Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

CHÍNH PHỦ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - _ Số: 124/2008/NĐ-CP Hà Nội, ngày 11 tháng 12 năm 2008 NGHỊ ĐỊNH Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp _ CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008; Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008 (sau gọi tắt Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp) Điều Người nộp thuế Người nộp thuế thực theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế theo quy định khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp nhà nước, Luật Đầu tư nước Việt Nam, Luật Đầu tư, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại quy định văn pháp luật khác hình thức: cơng ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; công ty Nhà nước; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, cơng ty điều hành chung; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c) Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Nghị định này; d) Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã; đ) Tổ chức khác tổ chức quy định điểm a, b, c, d khoản có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Nghị định Tổ chức thành lập hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nguồn trường hợp mua dịch vụ (kể mua dịch vụ gắn với hàng hoá) doanh nghiệp quy định điểm c, d khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế quy định khoản Điều Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác quy định khoản Điều Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh có thu nhập quy định khoản Điều thu nhập xác định thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sở Thu nhập khác bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào doanh nghiệp, kể trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; b) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định Điều 13 Nghị định này; c) Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm tiền thu quyền hình thức, thu quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định pháp luật Cho thuê tài sản hình thức; d) Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản (trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác; đ) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ bao gồm: lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn Thu nhập từ bán ngoại tệ; e) Hồn nhập khoản dự phịng, khoản trích trước vào chi phí khơng sử dụng sử dụng khơng hết theo kỳ hạn trích lập; g) Khoản nợ khó địi xố địi được; h) Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ; i) Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát ra; k) Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế trừ (-) khoản bị phạt, trả bồi thường vi phạm hợp đồng theo quy định pháp luật; l) Các khoản tài trợ tiền vật nhận được, trừ khoản tài trợ quy định khoản Điều Nghị định này; m) Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, điều chuyển chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ trường hợp đánh giá tài sản cố định chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần Doanh nghiệp nhận tài sản hạch toán theo giá đánh giá lại xác định chi phí trừ quy định Điều Nghị định này; n) Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam; o) Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật Thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam doanh nghiệp quy định điểm c, d khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập nhận có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cho vay vốn, tiền quyền cho tổ chức, cá nhân Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh Thu nhập chịu thuế quy định khoản không bao gồm thu nhập từ dịch vụ thực lãnh thổ Việt Nam như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị nước ngoài; quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư xúc tiến thương mại nước ngoài; mơi giới bán hàng hố nước ngồi; đào tạo nước ngồi; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế cho phía nước ngồi Bộ Tài hướng dẫn cụ thể thu nhập chịu thuế quy định khoản 4 Điều Thu nhập miễn thuế Thu nhập miễn thuế thực theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp miễn thuế gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Đối với thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, thu nhập từ kinh doanh sản phẩm sản xuất thử nghiệm thu nhập từ sản xuất sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam, thời gian miễn thuế tối đa không 01 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất sản phẩm theo hợp đồng nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ, sản xuất thử nghiệm sản xuất theo cơng nghệ Bộ Tài hướng dẫn cụ thể quy định khoản Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có từ 51% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Thu nhập miễn thuế quy định khoản không bao gồm thu nhập khác quy định khoản Điều Nghị định Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Trường hợp sở dạy nghề