Tăng Cường Công Tác Thanh Tra, Kiểm Tra Thuế Theo Cơ Chế Tự Khai, Tự Nộp Tại Chi Cục Thuế Thành Phố

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÕ VĂN TÂM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LAI CHÂU LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÕ VĂN TÂM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LAI CHÂU Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THANH MINH THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố nơi Mọi số liệu sử dụng luận văn thơng tin xác Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên,ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Lị Văn Tâm Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn này, tơi nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình từ phía tập thể cá nhân: Tơi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn tới tất thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Ngun, Phịng Đào tạo giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc TS Nguyễn Thanh Minh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt thời gian nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Chi cục thuế Thành phố Lai Châu, đơn vị, cá nhân, bạn bè, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình nghiên cứu đề tài Tác giả Lị Văn Tâm Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 1.1.1 Công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Cơ chế tự khai tự nộp thuế 1.1.3 Mục đích tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 11 1.1.4 Sự cần thiết khách quan tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế 12 1.1.5 Nội dung tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 14 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 18 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp số địa phương 19 1.2.1 Kinh nghiệm số Thành phố nước 19 1.2.2 Bài học kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp cho Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 24 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.2 Phương pháp tổng hợp phân tích thơng tin 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LAI CHÂU 31 3.1 Giới thiệu địa bàn nghiên cứu 31 3.1.1 Khái quát thành phố Lai Châu 31 3.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 34 3.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 45 3.2.1 Quy trình thu kết thu thuế Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 46 3.2.2 Tình hình cơng tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 50 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 62 3.3.1 Bộ máy tổ chức quản lý cục thuế 62 3.3.2 Trình độ cán tra, kiểm tra thuế 63 3.3.3 Nguồn lực sở vật chất phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế 65 3.3.4 Quy trình tranh tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 67 3.3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 69 3.3.6 Ý thức đối tượng nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp 71 3.4 Đánh giá kết đạt được, mặt hạn chế trongcông tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 73 3.4.1 Kết đạt 73 3.4.2 Những hạn chế 74 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 76 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LAI CHÂU 78 4.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 78 4.1.1 Quan điểm, phương hướng 78 4.1.2 Mục tiêu 78 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 79 4.2.1 Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 79 4.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 4.2.3 Nâng cao nhận thức người nộp thuế 81 4.2.4 Nâng cao lực cán công chức thuế Chi cục 82 4.2.5 Cải thiện tăng cường nguồn lực sở vật chất Chi cục thuế 82 4.3 Kiến nghị 83 4.3.1 Đối với Tổng cục thuế 83 4.3.2 Đối với Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 84 4.3.3 Đối với đối tượng nộp thuế 85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 88 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đồi tượng nộp thuế KH : Kế hoạch NNT : Người nộp thuế NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nước TKTN : Tự khai tự nộp TP : Thành phố TTHC : Thủ tục hành UBND : Ủy ban nhân dân Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Kết thu thuế tự khai-tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 48 Bảng 3.2: Số Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp địa bàn Thành phố Lai Châu 52 Bảng 3.