòng ban chức Công ty TNHH Vân Tải Nam Vân q thầy mơn Kinh tế Bưu Viễn thông – Trường Đại học Giao thông vận tải, đặc biệt Thầy Giáo- PGS.TS Nguyễn Đăng Quang giúp em hoàn thành đồ án tốt nghiệp Trong trình làm đồ án tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý quý Thầy, Cô SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, mục đích, ý nghĩa phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động doanh nghiệp đó, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp Mối quan tâm hàng đầu nhà phân tích tài đánh giá rủi ro tác động tới doanh nghiệp mà biểu khả tốn, đánh giá khả cân đối vốn, lực hoạt động khả sinh lãi doanh nghiệp Trên sở đó, nhà phân tích tài tiếp tục nghiên cứu đưa dự đoán kết hoạt động nói chung mức doanh lợi nói riêng doanh nghiệp tương lai 1.1.2 Mục đích phân tích tình hình tài doanh nghiệp Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động kinh doanh Do tất hoạt động kinh doanh có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác dụng thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Các báo cáo tài phản ánh kết tình hình hoạt động doanh nghiệp tiêu kinh tế Tuy nhiên, nhu cầu sử dụng thông tin báo cáo tài người sử dụng khác phụ thuộc vào mục đích họ • Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp Mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả tài trợ Ngoài ra, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến nhiều mục tiêu khác như: tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp nhiều sản phẩm hàng hóa, dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi xã hội bảo vệ môi trường… Tuy nhiên, doanh nghiệp thực mục tiêu đáp ứng hai thử thách sống hai mục tiêu là: kinh doanh có lãi toán nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục rốt bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Một doanh nghiệp khơng có khả tốn nợ đến hạn bị buộc phải ngừng hoạt động đóng cửa SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG • Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng Mối quan tâm hàng đầu họ hướng chủ yếu vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt ý đên lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh họ quan tâm tới số lượng vốn chủ sỡ hữu số vốn khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Không sẵn sàng cho vay thông tin cho thấy người vay không đảm bảo chắn khoản vay tốn đến hạn • Đối với nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ Mối quan tâm hàng đầu họ giống chủ ngân hàng, họ cần phải biết khả toán khách hàng thời gian tới Để từ họ định xem có cho phép khách hàng tới mua chịu hàng hay khơng? • Đối với nhà đầu tư Mối quan tâm hàng đầu họ hướng chủ yếu vào yếu tố rủi ro, mức độ sinh lãi, thời gian hồn vốn, khả tốn vốn… Vì họ cần thơng tin khả tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp đồng thời nhà đầu tư quan tâm đến tính hiệu cơng tác quản lý Những điều nhằm đảm bảo an tồn tính hiệu cho nhà đầu tư Bên cạnh chủ doanh nghiệp (chủ sở hữu), nhà quản lý, chủ ngân hàng… người khác quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp quan tài chính, thuế, thống kê, quan chủ quản, nhà phân tích tình hình tài chính, người lao động… mục đích họ giống chủ ngân hàng, nhà đầu tư… liên quan đến quyền lợi trách nhiệm đến khách hàng tương lai họ Các quan tài chính, thuế, thống kê, quan chủ quản, nhà phân tích tình hình tài chính, người lao động… hoạt động doanh nghiệp có thích hợp hợp pháp khơng? Doanh nghiệp tăng thêm thu nhập cho người lao động khơng? Như vậy, mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài cung cấp thơng tin hữu ích cho đối tượng khác nhằm giúp họ đưa định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác thực trạng, tiềm doanh nghiệp SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG 1.1.3 Ý nghĩa phân tích tình hình tài doanh nghiệp Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Chính vậy, phân tích tình hình tài có ý nghĩa quan trọng thân chủ doanh nghiệp đối tượng bên ngồi có liên quan đến tài doanh nghiệp Cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin tài chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, ban lãnh đạo Công ty Để họ có định đắn tương lai để dạt hiệu cao tình hình thực tế doanh nghiệp Đánh giá hiệu thực trạng Công ty kỳ báo cáo vốn, tài sản, mật độ.Hiệu việc sử dụng vốn tài sản có tìm tồn nguyên nhân tồn để có biện pháp phù hợp kỳ dự đốn.Để có sách điều chỉnh thích hợp nhằm đạt mục tiêu mà Công ty đặt Cung cấp thơng tin tình hình huy động vốn , sách vay nợ, mật độ sử dụng địn bẩy kinh doanh, địn bẩy tài với mục đích làm gia tăng lợi nhuận tương lai Kết phân tích tài phục vụ cho mục đích khác nhau, nhiều đối tượng dụng thông tin báo cáo tài 1.2 Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1 Phương pháp so sánh - - - So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi tài doanh nghiệp, thấy tình hình tài cải thiện hay xấu để có biện pháp khắc phục kỳ tới So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu hoàn thành kế hoạch doanh nghiệp So sánh số thực kỳ với mức trung bình ngành để thấy tình hình tài doanh nghiệp tình trạng tốt hay xấu, hay chưa so với doanh nghiệp ngành So sánh theo chiều dọc để thấy tỷ trọng tổng số báo cáo qua ý nghĩa tương đối loại mục, tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh So sánh theo chiều ngang để thấy biến động số tuyệt đối số tương đối khoản mục qua niên độ kế toán liên tiếp Khi sử dụng phương pháp so sánh phải tuân thủ điều kiện sau: SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP - GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Điều kiện một: Phải xác định rõ “gốc so sánh” “kỳ phân tích” Điều kiện hai: Các tiêu so sánh (Hoặc trị số tiêu so sánh) phải đảm bảo tính chất so sánh với Muốn vậy, chúng phải thống với nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn, thời gian tính toán 1.2.2 Phương pháp tỷ lệ Phương pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lượng tài quan hệ tài Về nguyên tắc, phương pháp yêu cầu phải xác định ngưỡng, định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiếu Đây phương pháp có tính thực cao với điều kiện áp dụng ngày bổ sung hoàn thiện Vì: - - Nguồn thơng tin kế tốn tài cải tiến cung cấp đầy đủ sở để hình thành tham chiếu tin cậy nhằm đánh giá tỷ lệ doanh nghiệp hay nhóm doanh nghiệp Việc áp dụng tin học cho phép tích luỹ liệu thúc đẩy nhanh q trình tính tốn hàng loạt tỷ lệ Phương pháp giúp nhà phân tích khai thác có hiệu số liệu phân tích cách hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Khi phân tích tình hình tài doanh nghiệp, tỷ lệ tài phân thành nhóm tỷ lệ đặc trưng, phản ánh nội dung theo mục tiêu hoạt động doanh nghiệp: + Tỷ lệ khả toán + Tỷ lệ cấu nguồn vốn, + Tỷ lệ lực hoạt động kinh doanh, + Tỷ lệ khả sinh lời 1.3 Tài liệu phục vụ cho phân tích tình hình tài doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ thời kỳ cụ thể doanh nghiệp Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế - tài chủ yếu cho người sử dụng thơng tin kế tốn việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài sử dụng nguồn liệu phân tích hoạt động tài doanh nghiệp SVTH: BÙI MINH HUẾ LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Theo Chế độ kế tốn doanh nghiệp hành Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 / 12 /2014 Bộ Tài chính, hệ thống báo cáo tài áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước Việt Nam bao gồm biểu mẫu báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN); Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN); Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09 - DN) 1.3.