có đối tượng khác phần thu nhập miễn thuế xác định theo tỷ lệ số người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội so với tổng số người học sở Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế quy định Chương IV Nghị định Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng khơng mục đích khoản tài trợ phải nộp lại thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 25% tính số tiền nhận tài trợ sử dụng khơng mục đích 5 Tổ chức nhận tài trợ quy định khoản tổ chức thành lập hoạt động theo quy định pháp luật, thực quy định pháp luật kế toán thống kê Chương II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế kỳ thuế suất Kỳ tính thuế thực theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định pháp luật quản lý thuế Doanh nghiệp lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm tài phải đăng ký với quan thuế trước thực Điều Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập miễn thuế - + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tổng thu nhập tất hoạt động kinh doanh Trường hợp có hoạt động kinh doanh bị lỗ bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thu nhập Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải hạch tốn riêng để kê khai nộp thuế, khơng bù trừ vào thu nhập lỗ hoạt động kinh doanh khác Việc xác định thu nhập chịu thuế số hoạt động sản xuất, kinh doanh quy định sau: a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định điểm b khoản này) xác định tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng; b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán xác định giá bán trừ (-) giá mua chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khoán; c) Đối với thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ xác định tổng số tiền thu trừ (-) giá vốn chi phí tạo quyền sở hữu trí tuệ, cơng nghệ chuyển giao, trừ (-) chi phí trì, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ chuyển giao khoản chi trừ khác; d) Đối với thu nhập cho thuê tài sản xác định doanh thu cho thuê trừ (-) khoản trích khấu hao bản, chi phí tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản thuê lại (nếu có) chi phí khác trừ liên quan đến việc cho thuê tài sản; đ) Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản (trừ bất động sản) số tiền thu từ chuyển nhượng, lý tài sản trừ (-) giá trị lại tài sản ghi sổ sách kế toán thời điểm chuyển nhượng, lý khoản chi phí trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, lý tài sản; e) Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) giá mua số lượng ngoại tệ bán (không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh); g) Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định góp vốn phần chênh lệch giá trị đánh giá lại với giá trị lại tài sản cố định, phân bổ theo số năm trích khấu hao tài sản cố định đánh giá lại doanh nghiệp góp vốn Đối với tài sản cố định điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, phần chênh lệch giá trị đánh giá lại so với giá trị ghi sổ sách kế toán so với giá trị lại tài sản cố định Đối với tài sản tài sản cố định phần chênh lệch giá đánh giá lại với giá trị ghi sổ sách kế toán; h) Các khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước tổng khoản thu nhập trước thuế Thu nhập từ hoạt động thăm dị, khai thác dầu khí xác định theo hợp đồng dầu khí Điều Xác định lỗ chuyển lỗ Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm (-) thu nhập chịu thuế xác định theo công thức quy định khoản Điều Nghị định 7 Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng bù trừ với thu nhập chịu thuế hoạt động này, thời gian chuyển lỗ tối đa không năm liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Điều Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu khơng có thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thuế giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hoá bán thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp xác định theo giá bán hàng hố trả tiền lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm; b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, tiêu dùng nội xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm trao đổi, biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ; c) Đối với hoạt động gia cơng hàng hóa tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa; d) Đối với hoạt động cho th tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền th trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước; đ) Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài tiền lãi cho vay, doanh thu cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế; e) Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn khoản thu khác kỳ tính thuế; g) Đối với hoạt động vận tải toàn doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hoá, hành lý phát sinh kỳ tính thuế; h) Đối với điện, nước số tiền ghi hoá đơn giá trị gia tăng; i) Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, tái bảo hiểm số tiền phải thu phí bảo hiểm gốc; phí