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế theo hình thức tự khai tự nộp qua năm 2013-2015 54 Bảng 3.4: Kết kiểm tra theo hình thức tự khai tự nộp trụ sở người nộp thuế qua năm 2013-2015 55 Bảng 3.5: Kết tra theo hình thức tự khai tự nộp trụ sở người nộp thuế qua năm 2013-2015 57 Bảng 3.6: Kết thực tra, kiểm tra thuế theo hình thức tự khai tự nộp qua năm 2013-2015 59 Bảng 3.7: Kết kiểm tra hoàn thuế GTGT theo hình thức tự khai tự nộp địa bàn Thành phố Lai Châu qua năm 2013-2015 60 Bảng 3.8: Số thuế kiến nghị truy thu phạt qua tra, kiểm tra theo hình thức tự khai tự nộp Thành phố Lai Châu qua năm 2013-2015 61 Bảng 3.9: Trình độ chun mơn cán Chi cục thuế Thành phố Lai Châu năm 2015 63 Bảng 3.10: Đánh giá NNT cán thuế Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 64 Bảng 3.11: Đánh giá NNT sở vật chất phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 65 Bảng 3.12: Đánh giá NNT quy trình tranh tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 68 Bảng 3.13: Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 70 Bảng 3.14: Ý thức đối tượng nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 72 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình tra, kiểm tra thuế 18 Biểu đồ 3.1: Cơ cấu kinh tế Thành phố Lai Châu năm 2015 33 Biểu đồ 3.2: Tỷ lệ hồn thành số thu cơng tác kiểm tra theo hình thức tự khai tự nộp trụ sở người nộp thuế 56 Biểu đồ 3.3: Trình độ chun mơn cán Chi cục thuế Thành phố Lai Châu năm 2015 64 Biểu đồ 3.4: Đánh giá NNT sở vật chất phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 67 Biểu đồ 3.5: Đánh giá NNT quy trình tranh tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 69 Biểu đồ 3.6: Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 71 Biều đồ 3.7: Ý thức đối tượng nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 73 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 76 chế nợ thuế số biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa chặt chẽ, hiệu chưa cao biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập; kê biên, bán đấu giá tài sản; thu tiền, tài sản người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ … 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế - Một số thủ tục hành thuế cịn phức tạp, trùng lắp thiếu đồng Bộ, ngành, quan cấp dẫn đến việc quản lý thuế chưa hiệu quả, Chi phí tuân thủ pháp luật người nộp thuế cịn cao - Trình độ hiểu biết ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận NNT địa bàn cịn chưa cao, tình trạng tốn dùng tiền mặt cịn phổ biến, hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xuyên xảy ra; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa bị dư luận lên án mạnh mẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế - Phương thức quản lý, trình độ quản lý thuế, lực cán phận cán chưa theo kịp với việc chuyển đổi mơ hình quản lý thuế theo chức Một phận đội ngũ cán bộ, công chức thuế, đặc biệt cán cấp sở chưa nắm bắt kịp kiến thức chuyên sâu quản lý thuế, lĩnh vực thu có liên quan đến yếu tố nước ngồi; khả phân tích, dự báo, xử lý liệu thuế, kiến thức kế tốn, phân tích, đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế hạn chế chậm đào tạo, bồi dưỡng - Sự phối hợp với quan chức quản lý thu thuế địa bàn Thành phố Lai Châu chưa thường xuyên, liên tục, chưa quản lý chặt chẽ hết người nộp thuế Thông tin hoạt động kinh doanh người nộp thuế số trường hợp chưa tổ chức, cá nhân cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác cho quan quản lý thuế - Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế cịn thiếu tính tích hợp quy trình, cơng nghệ khả tự động hố q trình Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 77 phát triển qua nhiều giai đoạn, hệ thống sở liệu phân tán quan thuế cấp Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 78 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LAI CHÂU 