docx_20110914_giao_trinh_nguyen_ly_ke_toan_part4_0188

431 2 3 4 LOẢI TI KHON 6 CHI PHÊ SN XÚT, KINH DOANH 611 Mua hng Ạp dủng cho P.P KKÂK 6111 Mua ngun liãûu, váût liãûu 6112 Mua hng hoạ 621 Chi phê ngun liãûu, váût liãûu trỉûc tiãúp 622 Chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp 623 Chi phê sỉí dủng mạy thi cäng 6231 Chi phê nhán cäng 6232 Chi phê váût liãûu 6233 Chi phê dủng củ sn xút 6234 Chi phê kháúu hao mạy thi cäng 6237 Chi phê dëch vủ mua ngoi 6238 Chi phê bàòng tiãưn khạc 627 Chi phê sn xút chung 6271 Chi phê nhán viãn phán xỉåíng 6272 Chi phê váût liãûu 6273 Chi phê dủng củ sn xút 6274 Chi phê kháúu hao TSCÂ 6277 Chi phê dëch vủ mua ngoi 6278 Chi phê bàòng tiãưn khạc 631 Giạ thnh sn xút Ạp dủng cho P.P KKÂK 632 Giạ väún hng bạn 635 Chi phê ti chênh 641 Chi phê bạn hng 6411 Chi phê nhán viãn 6412 Chi phê váût liãûu, bao bç 6413 Chi phê dủng củ, bao bç 6414 Chi phê kháúu hao TSCÂ 6415 Chi phê bo hnh 6417 Chi phê dëch vủ mua ngoi 6418 Chi phê khạc bàòng tiãưn 642 Chi phê qun l doanh nghiãûp 6421 Chi phê nhán viãn qun l 6422 Chi phê váût liãûu qun l 6423 Chi phê âäư dng vàn phng 6424 Chi phê kháúu hao TSCÂ 6425 Thú, phê v lãû phê 6426 Chi phê dỉû phng 6427 Chi phê dëch vủ mua ngoi 6428 Chi phê bàòng tiãưn khạc 441 2 3 4 LOẢI TI KHON 7 THU NHÁÛP HOẢT ÂÄÜNG KHẠC 711 Thu nháûp hoảt âäüng khạc LOẢI TI KHON 8 CHI PHÊ HOẢT ÂÄÜNG KHẠC 811 Chi phê hoảt âäüng khạc LOẢI TI KHON 9 XẠC ÂËNH KÃÚT QU KINH DOANH 911 Xạc âënh kãút qu kinh doanh LOẢI TI KHON 0 TI KHON NGOẢI BNG 001 Ti sn th ngoi 002 Váût tỉ, hng hoạ nháûn giỉỵ häü, nháûn gia cäng 003 Hng hoạ nháûn bạn häü, nháûn k gỉíi 004 Nåü khọ âi â xỉí l 007 Ngoải tãû cạc loải 008 Hản mỉïc kinh phê 0081 Hản mỉïc kinh phê thüc ngán sạch TW 0082 Hản mỉïc kinh phê thüc ngán sạch ÂP 009 Ngưn väún kháúu hao cå bn 3.3.2 Phán loải ti khon trong hãû thäúng ti khon kãú toạn Phán loải ti khon kãú toạn l viãûc sàõp xãúp cạc ti khon kãú toạn thnh tỉìng loải, tỉìng nhọm theo nhỉỵng tiãu thỉïc nháút âënh. Viãûc phán loải ti khon nhàòm giụp cho cạc âån vë kãú toạn hiãøu v váûn dủng trong cäng tạc kãú toạn cng nhỉ viãûc sỉí dủng cạc thäng tin trãn ti khon kãú toạn. Ngỉåìi ta thỉåìng càn cỉï vo cạc âàûc trỉng ca ti khon kãú toạn âãø phán loải. Cạc âàûc trỉng ch úu ca ti khon l: - Âàûc trỉng vãư näüi dung kinh tãú phn ạnh trong cạc ti khon - Âàûc trỉng vãư cäng dủng v kãút cáúu ti khon. - Âàûc trỉng vãư mỉïc âäü phn ạnh ca ti khon vãư cạc âäúi tỉåüng kãú toạn. - Âàûc trỉng vãư mäúi quan hãû giỉỵa ti khon kãú toạn våïi hãû thäúng cạc bạo cạo ti chênh . 