1AI HOĩC Aè NễNG TRặèNG AI HOĩC BAẽCH KHOA W[\X ThS. BUèI Nặẻ THANH HAè GIAẽO TRầNH aỡ Nụng - 2005 2Låìi måí âáưu Âãø âạp ỉïng nhu cáưu âäøi måïi phỉång phạp ging dảy v náng cao cháút lỉåüng âo tảo, Âải hc  Nàơng cng cạc trỉåìng âải hc thnh viãn â tiãún hnh täø chỉïc biãn soản giạo trçnh theo cạc khung chỉång trçnh âo tảo quy âënh. Ngun l kãú toạn l mäüt trong cạc giạo trçnh nọi trãn nhàòm trang bë kiãún thỉïc nãưn tng cho sinh viãn cạc ngnh Kinh tãú nọi chung v sinh viãn chun ngnh Kinh tãú xáy dỉûng nọi riãng, tảo âiãưu kiãûn thûn låüi hån cho sinh viãn trong hỏc táûp v nghiãn cỉïu. Dỉûa theo âãư cỉång män hc Ngun l kãú toạn ca Häüi âäưng Ngnh kãú toạn, giạo trçnh âỉåüc kãút cáúu thnh by chỉång, trong âọ cọ quạn triãût nhỉỵng näüi dung cå bn ca Lût Kãú toạn âỉåüc Qúc häüi nỉåïc Cäüng ha X häüi ch nghéa Viãût Nam thäng qua ngy 17/06/2003 v nhỉỵng sỉía âäøi ca hãû thäúng kãú toạn theo cạc chøn mỉûc kãú toạn måïi hiãûn nay. Trong quạ trçnh biãn soản giạo trçnh, tạc gi â cäú gàõng cáûp nháût thäng tin måïi âäưng thåìi tham kho nhiãưu giạo trçnh khạc, nhỉng chàõc chàõn s khäng trạnh khi nhỉỵng hản chãú nháút âënh. Ráút mong nháûn âỉåüc kiãún âọng gọp ca cạc nh chun män, cạc anh chë âäưng nghiãûp v cạc bản âc âãø giạo trçnh âỉåüc hon thiãûn hån . Xin trán trng cạm ån. Biãn soản : Ths. Bi Nỉỵ Thanh H 3CHỈÅNG 1 GIÅÏI THIÃÛU VÃƯ KÃÚ TOẠN 1.1 SỈÛ HÇNH THNH V PHẠT TRIÃØN CA HẢCH TOẠN KÃÚ TOẠN 1.1.1 Hảch toạn - nghéa v vai tr ca nọ trong nãưn kinh tãú Ngay tỉì thåìi ngun thu, khi chè måïi biãút hại lỉåüm v sàn bàõn con ngỉåìi â quan sạt, âo lỉåìng, tênh toạn v biãøu thë sỉû täưn tải hay biãún máút ca cạc ca ci sàn bàõn hồûc hại lỉåüm âỉåüc dỉåïi nhiãưu hçnh thỉïc khạc nhau. Cng våïi sỉû tiãún bäü dáưn ca x häüi loi ngỉåìi, sỉû quan sạt, âo lỉåìng, tênh toạn â âỉåüc ghi chẹp khäng nhỉỵng bàòng cạc cäng củ thä så m cn thỉûc hiãûn bàòng c nhỉỵng phỉång tiãûn mạy mọc hiãûn âải. Song d l biãøu thë dỉåïi hçnh thỉïc thä så hay hiãûn âải thç cạc âäüng tạc quan sạt, âo lỉåìng, tênh toạn v ghi chẹp tri qua cạc thåìi k kinh tãú x häüi khạc nhau âãưu cọ cng mäüt nghéa, âọ l: Nhàòm thäng bạo thỉåìng xun, chênh xạc v këp thåìi cạc thäng tin vãư tçnh hçnh kinh tãú x häüi trãn táưm vi mä v vé mä - m chụng ta gi l Hảch toạn Hảch toạn lục âáưu chè âån thưn l cäng củ âỉåüc con ngỉåìi sỉí dủng âãø qun l ti sn lm ra trong cạc âiãưu kiãûn thiãn nhiãn khàõc nghiãût v sỉû báúp bãnh ca cüc säúng. Cng vãư sau, theo â phạt triãøn ca nãưn kinh tãú x häüi cng våïi sỉû tiãún bäü khäng ngỉìng ca khoa hc k thût, hảch toạn cng ngy cng phạt triãøn âa dảng v phong phụ c vãư näüi dung láùn hçnh thỉïc.Trong âọ cọ mäüt loải hảch toạn âỉåüc xem l phỉång tiãûn khäng thãø thiãúu âỉåüc âäúi