Sổ kế toán, liên hệ với sổ kế toán tổng hợp của hình thức chứng từ ghi sổ.
Đề tài 4: Sổ kế toán, liên hệ với sổ kế tốn tổng hợp hình thức chứng từ ghi sổ I –NHỮNG YÊU CẦU VỀ MẶT LÝ LUẬN 1) Khái niệm, nội dung & ý nghĩa sổ kế toán a- khái niệm Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khoa học hợp lý, có mối liên hệ mật thiết với sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp kế toán, sở số liệu từ chứng từ kế toán b- nội dung yêu cầu sổ kế toán Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng năm lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán; số trang, đánh dấu giáp lai Sổ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau: - Ngày, tháng năm ghi sổ Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toasndungf làm ghi sổ Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Xuất phát từ nhu cầu cần tập hợp hệ thống hóa thơng tin sở chứng từ gốc phục vụ cho cơng tác quản lí mẫu sổ kế tốn xây dựng với kết cấu khác Việc xây dựng hệ thống sổ kế toán đơn vị phải đảm bảo yêu cầu sau: - đơn vị kế tốn phải khoa học, hợp lí, đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thơng tin phục vụ cho cơng tác quản lí kinh tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát nhà nước Mỗi đơn vị kế tốn có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Sổ kế toán cần xây dựng, thiết kế phù hợp với việc ứng dụng phương tiện kỹ thuật Đơn vị kế toán vào hệ thống sổ kế toán Bộ Tài Chính quy định để chọn hệ thống sổ kế tốn thích hợp áp dụng cho đơn vị c- ý nghĩa sổ kế tốn Trên góc độ ứng dung: Sổ kế tốn phương tiện vật chất cần thiết để kế toán viên ghi chép, phản ánh cách có hệ thống thơng tịn kinh tế Sổ kế tốn dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp -theo QĐ BTC có hình thức chứng từ kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ; - Hình thức kế tốn máy vi tính 2- Đặc điểm hình thức chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm + Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết → Hình thức Chúng từ ghi sổ : Số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS Ưu điểm : -Sổ sách làm máy để in, sổ gói gọn trang A4 -CTGS dùng để ghi chứng từ vào đó,nếu chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, lấy số liệu cộng CTGS ghi vào sổ cái, giảm nhiều việc ghi chép vào sổ cái, nhìn sổ khơng bị rối Nhược điểm: phải nói yêu cầu kế tốn nhược điểm: -Địi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ -Trình độ kế tốn viên tương đối đồng -Khi ghi số liệu vào sổ ghi ngày tháng vào chổ: Đã ghi sổ ngày CTGS, khỏi bị sai sót, ghi trùng Nếu chứng từ loại nghiệp vụ từ 10 chứng từ trở lên ngày nên áp dụng hình thức CTGS để giảm việc ghi chép chứng từ vào Sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: (1)- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2)- Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh (3)- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết II- PHẦN THỰC HÀNH Tự cho năm nghiệp vụ kinh tế phát sinh định khoản, phản ánh lên sổ kế tốn tổng hợp Tại doanh nghiệp A có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/2010 :( Đơn vị 1000đ ) 1: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 4000 ( Phiếu thu số 01 ngày 01/01/2010 ); 2: Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 2000(Phiếu chi số 01 ngày 04/01/2010); 3: Khách hàng trả nợ doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 3000 ( giấy báo có số 01 ngày 09/01/2010 ); 4: Mua lô nguyên vật liệu trị giá mua chưa thuế 15000,thuế giá trị gia tăng 10%,hàng nhập kho đủ,tiền hàng tốn tiền mặt 8000,cịn lại chưa toán ( Phiếu chi số 02 ngày 12/01/2010 ); 5: Thu tiền mặt khách hàng toán tiền hàng 6000 ( Phiếu thu số 02 ngày 15/01/2010 ); →định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ( đơn vị 1000 đồng ) (1) Nợ TK: 111 : Có TK: 112 : (2) Nợ TK 331: Có TK 111: 4000 4000 2000 2000 (3) Nợ TK 112 : Có TK 131: 3000 3000 (4) Nợ TK 156 : Nợ TK 133: Có TK 111: Có TK 331: 15000 1500 8000 8500 (5) Nợ TK 111 : Có TK 131 : 6000 6000 → Phản ánh lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị:DNA Địa chỉ:… CHỨNG TỪ GHI SỐ Số 01 Ngày 15 tháng 01 năm2010 (Đơn vị 1000đ) Trích yếu Rút tiền gửi ngân nhập quỹ tiền mặt Thu tiền mặt Cộng Số hiệu TK Nợ Có 111 112 Số tiền 111 6.000 131 Ghi 4.000 10.000 Kèm theo… CTgốc Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người lập ( Kí, họ tên ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… Trích yếu Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên ) CHỨNG TỪ GHI SỐ Số 02 Ngày 15 tháng 01 năm2010 Chi tiền mặt trả nợ cho người bán Số hiệu TK Nợ Có 331 111 Mua lô nguyên vật liệu,trả tiền mặt 