45Dỉåïi âáy s trçnh by cạch phán loải ti khon theo mäüt säú âàûc trỉng nháút âënh. 3.3.2.1 Phán loải ti khon theo näüi dung kinh tãú phn ạnh trong ti khon Theo cạch phán loải ny, ti khon kãú toạn âỉåüc chia thnh ba loải: ti khon phn ạnh ti sn, ti khon phn ạnh ngưn väún v ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh. a. Ti khon phn ạnh ti sn L nhỉỵng ti khon phn ạnh ton bäü cạc loải ti sn ca âån vë, bao gäưm ti sn cäú âënh, ti sn lỉu âäüng. * Ti khon phn ạnh ti sn lỉu âäüng gäưm cạc ti khon thüc loải ti khon 1, chàóng hản: Ti khon Tiãưn màût (111), ti khon Tiãưn gỉíi ngán hng (112), ti khon Âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản (121), ti khon Âáưu tỉ ngàõn hản khạc (128), ti khon Ngun váût liãûu (152), ti khon Cäng củ dủng củ (153), ti khon Hng họa (156), ti khon Phi thu khạc hng (131) . * Ti khon phn ạnh ti sn cäú âënh gäưm cạc ti khon loải 2, nhỉ l: ti khon Ti sn cäú âënh hỉỵu hçnh (211), ti khon Ti sn cäú âënh vä hçnh (213), ti khon Âáưu tỉ chỉïng khoạn di hản (221), ti khon Âáưu tỉ di hản khạc (228) . b. Ti khon phn ạnh ngưn väún L nhỉỵng ti khon phn ạnh ton bäü cạc loải ngưn väún ca âån vë, bao gäưm hai nhọm : * Nhọm ti khon phn ạnh ngưn väún ch såí hỉỵu + Cạc ti khon phn ạnh ngưn väún kinh doanh: ti khon Ngưn väún kinh doanh (411) + Cạc ti khon phn ạnh qu chun dng: ti khon Ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn (441), ti khon Qu âáưu tỉ phạt triãøn (414), ti khon Qu dỉû phng ti chênh (415) + Cạc ngưn väún ch såí hỉỵu khạc: ti khon Låüi nhûn chỉa phán phäúi (421) , ti khon Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn (412) . * Nhọm ti khon phn ạnh nåü phi tr + Cạc khon nåü tên dủng: ti khon Vay ngàõn hản (311), ti khon Vay di hản (341), ti khon Nåü di hản (342) . + Cạc khon nåü trong thanh toạn: ti khon Phi tr ngỉåìi bạn (331), ti khon Thú v cạc khon phi näüp Nh nỉåïc (333), ti khon Phi tr cäng nhán viãn (334) c. Ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh L nhỉỵng ti khon phn ạnh tçnh hçnh vãư chi phê, vãư doanh thu, thu nháûp v vãư kãút qu hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp. Chàóng hản: 46+ Nhọm ti khon phn ạnh chi phê: ti khon Chi phê ngun váût liãûu trỉûc tiãúp (621), ti khon Chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp (622), ti khon Chi phê sn xút chung (627), ti khon Chi phê ti chênh (635) . + Nhọm ti khon phn ạnh doanh thu, thu nháûp: ti khon Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ (511), ti khon Thu nháûp khạc (711), ti khon Doanh thu hoảt âäüng ti chênh (515) . + Nhọm ti khon xạc