våïi sỉû täưn tải v phạt triãøn ca táút c cạc ch thãø trong mäüt nãưn kinh tãú: häü gia âçnh, täø chỉïc ti chênh trung gian, cạc täø chỉïc ti chênh qúc tãú, ngán sạch Nh nỉåïc v âàûc biãût l cạc doanh nghiãûp. Chênh l Hảch toạn kãú toạn. 1.1.2 Sỉû ra âåìi v phạt triãøn ca hảch toạn kãú toạn Quạ trçnh phạt triãøn ca hảch toạn nọi chung v hảch toạn kãú toạn nọi riãng ln gàõn liãưn våïi tiãún trçnh phạt triãøn ca x häüi loi ngỉåìi. Nhiãưu nh nghiãn cỉïu lëch sỉí kinh tãú âãưu thäúng nháút ràòng: Hảch toạn kãú toạn thỉûc sỉû xút hiãûn v cọ dáúu hiãûu phạt triãøn tỉì khi cọ sỉû hçnh thnh chỉỵ viãút v säú hc så cáúp m trỉåïc hãút l sỉû phạt minh ra hãû âãúm tháûp phán v viãûc sỉí dủng räüng ri chỉỵ säú ráûp â tảo ra nhỉỵng tiãưn âãư cáưn thiãút cho sỉû ra âåìi ca hảch toạn kãú toạn. Tháût váûy nhiãưu thãú k trỉåïc âáy, Kãú toạn â tråí thnh mäüt män khoa hc âäüc láûp v theo mäüt säú nh nghiãn cỉïu kho cäø hc thç ngỉåìi ta â tçm ra nhỉỵng di têch bàòng gäúm hồûc snh trãn âọ cọ ghi khàõc nhiãưu ti liãûu chỉïng t khong 2000 nàm trỉåïc cäng ngun ngỉåìi dán Babylonienne â biãút nhỉỵng khại niãûm så khåíi vãư kãú 4toạn nhỉ viãûc ghi chẹp vãư trao âäøi hng hoạ, cho vay v thiãúu nåü .hồûc nhỉ åí Ai cáûp cäø âải ngỉåìi ta â tçm tháúy cạc loải giáúy dng âãø ghi chẹp sỉû tàng gim ti sn, ta gi l giáúy papirus, cn åí La m cäø âải thç lải tçm tháúy cạc bng nh bàòng sạp dng âãø ghi chẹp tênh toạn. Qua phán têch so sạnh giỉỵa cạc di váût våïi cạc ti liãûu kãú toạn hiãûn nay, ta cọ thãø dãù dng nháûn tháúy âàûc âiãøm ca cạc váût dng âãø ghi chẹp âọ láưn lỉåüt nh hỉåíng âãún cạc loải säø sạch chỉïng tỉì ngy nay, chàóng hản nhỉ: Khi phán têch cạc tåì giáúy papirus ngỉåìi ta nháûn tháúy kãút cáúu v cạch sỉí dủng ca chụng gàõn liãưn våïi sỉû ra âåìi ca cạc tåì råìi hảch toạn täøng håüp ngy nay, cn âäúi våïi cạc bng bàòng sạp thç ta lải phạt hiãûn tháúy chụng liãn quan trỉûc tiãúp âãún sỉû xút hiãûn ca säø sạch kãú toạn v cúi cng l cạc bng ghi chẹp bàòng gäúm lải cọ kãút cáúu gàõn liãưn våïi cạc tåì chi phiãúu hiãûn nay. Vo nhỉỵng nàm ca tháûp niãn cúi thãú k XV (1491 - 1495), mäüt nh toạn hc ngỉåìi cọ tãn l Fra Luca Pacioli â viãút nãn cún sạch trçnh by cạc ngun tàõc càn bn vãư mäüt phỉång phạp ghi chẹp cạc quan hãû kinh tãú phạt sinh, gi l ghi kẹp. Sau ny ngỉåìi ta gi l hãû thäúng kãú toạn kẹp. Cho âãún ngy nay chụng ta phi thỉìa nháûn ràòng viãûc phạt minh ra hãû thäúng kãú toạn kẹp l mäüt trong nhỉỵng khạm phạ läùi lảc cho sỉû phạt triãøn x häüi loi ngỉåìi. Ngy nay, cng våïi sỉû tiãún bäü ca khoa hc k thût tuy kãú toạn â phạt triãøn åí mỉïc âäü cao, con ngỉåìi â biãút ạp dủng mạy vi tênh v cạc cäng củ hiãûn âải khạc vo cäng tạc kãú toạn song cng chỉa thãø v khäng