dịch vụ đại lý (bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%); phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng tái bảo hiểm khoản thu khác kinh doanh bảo hiểm trừ (-) khoản hồn giảm phí bảo hiểm, phí nhận tái bảo hiểm, khoản hồn giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; Trường hợp đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tiền thu phí bảo hiểm gốc phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Đối với hợp đồng bảo hiểm thoả thuận trả tiền theo kỳ doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số tiền phải thu phát sinh kỳ k) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình khối lượng cơng trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu Trường hợp xây dựng, lắp đặt khơng bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị doanh thu tính thuế khơng bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị; l) Đối với hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh mà không thành lập pháp nhân: - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh doanh thu bán hàng hố, dịch vụ doanh thu tính thuế doanh thu bên chia theo hợp đồng; - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh sản phẩm doanh thu tính thuế doanh thu sản phẩm chia cho bên theo hợp đồng; - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh lợi nhuận trước thuế doanh thu để xác định thu nhập trước thuế số tiền bán hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng 9 m) Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ (-) số tiền trả thưởng cho khách; n) Đối với kinh doanh chứng khốn khoản thu từ dịch vụ mơi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật; o) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí tồn doanh thu bán dầu, khí theo hợp đồng giao dịch sịng phẳng kỳ tính thuế p) Đối với dịch vụ tài phái sinh số tiền thu từ việc cung ứng dịch vụ tài phái sinh thực kỳ tính thuế; Bộ Tài hướng dẫn cụ thể quy định Điều số trường hợp đặc thù khác Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ khoản chi quy định khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với trường hợp: mua hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài sản hộ gia đình, cá nhân qua sử dụng trực tiếp bán dịch vụ mua cá nhân khơng kinh doanh phải có chứng từ toán chi trả tiền cho người bán Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp kinh doanh ký chịu trách nhiệm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế thực theo quy định khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Một số trường hợp quy định sau: a) Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản Điều này, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; 10 Phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường xác định tổng giá trị tổn thất trừ (-) phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định pháp luật b) Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo cơng thức sau: Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam kỳ tính thuế Doanh thu tính thuế sở thường trú Việt Nam kỳ tính thuế = _ Tổng doanh thu công ty nước ngoài, bao gồm doanh thu sở thường trú nước khác kỳ tính thuế x Tổng số chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi kỳ tính thuế c) Phần chi vượt mức theo quy định trích lập dự phịng; d) Phần trích khấu hao tài sản cố định không quy định Bộ Tài chính, bao gồm: khấu hao tơ chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; đ) Các khoản trích trước vào chi phí không với quy định pháp luật; Các khoản trích trước bao gồm: trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, khoản trích trước hoạt động hạch toán doanh thu tiếp tục phải thực nghĩa vụ theo hợp đồng, khoản trích trước khác theo quy định Bộ Tài e) Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp; lãi vay vốn để triển khai thực hợp đồng tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí; g) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng môi giới bảo hiểm theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng giá); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ Đối với doanh nghiệp thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 phần chi vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập; 11 Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định đây; hoạt động thương mại không bao gồm giá mua hàng hố bán h) Phần chi phí phép thu hồi vượt tỷ lệ quy định hợp đồng dầu khí duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí khơng quy định tỷ lệ thu hồi chi phí phần chi phí vượt 35% khơng tính vào chi phí trừ; Các chi phí khơng tính vào chi phí thu hồi gồm: - Các khoản chi quy định khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; - Chi phí phát sinh trước hợp đồng dầu khí có hiệu lực, trừ trường hợp thoả thuận hợp đồng dầu khí theo định Thủ tướng Chính phủ; - Các loại hoa hồng dầu khí khoản chi khác khơng tính vào chi phí thu hồi theo hợp đồng; - Lãi khoản đầu tư cho tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ khai thác dầu khí; - Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại i) Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thuế, phí, lệ phí thu khác khơng tính vào chi phí theo quy định Bộ Tài chính; k) Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế; l) Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế; chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng Bộ Tài hướng dẫn cụ thể chi phí trừ khơng trừ quy định Điều Điều 10 Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, trừ trường hợp quy định khoản Điều Điều 15 Nghị định Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% Căn vào vị trí, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể phù hợp với dự án, sở kinh doanh theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài 12 Tài nguyên quý khác quy định khoản bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất Điều 11 Phương pháp tính thuế Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập thu nhập phát sinh nước ngồi trừ số thuế thu nhập nộp, tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kinh doanh bất động sản thu nhập từ kinh doanh bất động sản nhân (x) với thuế suất 25% Đối với doanh nghiệp quy định điểm c, d khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ Việt Nam, cụ thể sau: a) Dịch vụ: 5%, riêng trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hố hàng hố tính theo tỷ lệ 1%; b) Tiền quyền: 10%; c) Thuê tàu bay (kể thuê động cơ, phụ tùng tàu bay), tàu biển : 2%; d) Thuê máy móc, thiết bị phương tiện vận tải (trừ quy định điểm c khoản này): 5%; đ) Lãi tiền vay: 10%; e) Chuyển nhượng chứng khoán: 0,1%; g) Xây dựng, vận tải, tái bảo hiểm nước hoạt động khác: 2% Đối với hoạt động khai thác dầu khí có quy định việc hạch tốn doanh thu, chi phí ngoại tệ hợp đồng thu nhập tính thuế số thuế phải nộp xác định ngoại tệ Điều 12 Nơi nộp thuế Doanh nghiệp nộp thuế địa phương nơi đóng trụ sở Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất 13 Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ doanh nghiệp nhân (x) với tỷ lệ chi phí phát sinh sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí doanh nghiệp Việc nộp thuế quy định khoản không áp dụng cơng trình, hạng mục cơng trình hay sở xây dựng hạch toán phụ thuộc Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Luật Ngân sách nhà nước Đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành có thu nhập ngồi hoạt động kinh doanh nộp thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có hoạt động kinh doanh Bộ Tài hướng dẫn nơi nộp thuế quy định Điều Chương III THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Điều 13 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định pháp luật đất đai không phân biệt có hay khơng có kết cấu hạ tầng, cơng trình kiến trúc gắn liền với đất Điều 14 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn bất động sản khoản chi phí trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định theo giá thực tế chuyển nhượng Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất thấp giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tính theo giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm chuyển nhượng bất động sản Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thời điểm bàn giao bất động sản Trường hợp có thu tiền trước theo tiến độ thời điểm xác định doanh thu tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp thời điểm thu tiền Bộ Tài hướng dẫn việc tạm nộp thuế quy định khoản 14 Chi phí chuyển nhượng bất động sản trừ: a) Giá vốn đất chuyển quyền xác định phù hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất, cụ thể sau: - Đối với đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất giá vốn số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp ngân sách nhà nước; - Đối với đất nhận quyền sử dụng tổ chức, cá nhân khác vào hợp đồng chứng từ trả tiền hợp pháp nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; trường hợp khơng có hợp đồng chứng từ trả tiền hợp pháp giá vốn tính theo giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm doanh nghiệp nhận chuyển nhượng bất động sản; - Đối với đất nhận góp vốn giá vốn giá thoả thuận góp vốn; - Đối với đất nhận thừa kế, biếu, tặng, cho mà khơng xác định giá vốn xác định theo giá loại đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm nhận thừa kế, cho, biếu, tặng Trường hợp đất nhận thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 giá vốn xác định theo giá loại đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định năm 1994 vào Bảng khung giá loại đất quy định Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng năm 1994 Chính phủ b) Chi phí bồi thường, hỗ trợ Nhà nước thu hồi đất; c) Các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất d) Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt bằng; đ) Giá trị kết cấu hạ tầng, cơng trình kiến trúc có đất; e) Chi phí khác liên quan đến bất động sản chuyển nhượng Chương IV ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều 15 Thuế suất ưu đãi Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm áp dụng đối với: a) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao thành lập theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ; 15 b) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: - Công nghệ cao theo quy định pháp luật; nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; - Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sơng; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định; - Sản xuất sản phẩm phần mềm Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực quy định điểm b khoản Điều có quy mơ lớn, công nghệ cao cần đặc biệt thu hút đầu tư, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài tổng thời gian áp dụng thuế suất 10% không 30 năm Thủ tướng Chính phủ định việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% quy định khoản theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài Thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động áp dụng phần thu nhập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường (sau gọi chung lĩnh vực xã hội hóa) Danh mục hoạt động lĩnh vực xã hội hoá quy định khoản Thủ tướng Chính phủ quy định Thuế suất ưu đãi 20% áp dụng thời gian 10 năm doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Thuế suất ưu đãi 20% áp dụng suốt thời gian hoạt động hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp quỹ tín dụng nhân dân Đối với hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân sau hết thời hạn áp dụng mức thuế suất 10% quy định điểm a khoản Điều chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20% Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điều tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Điều 16 Miễn thuế, giảm thuế Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: a) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư quy định khoản Điều 15 Nghị định này; 16 b) Doanh nghiệp thành lập lĩnh vực xã hội hoá thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm doanh nghiệp thành lập lĩnh vực xã hội hố thực địa bàn khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều tính liên tục từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư; trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Trong năm tính thuế mà doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh miễn thuế, giảm thuế 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp hưởng miễn thuế, giảm thuế năm đăng ký với quan thuế thời gian bắt đầu miễn thuế, giảm thuế từ năm tính thuế Điều 17 Giảm thuế cho trường hợp khác Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ, gồm: a) Chi đào tạo lại nghề; b) Chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho giáo dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý; c) Chi khám sức khoẻ thêm năm; d) Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau sinh Căn quy định pháp luật lao động, Bộ Tài phối hợp với Bộ Lao động - Thương binh Xã hội quy định cụ thể mức chi bồi dưỡng quy định khoản này; đ) Lương, phụ cấp trả cho thời gian lao động nữ nghỉ sau sinh con, nghỉ cho bú theo chế độ làm việc Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số để đào tạo nghề, tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định 17 Điều 18 Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Việc trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp thực theo quy định Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Hàng năm, doanh nghiệp tự định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học theo quy định lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Bộ Tài quy định Doanh nghiệp hoạt động mà có thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp thành lập từ việc đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập kế thừa chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp trước chuyển đổi, hợp nhất, sáp nhập Doanh nghiệp có Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ chưa sử dụng hết chia, tách doanh nghiệp thành lập từ việc chia, tách kế thừa chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp trước chia, tách Việc phân chia Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp định đăng ký với quan Thuế Điều 19 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi miễn, giảm thuế); trường hợp có khoản doanh thu chi phí trừ khơng thể hạch tốn riêng khoản doanh thu chi phí trừ xác định theo tỷ lệ chi phí trừ doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế tổng chi phí trừ doanh thu doanh nghiệp Thu nhập không áp dụng quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: khoản thu nhập quy định điểm a, b c khoản Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản 18 Trong thời gian, doanh nghiệp hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác khoản thu nhập doanh nghiệp lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi Trong thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, năm tính thuế