âënh kãút qu kinh doanh cọ ti khon Xạc âënh kãút qu kinh doanh (911) Viãûc phán loải ti khon theo näüi dung kinh tãú phn ạnh trãn ti khon giụp cho kãú toạn chn lỉûa ti khon kãú toạn theo näüi dung v váûn dủng vo cäng tạc kãú toạn âỉåüc chênh xạc, ph håüp våïi âàûc âiãøm hoảt âäüng kinh doanh ca âån vë. 3.3.2.2 Phán loải ti khon theo cäng dủng v kãút cáúu Âãø phán loải, trỉåïc hãút càn cỉï vo cäng dủng âãø chia ti khon thnh nhỉỵng loải cọ cäng dủng giäúng nhau, sau âọ trong tỉìng loải càn cỉï vo kãút cáúu ca ti khon âãø chia chụng thnh nhỉỵng nhọm ti khon cọ kãút cáúu giäúng nhau. Theo cạch phán loải ny, ti khon kãú toạn âỉåüc chia thnh ba loải: a. Loải ti khon cå bn Loải ti khon ny cọ cäng dủng trỉûc tiãúp phn ạnh tçnh hçnh biãún âäüng ca ti sn v ngưn väún. Càn cỉï vo kãút cáúu, loải ti khon cå bn ny lải âỉåüc chia thnh ba nhọm: a.1/ Nhọm ti khon cọ säú dỉ Nåü Nhọm ti khon cọ säú dỉ Nåü bao gäưm nhỉỵng ti khon phn ạnh ti sn cọ kãút cáúu nhỉ sau: Säú dỉ âáưu k : Giạ trë ti sn âáưu k Säú phạt sinh tàng: Giạ trë ti sn tàng trong k Säú dỉ cúi k : Giạ trë ti sn cúi k Säú phạt sinh gim: Giạ trë ti sn gim trong k Cạc ti khon cọ säú dỉ Nåü Nåü Cọ 47a.2/ Nhọm ti khon cọ säú dỉ Cọ Nhọm ti khon cọ säú dỉ Cọ bao gäưm nhỉỵng ti khon phn ạnh ngưn väún cọ kãút cáúu nhỉ sau: a.3/ Nhọm ti khon cọ säú dỉ Nåü - Cọ Thüc nhọm ny gäưm cọ cạc ti khon phi thu v cạc ti khon phi tr, gi chung l ti khon cäng nåü. Sau âáy l kãút cáúu ca hai ti khon âàûc trỉng nháút trong nhọm cạc ti khon cọ säú dỉ Nåü - Cọ, âọ l: - Ti khon Phi thu khạch hng (131) - Ti khon Phi tr ngỉåìi bạn (331) * Kãút cáúu ti khon Phi thu khạch hng TK Phi thu khạch hng (131) Nåü Cọ SDDK: Säú cn phi thu ca khạch hng vôáưu k. SPS: - Säú phi thu khạch hng tàng trongk. - Trë giạ sn pháøm hng họagiao chokhạch hng â âàût trỉåïc tiãưn hng. SDCK: Säú cn phi thu khạch hng cúi k.SDDK: Säú tiãưn khạch hng âàût trỉåïc cnâáưu k. SPS: - Säú phi thu khạch hng gim trongk. - Säú tiãưn âàût trỉåïc ca khạch hngtàng lãn trong k. SDCK: Säú tiãưn khạch hng âàût trỉåïc cncúi k. Säú dỉ âáưu k : Ngưn väún hiãûn cọ âáưu k Säú phạt sinh tàng: Ngưn väún tàng trong k Säú dỉ cúi k : Ngưn väún hiãûn cọ cúi k Säú phạt sinh gim: Giạ trë ti sn gim trong k Cạc ti khon cọ säú dỉ CọNåü Cọ 48* Kãút cáúu ti khon Phi tr ngỉåìi bạn b. Loải ti khon âiãưu chènh Cäng dủng ca loải ti khon âiãưu chènh l giụp cho viãûc tênh lải säú liãûu ghi chẹp trãn ti khon m nọ âiãưu chènh, xạc âënh chênh xạc cạc chè tiãu thỉûc tãú vãư âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn tải thåìi âiãøm tênh toạn