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng mục tiêu công tác tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 4.1.1 Quan điểm, phương hướng - Tham mưu cho UBND Thành phố tăng cường công tác phối hợp tăng thu cho NSNN - Thực sách ưu đãi đầu tư nhằm khuyến khích doanh nghiệp thuộc Thành phần kinh tế mạnh dạn đầu tư vốn, đổi máy móc thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất - Thông qua cơng tác quản lý thuế, kịp thời phân tích biến động kinh tế - xã hội, hiệu kinh doanh để đánh giá nguồn thu, ổn định mức thu khoán năm cho hộ kinh doanh để họ yên tâm làm ăn thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với NSNN - Thực tốt quản lý thu đôi với nuôi dưỡng nguồn thu, chống lạm thu, phối hợp với ngành hữu quan Công an, Quản lý thị trường tổ chức kiểm tra định kỳ đột xuất nhằm tăng cường chống thất thu thuế, chống buôn lậu gian lận thương mại - Tăng cường cải tiến chế quản lý thuế 4.1.2 Mục tiêu - Kiểm tra, tra thuế chức chủ yếu quản lý thuế, đặc biệt áp dụng chế quản lý thuế mới, người nộp thuế tự khai, tự Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 79 tính tự nộp thuế Để đạt hiệu cao công tác tra, kiểm tra thuế tránh gây phiền hà, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh NNT Chi cục Thuế xây dựng mục tiêu tra, kiểm tra sau: + Chuyển đổi từ tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào Chiều sâu theo mức độ vi phạm + Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế + Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm kinh doanh hàng hóa khơng nằm danh mục đăng ký kinh doanh, hàng giả, hàng nhái, hàng hóa không rõ nguồn gốc; nhân vi phạm thời gian, mức đóng, phương thức nộp thuế,… 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 4.2.1 Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp - Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm: Chi cục thuế phải xây dựng kế hoạch tra kiểm tra vào đầu năm gồm thời gian thực hiện, đối tượng, tiến độ, kiểm tra quan thuế hay trụ sở NNT,… Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 80 - Cải cách thủ tục hành thuế, cơng tác đại hóa quản lý thuế sách thuế sách thuế ln sửa đổi, bổ sung hướng giảm dần nghĩa vụ thuế giảm thời gian khai thuế, nộp thuế cho Doanh nghiệp nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, đảm bảo phù hợp với phát triển kinh tế hội nhập kinh tế giới, điều phần ảnh hưởng đến việc tiếp cận, thực sách ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN - Áp dụng quản lý rủi ro tra thuế: Cơ quan Thuế xác định xác tương đối mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN, tạo cơng cho DN; khuyến khích DN tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế Chiến lược nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN hoàn toàn cần thiết, chế tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ 4.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng NNT hoạt động nhiều ngành nghề lĩnh vực khác nên địi hỏi đối tượng tiếp nhận thơng tin tuyên truyền cần phân loại xây dựng nội dung, phương pháp phù hợp - Tổ chức đối thoại thường xuyên với đối tượng nộp thuế theo quy chế ban hành cần nhân rộng mơ hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT" Hiện Chi cục thuế Thành phố Lai Châu chưa tổ chức đối thoại trực tiếp từ phía NNT, hội quan thuế biết nguyện vọng lắng nghe ý kiến khách hàng, từ xem xét khâu tra kiểm tra có thiếu sót cần bổ sung lần tra kiểm tra Đồng thời tuyên tuyền, phổ biến lợi ích đối tượng nộp thuế với nghĩa vụ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 81 - Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ quan thuế Để nâng cao chất lượng đòi hỏi cán thuế phải trang bị kiến thức thuế, pháp luật, kỹ xử lý tình huống, bên cạnh thái độ tư vấn phải nhiệt tình, vui vẻ phục vụ NNT, quan thuế nơi thực dịch vụ hành Nhà nước - Tuyên dương DN, đơn vị, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế tự khai tự nộp Chi cục nên đưa gương điển hình chấp hành tự nộp thuế NNT có ý thức tốt phương tiện, công cụ tuyên truyền tờ rơi, phương tiện truyền thông địa phương báo, đài truyền hình,… 4.2.3 Nâng cao nhận thức