thãø khäng dỉûa vo ngun l kãú toạn kẹp âỉåüc viãút trong sạch ca Äng Luca. Bn vãư viãûc nghiãn cỉïu khoa hc kãú toạn cọ khạ nhiãưu trỉåìng phại l lûn song cáưn nháún mảnh mäüt âiãưu ràòng:" Hảch toạn kãú toạn khäng phi ra âåìi tỉì khi cọ kãú toạn kẹp m hảch toạn kãú toạn ra âåìi cng våïi nãưn kinh tãú hng hoạ". Âiãưu ny â âỉåüc cạc trỉåìng phại nghiãn cỉïu âãưu cäng nháûn. Trãn cå såí kãút håüp cạc trỉåìng phại l lûn chênh, mäüt säú nh nghiãn cỉïu kinh tãú â âục kãút lải nhỉ sau: Trong thåìi k Ngun thu, sn xút tỉû cung tỉû cáúp thç hảch toạn â xút hiãûn nhỉng chỉa phi l hảch toạn kãú toạn, viãûc hảch toạn chè âỉåüc thỉûc hiãûn mäüt cạch âån gin nhỉ âạnh dáúu lãn thán cáy hay büc nụt dáy .Trong thåìi k ny hảch toạn chè l hảch toạn bàòng hiãûn váût v âỉåüc sỉí dủng phủc vủ cho låüi êch ca ton x häüi. Sang thåìi k Chiãúm hỉỵu nä lãû, nghéa ca hảch toạn â thay âäøi, hảch toạn âỉåüc sỉí dủng trỉåïc hãút âãø theo di nä lãû v âáút âai, ngoi ra hảch toạn cn âỉåüc sỉí dủng âãø theo di viãûc âäøi chạc tiãưn, lục báúy giåì khäng chè hảch toạn bàòng hiãûn váût m cn hảch toạn bàòng tiãưn - sau ny gi l hảch toạn kãú toạn. Cng trong thåìi k ny säø kãú toạn â xút hiãûn 5Âãún thåìi k Phong kiãún, sỉû phạt triãøn ca näng nghiãûp â lm xút hiãûn âëa tä phong kiãún v chãú âäü cho vay nàûng li ca âëa ch âäúi våïi näng dán. Chênh nhỉỵng bỉåïc phạt triãøn ny â lm cho hãû thäúng säø sạch hảch toạn kãú toạn cng phong phụ, chi tiãút hån v hon thiãûn hån. Sang thåìi k ch nghéa Tỉ bn, våïi sỉû phạt triãøn nhanh chọng ca khoa hc k thût, sỉû phán cäng lao âäüng x häüi ngy cng sáu sàõc hån, dáùn âãún quan hãû trao âäøi mua bạn phạt triãøn mảnh, âäưng thåìi quạ trçnh dëch chuøn tỉ bn ngy cng gia tàng v cng lm måí räüng hån cạc mäúi quan hãû kinh tãú måïi. Sỉû xút hiãûn cạc quan hãû kinh tãú ny chênh l tiãưn âãư cho khoa hc hảch toạn kãú toạn phạt triãøn åí mỉïc âäü cao hån mäüt cạch nhanh chọng vỉåüt báûc. Âàûc trỉng tiãu biãøu ca thåìi k ny âọ chênh l sỉû ra âåìi ca hãû thäúng kãú toạn kẹp v sỉû xút hiãûn ca hãû thäúng ti khon kãú toạn. Näúi tiãúp theo sỉû kiãûn trãn thç mäüt säú cạc phỉång phạp hảch toạn kãú toạn khạc cng â láưn lỉåüt ra âåìi v tảo thnh mäüt hãû thäúng phỉång phạp riãng ca hảch toạn kãú toạn. Trong chãú âäü x häüi X häüi ch nghéa, hảch toạn kãú toạn cng tråí thnh cäng củ phủc vủ âàõc lỉûc cho cạc thnh viãn trong qun l kinh tãú x häüi. Cáưn lỉu ràòng hảch toạn kãú toạn l mäüt khoa hc, cho nãn báút k åí chãú âäü no khoa hc kãú toạn cng s phạt triãøn cng våïi sỉû phạt triãøn ca khoa hc k thût. Cọ thãø kãút lûn ràòng: Hảch toạn kãú toạn l mäüt khoa hc kinh tãú ra âåìi v phạt triãøn cng våïi quạ trçnh phạt triãøn ca nãưn sn xút x häüi v phủc vủ trỉûc tiãúp