152 133 111 Cộng ( Đơn vị 1000đ ) Số tiền Ghi 2.000 16.500 18.500 Kèm theo… CTgốc Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người lập ( Kí, họ tên ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… Trích yếu Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng Cộng Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỐ Số 03 Ngày 15 tháng 01 năm2010 Số hiệu TK Nợ Có 112 131 ( Đơn vị 1000đ ) Số tiền Ghi 3.000 3.000 Kèm theo… CTgốc Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người lập ( Kí,họ tên ) Kế tốn trưởng Phản ánh lên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Đơn vị:DNA SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ:… Năm 2010 ( Đơn vị 1000đ ) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,tháng Số tiền 01 15/09 10.000 02 15/09 18.500 03 15/09 3.000 Cộng 31.500 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,tháng Số tiền Cộng Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ ( Kí, họ tên ) Phản ánh lên sổ Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên ) Giám đốc ( Kí,họ tên,đóng dấu ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… SỔ CÁI Năm 2010 Tài khoản:Tiền mặt Số hiệu:111 (Đơn vị:1000đ) Ngày CT ghi sổ tháng Số Ngày ghi hiệ tháng sổ u Diễn giải 15/09 01 15/09 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15/09 01 15/09 Thu tiền mặt 15/09 02 15/09 Chi tiền mặt trả nợ người 331 bán 2.000 15/09 02 15/09 Mua nguyên vật liệu 15.000 1.500 18.500 8.500 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Số hiệu TK đối ứng 112 Số tiền Nợ 4.000 131 152 133 Có Ghi 6.000 10.000 Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ ( Kí, họ tên ) Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên ) Giám đốc ( Kí, họ tên, đóng dấu ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… SỔ CÁI Năm 2010 Tài khoản:Tiền gửi ngân hàng Số hiệu:112 ( Đơn vị:1000đ ) Ngày CT ghi sổ tháng Số Ngày ghi hiệ tháng sổ u Diễn giải 15/09 01 15/09 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15/09 03 15/09 Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Số hiệu TK đối ứng 111 Số tiền Nợ Có Ghi 4.000 131 3.000 4.000 1.000 3.000 Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ ( Kí, họ tên ) Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên ) Giám đốc ( Kí,họ tên,đóng dấu ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… SỔ CÁI Năm 2010 Tài khoản:Phải thu khách hàng Số hiệu:131 ( Đơn vị:1000đ ) Ngày CT ghi sổ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ Diễn giải 15/09 03 Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng 15/09 Số hiệu TK đối ứng 112 Số tiền Nợ Có Ghi 3.000 Cộng số phát sinh 3.000 Số dư cuối tháng 3.000 Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ ( Kí, họ tên ) Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… SỔ CÁI Năm 2010 Tài khoản:Thuế giá trị gia tăng Số hiệu:133 ( Đơn vị:1000đ ) Ngày CT ghi sổ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ Diễn giải 15/09 02 Mua nguyên vật liệu 15/09 Giám đốc ( Kí, họ tên, đóng dấu ) Số hiệu TK đối ứng 111 Số tiền Nợ Có 1.500 Cộng số phát sinh 1.500 Số dư cuối tháng 1.500 Ghi Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ ( Kí,họ tên ) Kế tốn trưởng ( Kí,họ tên ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… SỔ CÁI Năm 2010 Tài khoản:Nguyên vật liệu Số hiệu:152 ( Đơn vị:1000đ ) Ngày CT ghi sổ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ Diễn giải 15/09 02 Mua nguyên vật liệu 15/09 Giám đốc ( Kí, họ tên, đóng dấu ) Số hiệu TK đối ứng 111 Số tiền Nợ Có Ghi 15.000 Cộng số phát sinh 15.000 Số dư cuối tháng 15.000 Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ ( Kí, họ tên ) Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên ) Đơn vị:DNA Địa chỉ:… SỔ CÁI Năm 2010 Tài khoản:Phải trả người bán Số hiệu:331 ( Đơn vị:1000đ ) Ngày CT ghi sổ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ 15/09 02 15/09 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Chi tiền mặt trả nợ người 111 bán Giám đốc ( Kí, họ tên, đóng dấu ) Số tiền Nợ Có 2.000 Cộng số phát sinh 2.000 Số dư cuối tháng 2.000 Ghi Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ ( Kí, họ tên ) Kế tốn trưởng ( Kí, họ tên ) Giám đốc ( Kí, họ tên, đóng dấu ) ... 2- Đặc điểm hình thức chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp ? ?Chứng từ ghi sổ? ?? Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gồm + Ghi theo trình... chép chứng từ vào Sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: (1)- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán. .. có hình thức chứng từ kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ; - Hình thức kế