người nộp thuế - Đa dạng hóa phương thức tuyên truyền để hỗ trợ tốt cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ với NSNN, diện rộng, Chi cục Thuế cần chủ động phối hợp với Ban tuyên giáo cấp tổ chức hội nghị báo cáo viên; - Phối hợp với Đài phát & truyền hình báo trung ương địa phương thực chuyên mục “Thuế sống” phát sóng đặn hàng tuần để phổ biến sách thuế tuyên truyền, vận động tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế - Duy trì ổn định việc cập nhật kịp thời sách thuế để tập huấn phổ biến đến cộng đồng DN cá nhân NNT; vận hành thông suốt hệ thống phương tiện tư vấn hỗ trợ đường dây nóng; - Định kỳ tổ chức tốt hoạt động tuyên dương, đối thoại, tọa đàm để nâng cao chất lượng hình thức tiếp nhận giải vướng mắc phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 82 - Chi cục thuế trọng nguyên tắc “Người nộp thuế khách hàng quan trọng quan thuế”, quan Thuế ln tích cực tư vấn, hỗ trợ, giải đáp vướng mắc chế độ sách, pháp luật thuế Tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện quan quản lý thuế người nộp thuế theo hướng người nộp thuế người phục vụ, “khách hàng” quan thuế quan thuế người phục vụ đáng tin cậy người nộp thuế 4.2.4 Nâng cao lực cán công chức thuế Chi cục - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Ban lãnh đạo Chi cục cử cán tham gia khóa tập huấn hàng năm, khóa bồi dưỡng nhằm phát triển nghiệp vụ cho cán - Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế toán cho lực lượng tra, kiểm tra thuế Đây yêu cầu bắt buộc cán nhằm chống tình trạng thất thu thuế, hành vi trốn thuế, khai sai thông tin nộp thuế, - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ giao tiếp, lý luận cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền - Phải có tư tưởng sạch, liêm khiết công việc, không lợi dụng chức vụ quyền hạn để gây phiền hà cho ĐTNT; - Có thái độ làm việc tích cực, cầu tồn, không ngừng sáng tạo nhằm thu hút đông đảo NNT theo hình thức tự khai tự nộp - Tuyển chọn cán thuế có kinh nghiệm làm việc lâu năm để tư vấn hỗ trợ đối tượng NNT 4.2.5 Cải thiện tăng cường nguồn lực sở vật chất Chi cục thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 83 - Cài đặt nâng cấp phần mềm tin học để hỗ trợ nâng cao hiệu công việc chức quản lý thuế như: quản lý thông tin người nộp thuế; hỗ trợ kê khai thuế Với mục tiêu giảm bớt thủ tục cho NNT, Chi cục thuế tích cực triển khai thực đề án đại hố cơng tác quản lý thuế, như: nộp thuế điện tử; kê khai thuế qua mạng; nộp thuế qua ngân hàng thương mại; đại hoá công tác thu nộp NSNN; - Lưu trữ hồ sơ khai thuế an toàn, bảo mật; thuận tiện có tính pháp lý cao hơn, từ giảm thiểu tình trạng tải quan Thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế - Chi cục cần đầu tư đại hóa sở vật chất phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, đầu tư thêm máy tính xách tay, bàn làm việc,… - Cần thực công tác kê khai kế toán thuế thực thống theo quy trình, liệu hồ sơ khai thuế cập nhật đầy đủ, kịp thời, hình Thành nguồn liệu thông tin người nộp thuế phục vụ cho quản lý thuế thực chế sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế; trường hợp không đăng ký thuế, không kê khai nộp thuế, không kinh doanh Thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp phát ngăn chặn tương đối kịp thời thơng qua việc kiểm tra, rà sốt thường xun hồ sơ khai thuế; việc sử dụng tờ khai mã vạch hai Chiều, áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử tạo thuận lợi giảm thiểu Chi phí cho người nộp thuế quan thuế 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Tổng cục thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 84 - Xây dựng văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định chế tự khai tự nộp; - Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; - Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi tồn quốc Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế - Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch toán kép 4.3.2 Đối với Chi cục thuế Thành phố Lai Châu - Cần trọng cơng tác phân tích rủi ro tăng cường quản lý rủi ro, tuân thủ pháp luật thuế NNT trụ sở Cơ quan Thuế