cho nãưn sn xút x häüi. Tuy nhiãn gii thêch thût ngỉỵ ny nhỉ thãú no cn ty thüc vo cạch diãùn âảt ngän ngỉỵ v âiãưu kiãûn củ thãø ca mäùi nỉåïc. Chàóng hản theo âiãưu 4 ca Lût Kãú toạn Viãût Nam â âỉåüc Qúc häüi thäng qua ngy 17/06/2003, thç thût ngỉỵ Kãú toạn âỉåüc gii thêch nhỉ sau: Kãú toạn l viãûc thu tháûp, kiãøm tra, phán têch v xỉí l thäng tin kinh tãú, ti chênh dỉåïi hçnh thỉïc giạ trë, hiãûn váût v thåìi gian lao âäüng. Khi sn xút x häüi phạt triãøn våïi quy mä ngy cng cao cng våïi cạc quy lût kinh tãú måïi phạt sinh s tảo âiãưu kiãûn cho hảch toạn kãú toạn phạt triãøn khäng ngỉìng vãư mi màût: c näüi dung phỉång phạp láùn hçnh thỉïc täø chỉïc, nhàòm cung cáúp thäng tin vãư cạc hoảt âäüng kinh tãú xy ra âãún cạc ch thãø mäüt cạch täút nháút, hiãûu qu nháút theo tỉìng mủc âêch củ thãø ca âäúi tỉåüng sỉí dủng thäng tin. Âàûc biãût l trong thåìi âải cäng nghãû thäng tin phạt triãøn nhỉ hiãûn nay, hảch toạn kãú toạn â dáưn chuøn sang hãû thäúng xỉí l tỉû âäüng hoạ v khäng ngỉìng phạt triãøn cng våïi sỉû phạt triãøn ca khoa hc k thût. 61.2 CHỈÏC NÀNG, NHIÃÛM VỦ CA HẢCH TOẠN KÃÚ TOẠN Trỉåïc khi âi vo chỉïc nàng v nhiãûm vủ ca hảch toạn kãú toạn, cáưn phi khàóng âënh lải âënh nghéa vãư Kãú toạn. 1.2.1 Âënh nghéa vãư hảch toạn kãú toạn * ÅÍ giạc âäü l mäüt män khoa hc thç kãú toạn l mäüt hãû thäúng thäng tin thỉûc hiãûn viãûc phn ạnh v giạm âäúc mi diãùn biãún ca quạ trçnh hoảt âäüng thỉûc tãú liãn quan âãún lénh vỉûc kinh tãú, ti chênh ca mäüt täø chỉïc củ thãø. Täø chỉïc củ thãø cọ thãø l cå quan nh nỉåïc; âån vë sỉû nghiãûp, täø chỉïc cọ hồûc khäng sỉí dủng ngán sạch ca nh nỉåïc; doanh nghiãûp thüc cạc thnh pháưn kinh tãú; chi nhạnh vàn phng âải diãûn ca nỉåïc ngoi; håüp tạc x v c cạc häü kinh doanh cạ thãø. * ÅÍ giạc âäü l mäüt nghãư nghiãûp thç kãú toạn âỉåüc hiãøu l mäüt nghãû thût tênh toạn v ghi chẹp nhỉỵng hiãûn tỉåüng kinh tãú - ti chênh phạt sinh liãn quan âãún cạc âån vë thäng qua viãûc quan sạt, âo lỉåìng nhàòm cung cáúp mäüt cạch ton diãûn cạc thäng tin vãư tçnh hçnh v kãút qu hoảt âäüng, tçnh hçnh sỉí dủng väún ca âån vë. Tỉì hai cạch âënh nghéa trãn, cho phẹp chụng ta tiãúp tủc nghiãn cỉïu cạc chỉïc nàng v nhiãûm vủ ca hảch toạn kãú toạn mäüt cạch thûn låüi hån. 1.2.2 Chỉïc nàng ca hảch toạn kãú toạn Xút phạt tỉì âënh nghéa kãú toạn trãn, cọ thãø tháúy ràòng kãú toạn cọ 2 chỉïc nàng liãn quan âãún cäng tạc qun l, âọ l: chỉïc nàng phn ạnh v chỉïc nàng giạm âäúc a. Chỉïc nàng phn ạnh (hay cn gi l chỉïc nàng thäng tin) Chỉïc nàng phn ạnh âỉåüc biãøu hiãûn åí viãûc kãú toạn theo di ton bäü cạc hiãûn tỉåüng kinh tãú, ti chênh phạt sinh trong quạ trçnh hoảt âäüng ca âån vë thäng qua viãûc tênh toạn, ghi chẹp, phán loải, xỉí l v