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn tài sản doanh nghiệp thời điểm định hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn vốn hình thành tài sản Về chất bảng cân đối kế toán bảng cân đối tổng hợp tài sản vốn chủ sở hữu công nợ phải trả Kết cấu bảng cân đối kế tốn trình bày thành hai phần: -Phần phản ánh giá trị tài sản gọi “Tài sản”: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản chia thành phần: Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn -Phần phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi “Nguồn vốn”: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia thành nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Hai phần tài sản nguồn vốn bảng cân đối kế tốn có tổng cộng năm theo công thức: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Nên bảng cân đối kế tốn trình bày bảng 1.1 sau: Bảng 1.1 Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN SVTH: BÙI MINH HUẾ Mã số 10 Thuyết minh Đầu năm Cuối năm LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Nhận xét: Qua bảng ta thấy nhu cầu vốn lưu động thường xuyên công ty TNHH Vận Tải Nam Vân đầu năm cuối năm âm, cuối năm lại giảm so với đầu năm 783,389,968 đồng Nhu cầu vốn lưu động âm tức hàng tồn kho khoản phải thu nhỏ nợ ngắn hạn, tức nguồn vốn ngắn hạn từ bên dư thừa để tài trợ cho sử dụng ngắn hạn doanh nghiệp Công ty cần hạn chế lượng vốn ngắn hạn để tài trợ cho chu kỳ kinh doanh 3.3.3 Mối quan hệ vốn lưu động thường xuyên nhu cầu vốn lưu động thường xuyên Bảng 3.10 Bảng mối quan hệ vốn lưu động thường xuyên nhu cầu vốn lưu động thường xuyên Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Đầu năm 1.VLĐ thường xuyên 2.Nhu cầu VLĐ thường xuyên 3.Vốn tiền(3=1-2) Cuối năm 387,133,924 -1,031,818,207 -288,412,927 -1,071,802,895 675,546,851 39,984,688 Nhận xét: Qua bảng ta thấy, vốn tiền công ty cuối năm đầu năm dương Tuy nhiên, vốn tiền cuối năm nhỏ, giảm mạnh so với đầu năm cho thấy khả toán tức thời thấp, cơng ty cần có biện pháp để giải vấn đề 3.4 Phân tích tình hình khả tốn 3.4.1 Phân tích tình hình tốn Phân tích tình hình tốn nhằm đánh giá tính hợp lý biến động khoản phải thu, phải trả để tìm ngun nhân dẫn đến đình trệ tốn, giúp cơng ty làm chủ tình hình tài chính, đảm bảo phát triển bền vững công ty SVTH: BÙI MINH HUẾ 56 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG 3.4.1.1 Phân tích khoản phải thu Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân năm 2019 Tình hình biến động khoản phải thu Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân năm 2019 trình bày bảng 3.8 Bảng 3.8 Bảng phân tích khoản phải thu Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân năm 2019 ĐVT: đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Đầu năm Cuối năm 7,987,515,767 Tuyệt đối 3,405,412,118 SVTH: BÙI MINH HUẾ Tỷ lệ tổng giá trị CKPT tổng NV % -57.4 1,327,168,908 1,500,000,000 1,500,000,00 0 0 9,487,515,767 4,732,581,026 4,754,934,74 -50.1 25,949,361,74 26,660,810,29 711,448,542 2.7 36.56 17.75 -18.81 Tổng khoản phải thu 6.Tổng nguồn vốn 4,582,103,64 1,327,168,90 Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu Tương đối (%) 57 -100.0 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy: Các khoản phải thu: cuối năm 2019 đạt 4,732,581,026 đồng, giảm 50.1%, tương ứng 4,754,934,741 đồng Tỷ trọng khoản phải thu giảm từ 36.56% xuống 17.75% tổng tài sản công ty Các khoản phải thu lớn đặc điểm ngành sản xuất, phụ thuộc lẫn khoản nợ người mua người bán Để thấy rõ tình hình biến động khoản phải thu, ta xem xét biến động khoản mục: Phải thu ngắn hạn khách hàng cuối năm 3,405,412,118 đồng, giảm 4,582,103,649 đồng, tương