theo u cáưu qun l. Ti khon âiãưu chènh âỉåüc chia thnh ti khon âiãưu chènh tàng, ti khon âiãưu chènh gim. Cạc ti khon âiãưu chènh tàng cọ kãút cáúu cng chiãưu våïi ti khon âỉåüc âiãưu chènh, trại lải cạc ti khon âiãưu chènh gim cọ kãút cáúu ngỉåüc chiãưu våïi ti khon âỉåüc âiãưu chènh. Hiãûn nay trong hãû thäúng ti khon kãú toạn doanh nghiãûp khäng cọ ti khon âiãưu chènh tàng, chè cọ ti khon âiãưu chènh gim v mäüt säú ti khon âiãưu chènh vỉìa tàng vỉìa gim. + Cạc ti khon âiãưu chènh gim gäưm: ti khon Hao mn ti sn cäú âënh (214), ti khon Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản (129), ti khon Dỉû phng gim giạ hng täưn kho (159), ti khon Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ di hản (229) . + Cạc ti khon âiãưu chènh vỉìa tàng vỉìa gim gäưm cọ: ti khon Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn (412), ti khon Chãnh lãûch t giạ ngoải tãû (413) . * Mäüt säú ti khon âiãưu chènh gim âàûc trỉng 1/ Ti khon 214” Hao mn ti sn cäú âënh” Cäng dủng ca ti khon “ Hao mn ti sn cäú âënh” l âãø âiãưu chènh, tênh giạ trë cn lải ca cạc ti sn cäú âënh ca doanh nghiãûp. Ta cọ kãút cáúu ca ti khon ny nhỉ sau: TK Phi tr ngỉåìi bạn (331) Nåü Cọ SDDK: Säú tiãưn doanh nghiãûp â ỉïng trỉåïccho ngỉåìi bạn tải thåìi âiãøm âáưu k. SPS: - Säú P.tr ngỉåìi bạn gim trong k(â tr). - ỈÏng trỉåïc tiãưn mua hng cho ngỉåìibạn. SDCK: Säú tiãưn doanh nghiãûp â ỉïng trỉåïccho ngỉåìi bạn tải thåìi âiãøm cúi k. SDDK: Säú tiãưn doanh nghiãûp cn phi trngỉåìi bạn tải thåìi âiãøm âáưu k. SPS: - Säú phi tr ngỉåìi bạn tàng lãn trongk. - Giạ trë hng họa, váût tỉ doanh nghiãûpnháûn âỉåüc tỉång ỉïng våïi säú tiãưn â ỉïngtrỉåïc. SDCK: Säú tiãưn doanh nghiãûp phi tr ngỉåìibạn tải thåìi âiãøm cúi k. 49 Ta cọ cäng thỉïc xạc âënh giạ trë cn lải ca ti sn cäú âënh nhỉ sau: 2/ Ti khon 159 ”Dỉû phng gim giạ hng täưn kho” Ti khon ny âỉåüc sỉí dủng âãø âiãưu chènh giạ trë thỉûc tãú ca cạc loải hng täưn kho so våïi säø sạch kãú toạn do sỉû biãún âäüng gim giạ trãn thë trỉåìng. Kãút cáúu nhỉ sau: Ta cọ cäng thỉïc xạc âënh giạ trë thỉûc tãú ca hng täưn kho cọ xu hỉåïng gim giạ nhỉ sau: * Ti khon âiãưu chènh vỉìa tàng vỉìa gim Thüc vãư nhọm ti khon ny gäưm cọ cạc ti khon “ Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn “(412) v ti khon “ Chãnh lãûch t giạ ngoải tãû” (413). Giạ trë cn lải ca TSCÂ -Ngun giạ ca TSCÂ Giạ trë hao mn ca TSCÂ = -Giạ trë thỉûc tãú ca hng täưn kho Giạ trë trãn säø sạch hng täưn kho Giạ trë dỉû phng gim giạ hng täưn kho = TK Hao mn ti sn cäú âënh (214) Nåü CọSDDK: Giạ trë hao mn TSCÂ vo âáưu k. SPS : Giạ trë hao mn TSCÂ tàng lãn trong k. SDCK: Giạ trë hao mn TSCÂ vo cúi k. SPS: Giạ trë hao mn TSCÂ gim xúng trong k SPS: Giạ trë dỉû phng gim giạ hng täưnkho hon nháûp ghi gim giạ väún hng bạn TK Dỉû phng gim giạ hng täưn kho (159) Nåü CọSPS: Giạ trë dỉû phng gim giạ hng täưnkho â láûp tênh vo giạ väún SDCK: Giạ trë dỉû phng gim giạ hngtäưn kho cúi k. 50Cạc ti khon ny, s cọ hai kh nàng âiãưu chènh: Nãúu giạ trë âäúi tỉåüng âỉåüc âạnh giạ l tàng lãn, thç trãn ti khon 412 hồûc ti khon 413 phn ạnh âiãưu chènh tàng v ngỉåüc lải nãúu giạ trë âäúi tỉåüng âỉåüc âạnh giạ cọ gim xúng thç cạc ti khon ny phn ạnh âiãưu chènh gim. c. Loải ti khon nghiãûp vủ Loải ti khon ny âỉåüc sỉí dủng âãø táûp håüp säú liãûu cáưn thiãút vãư quạ trçnh hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp, sau âọ dng nhỉỵng phỉång phạp thêch håüp cọ tênh nghiãûp vủ âãø xỉí l säú liãûu theo u cáưu ca cäng tạc qun l. Cạc ti khon nghiãûp vủ âỉåüc chia thnh bäún nhọm: nhọm ti khon phán phäúi, nhọm ti khon tênh giạ thnh, nhọm ti khon theo di - kãút chuøn doanh thu v nhọm ti khon so sạnh. c.1/ Nhọm ti khon phán phäúi Âỉåüc sỉí dủng âãø táûp håüp v phán phäúi chi phê phạt sinh räưi kãút chuøn hồûc phán bäø cho cạc âäúi tỉåüng liãn quan. Trong nhọm ny lải chia thnh hai nhọm chi tiãút hån : nhọm táûp håüp - phán phäúi v nhọm phán phäúi theo dỉû toạn + Nhọm ti khon táûp håüp - phán phäúi bao gäưm cạc ti khon loải chi phê nhỉ ti khon Chi phê ngun váût liãûu trỉûc tiãúp (621), ti khon Chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp (622), ti khon Chi phê sn xút chung (627), ti khon Chi phê ti chênh (635) .Cạc ti khon ny âãưu cọ chung kãút cáúu nhỉ sau: + Nhọm ti khon phán phäúi theo dỉû toạn L nhỉỵng ti khon âỉåüc sỉí dủng âãø phn ạnh cạc chi phê s v â phạt sinh theo dỉû toạn tênh trỉåïc hồûc cạc khon chi phê â phạt sinh mäüt láưn nhỉng cáưn phán bäø dáưn cho cạc âäúi tỉåüng sỉí dủng. Chàóng hản nhỉ ti khon Chi phê tr trỉåïc (142), ti khon Chi phê tr trỉåïc di hản (242), ti khon Chi phê phi tr (335). Trong âọ: - Cạc ti khon Chi phê tr trỉåïc (142) , Chi phê tr trỉåïc di hản (242) âỉåüc sỉí dủng âãø phn ạnh nhỉỵng chi phê thỉûc tãú â phạt sinh nhỉng khäng thãø tênh hãút vo mäüt chu k sn xút kinh doanh do quy mä chi phê quạ låïn v liãn quan âãún nhiãưu chu k sn xút kinh doanh. Ti khon ny cúi k khäng cọ säú dỉ SPS: Táûp håüp cạc chi phê phạt sinh trong k Cạc ti khon táûp håüp - phán phäúi Nåü Cọ SPS: Kãút chuøn chi phê cho cạc âäúi tỉåüng. 