täøng kãút cạc dỉỵ liãûu liãn quan âãún hoảt âäüng sỉí dủng väún v ti sn ca âån vë. b. Chỉïc nàng giạm âäúc (Chỉïc nàng kiãøm tra) Chỉïc nàng giạm âäúc thãø hiãûn åí viãûc thäng qua säú liãûu â âỉåüc phn ạnh, kãú toạn s nàõm âỉåüc mäüt cạch cọ hãû thäúng ton bäü quạ trçnh v kãút qu hoảt âäüng ca âån vë lm cå såí cho viãûc âạnh giạ âụng âàõn v kiãøm soạt chàût ch tçnh hçnh cháúp hnh lût phạp ca cạc âån vë trong cäng tạc qun l kãú toạn - ti chênh. Chỉïc nàng ny nhàòm giụp cho hoảt âäüng ca âån vë ngy cng âảt hiãûu qu cao hån. c. Mäúi liãn hãû giỉỵa cạc chỉïc nàng Chỉïc nàng phn ạnh v chỉïc nàng giạm âäúc cọ mäúi liãn hãû chàût ch våïi nhau, thãø hiãûn nhỉ sau: Chỉïc nàng phn ạnh l âäúi tỉåüng ca chỉïc nàng giạm âäúc, chỉïc nàng giạm âäúc l cäng củ âän âäúc chỉïc nàng phn ạnh âỉåüc chênh xạc, r rng v âáưy â hån. 7Våïi cạc chỉïc nàng trãn, kãú toạn â tråí thnh cäng củ hãút sỉïc quan trng trong cäng tạc qun l ca bn thán âån vë täø chỉïc kãú toạn v cạc chỉïc nàng ny cng ráút cáưn thiãút âäúi våïi cạc âäúi tỉåüng khạc cọ quưn låüi trỉûc tiãúp hồûc giạn tiãúp âäúi våïi hoảt âäüng ca âån vë täø chỉïc kãú toạn, nhỉ : ngỉåìi ch såí hỉỵu väún ca âån vë, ngỉåìi cung cáúp tên dủng, hng hoạ - dëch vủ, cạc nh âáưu tỉ, cạc cå quan ti chênh hồûc cạc cå quan chỉïc nàng khạc. 1.2.3 Nhiãûm vủ ca hảch toạn kãú toạn Theo âiãưu 5 Lût kãú toạn, nhiãûm vủ ca Kãú toạn âỉåüc âàût ra mäüt cạch täøng quạt nhỉ sau: - Thu tháûp, xỉí l thäng tin, säú liãûu kãú toạn theo âäúi tỉåüng v näüi dung cäng viãûc kãú toạn, theo chøn mỉûc v chãú âäü kãú toạn. - Kiãøm tra giạm sạt cạc khon thu chi ti chênh, cạc nghéa vủ thu, näüp, thanh toạn nåü ; kiãøm tra viãûc qun l, sỉí dủng ti sn; phạt hiãûn v ngàn ngỉìa cạc hnh vi vi phảm phạp lût vãư ti chênh, kãú toạn. - Phán têch thäng tin, säú liãûu kãú toạn; tham mỉu, âãư xút cạc gii phạp phủc vủ u cáưu qun trë v quút âënh kinh tãú, ti chênh ca âån vë kãú toạn. - Cung cáúp thäng tin, säú liãûu kãú toạn theo quy âënh ca phạp lût. Trãn cå såí vàn bn Lût quy âënh cọ thãø phán têch nhiãûm vủ ca kãú toạn theo tỉìng loải cäng tạc kãú toạn. Xút phạt tỉì u cáưu qun l v cung cáúp thäng tin cho cạc âäúi tỉåüng khạc nhau, kãú toạn âỉåüc chia thnh kãú toạn qun trë v kãú toạn ti chênh. Mäùi loải âm nháûn nhỉỵng nhiãûm vủ củ thãø khạc nhau: * Nhiãûm vủ ca kãú toạn ti chênh l theo di (quan sạt), tênh toạn v phn ạnh tçnh hçnh vãư ti sn, ngưn väún cng nhỉ tçnh hçnh v kãút qu hoảt âäüng ca âån vë nhàòm phủc vủ cho cạc âäúi tỉåüng sỉí dủng thäng tin bãn trong v bãn ngoi âån vë, nhỉng ch úu l cạc âäúi tỉåüng bãn ngoi. Kãú toạn ti chênh cung cáúp nhỉỵng thäng tin vãư sỉû kiãûn â xy ra nãn phi cọ âäü chênh xạc v tin cáûy cao. Màût khạc nhỉỵng thäng tin ny âỉåüc