huong dan lap to khai quyet toan thue thu nhap doanh nghiep 2015

huong dan lap to khai quyet toan thue thu nhap doanh nghiep 2015 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án...

Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03/TNDN Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 mẫu 03/TNDN chi tiết từng chỉ tiêu tờ khai và các phụ lục kèm theo tờ khai phần mềm HTKK mới nhất hiện - Các bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK (Lưu ý phải làm phần mềm HTKK mới nhất) - Chọn “Thuế Thu nhập Doanh Nghiệp” => Chọn “Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)”, màn hình sẽ xuất hiện hình dưới: Cách lập chi tiết từng chỉ tiêu tờ khai quyết toán thuế TNDN: Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận thực hiện sở kinh doanh kỳ tính thuế theo quy định pháp luật về kế tốn Chú ý: Khơng phải nhập vào chỉ tiêu này, phần mềm sẽ tự động cập từ PL 03 - 1A (hoặc 1B, 1C) sang - Các bạn phải nhập vào bên PL 03 - 1A tất cả như: Doanh thu, chi phí, các khoản giảm trừ… Chỉ tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: - Chỉ tiêu phản ánh tất cả khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế khác biệt các quy định pháp luật về kế toán thuế, bao gồm khoản xác định là doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế toán về doanh thu - Chỉ tiêu này phản ánh khoản giảm trừ doanh thu chấp nhận theo chế độ kế toán không chấp nhận theo qui định luật thuế Chỉ tiêu [B3] - Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm: - Chỉ tiêu phản ánh tồn bợ các chi phí liên quan đến việc tạo khoản doanh thu ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính thu nhập chịu thuế kỳ theo các qui định Luật thuế TNDN - Điển hình nhất chi phí khoản chi liên quan đến doanh thu đưa vào doanh thu tính thuế các năm trước (các khoản doanh thu sẽ điều chỉnh giảm tương ứng chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước) Chỉ tiêu [B4] - Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: - Chỉ tiêu phản ánh tồn bợ khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [B5] - Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngoài: - Chỉ tiêu này lấy từ dòng “Tổng cợng” tại cợt (6) Phụ lục 03-4/TNDN kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN Chỉ tiêu [B6] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết: Chỉ tiêu [B7] - Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền các điều chỉnh khác (chưa điều chỉnh tại chỉ tiêu từ [B2] đến [B6]) khác biệt chế độ kế toán Luật thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế Một số trường hợp điển hình kê khai vào tiêu này: i) Lãi chênh lệch tỉ giá khoản nợ phải thu, nợ phải trả có thời hạn dưới 12 tháng thực hiện năm tính thuế và đưa vào thu nhập năm trước theo chế độ kế toán chưa đưa vào thu nhập chịu thuế năm trước (do lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực hiện khoản nợ phải thu, phải trả ngắn hạn không thuộc diện chịu thuế TNDN) Lưu ý: Chỉ khoản lãi phát sinh chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ giai đoạn từ phát sinh giao dịch cho đến thời điểm đánh giá lại mới ghi vào chỉ tiêu Chênh lệch tỉ giá từ đánh giá lại cho đến thời điểm thực hiện (thực toán) thể hiện Báo cáo Kết quả kinh doanh năm nên không bao gồm chỉ tiêu ii) Thu nhập thuộc diện chịu thuế TNDN doanh nghiệp hạch toán trực tiếp vào quỹ Chỉ tiêu [B8]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước: - Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu hạch toán Báo cáo Kết quả kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN các năm trước Chỉ tiêu [B10] - Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng: - Chỉ tiêu phản ánh tồn bợ chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo khoản doanh thu điều chỉnh tăng ghi vào chỉ tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - Tờ khai quyết toán thuế TNDN Các khoản chi phí điều chỉnh tại chỉ tiêu chủ yếu chi phí giá vốn hàng bán hoặc giá thành sản xuất sản phẩm Chỉ tiêu này phản ánh khoản chi phí chiết khấu thương mại giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, không giảm trừ doanh thu mà đưa chi phí theo quy định Luật thuế TNDN Lưu ý: (i) Khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, nếu sở kinh doanh điều chỉnh tăng hay giảm doanh thu thì sở kinh doanh đồng thời phải thực hiện điều chỉnh tăng hay giảm chi phí để đảm bảo nguyên tắc chi phí phải phù hợp với doanh thu (ii) Khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải đối chiếu với tờ khai các năm trước để xác định khoản doanh thu phát sinh năm tài chính hiện tại đưa vào doanh thu tính thuế năm trước để thực hiện điều chỉnh phù hợp Chỉ tiêu [B11] - Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác: - Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản điều chỉnh khác khoản điều chỉnh nêu tại chỉ tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai quyết toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế Các điều chỉnh bao gồm: i) Các khoản trích trước vào