mà doanh nghiệp khơng đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi thuế quy định Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều năm tính thuế không hưởng ưu đãi thuế mà phải nộp thuế theo mức thuế suất 25% Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế quy định Điều 15 Điều 16 Nghị định doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ trường hợp sau: a) Doanh nghiệp thành lập trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp theo quy định pháp luật; b) Doanh nghiệp thành lập chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, trừ trường hợp giao, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước; c) Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thành lập mà chủ doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh cá thể khơng có thay đổi ngành nghề kinh doanh trước đây; d) Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn hợp tác xã thành lập mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật khơng phải thành viên góp vốn), thành viên hợp danh người có số vốn góp cao tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh người có số vốn góp cao doanh nghiệp hoạt động giải thể chưa 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp Chương V ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 20 Hiệu lực thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11, Luật Dầu khí văn pháp luật Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng ưu đãi theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11, Luật Dầu khí văn pháp luật Chính phủ ban hành cho thời gian lại; trường hợp 19 mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế) thấp mức ưu đãi quy định Nghị định doanh nghiệp áp dụng ưu đãi thuế theo quy định Nghị định cho thời gian lại Việc xác định thời gian cịn lại để hưởng ưu đãi thuế tính liên tục kể từ thực quy định ưu đãi thuế văn pháp luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, khuyến khích đầu tư nước thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Cơ sở kinh doanh cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư trước ngày nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thức trở thành thành viên Tổ chức Thương mại giới (ngày 11 tháng 01 năm 2007) mà có thu nhập từ hoạt động xuất hàng hoá (trừ xuất hàng dệt may) thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đáp ứng điều kiện tỷ lệ xuất theo quy định văn pháp luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, khuyến khích đầu tư nước thuế thu nhập doanh nghiệp tiếp tục hưởng ưu đãi thuế theo quy định văn pháp luật đến hết năm 2011 Doanh nghiệp có hoạt động lĩnh vực xã hội hố trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành mà áp dụng mức thuế suất cao mức 10% chuyển sang áp dụng mức thuế suất 10% kể từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng sản xuất đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đầu tư xây dựng dở dang, năm 2009 hoàn thành vào sản xuất, kinh doanh tiếp tục hưởng ưu đãi thuế điều kiện đầu tư mở rộng quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 văn pháp luật Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Doanh nghiệp hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 văn pháp luật Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành, đến hết kỳ tính thuế 2008 nếu: a) Chưa có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm có thu nhập chịu thuế; trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế năm đầu kể từ năm có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế đuợc tính từ năm thứ tư; b) Đã có doanh thu chưa đủ năm, kể từ có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm có thu nhập chịu thuế; 20 trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế năm đầu kể từ năm có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư c) Đã có doanh thu từ năm trở lên thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm tính thuế 2009 Doanh nghiệp thành lập từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp có trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể tiền phạt có), đồng thời kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể khoản lỗ chưa kết chuyển) doanh nghiệp trước chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định pháp luật Việc giải tồn thuế, toán thuế, miễn, giảm thuế trước ngày 01 tháng 01 năm 2009 thực theo quy định văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, pháp luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, pháp luật khuyến khích đầu tư nước văn quy phạm pháp luật khác ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Điều 21 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - VP BCĐ TW phòng, chống tham nhũng; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Văn phòng TW Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc UB Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - UB Giám sát tài QG; - BQL KKTCKQT Bờ Y; - Ngân hàng Chính sách Xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban TW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - VPCP: BTCN, PCN, Cổng TTĐT, TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG Đã ký Nguyễn Tấn Dũng 21 Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: Văn thư, KTTH (5b) M Phụ lục DANH MỤC ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ) Địa bàn có điều kiện Địa bàn có điều kiện STT Tỉnh kinh tế - xã hội đặc biệt kinh tế - xã hội khó khăn khó khăn Bắc Kạn Tồn huyện thị xã Cao Bằng Toàn huyện thị xã Hà Giang Toàn huyện thị xã Lai Châu Toàn huyện thị xã Sơn La Toàn huyện thị xã Toàn huyện thành phố Điện Biên Điện Biên Lào Cai Toàn huyện Thành phố Lào Cai Các huyện Hàm Yên, Sơn Tuyên Quang Các huyện Na Hang, Chiêm Hóa Dương, Yên Sơn thị xã Tuyên Quang Các huyện Lục Ngạn, Lục Bắc Giang Huyện Sơn Động Nam, n Thế, Hiệp Hịa Các huyện Kim Bơi, Kỳ Sơn, Lương Sơn, Lạc Thủy, Tân 10 Hồ Bình Các huyện Đà Bắc, Mai Châu Lạc, Cao Phong, Lạc Sơn, Yên Thủy Các huyện Bình Gia, Đình Lập, Các huyện Bắc Sơn, Chi Lăng, 11 Lạng Sơn Cao Lộc, Lộc Bình, Tràng Định, Hữu Lũng Văn Lãng, Văn Quan Các huyện Đoan Hùng, Hạ Hịa, Phù Ninh, Sơng Thao, 12 Phú Thọ Các huyện Thanh Sơn, Yên Lập Thanh Ba, Tam Nông, Thanh Thủy Các huyện Đại Từ, Phổ Yên, 13 Thái Nguyên Các huyện Võ Nhai, Định Hóa Phú Lương, Phú Bình, Đồng Hỷ Các huyện Trấn Yên, Văn Các huyện Lục Yên, Mù Căng 14 Yên Bái Chấn, Văn Yên, Yên Bình, thị Chải, Trạm Tấu xã Nghĩa Lộ Các huyện Ba Chẽ, Bình Liêu, 15 Quảng Ninh huyện đảo Cô Tô đảo, hải Huyện Vân Đồn đảo thuộc tỉnh 2 16 Hải Phòng 17 Hà Nam 18 Nam Định 19 Thái Bình 20 Ninh Bình 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Thanh Hóa Các huyện đảo Bạch Long Vĩ, Cát Hải Các huyện Lý Nhân, Thanh Liêm Các huyện Giao Thủy, Xuân Trường, Hải Hậu, Nghĩa Hưng Các huyện Thái Thụy, Tiền Hải Các huyện Nho Quan, Gia Viễn, Kim Sơn, Tam Điệp, n Mơ Các huyện Mường Lát, Quan Hóa, Các huyện Bá Thước, Lang Chánh, Thường Nông Cống Xuân, Cẩm Thủy, Ngọc Lạc, Như Thanh, Như Xuân Thạch Thành, Các huyện Kỳ Sơn, Tương Các huyện Tân Kỳ, Nghĩa Nghệ An Dương, Con Cuông, Quế Phong, Đàn, Thanh Chương Quỳ Hợp, Quỳ Châu, Anh Sơn Các huyện Đức Thọ, Kỳ Anh, Các huyện Hương Khê, Hương Hà Tĩnh Nghi Xuân, Thạch Hà, Cẩm Sơn, Vũ Quang Xuyên, Can Lộc Các huyện Tun Hóa, Minh Hóa, Quảng Bình Các huyện cịn lại Bố Trạch Quảng Trị Các huyện Hướng Hóa, Đắc Krơng Các huyện cịn lại Các huyện Phong Điền, Thừa Thiên Huyện A Lưới, Nam Đông Quảng Điền, Hương Trà, Phú Huế Lộc, Phú Vang Đà Nẵng Huyện đảo Hồng Sa Các huyện Đơng Giang, Tây Giang, Nam Giang, Phước Sơn, Các huyện Đại Lộc, Duy Quảng Nam Bắc Trà My, Nam Trà My, Hiệp Xuyên Đức, Tiên Phước, Núi Thành đảo Cù Lao Chàm Các huyện Ba Tơ, Trà Bồng, Sơn Các huyện Nghĩa Hành, Sơn Quảng Ngãi Tây, Sơn Hà, Minh Long, Bình Sơn, Tịnh Tây Trà huyện đảo Lý Sơn Các huyện An Lão, Vĩnh Thạnh, Bình Định Các huyện Hồi Ân, Phù Mỹ Vân Canh, Phù Cát, Tây Sơn Các huyện Sông Hinh, Đồng Các huyện Sông Cầu, Đông Phú Yên Xuân, Sơn Hịa, Phú Hịa Hịa, Tây Hồ, Tuy An 32 Khánh Hồ 33 Ninh Thuận 34 Bình Thuận 35 36 37 38 39 Đắk Lắk Gia Lai Kom Tum Đắk Nông Lâm Đồng Bà Rịa Vũng Tàu 40 41 Tây Ninh 42 Bình Phước 43 Long An 44 Tiền Giang 45 Bến Tre 46 Trà Vinh 47 Đồng Tháp 48 49 50 Vĩnh Long Sóc Trăng Hậu Giang 51 An Giang 52 53 Bạc Liêu Cà Mau 54 Kiên Giang Các huyện Khánh Vĩnh, Khánh Các huyện Vạn Ninh, Diên Sơn, huyện đảo Trường Sa Khánh, Ninh Hòa, thị xã Cam đảo thuộc tỉnh Ranh Toàn huyện Các huyện Bắc Bình, Tuy Phong, Huyện đảo Phú Quý Đức Linh, Tánh Linh, Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam Toàn huyện Toàn huyện thị xã Toàn huyện thị xã Toàn huyện Toàn huyện Thị xã Bảo Lộc Huyện đảo Côn Đảo Huyện Tân Thành Các huyện Tân Biên, Tân Châu, Các huyện lại Châu Thành, Bến Cầu Các huyện Lộc Ninh, Bù Đăng, Các huyện Đồng Phú, Bình Bù Đốp Long, Phước Long, Chơn Thành Các huyện Đức Huệ, Mộc Hóa, Tân Thạnh, Đức Hịa, Vĩnh Hưng, Tân Hưng Các huyện Gị Cơng Đơng, Gị Huyện Tân Phước Công Tây Các huyện Thạnh Phú, Ba Chi, Các huyện cịn lại Bình Đại Các huyện Cầu Ngang, Cầu Các huyện Châu Thành, Trà Cú Kè, Tiểu Cần Các huyện Hồng Ngự, Tân Hồng, Các huyện lại Tam Nơng, Tháp Mười Huyện Trà Ơn Tồn huyện Thị xã Sóc Trăng Tồn huyện Thị xã Vị Thanh Các huyện An Phú, Tri Tôn, Thoại Các huyện lại Sơn, Tân Châu, Tịnh Biên Toàn huyện Thị xã Bạc Liêu Toàn huyện Thành phố Cà Mau Toàn huyện đảo, hải Thị xã Hà Tiên, thị xã Rạch đảo thuộc tỉnh Giá ... cụ thể chi phí trừ không trừ quy định Điều Điều 10 Thu? ?? suất Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Điều 10 Luật Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. trừ số thu? ?? thu nhập nộp, tối đa không số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp kinh doanh bất động sản thu nhập. .. tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định sau: Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? = Thu nhập miễn thu? ?? - + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thu? ?? xác định sau: Thu nhập chịu thu? ?? = Doanh