thu tháûp trãn cå såí chỉïng tỉì v cạc bàòng chỉïng thỉûc tãú, do váûy thäng tin do kãú toạn ti chênh cung cáúp cọ tênh phạp lãûnh. * Nhiãûm vủ ca kãú toạn qun trë l qua säú liãûu ca kãú toạn ti chênh, xỉí l v cung cáúp thäng tin vãư quạ trçnh hçnh thnh, phạt sinh chi phê, tçnh hçnh qun trë ti sn, ngưn väún v cạc quạ trçnh hoảt âäüng khạc nhàòm häù tråü âàõc lỉûc cho nh qun l ca âån vë trong viãûc hoảch âënh, kiãøm soạt v ra quút âënh. Kãú toạn qun trë cọ âàûc âiãøm cå bn l khäng nhỉỵng phn ạnh nhỉỵng sỉû kiãûn â xy ra, m cn phn ạnh nhỉỵng sỉû kiãûn âang v s xy ra trong tỉång lai. 8Thäng tin ca kãú toạn qun trë cung cáúp gàõn liãưn våïi tỉìng bäü pháûn chỉïc nàng hoảt âäüng trong âån vë. Màût khạc kãú toạn qun trë cọ tênh linh hoảt v thêch ỉïng cao. Nhiãûm vủ ca kãú toạn ti chênh v kãú toạn qun trë tuy cọ khạc nhau nhỉng âãưu phủc vủ chung cho mäüt mủc âêch ca ngỉåìi sỉí dủng kãú toạn.Váûy, cọ thãø tọm tàõt nhiãûm vủ ca hảch toạn kãú toạn nọi chung l cung cáúp thäng tin mang tênh xun sút nhàòm phn ạnh thäng tin vãư cạc sỉû kiãûn kinh tãú â xy ra, âang xy ra v sàõp xy ra trong mäüt âån vë âãún cạc âäúi tỉåüng quan tám. 1.3 U CÁƯU ÂÄÚI VÅÏI HẢCH TOẠN KÃÚ TOẠN V MÄÜT SÄÚ NGUN TÀÕC KÃÚ TOẠN CHUNG ÂỈÅÜC THỈÌA NHÁÛN 1.3.1 u cáưu âäúi våïi hảch toạn kãú toạn Âãø thỉûc hiãûn âáưy â chỉïc nàng v phạt huy vai tr ca kãú toạn, Chøn mỉûc kãú toạn chung säú 01 ban hnh km theo Quút âënh ca Bäü trỉåíng Bäü ti chênh säú 165/2002/QÂ-BTC ngy 31/12/2002 v Lût Kãú toạn âỉåüc Qúc häüi nỉåïc Cäüng ha X häüi ch nghéa Viãût Nam thäng qua ngy 17/06/2003 â âỉa ra mäüt säú u cáưu âäúi våïi cäng tạc kãú toạn, cọ thãø täøng håüp v khại quạt lải thnh cạc u cáưu nhỉ sau: * Thäng tin hảch toạn kãú toạn cung cáúp phi phn ạnh chênh xạc, trung thỉûc v khạch quan thỉûc tãú hoảt âäüng cu âån vë. Nghéa l cạc thäng tin v säú liãûu kãú toạn phi âỉåüc ghi chẹp, bạo cạo trãn cå såí cạc bàòng chỉïng âáưy â, khạch quan v âụng våïi thỉûc tãú vãư hiãûn trảng, bn cháút näüi dung cng nhỉ giạ trë ca nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh. Màût khạc, cạc thäng tin v säú liãûu kãú toạn phi âỉåüc ghi chẹp v bạo cạo âụng våïi thỉûc tãú, khäng bë xun tảc, khäng bë bọp mẹo. Khäng nãn quan niãûm viãûc ghi säø kãú toạn l chè âãø âäúi phọ våïi nhỉỵng u cáưu ca Nh nỉåïc, m phi xem hảch toạn kãú toạn nhỉ kim chè nam ca ngỉåìi qun l trong mi hoảt âäüng ca âån vë. Nhåì váûy âån vë khàõc phủc âỉåüc nhỉỵng täưn tải, phạt huy nhỉỵng thãú mảnh âãø âảt âỉåüc mủc âiïch våïi hiãûu qu cao. * Thäng tin hảch toạn kãú toạn phi âỉåüc sàõp xãúp, phán loải v khi cung cáúp phi âm bo so sạnh âỉåüc. Cạc thäng tin v säú liãûu kãú toạn giỉỵa cạc k kãú toạn trong mäüt doanh nghiãûp v giỉỵa cạc doanh nghiãûp