chi phí năm trước theo chế độ kế toán chưa đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế chưa có đủ hoá đơn chứng từ Sang năm sau các khoản này thực chi, sở kinh doanh quyền đưa các khoản vào chi phí Do các chi phí này đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh năm trước nên không đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh năm Vì vậy, sở kinh doanh sẽ thực hiện điều chỉnh tăng chi phí để thể hiện khoản chi ii)Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ (thực hiện năm) đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh năm trước theo chế độ kế toán chưa ghi nhận vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế các năm trước chưa thực hiện Lưu ý: Chỉ khoản lỗ phát sinh chênh lệch tỉ giá giai đoạn từ phát sinh giao dịch cho đến thời điểm đánh giá lại mới ghi vào chỉ tiêu Chênh lệch tỉ giá từ đánh giá lại cho đến thời điểm thực hiện (thực toán) thể hiện Báo cáo kết quả kinh doanh năm nên không bao gồm chỉ tiêu Cơ sở kinh doanh phải thực hiện việc tính tốn khoản lỗ phát sinh chưa đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm trước cho từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả ngắn hạn có gốc ngoại tệ thực hiện năm Số tổng sẽ ghi vào chỉ tiêu iii) Chi phí khấu hao tài sản cố định xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ) có giá trị vượt 1,6 tỷ đồng thực hiện trích khấu hao hết theo chế đợ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên theo Luật thuế TNDN doanh nghiệp chỉ tính vào chi phí trừ đối với phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá từ 1,6 tỷ đồng trở xuống Do vậy lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng để đưa vào chỉ tiêu B11-Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tờ khai quyết toán thuế TNDN Như vậy trường hợp báo cáo kết quả kinh doanh thể hiện chi phí trích khấu hao theo chế đợ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí khấu hao khơng trừ tính th́ theo quy định Luật thuế TNDN iv) Các khoản thu từ cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động liên doanh liên kết nước sau nộp thuế TNDN Trong trường hợp sở kinh doanh mua cổ phiếu thị trường chứng khốn khoản thu nhập từ lợi nhuận chia (cổ tức) thu từ việc sở hữu cổ phiếu này loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế Riêng thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu sẽ phải cộng vào thu nhập chịu thuế vi) Các khoản thu nhập khác khơng phải chịu th́ theo quy định Chính phủ ví dụ thu nhập từ trái phiếu Chính phủ, công trái Số liệu để ghi vào chỉ tiêu sẽ dựa sổ kế toán chi tiết phần thu nhập từ hoạt đợng tài hoạt động đầu tư dài hạn Chỉ tiêu [B12]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B13] - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) và chưa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Chú ý: Các bạn phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu này Chỉ tiêu này xác định theo công thức: [B13] = [B12]-[B14] Chỉ tiêu [B14]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: Phần mềm sẽ tự động cập nhật Chỉ tiêu [C2] - Thu nhập miễn thuế: khoản thu nhập miễn không tính vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [C3]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật Chỉ tiêu [C3a] - Lỗ trừ hoạt động SXKD chuyển kỳ: - Phần mềm sẽ tự động cập nhật từ PL 03-2A - Nếu DN bạn năm trước lỗ, năm lãi và bạn muốn chuyển lỗ từ năm trước sang thì bạn phải nhập vào PL 03-2A (Lưu ý: Chỉ chuyển lỗ năm có lãi) Chỉ tiêu [C3b] - Lỡ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD: - Chỉ tiêu phản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sau bù trừ với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất đợng sản, nếu bù trừ khơng hết tiếp tục bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu này lấy từ chỉ tiêu [11a] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN Chỉ tiêu [C4] - Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C5] - Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có): Phần mềm sẽ tự động cập nhật từ PL 03 - - Nếu DN bạn có trích lập quỹ khoa học công nghệ thì các bạn nhập vào PL 03 - Chỉ tiêu [C6]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật Chỉ tiêu [C7] - Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): - Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp (kể cả hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản x́t, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên Chú ý: Sau xác định thuế suất DN, các bạn phải nhập bằng tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào (Nếu không trích lập quỹ khoa học cơng nghệ) Chỉ tiêu [C8] - Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): - Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam (kể cả hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản x́t, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng Tổng doanh thu năm làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề xác định vào chỉ tiêu mã số [01] chỉ tiêu mã số [08] Phụ lục kết quả hoạt đợng sản x́t kinh doanh kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2013 Bợ Tài về quản lý th́ Chú ý: Sau xác định thuế suất DN, các bạn phải nhập bằng tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào (Nếu không trích lập quỹ khoa học công nghệ) Chỉ tiêu [C9] - Thu nhập tính thuế theo th́ suất khơng ưu đãi: - Là thu nhập tính th́ từ hoạt đợng tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam hoặc từ hoạt đợng sản x́t, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng ưu đãi khác Chỉ tiêu [C9a] - Thuế suất không ưu đãi khác (%): - Chỉ tiêu phản ánh thuế śt đối với hoạt đợng tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) là 50%; Trường hợp mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hợi đặc biệt khó khăn tḥc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm sẽ tự động cập nhât Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi: - Cơ sở kinh doanh hưởng tự xác định các điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, mức thuế suất hưởng, số chênh lệch hưởng mức thuế suất khác mức thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN miễn, giảm kỳ: - Cơ sở kinh doanh tự xác định các điều kiện miễn thuế, mức miễn giảm thuế thời gian miễn giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN tại Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định: - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nước ký kết hiệp định với Việt Nam Chỉ tiêu [C14] - Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN: - Chỉ tiêu phải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ và các trường hợp miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế: - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN nộp nước ngoài phép giảm trừ vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Mức thuế tối đa trừ xác định sở mức thuế suất thuế TNDN 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngoài hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Chỉ tiêu [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất đợng sản kỳ tính th́ và xác định chỉ tiêu [15] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt đợng khác ngồi hoạt đợng SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu Chỉ tiêu [E1]: Số thuế TNDN tạm nộp năm: Phần mềm tự động câp nhật Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: - Riêng quyết toán thuế năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp năm xác định sở số kê khai tạm tính quý năm 2014 và số thuế lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài chính trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm hoạt động SXKD - Các chứng từ nợp th́ tính từ ngày đầu năm tài chính cho đến ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài chính Chú ý: Các bạn phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu này (Các bạn tự tính bên ngoài nhập vào nhé) Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: - Riêng quyết toán thuế năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp năm xác định sở số kê khai tạm tính quý năm 2014 và số thuế lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài chính trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm hoạt động chuyển nhượng bất động Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt đợng khác ngồi hoạt đợng SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài chính trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm có tiểu mục Cuối cùng: - Sau kê khai xong các bạn chỉ cần quan tâm đến chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I] - Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây là số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp - Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở ngoặc): Đây là số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa (Không phải nộp, các bạn làm thủ tục hoàn hoặc chuyển sang kỳ sau) Chỉ tiêu [I]: Đây là số tiền chênh lệch số th́ TNDN phải nợp (ở chỉ tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở chỉ tiêu H) - Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm thì không Nếu dương: Thì các bạn sẽ bạn bị phạt chậm nộp số tiền này Công thức tính số tiền phạt này thể hiện rõ tại Chỉ tiêu [M2] Như vậy: - Nếu Chỉ tiêu [G] Chỉ tiêu [I] mà dương thì các bạn phải cộng tổng số tiền chỉ tiêu G + M2 để nộp Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2015 chậm ngày 30/3/2016 ... luật về kế to n thu ́, bao gồm khoản xác định là doanh thu để tính thu ́ TNDN theo quy định Luật thu ́ TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế to n về doanh thu - Chỉ... - Giảm trừ khoản doanh thu tính thu ́ năm trước: - Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu hạch to n Báo cáo Kết quả kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thu ́ TNDN các năm... giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, không giảm trừ doanh thu mà đưa chi phí theo quy định Luật thu ́ TNDN Lưu ý: (i) Khi lập Tờ khai quyết to n thu ́ TNDN, nếu sở kinh doanh điều