ứng giảm 57.4% so với đầu năm 2019 Các khoản phải thu ngắn hạn khoản phải thu mang tính thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua-bán, bao gồm khoản phải thu tiền bán hàng cung cấp dịch vụ Nguyên nhân tăng năm 2019, Công ty chưa thu hồi phần nợ ngắn hạn đến kỳ toán khách hàng từ năm trước đối tác Trả trước cho người bán ngắn hạn cuối năm 1,327,168,908 đồng, tăng 1,327,168,908 đồng, so với đầu năm 2019 Đây chủ yếu ứng trước cho nhà cung cấp để chuẩn bị phục vụ hoạt động sản xuất Công ty Qua phân tích khoản phải thu thấy khoản phải thu giảm vào cuối năm 2019, cho thấy cơng tác thu hồi vốn cơng ty có dấu hiệu không tốt Công ty thu hồi phần vốn để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, tỷ lệ tổng khoản phải thu tổng nguồn vốn cuối năm 17.75% giảm 18.81% so với đầu năm 2019 Điều chứng tỏ lượng vốn bị chiếm dụng đơn vị giảm, dấu hiệu tốt cho tình hình tài cơng ty 3.4.1.2 Phân tích khoản nợ phải trả Bảng 3.11 Bảng phân tích khoản nợ phải trả Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân năm 2019 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch Chỉ tiêu I.Nợ ngắn hạn SVTH: BÙI MINH HUẾ Đầu năm Cuối năm 16,138,993,81 18,273,779,54 58 Tuyệt đối 2,134,785,727 Tương đối (%) 13.2 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả người bán GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG 6,838,575,190 12,383,816,19 5,545,241,000 81.1 9,189,623,050 5,628,493,907 -3,561,129,143 -38.8 3.Người mua trả tiền trước 257,504,105 257,504,105 4.Thuế khoản phải trả NN 110,789,028 -110,789,028 5.Phải trả người lao động 0 6.Chi phí phải trả 0 6,551 3,965,344 3,958,793 0 III Tổng nợ phải trả 16,138,993,81 18,273,779,54 2,134,785,727 13.2 IV Tổng tài sản 25,949,361,74 26,660,810,29 711,448,542 2.7 62.2 68.5 6.3 7.Phải trả ngắn hạn khác II.Nợ dài hạn V Hệ số nợ (%) -100.0 60430.4 Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy: Tổng nợ phải trả cuối năm so với đầu năm tăng 2,134,785,727 đồng, tỷ lệ tăng 13.2% Nguyên nhân biến động khoản nợ phải trả do: Nợ ngắn hạn: Vào thời điểm cuối năm 2019 đạt 18,273,779,546 đồng, tăng 2,134,785,727 đồng, tương ứng 13.2% Có thể thấy dấu hiệu đáng mừng cho công ty giảm áp lực tài vào thời điểm cuối năm Nguyên nhân chủ yếu giảm khoản phải trả khách hàng Cụ thể: SVTH: BÙI MINH HUẾ 59 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG + Phải trả người bán: Phải trả người bán cuối năm 2019 5,628,493,907 đồng, giảm 3,561,129,143 đồng, tương ứng 38.8 % so với đầu năm Các khoản phải trả người bán gồm khoản chưa tốn với người bán, khoản tín dụng đến thời hạn phải trả, chủ yếu chi phí mua sắm trang thiết bị, máy móc + Thuế khoản phải nộp Nhà nước cuối năm 2019 đồng, lợi nhuận công ty âm năm công ty đầu tư xây dựng sở nhà xưởng, đầu tư trang thiết bị + Phải trả ngắn hạn khác cuối năm 2019 3,965,344 đồng, giảm 3,958,793 đồng, tương đương với 60,43 lần + Vay ngắn hạn cuối năm 2019 12,383,816,190 đồng, tăng 5,545,241,000 đồng, tương ứng 81.1% so với đầu năm Hệ số nợ cuối năm tăng 6.3% so với đầu năm, đạt 68.5% Điều cho thấy khả tự đảm bảo mặt tài cơng ty có xu hướng giảm, mức độ độc lập mặt tài cuối năm thấp đầu năm 3.4.1.3 Mối quan hệ khoản phải thu nợ phải trả Mối quan hệ khoản phải thu nợ phải trả cơng ty năm 2019 trình bày bảng 3.10: Bảng 3.12 So sánh khoản phải thu nợ phải trả Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 1.Tổng khoản phải thu 2.Tổng nợ phải trả Đầu năm Cuối năm Chênh lệch 3,405,412,118 4,582,103,649 16,138,993,819 18,273,779,54 2,134,785,727 58.8 18.6 40.2 9,487,515,767 Tỷ lệ khoản phải thu khoản phải trả (%) (3=1/2) Nhận xét: SVTH: BÙI MINH HUẾ 60 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Qua bảng số liệu 3.10 ta thấy, tỷ lệ khoản phải thu nợ phải trả cuối năm thấp đầu năm 18.6%, giảm 40.2 % so với đầu năm, chứng tỏ lượng vốn công ty chiếm dụng nhiều lương vốn công ty bị chiếm dụng, thường dẫn đến hiệu sử dụng vốn tăng 3.4.2 Phân tích khả tốn Bảng 3.13 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân năm 2019 Chỉ tiêu ĐVT Đầu năm Cuối năm Tài sản ngắn hạn Đồn g 16,526,127,74 17,241,961,33 715,833,596 Nợ ngắn hạn Đồn g 16,138,993,81 18,273,779,54 2,134,785,727 675,546,851 39,984,688 -635,562,163 Hàng tồn kho Đồn g 6,363,065,125 12,469,395,62 6,106,330,500 Tổng tài sản Đồn g 25,949,361,74 26,660,810,29 711,448,542 Nợ phải trả Đồn g 16,138,993,81 18,273,779,54 2,134,785,727 Hệ số TTTQ(7=5/6) Lần 1.08 1.46 0.38 Hệ số TTNH(8=1/2) Lần 0.96 0.94 -0.02 Hệ số TTTT(9=3/2) Lần 0.26 0.002 -0.258 0.64 0.26 -0.38 3.Tiền khoản tương đương tiền 10 Hệ số TTN (10=(14)/2) Đồn g Lần So sánh Nhận xét SVTH: BÙI MINH HUẾ 61 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Qua bảng phân tích ta thấy khả tốn cơng ty khơng khả quan, đặc biết cuối năm Khả toán nhanh, tốn ngắn hạn, tốn tức thời cơng ty cuối năm giảm so với đầu năm Cụ thể sau: - Khả toán tổng quát Chỉ tiêu phản ánh mức độ đảm bảo khoản nợ phải trả tài sản công ty Hệ số toán tổng quát vào thời điểm đầu năm 1.08 lần, có nghĩa đồng nợ phải trả đảm bảo 1.08 đồng tài sản, điều cho thấy hầu hết tài sản cơng ty tài trợ nguồn vốn từ bên Cuối năm khả tốn tổng qt cơng ty cải thiện đánh kể, đạt 1.46 lần, tăng 0.38 lần so với đầu năm - Khả toán ngắn hạn Hệ số khả toán ngắn hạn cuối năm 0.94 lần, giảm so với đầu năm 0.02 lần Số liệu cho thấy hệ số toán ngắn hạn đầu năm cuối năm nhỏ đầu năm cuối năm khả toán ngắn hạn công ty mức không tốt tức tài sản ngắn hạn công ty không đủ để toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp - Khả toán nhanh Hệ số toán nhanh đo lường mức độ đáp ứng nhanh tài sản ngắn hạn trước khoản nợ ngắn hạn Hàng tồn kho tài sản khó chuyển thành tiền tổng tài sản ngắn hạn Do hệ số khả tốn nhanh cho biết khả hồn trả khoản nợ ngắn hạn mà không phục thuộc vào bán, dự trữ tồn kho Hệ số toán nhanh cuối năm 2019 0.26 lần giảm so với đầu năm 0.38 lần, khả toán nhanh giảm mạnh chứng tỏ khả đáp ứng nhanh tài sản ngắn hạn trước khoản nợ ngắn hạn đơn vị cuối năm thấp đầu năm dẫn đến khả tốn khơng khả quan - Khả tốn tức thời Hệ số TTTT cho biết cơng ty trả khoản nợ nhanh đến đâu tiền khoản tương đương tiền chúng có tình khoản cao Hệ số tốn tức thời cuối năm 2019 0.002 lần thấp so với đầu năm 0.26 lần, phản ánh khả tốn tức thời cơng ty thấp so với mức an toàn từ 0.1 – 0.5, tức tài sản ngắn hạn đáp ứng khoản nợ ngắn hạn thiếu tiền để toán 3.5 Phân tích hiệu sử dụng vốn tài sản SVTH: BÙI MINH HUẾ 62 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Hiệu sử dụng vốn tài sản phản ánh khả tạo kết hoạt động kinh doanh từ việc sử dụng loại vốn doanh nghiệp Việc phân tích hiệu sử dụng vốn giúp doanh nghiệp đánh giá thực trạng tình hình sử dụng vốn kỳ, yếu tố ảnh hưởng đến hiệu sử vốn, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn 3.5.1 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn tài sản Bảng 3.14 Bảng hiệu suất sử dụng vốn tài sản Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân giai đoạn 2018 – 2019 So sánh Chỉ tiêu Doanh thu Tổng tài sản bình quân Tài sản ngắn hạn bình quân VCĐ bình quân 5.Các KPT bình quân Số dư bình quân HTK Giá vốn hàng bán Hiệu suất sử dụng tài sản(8=1/2) Sức sản xuất VCĐ 10.Vòng quay TSNH (10=1/3) 11 Số ngày vòng quay TSNH (11=360/10) 12 Vòng quay khoản phải thu (12=1/5) 13 Kỳ thu tiền trung bình (13=360/12) 14 Số vòng quay hàng tồn kho 15 Số ngày vòng quay hàng tồn kho SVTH: BÙI MINH HUẾ Đơn vị tính Đồng Đồng 30,665,267,356 25,933,257,211 29,194,836,565 26,305,086,019 Tương đối Tuyệt đối (%) -1,470,430,791 -4.8 371,828,808 1.43 Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng 15,638,615,552 10,034,344,593 10,195,859,850 4,974,338,013 29,315,047,477 16,884,044,541 7,859,750,473 7,110,048,397 9,416,230,375 29,508,884,346 1,245,428,989 -2,174,594,120 -3,085,811,453 4,441,892,362 193,836,869 Lần 1.18 1.54 1.11 1.28 -0.07 -0.26 Vòng 1.96 1.73 -0.23 Ngày 183.59 208.20 24.60 Vòng 3.01 4.11 1.1 Ngày 119.7 87.67 -32.02 Vòng 5.89 3.13 -2.76 Ngày 61.97 116.61 54.64 Năm 2018 63 Năm 2019 LỚP: KTBCVT-K57 7.96 -21.7 -30.27 89.3 0.7 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy: + Hiệu suất sử dụng tài sản năm 2019 đạt 1.11 lần Chỉ tiêu cho biết đồng tài sản bình quân sử dụng kỳ tạo 1.11 đồng doanh thu Hiệu suất sử dụng tài sản đơn vị năm 2019 thấp 0.07 lần so với năm 2018, nghĩa năm 2019 đồng tài sản bình quân sử dụng kỳ tạo 0.07 đồng doanh thu thuần, điều cho thấy hiệu suất sử dụng tài sản công ty năm 2019 giảm so với năm 2018 + Sức sản xuất VCĐ: qua bảng số liệu ta thấy sức sản xuất vốn cố định giảm vào năm 2019 Nếu năm 2018 đồng vốn cố định công ty tạo 1.54 đồng doanh thu thuần, đến năm 2019 giảm xuống 1.28 đồng + Vòng quay TSNH năm 2019 1.73 thấp 2018 0.23 vòng Điều cho thấy tốc độ luân chuyển TSNH năm 2019 thấp năm 2018 dẫn đến số ngày vòng quay TSNH năm 2019 cao năm 2018 + Vòng quay khoản phải thu phản ánh số lần luân chuyển khoản phải thu bình qn năm Từ bảng phân tích số liệu cho thấy số vòng quay khoản phải thu năm 2019 4.11 vòng, tăng so với năm 2018 3.01 vòng; kỳ thu tiền giảm 32.02 ngày, chứng tỏ tốc độ luân chuyển khoản phải thu thành tiền mặt công ty năm 2019 tốt so với năm 2018 + Vòng quay hàng tồn kho phản ánh số lần luân chuyển hàng tồn kho bình qn kỳ Nếu năm 2018 vịng quay hàng tồn kho 5.89 vịng năm 2019 3.13 vòng, giảm 2.76 vòng, chứng tỏ tốc độ luân chuyển hàng tồn kho đơn vị năm 2019 năm 2018 nhiều 3.5.2 Phân tích khả sinh lời Thơng qua bảng cân đối kế tốn báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2018 – 2019 ta lập bảng phân tích tiêu phản ánh khả sinh lời Các tiêu phản ánh khả sinh lời phản ánh bảng 3.13 Bảng 3.15 Bảng phân tích khả sinh lời Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân năm 2018 – 2019 Chỉ tiêu Đơn SVTH: BÙI MINH HUẾ Năm 2018 Năm 2019 64 So sánh LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG vị Doanh thu Đồng Tuyệt đối -1,470,430,791 -4.80 -1,355,166,960 -1,470,814,819 -1271.8 Tổng tài sản Đồng bình quân 25,933,257,211 26,305,086,019 371,828,808 1.43 TSNH quân bình Đồng 15,638,615,552 16,884,044,541 1,245,428,989 7.96 TSDH quân bình Đồng 10,294,641,659 9,421,041,478 -873,600,181 -8.49 Đồng 10,034,344,593 7,859,750,473 -2,174,594,120 -21.7 Vốn CSH bình Đồng quân 9,738,088,017 9,098,699,337 -639,388,680 -6.57 -17 -6.5 0.7 -8.0 -8.7 1.1 -14.4 -15.5 Lợi nhuận sau Đồng thuế VCĐ bình quân 30,665,267,356 29,194,836,565 Tương đối (%) 115,647,859 Tỷ suất lợi nhuận VCĐ(9=1/2) % Tỷ suất lợi nhuận TSNH % 10 Sức sinh lời TSDH % 11.ROS(11=1/2) % 0.4 -4.6 -5.0 12.ROE(12=1/7) % 1.2 -14.9 -16.1 13.ROA(13=1/3) % 0.4 -5.2 -5.6 (Nguồn tác giả tính sở BCTC Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân) Nhận xét: SVTH: BÙI MINH HUẾ 65 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG Qua bảng phân tích ta thấy năm 2019 lợi nhuận công ty âm nên tiêu sinh lời công ty năm 2019 giảm so với 2018 Cụ thể sau: + Sức sinh lời tài sản (ROA): Hiệu kinh doanh công ty thể qua tiêu sức sinh lời tài sản Qua bảng phân tích ta thấy tiêu sức sinh lời tài sản năm 2019 thấp năm 2018 Năm 2019 sức sinh lời tài sản đạt -5.2%, thấp năm 2018 5.6% Để hiểu rõ ta phân tích sức sinh lời loại tài sản: - Sức sinh lời tài sản dài hạn năm 2019 -14.4%, giảm 15.5% so với năm 2018 , tức đồng tài sản dài hạn thu