theo quy định Trên sở trích lọc danh sách NNT có rủi ro cao thuế để định tiến hành tra toàn diện hay tra theo yếu tố hẹp Kết thúc tra, kiểm tra cần có đánh giá, tổng kết đúc rút kinh nghiệm - Bên cạnh cần tăng cường dự báo số thu tra, kiểm tra thuế Đi đôi với dự báo số thu, dự tính mức Chi phí Chi để tiến hành hoạt động tra, kiểm tra thuế, từ xác định tính hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế Công tác cảnh báo, ngăn ngừa từ xa hành vi vi phạm giúp cho việc tra, kiểm tra chống thất thu thuế đạt hiệu quả, giúp Cơ quan Thuế chủ động phòng chống, phát nhanh hành vi gian lận, trốn thuế - Tăng cường tra, kiểm tra thuế trụ sở Cơ quan Thuế: Việc áp dụng hình thức tra, kiểm tra trụ sở Cơ quan Thuế có nhiều ưu điểm như: Ít tốn nhân lực hơn; tra cứu thông tin để phục vụ cho công tác chuyên môn kịp thời; tạo tâm lý tốt cho NNT đến làm việc; tránh Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 85 khoản Chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ tiếp đón đồn tra, kiểm tra làm việc, đồng thời không làm gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường NNT - Tăng cường tra, kiểm tra theo chuyên đề, theo Cơ quan Thuế nên tập trung vào ngành, lĩnh vực khai thác nguồn thu cao như: dược phẩm, dịch vụ du lịch, nhà hàng, nhà nghỉ, khách sạn, dịch vụ quảng cáo truyền hình, kinh doanh vàng bạc, bất động sản, điện lực, dầu khí, bưu viễn thơng, khống sản, kinh doanh trực tuyến, trò chơi điện tử, kinh doanh thiết bị y tế, bệnh viện, trường học… Việc chuyển hướng sang tra chuyên đề giúp cho Cơ quan Thuế đạt hiệu cao, giảm thiểu Chi phí thủ tục hành cho NNT tăng thu lớn cho NSNN - Tiếp tục trì thực tốt hệ thống tiêu chuẩn quản lý chất lượng ISO 9001:2008 tất khâu công tác quản lý thuế, Cục Thuế đạo phận “một cửa” tất quan thuế địa bàn rà sốt để tối thiểu hóa thời gian tiếp nhận hồ sơ xử lý, trả kết cho người nộp thuế; thường xuyên cập nhật kịp thời TTHC, thủ tục ban hành, thay để thực niêm yết công khai, phục vụ cho việc hướng dẫn, tìm hiểu tra cứu người dân - Phát huy tính ưu biệt Trang thông tin điện tử việc tuyên truyền, phổ biến thông tin, Chi Cục Thuế áp dụng triệt để cơng cụ cơng tác hành chính, quản trị nội kết nối với tổ chức, cá nhân để cung cấp hiệu dịch vụ cơng như: cơng khai văn hướng dẫn sách, thủ tục hành thuế, thơng tin hộ khốn mức thuế phải nộp, danh sách DN rủi ro cao, DN bỏ trốn mang theo hóa đơn 4.3.3 Đối với đối tượng nộp thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 86 - Chủ động tìm hiểu quy trình nộp thuế theo chế tự khai tự nộp thông qua phương tiện trang web, báo đài, biển hiệu, tờ rơi Chi cục thuế; - Tuyên truyền, vận động với đối tượng NNT khác nghĩa vụ, quyền lợi tham gia đóng thuế theo hình thức tự khai tự nộp; - Phát hiện, tố cáo đối tượng NNT có hành vi trốn thuế, kê khai, làm gỉa tờ khai thuế cho quan chức địa bàn; - Bản thân đối tượng NNT phải tự giác đến thời gian đóng nộp thuế, khơng chây ỳ cố tình trốn nộp thuế KẾT LUẬN Cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế địi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm tờ khai tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập sở sản xuất kinh doanh sách chế độ thuế mà khơng cần có xác nhận quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm kết việc tính thuế, kê khai thuế trước pháp luật Theo chế này, quan thuế khơng can thiệp vào q trình kê khai, tính nộp thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh quan thuế tiến hành tra, kiểm tra áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế không nộp thuế, trốn thuế, gian lận thuế,…Ngồi ra, áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, quan Thuế phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giải đáp vướng mắc sách, chế độ, thủ tục thuế mà tổ chức, cá nhân thường gặp trình kê khai nộp thuế để đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Với việc nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu”, Luận văn Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 87 thể tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Công tác thu thuế Chi cục thuế Thành phố Lai Châu đạt kết