51Cạc ti khon ny cọ kãút cáúu nhỉ sau: - Ti khon Chi phê phi tr (335) âỉåüc sỉí dủng âãø phn ạnh nhỉỵng chi phê s phạt sinh våïi quy mä låïn, liãn quan âãún nhiãưu chu k sn xút kinh doanh cáưn phi trêch trỉåïc theo kãú hoảch. Ti khon ny cọ kãút cáúu nhỉ sau: c.2/ Nhọm ti khon tênh giạ thnh Cäng dủng ca nhọm ti khon ny l táûp håüp chi phê sn xút âãø tênh giạ thnh sn pháøm, dëch vủ hon thnh hồûc chi phê ca cạc hoảt âäüng khạc trong doanh nghiãûp. Thüc nhọm ny gäưm cọ: ti khon Chi phê sn xút kinh doanh dåí dang (154), ti khon Giạ thnh sn xút (631), ti khon Xáy dỉûng cå bn dåí dang ( 241) . Kãút cáúu ti khon tiãu biãøu ca nhọm ti khon ny âỉåüc biãøu hiãûn qua ti khon Chi phê sn xút kinh doanh dåí dang (154) SDÂK: Chi phê tr trỉåïc hiãûn cn âáưu k SPS: Cạc chi phê tr trỉåïc phạt sinh trong k SDCK: Chi phê tr trỉåïc hiãûn cn cúi k Cạc ti khon Chi phê tr trỉåïc (142 v 242) Nåü Cọ SPS: Phán bäø chi phê tr trỉåïc tênh vo chi phê trong k SPS: Cạc chi phê phi tr thỉûc tãú phạtsinh trong k Ti khon Chi phê phi tr (335) Nåü Cọ SDÂK: Chi phê phi tr hiãûn cn âáưu k SPS : Cạc chi phê phi tr trêch trỉåïc theo kãú hoảch trong k SDCK: Chi phê phi tr hiãûn cn cúi k 52Ti khon ny cọ kãút cáúu nhỉ sau: c.3 Nhọm ti khon theo di v kãút chuøn doanh thu, thu nháûp Nhọm ti khon ny theo di doanh thu, thu nháûp âäưng thåìi kãút chuøn doanh thu, thu nháûp thưn vo ti khon xạc âënh kãút qu kinh doanh . Thüc nhọm ny gäưm cọ cạc ti khon : Ti khon doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ ( 511), Ti khon doanh thu hoảt âäüng ti chênh (515), Ti khon thu nháûp khạc (711) . Kãút cáúu chung ca nhọm ny âỉåüc thãø hiãûn nhỉ sau: Cúi k cạc ti khon ny khäng cọ säú dỉ c.4 Nhọm ti khon so sạnh Nhọm ti khon ny âỉåüc sỉí dủng âãø xạc âënh kãút qu hoảt âäüng sn xút kinh doanh ca doanh nghiãûp vo cúi k, bàòng cạch so sạnh giỉỵa bãn Nåü våïi bãn Cọ ca ti khon. Thüc nhọm ti khon ny chè cọ mäüt ti khon âọ l ti khon Xạc âënh kãút qu kinh doanh (911). Ti khon ny cọ kãút cáúu nhỉ sau: SDÂK: Chi phê sn xút dåí dang âáưu k SPS : Táûp håüp chi phê sn xút phạt sinh trong k SDCK: Chi phê sn xút dåí dang cúi k SPS : Giạ thnh ca sn pháøm, dëch vủ hon thnh trong k. TK Chi phê sn xút kinh doanh dåí dang (154) Nåü Cọ- Cạc khon gim trỉì doanh thu, thu nháûp tichênh , thu nháûp khạc phạt sinh trong k. - Cúi k kãút chuøn doanh thu thưn, cạckhon thu nháûp thưn vo ti khon xạc âënhkãút qu . - Doanh thu bạn hng, thu nháûp tichênh, thu nháûp khạc phạt sinh trongk Cạc ti khon Doanh thu , thu nháûp Nåü Cọ . SPS: - Säú phi thu khạch hng tàng trongk. - Trë giạ sn pháøm hng họagiao chokhạch hng â âàût trỉåïc tiãưn hng. SDCK: Säú cn phi thu khạch hng