bị lỗ 0.144 đồng - Sức sinh lời tài sản ngắn hạn năm 2019 -8%, tức đồng tài sản ngắn hạn bỏ bị lỗ 0.08 đồng lợi nhuận, năm 2018 0.007 đồng lợi nhuận, cao năm 2019 Có thể thấy sách sử dụng tài sản cơng ty chưa thực hiệu sức sinh lời ngày giảm + Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định: tiêu thể hiệu sử dụng vốn cố định công ty Chỉ tiêu năm 2019 -17%, giảm 6.5% so với năm 2018 + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS): năm 2019 ROS đơn vị -4.6%, tức đồng vốn chủ sở hữu bình quân doanh nghiệp chịu lỗ 0.046 đồng, giảm 5.0% so với năm 2018, nguyên nhân lợi nhuận cơng ty giảm sút chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất tăng cao Điều cho thấy hiệu kinh doanh cơng ty có xu hướng xấu + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) : tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu năm 2019 -14.9%, tức 100 đồng vốn chủ sở hữu bình quân sử dụng kỳ tạo mức lỗ 16.1 đồng Qua phân tích hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân em có nhận xét năm 2019, cơng ty sử dụng vốn tài sản hiệu so với năm 2018, ngun nhân cơng ty kinh doanh thua lỗ, lợi nhuận âm dẫn đến tiêu phản ánh khả sinh lời âm giảm so với năm 2018 Trong thời gian tới cơng ty cần phải có biện pháp gia tăng doanh thu, giảm chi phí để cơng ty có lợi nhuận dương 3.6 Biện pháp cải thiện tình hình tài cơng ty SVTH: BÙI MINH HUẾ 66 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG 3.6.1 Nhận xét chung tình hình tài Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân 3.6.1.1 Ưu điểm Dưới đạo Ban giám đốc công ty, tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty không ngững phấn đấu, nỗ lực hoạt động sản xuất kinh doanh Từ công ty dược thành lập với bao khó khăn ban đầu, cơng ty cố gắng vượt qua khó khắn hồn thiện máy hoạt động kinh doanh, tự khẳng định mình, tạo chỗ đứng vững uy tín thị trường Cụ thể năm 2019 đạt kết sau: - Quy mô tài sản công ty năm 2019 đạt 26,660,810,290 đồng, tăng 711,448,542 đồng so với năm 2018, chủ yếu hàng tồn kho Công ty tăng mạnh, tăng 6,106,330,500 đồng tương ứng tỷ lệ 96%, phải mua sắm phụ tùng thay thế, sửa chữa, xăm lốp… - Tỷ trọng TSNH TSDH tương đối hợp lý so với đặc điểm kinh doanh công ty vận tải quy mô vốn công ty 3.6.1.2 Những hạn chế cần khắc phục - - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2019 giảm 1,470,430,791 đồng tương ứng với 4.4% Nguyên nhân doanh thu giá vốn hàng bán cao Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế âm 1,355,166,960 đồng thể năm 2019 công ty kinh doanh thua lỗ Tỷ lệ nguồn vốn vay cao Giá vốn hàng bán cao dẫn đến lợi nhuận trước thuế âm Khả tốn tương đối thấp, dẫn đến gặp khó khăn mặt tài Các tiêu hiệu suất sinh lời ROA, ROE, ROS năm 2019 giảm so với năm 2018 cho thấy công ty sử dụng hiệu tài sản công ty hoạt động không hiệu Công ty phải sử dụng phần nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho tài sản dài hạn để cải thiện khả tốn tình hình tài cơng ty SVTH: BÙI MINH HUẾ 67 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG 3.6.2 Đề xuất số giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân Sau trình nghiên cứu khái quát hình thành phát triển cấu máy, tổ chức hoạt động Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân với thực trạng, em có số biện pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động sau: + Xác định rõ mục đích kinh doanh cơng ty có lãi, cần giảm chi phí kinh doanh tăng doanh thu - - Tăng cường công tác nghiên cứu dự báo thị trường để nắm bắt kịp thời nhu cầu thị trường tổ chức mạng lới tiêu thụ có hiệu Đây biện pháp tốt để tăng doanh thu cho công ty tương lai, tạo điều kiện cho việc định hướng đầu tư năm Cải thiện khả toán, tăng cường nguồn vốn chủ sở hữu để cải thiện vốn lưu động thường