quan trọng trình tra kiểm tra theo chế tự khai tự nộp ĐTNT địa bàn Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế theo quy trình Nhà nước Chi cục thuế Thành phố Lai Châu bộc lộ số tồn tại, hạn chế dẫn đến đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp thuế cố tình trây lì khơng chịu nộp thuế cho NSNN địa bàn thành phố Do đó, để công tác tra kiểm tra hiệu thời gian tới, tác giả đưa giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu số khuyến nghị với Tổng cục thuế, Chi cục thuế Thành phố đối tượng NNT TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2005), Nhập mơn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb trị quốc gia, Hà Nội Báo cáo phát triển kinh tế-xã hội Thành phố Lai Châu, 2015 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh, Giáo trình thuế,Nhà xuất thống kê -2001 Phan Hiển Minh, Nguyễn Ngọc Thanh, Châu Thành Nghĩa, Giáo trình thuế thực hành, Nhà xuất thống kê -2001 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 88 http://thoibaotaiChinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2015-10-28/ cuc-thue-thua-thien-hue-chong-gian-lan-ngay-tu-khau-ke-khai-thue25638.aspx http://thoibaotaiChinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2016-0316/cuc-thue-tp-ha-noi-manh-tay-voi-chay-y-no-thue-29662.aspx website: http://hanoi.gdt.gov.vn 10 Consuelo cộng sự, 2007 11 Phòng thống kê Thành phố Lai Châu, 2015 12 Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính 13 Từ điển tiếng Việt, 2001 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Xin chào anh/chị Hiện thực điều tra công tác tra, kiểm tra thuế Anh/chị vui lòng bớt chút thời gian cho biết thông tin vấn đề Hãy trả lời đánh dấu (x) vào câu trả lời phù hợp với ý kiến anh/chị Mọi thông tin mà anh/chị cung cấp dành cho nghiên cứu chúng tơi giữ bí mật riêng Xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ anh/chị! Phần I: Thông tin chung Đối với cá nhân NNT Đối với đơn vị, tổ chức NNT Họ tên: ………………………………… Tên đơn vị/tổ chức: ………………… Địa chỉ: ………………………………… ……………………………………… Số điện thoại: ………………………… Địa chỉ: ……………………………… Email:………………………………… Số điện thoại: ………………………… Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 Nghề nghiệp:………………………… Email:………………………………… Tuổi:…………………………………… Năm Thành lập:……………………… Ngành nghề KD:……………………… ……………………………………… Phần II: Nội dung khảo sát(chọn phương án) Anh/chị kê khai nộp thuế cho thân/đơn vị tổ chức tại: □ Cơ quan thuế địa bàn □ Tại trụ sở làm việc Anh/chị có biết hình thức tự khai tự nộp Chi cục thuế? □ Biết rõ hình thức tự khai tự nộp □ Hồn tồn khơng biết □ Biết rõ □ Có nghe nói không hiểu □ Không quan tâm Đánh giá anh/chị cán thuế Chi cục thuế Thành phố Lai Châu? □ Năng động, nhiệt tình, linh hoạt □ Không gây phiền hà cho NNT □ Kiến thức thuế vững vàng □ Tơn trọng NNT □ Có lực giải công việc Đánh giá anh/chị sở vật chất phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu? □ Cơ quan thuế rộng rãi, thoáng mát □ Khu làm việc xếp hợp lý □ Cơ quan thuế vệ sinh □ Nơi tiếp đón khang trang □ Cơ quan thuế có sơ đồ dẫn rõ ràng □ Có kết nối Internet q trình tra, kiểm tra Đánh giá anh/chị quy trình tranh tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu? Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 □ Thời gian thực nhanh chóng □ Quy trình đơn giản, □ Được thơng báo có đợt tra, kiểm tra □ Bị gây phiền hà □ Nội dung thông tin tra, kiểm tra đến với NNT xác Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Lai Châu mà anh/chị nhận gì? □ Tờ rơi, tờ gấp, pa no, áp phích □ Tổ chức đối thoại với NNT □ Phương tiện thông tin đại chúng □ Tuyên truyền nơi công cộng □ Trang thông tin điện tử □ Cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế Xin cám ơn anh/chị! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 1.1.1 Công tác tra, . .. nhằm tăng cường công tác tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu 79 4.2.1 Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp 79 4.2.2 Tăng cường. .. tiễn công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế Thành phố Lai Châu Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường