Hiện nay, ngành xây dựng là ngành cơ bản tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật góp phần phát triển cơ sở hạ tầng thúc đẩy phát triển kinh tế, là lĩnh vực sử dụng vốn đầu tư của quốc gia nhiều nhất, quản lý phức tạp nhất và có vai trò rất quan trọng cho nền kinh tế quốc dân. Chính vì vậy việc quan tâm phát triển đúng hướng ngành xây dựng là một trong những vấn đề mũi nhọn hiện nay. Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới kinh tế là việc Việt Nam hội nhập ngày càng sâu rộng với nền kinh tế thế giới, nhất là khi Việt Nam đã gia nhập Tổ chức thương mại quốc tế (WTO) đòi hỏi hệ thống cơ sở hạ tầng của nước ta ngày càng phát triển. Đó là nhờ sự tham gia của ngày càng nhiều các doanh nghiệp xây dựng trong và ngoài nước. Chính điều này, đồng thời cũng dẫn đến sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp. Vì vậy để đứng vững và phát triển doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hợp lý với bộ máy tổ chức có hiệu quả trong các hoạt động sản xuất kinh doanh bằng hệ thống các công cụ quản lý khác nhau. Việc lập các báo cáo tài chính để cung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài cũng như các nhà quản trị doanh nghiệp có được tầm nhìn khái quát về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp. Trong đó thì thông tin về ba chỉ tiêu lớn của doanh nghiệp là doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là nhữn chỉ tiêu đặc biệt quan trọng. Vì vậy việc hạch toán đúng, đủ, kịp thời ba chỉ tiêu trên không chỉ là mối quan tâm của những người làm công tác kế toán, các nhà quản lý doanh nghiệp trong việc đưa ra các quyết định quản lý mà còn là mối quan tâm của các nhà đầu tư, các tổ chức tín dụng, các cơ quan quản lý nhà nước... Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại 315 là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài. Hoạt động trong ngành xây dựng, công ty luôn phải đối mặt với những khó khăn, thách thức trong việc cạnh tranh với các doanh nghiệp khác cùng ngành. Tuy nhiên, vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty chưa được xem xét để hoàn thiện trong xu hướng phát triển hiện nay. Xuất phát từ tầm quan trọng và tính cấp thiết của vấn đề trên, để hoàn thiện hơn hệ thống quản lý và hệ thống thông tin kế toán, việc nghiên cứu đề tài :”Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại 315” cùng với sự hướng dẫn của giáo viên hi vọng sẽ góp phần hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh của công ty trong điều kiện hiện nay.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ……………………………… -*** - HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 315 LUẬN VĂN THẠC SỸ Người hướng dẫn khoa học: Hà Nội, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hồn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến ………………… trực tiếp hướng dẫn kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu thực Luận văn thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Đặc điểm ngành xây dựng ảnh hưởng đến kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 1.2 Lý luận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, phân loại doanh thu doanh nghiệp7 1.2.1.1 Khái niệm doanh thu 1.2.1.2 Phân loại doanh thu 1.2.2 Khái niệm, phân loại chi phí doanh nghiệp11 1.2.2.1 Khái niệm chi phí 11 1.2.2.2 Phân loại chi phí doanh nghiệp 12 1.2.3 Khái niệm phân loại kết kinh doanh doanh nghiệp 14 1.2.3.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh 14 1.2.3.2 Xác định phân lọai xác định kết hoạt động kinh doanh 15 1.3 Mối quan hệ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 17 1.4 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 18 1.4.1 Kế toán doanh thu 18 iii 1.4.1.1 Điều kiện nguyên tắc ghi nhận doanh thu 1.4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 21 1.4.1.3 Chứng từ kế toán sử dụng 22 1.4.1.4 Phương pháp kế toán 22 1.4.2 Kế tốn chi phí 18 23 1.4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 23 1.4.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 24 1.4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4.2.4 Kế tốn chi phí tài 26 1.4.2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 27 1.4.2.6 Kế tốn chi phí khác 27 1.4.3 Kế tốn kết kinh doanh 25 28 1.4.3.1 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 1.4.3.2 Tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn29 1.5 Các hình thức kế tốn sử dụng doanh nghiệp 28 30 1.5.1 Hình thức Nhật ký chung 30 1.5.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng 30 1.5.1.2 Trình tự ghi sổ 30 1.5.2 Hình thức Nhật ký - Sổ tài khoản liên quan 32 1.5.2.1 Nguyên tắc, đặc trưng 32 1.5.2.2 Trình tự ghi sổ 32 1.5.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ ( CTGS) 34 1.5.3.1 Nguyên tắc, đặc trưng 34 1.5.3.2 Trình tự ghi sổ 35 1.5.4 Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ 36 1.5.4.1 Các nguyên tắc 36 1.5.4.2 Trình tự ghi sổ 37 1.6 Kế tốn máy 38 1.6.1 Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính 38 1.6.2 Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính 39 1.6.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính 39 1.6.4 Một số phần mềm kế tốn thơng dụng 41 iv 1.6.4.1 Phần mềm kế toán FAST 41 1.6.4.2 Phần mềm kế toán MISA-SME 1.6.4.3 Phần mềm kế tóan excel 42 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 315 44 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 44 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 44 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 45 2.1.2.1 Các lĩnh vực công ty tham gia kinh doanh bao gồm: 45 2.1.2.2 Thị trường kinh doanh công ty 46 2.1.2.3 Thuận lợi khó khăn chung hoạt động kinh doanh công ty 47 2.1.2.4 Đánh giá kết kinh doanh công ty 48 2.1.2.5 Kế hoạch kinh doanh thời gian tới 50 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động công ty 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.4.2 Tổ chức kế toán 56 51 54 54 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 58 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh góc độ kế tốn tài cơng ty 58 2.2.1.1 Kế tốn doanh thu 58 2.2.1.2 Kế tốn chi phí 63 2.2.1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh69 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 70 2.3.1 Những kết đạt 70 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Các mặt hạn chế 72 72 v 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 315 76 3.1 Định hướng phát triển Công ty 76 3.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh77 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 79 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy kế tốn 79 3.3.2 Hồn thiện hình thức ghi sổ kế tốn 81 3.3.2 Giải pháp phân loại chi phí phục vụ cho quản trị 83 3.3.4 Về dự tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 84 3.3.5 Về phân tích thơng tin phù hợp phục vụ cho việc định 84 3.4 Điều kiện thực giải pháp kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh87 3.4.1 Về phía nhà nước, quan chức 87 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề kế tốn, kiếm tốn 90 3.4.3 Về phía doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng 3.4.4 Về phía Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 91 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 vi 91 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Trình tự ghi số theo hình thức Nhật ký chung 32 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn ghi sổ hình thứ nhật ký Sổ tài khoản liên quan 34 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ 36 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 38 Sơ đồ 1.5: trình tự hạch tốn theo hình thức kế tốn máy 40 Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 49 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 52 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 55 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 57 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển nghiệp vụ bán hàng 60 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ doanh thu 61 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ giá vốn hàng bán 65 Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp vii 67 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, ngành xây dựng ngành tạo sở vật chất kỹ thuật góp phần phát triển sở hạ tầng thúc đẩy phát triển kinh tế, lĩnh vực sử dụng vốn đầu tư quốc gia nhiều nhất, quản lý phức tạp có vai trị quan trọng cho kinh tế quốc dân Chính việc quan tâm phát triển hướng ngành xây dựng vấn đề mũi nhọn Trong năm gần đây, với đổi kinh tế việc Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế giới, Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại quốc tế (WTO) đòi hỏi hệ thống sở hạ tầng nước ta ngày phát triển Đó nhờ tham gia ngày nhiều doanh nghiệp xây dựng ngồi nước Chính điều này, đồng thời dẫn đến cạnh tranh ngày gay gắt doanh nghiệp Vì để đứng vững phát triển doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hợp lý với máy tổ chức có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hệ thống công cụ quản lý khác Việc lập báo cáo tài để cung cấp thơng tin cho đối tượng bên nhà quản trị doanh nghiệp có tầm nhìn khái qt tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp Trong thơng tin ba tiêu lớn doanh nghiệp doanh thu, chi phí kết kinh doanh nhữn tiêu đặc biệt quan trọng Vì việc hạch tốn đúng, đủ, kịp thời ba tiêu không mối quan tâm người làm công tác kế toán, nhà quản lý doanh nghiệp việc đưa định quản lý mà mối quan tâm nhà đầu tư, tổ chức tín dụng, quan quản lý nhà nước Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 doanh nghiệp 100% vốn nước Hoạt động ngành xây dựng, công ty phải đối mặt với khó khăn, thách thức việc cạnh tranh với doanh nghiệp khác ngành Tuy nhiên, vấn đề hạch tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty chưa xem xét để hoàn thiện xu hướng phát triển Xuất phát từ tầm quan trọng tính cấp thiết vấn đề trên, để hoàn thiện hệ thống quản lý hệ thống thơng tin kế tốn, việc nghiên cứu đề tài :”Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại 315” với hướng dẫn giáo viên hi vọng góp phần hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, từ nâng cao khả cạnh tranh công ty điều kiện Mục tiêu nghiên cứu đề tài Về mặt lý luận: Tìm hiểu rõ lý luận kế tốn doanh thu chi phí xác định kết doanh nghiệp hệ thống chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành Cùng tài liệu khác để nghiên cứu lý luận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp xây dựng nói chung Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 nói riêng Về mặt thực tiễn: Vận dụng sở lý luận để nghiên cứu, khảo sát tình hình thực tế cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 Từ đó, tìm ưu, nhược điểm kế tốn doanh thu chi phí kết kinh doanh góc độ kế tốn tài đơn vị khảo sát, từ đưa khái quát chung tình hình thực cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Trên sở đề xuất giải pháp để khắc phục nhược điểm nâng cao hiệu vấn đề nghiên cứu, đảm bảo tính khoa học thực tiễn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn : nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần xây túc “Hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315” Tuy nhiên, với khả nghiên cứu kinh nghiệm cịn hạn chế, luận văn cịn có thiếu sót định, tơi mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cơ, đồng nghiệp nhà chun mơn để luận văn hồn thiện 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2002) Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế tốn, NXB Tài Bộ Tài Chính (2003) Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị ( 2015), Kế tốn tài chính, NXB Tài Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Nguyễn Văn Cơng (2014), Giáo trình hạch toán kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Thacker, Ronald J (1994), Kế toán Mỹ, Nhà xuất thống kê Phạm Huyên (1991), Kế tốn phân tích theo mơ hình kế tốn Pháp, Vụ chế độ kế toán kiểm tra Đặng Thị Loan (2013), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Minh Phương (2015), Giáo trình kế tốn quản trị, Nhà xuất 10 Tài chính, Hà Nội Đinh Quốc Khánh (2013), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB 11 Văn hoá PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2010), Phân tích kinh doanh (lý thuyết 12 thực hành), Nhà xuất Tài Hà Nội Đặng Thu Cúc, 2014, “Phân tích kế tốn doanh thu, chi phí xác định 13 kết kinh doanh Công ty CP Viễn thông Viteco Trần Thanh Thúy, 2016, “Phân tích kế tốn doanh thu, chi phí kết 14 kinh doanh Công ty TNHH Phương Vinh Nguyễn Thúy Hồng, 2015, “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty Công ty Cổ phần phát triển thương mại Xuất nhập 15 16 17 Thăng Long Website tapchiketoan.com Hồ sơ lực Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 Kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 315 giai đoạn 2016-2018 86 PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 111, 112, 131 TK 511 TK 911 Kết chuyển Doanh thu bán hàng doanh thu cung cấp dịch vụ TK 521 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại TK 3331 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, Phụ lục 1.2: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ TK 111, 112, 131 TK 521 TK 511 Khi phát sinh khoản Kết chuyển CKTM, GGHB, HBBTL TK 333 CKTM, HBBTL Các khoản thuế phải nộp 87 GGHB, 88 Phụ lục 1.3: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài (Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 515 TK TK 911 138 Nhận thông báo quyền nhận cổ tức, lợi nhuận Cổ tức, lợi nhuận chia TK 121,221,222,228 Phần cổ tức, lợi nhuận chia dồn tích ghi giảm TK 331 Chiết khấu toán mua hàng hưởng Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 1111, 1121 TK 1112, 1122 Tỷ giá ghi sổ Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ TK 331,341,131,136 TK 1112, 1122 Phải thu, phải trả ngoại tệ Lãi tỷ giá TK 413 89 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 90 Phụ lục 1.4: Sơ đồ kế toán thu nhập khác (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 911 TK 711 TK 111, 112, 131 Thu nhập từ lý, nhượng bán TSCĐ TK 33311 Cuối kỳ kết chuyển Nếu có khoản thu nhập khác phát sinh kỳ TK 331,338 Nợ phải trả không xác định chủ nợ, tiền phạt tính vào ký quỹ TK 111,112 Thu nợ khó địi xử lý xóa sổ TK 152, 156, 211… Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ Phụ lục 1.5: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) 91 TK 156, 157 TK 632 Trị giá vốn hàng hóa TK 911 xuất bán Kết chuyển giá vốn hàng bán chi phí xác định kết kinh doanh TK 138,153,156… Phần hao hụt, mát hàng tồn kho tính vào giá vốn hàng bán TK 156 Hàng bán bị trả lại nhập kho TK 2294 Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Phụ lục 1.6: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 111,112,331 TK 611 Mua hàng hóa TK 632 Trị giá vốn hàng hóa xuất bán TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ TK 155,156,157 Kết chuyển giá trị thành phẩm, hàng tồn kho gửi bán đầu kỳ TK 156,157 Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi bán cuối kỳ Kết chuyển giá trị 92 hàng tồn kho cuối kỳ TK 631 TK 2294 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho, dịch vụ hoàn thành đơn vị cung cấp dịch vụ Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phụ lục 1.7: Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng (Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 111, 112, 152, 153, 242, 331 TK 641 Chi phí vật liệu, công cụ TK 133 TK 111,112 Các khoản thu giảm chi Thuế GTGT TK 334, 338 TK 911 Chi phí tiền lương khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí bán hàng TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 242, 335 Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước TK 156 Hàng hóa khuyến mãi, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng khách hàng bên ngồi DN TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa TK 331,131 Chi phí mua ngồi, chi phí khác tiền, 93 chi phí hoa hồng đại lý TK 133 Thuế GTGT TK 352 Dự phòng phải trả chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm 94 Phụ lục 1.8: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 111, 112, 152, 153, 242, 331 TK 642 TK 111,112 Chi phí vật liệu, cơng cụ Các khoản thu giảm chi TK 133 Thuế GTGT TK 334, 338 TK 911 Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, Kết chuyển chi phí khoản trích theo lương, tiền ăn ca QLDN TK 2293 Hoàn nhập chênh lệch dự phịng phải thu khó địi TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ trích lập năm trước chưa sử dụng TK 242, 335 Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước TK 2293 Dự phịng phải thu khó địi TK 111,112,153, 141, 331, 335 Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền TK 133 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT vào không khấu trừ TK 333 Thuế môn bài, tiền thuế đất phải nộp ngân sách nhà nước TK 156 Hàng hóa tiêu dùng nội cho mục đích QLDN 95 hết lớn số phải trích lập năm TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa Phụ lục 1.9: Sơ đồ kế tốn chi phí tài (Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 413 TK 635 Xử lý lỗ tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, cuối kỳ kết chuyển vào chi phí tài TK 111, 112, 331 Chiết khấu toán cho người mua TK 111, 112, 335, 242 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 242, 335 Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ TK 156, 211, 642 Mua hàng hóa, dịch vụ ngoại tệ Lỗ tỷ giá Thanh toán nợ phải trả ngoại tệ TK 331, 336, 341 TK 131, 136, 138 Thu nợ phải thu ngoại tệ TK 1112, 1122 96 TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài Phụ lục 1.10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 3334 Số TNDN hành Kếtthuế chuyển chihiện phí thuế phải nộp kỳ DN tự TNDN xáchiện địnhhành TK 8211 Số chênh lệch thuế TNDN tạm phải nộp lớn số phải nộp 97 TK 911 Phụ lục 1.11: Sơ đồ kế tốn chi phí khác (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 211, 213 TK 214 Giá trị hao mòn TK 811 TK 911 Nguyên giá Giá trị lại Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD Cuối kỳ kết chuyển lý, nhượng bán sinh kỳ TK 111, 112, 331 Chi phí phát sinh cho hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ TK 133 TK 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế TK 111, 112 Các khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế vi phạm pháp luật 98 chi phí khác phát Phụ lục 1.12: Sơ đồ kế tốn xác định kết kinh doanh (Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 632,635,641,642,811 Kết chuyển chi phí TK 8211, 8212 TK 911 TK 511, 515, 711 Kết chuyển doanh thu thu nhập khác TK 8212 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh kỳ Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại TK 421 Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh kỳ 99