xuyên đảm bảo khả tốn cơng ty Tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động thương mại chủ động phịng ngừa đối phó với rủi ro kinh doanh + Tiết giảm chi phí thương mại, dịch vụ khơng cần thiết bao gồm chi phí thu mua, chi phí lưu thơng hàng hóa,… nhằm giảm thiểu chi phí + Xây dựng, hồn thiện hệ thống thơng tin khách hàng, nhà cung cấp, đối thủ cạnh tranh, thị trường Phân khúc thị trường xây dựng kênh phân phối hợp lý nhằm tiêu thụ sản phẩm tốt giảm chi phí trung gian, chi phí đầu tư Củng cố khai thác triệt để thị trường có, đồng thời tiếp cận phát triển thị trường tiềm + Kiểm soát chặt chẽ giá thành, cập nhật giá dịch vụ trung bình thị trường khu vực nước để đảm bảo bình ổn giá, không tăng giá mức ảnh hưởng đến lực cạnh tranh công ty SVTH: BÙI MINH HUẾ 68 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG KẾT LUẬN Qua thời gian ngắn thực tập thực tế Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân em nhận thấy đơn vị kinh doanh động, khoa học có tổ chức cao Với số liệu tài phản ánh đầy đủ nội dung hạch toán, đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý doanh nghiệp, vận dụng hình thức lập kế hoạch chung cách sáng tạo có hiệu phù hợp với xu hướng chung chế thị trường Mặt khác kết hợp hài hồ tính động, thơng minh trí tuệ với kinh nghiệm thực tiễn nghiệp vụ, quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh góp phần lớn tạo nên thành cơng cơng ty ngày Sau hồn thành đồ án tốt nghiệp này, đồ án tốt nghiệp em thực nội dung sau: - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích tình hình tài Giới thiệu tổng quan quan công ty TNHH Vận Tải Nam Vân, thực trạng kết kinh doanh công ty năm 2018-2019 Phân tích thực trạng tình hình tài cơng ty năm 2019 Được phân cơng thực tập phịng Kế tốn tìm hiểu tình hình tài Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân Với giúp đỡ, bảo tận tình cán phịng Kế tốn cơng ty, vận dụng kiến thức học tập trường, hướng dẫn thầy giáo nên em hồn thành đồ án tốt nghiệp Mặc dù có cố gắng nỗ lực thân nhiều nguyên nhân khác thời gian, kinh nghiệm thực tiễn nên đồ án không tránh khỏi sai sót Do vậy, em mong nhận giúp đỡ thầy cô giáo để làm em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo-PGS.TS.Nguyễn Đăng Quang thầy cô giáo môn Kinh tế Bưu Viễn thơng trường Đại học Giao thơng vận tải tạo điều kiện để em hoàn thành đồ án tốt nghiệp SVTH: BÙI MINH HUẾ 69 LỚP: KTBCVT-K57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG QUANG TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] - GS.TS Ngô Thế Chi- PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài [2] GS.TS Nguyễn Văn Cơng (2013), Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh,NXB Kinh tế quốc dân [3] - GS.TS Bùi Xuân Phong (2004), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê [4] - PGS.TS Nguyễn Đăng Quang, Th.S Nguyễn Văn Quảng (2012), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh bưu viễn thơng, NXB Giao thơng vận tải [5] – Báo cáo tài cơng ty Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân năm 2018-2019 [6]- Website: http://netco.com.vn// SVTH: BÙI MINH HUẾ 70 LỚP: KTBCVT-K57 ... PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH VẬN TẢI NAM VÂN NĂM 2019 3.1 Phân tích khái qt tình hình tài công ty Cổ phần TNHH Vận Tải Nam Vân 3.1.1 Phân tích khái qt tình hình tài Cơng ty TNHH... TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI NAM VÂN 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần TNHH Vận Tải Nam Vân 2.1.1: Thông tin chung Công ty - Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân Tên giao dịch: NAMVAN CO., LTD... LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, mục đích, ý nghĩa phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài tập hợp khái