phi âỉåüc tênh toạn v trçnh by nháút quạn âãø cọ thãø so sạnh âỉåüc khi cáưn thiãút. Trỉåìng håüp nãúu tênh toạn v trçnh by khäng âỉåüc nháút quạn thç phi gii trçnh trong pháưn thuút minh âãø ngỉåìi sỉí dủng bạo cạo cọ thãø nàõm âỉåüc thäng tin giỉỵa cạc k, giỉỵa cạc doanh nghiãûp hồûc giỉỵa säú liãûu thỉûc hiãûn våïi säú liãûu kãú hoảch hay dỉû toạn. 9Củ thãø l: - Âm bo tênh thäúng nháút vãư näüi dung v phỉång phạp tênh toạn giỉỵa cạc k kãú toạn. Thäúng nháút giỉỵa ti liãûu k ny våïi ti liãûu ca cạc k trỉåïc, bo âm cho viãûc so sạnh, phán têch v nháûn biãút xu thãú biãún âäüng ca cạc chè tiãu kinh tãú. - Âm bo thäúng nháút vãư säú liãûu giỉỵa thỉûc hiãûn våïi kãú hoảch, âm bo cho viãûc thỉûc hiãûn kiãøm tra, giạm sạt tçnh hçnh thỉûc hiãûn nhiãûm vủ kãú hoảch. - Thäúng nháút ti liãûu thỉûc tãú ca âån vë våïi ti liãûu ca cạc âån vë trong cng ngnh, cng lénh vỉûc hoảt âäüng, âm bo cho viãûc täøng håüp säú liãûu theo tỉìng ngnh v ton bäü nãưn kinh tãú, tảo âiãưu kiãûn thûn låüi cho viãûc so sạnh kãút qu giỉỵa cạc âån vë. * Thäng tin hảch toạn kãú toạn âỉåüc ghi chẹp v bạo cạo hay phn ạnh këp thåìi cạc hoảt âäüng kinh tãú ti chênh xy ra, bo âm âụng hồûc trỉåïc thåìi hản khäng âỉåüc cháûm trãù, giụp cho nh qun l v cạc cå quan Nh nỉåïc nháûn biãút këp thåìi hoảt âäüng ca âån vë. u cáưu ny âi hi kãú toạn phi âỉåüc täø chỉïc khoa hc v ỉïng dủng nhỉỵng tiãún bäü ca khoa hc vo cäng tạc kãú toạn. * Thäng tin hảch toạn kãú toạn cung cáúp phi phn ạnh âáưy â, ton diãûn vãư mi hoảt âäüng kinh tãú ti chênh ca âån vë. Trãn cå såí nhỉỵng thäng tin âỉåüc cung cáúp âáưy â âọ, nh qun l måïi cọ thãø ra cạc quút âënh âụng âàõn, thục âáøy sỉû phạt triãøn ca âån vë. * Thäng tin v säú liãûu kãú toạn âỉåüc cung cáúp hồûc trçnh by trong bạo cạo ti chênh phi r rng, dãù hiãøu, âm bo cho cạc âäúi tỉåüng sỉí dủng thäng tin âãưu nhçn nháûn âụng vãư thỉûc trảng hoảt âäüng ca âån vë. Nhỉỵng thäng tin v säú liãûu vãư nhỉỵng váún âãư phỉïc tảp trong bạo cạo ti chênh phi âỉåüc gii trçnh trong pháưn thuút minh. 1.3.2 Mäüt säú ngun tàõc kãú toạn chung âỉåüc thỉìa nháûn Ngun tàõc kãú toạn chung âỉåüc thỉìa nhánû l nhỉỵng ngun tàõc âỉåüc U ban xáy dỉûng cạc chøn mỉûc kãú toạn qúc tãú (IASC - International Accounting Standard Committee) ban hnh nhàòm âỉa ra nhỉỵng tun bäú chung, tiãúng nọi chung vãư phỉång phạp, vãư cạc quy âënh, cạc hỉåïng dáùn trong quạ trçnh thỉûc hiãûn nhiãûm vủ hảch toạn kãú toạn. Trong cäng tạc kãú toạn cáưn phi cọ cạc ngun tàõc chung âỉåüc thỉìa nháûn trãn l vç hoảt âäüng ca cạc âån vë khäng chè âọng khung trong phảm vi mäùi nỉåïc m cn ngy cng cọ xu hỉåïng häüi nháûp trong khu vỉûc cng nhỉ trãn ton thãú giåïi, âiãưu âọ âi hi phi tçm âỉåüc ngän ngỉỵ chung trong cäng tạc kãú toạn ti chênh, âọ l cạc ngun tàõc kãú toạn chung âỉåüc thỉìa nháûn. 10Cạc ngun tàõc kãú toạn ny thỉåìng xun âỉåüc nghiãn cỉïu, sỉía âäøi, bäø sung v khäng ngỉìng hon thiãûn cng våïi quạ trçnh phạt triãøn ca khoa hc k thût v nhỉỵng tiãún bäü ca loi ngỉåìi. Cạc ngun tàõc kãú toạn chung âỉåüc thỉìa nháûn gäưm cọ cạc khại niãûm cå bn v cạc ngun tàõc cå bn â âỉåüc thỉìa nháûn trong cäng tạc kãú toạn. Sau âáy xin trçnh by så lỉåüc mäüt säú ngun tàõc cå bn chi phäúi cäng tạc kãú toạn ca âån vë, âàûc biãût l cạc ngun tàõc âỉåüc âãư cáûp âãún trong chøn mỉûc kãú toạn chung säú 01 ca Viãût Nam âỉåüc Bäü Ti chênh ban hnh ngy 31/12/2002 . 1.3.2.1- Khại niãûm thỉûc thãø kinh doanh (hay cn gi l âån vë kãú toạn) Âáy l khại niãûm cå bn nhàòm âãư ra cho kãú toạn phảm vi giåïi hản ca mäüt thỉûc thãø kinh doanh (hay âån vë kãú toạn) trong viãûc ghi chẹp, phn ạnh v cung cáúp thäng tin mäüt cạch âáưy â, ton diãûn. Khäng âỉåüc láùn läün thỉûc thãø kinh doanh våïi báút k mäüt ch thãø no khạc. Khại niãûm ny cn chè ra ràòng âån vë kãú toạn l mäüt täø chỉïc âäüc láûp våïi cạc ch thãø, cạ nhán khạc v âäüc láûp ngay c våïi bn thán ngỉåìi ch såí hỉỵu âån vë kinh doanh. 1.3.2.2 -Khại niãûm hoảt âäüng liãn tủc (gi thiãút hoảt âäüng liãn tủc) Khại niãûm ny chè l mäüt gi thiãút nhỉng mang tênh bàõt büc, âỉåüc ạp dủng cho cạc âån vë kãú toạn. Theo âọ bạo cạo ti chênh phi âỉåüc láûp trãn cå såí gi âënh l cạc âån vë âang hoảt âäüng liãn tủc v s tiãúp tủc hoảt âäüng bçnh thỉåìng trong tỉång lai gáưn. Nghéa l âån vë kãú toạn khäng cọ âënh cng nhỉ khäng büc phi ngỉìng hoảt âäüng hồûc phi thu hẻp âạng kãø quy mä hoảt âäüng ca mçnh. Ti sn ca âån vë l mạy mọc thiãút bë, cäng củ - dủng củ phi dng âãø phủc vủ cho hoảt âäüng ca âån vë chỉï khäng phi âãø bạn. Gi thiãút ny cn nháún mảnh ràòng ti sn ca âån vë khäng cáưn phi âạnh giạ theo giạ thë trỉåìng trỉì trỉåìng håüp cọ sỉû gim giạ hãû thäúng v liãn tủc, ta s sỉí dủng ngun tàõc khạc âãø chi phäúi. Nãúu âån vë cọ nguy cå bë phạ sn, chøn bë ngỉng hoảt âäüng thç giạ thë trỉåìng lải tråí nãn cáưn thiãút khi láûp bạo cạo ti chênh. 1.3.2.3-Khại niãûm thỉåïc âo tiãưn tãû Thỉåïc âo tiãưn tãû l âàûc trỉng cå bn ca hảch toạn kãú toạn. Táút c cạc âäúi tỉåüng, cạc quạ trçnh hoảt âäüng cng nhỉ cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âãưu phi phn ạnh thäng qua mäüt thỉåïc âo tiãưn tãû thäúng nháút - gi l âån vë tiãưn tãû. Chè cọ thỉåïc âo tiãưn tãû thäúng nháút måïi l âån vë tênh toạn, täøng håüp cạc chè tiãu phủc vủ cho cäng viãûc phán têch, so sạnh, âạnh giạ. . nháûn doanh thu. Thåìi âiãøm ghi nháûn doanh thu l thåìi âiãøm âån vë chuøn giao cho ngỉåìi mua quưn såí hỉỵu hng hoạ, sn pháøm, lao vủ...v ngỉåüc lải âån