Hạch toán theo quyết định 15 loại tài sản 1

H Ạ C H TO Á N T H E O Q U Y Ế T Đ Ị NH 5/ 00 / Q Đ - B T C LOẠI TÀI KHOẢN I TÀI SẢN NGẮN HẠN Loại tài khoản dùng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn kỳ kinh doanh năm Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền, vật (vật tƣ, hàng hóa), dƣới dạng đầu tƣ ngắn hạn khoản nợ phải thu Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: Vốn tiền; Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Thuộc loại tài khoản bao gồm tài khoản chi nghiệp Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lƣu ý: Kế toán loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho loại tài sản: Vốn tiền, đầu tƣ ngắn hạn, khoản phải thu, khoản tạm ứng, khoản cầm cố, ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… Đối với loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tƣ ngắn hạn, tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho đƣợc đánh giá phản ánh giá trị tài khoản kế toán theo giá gốc Cuối niên độ kế toán giá trị thực đƣợc hàng tồn kho thấp giá gốc đƣợc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản phải thu đƣợc phân loại khoản nợ phải thu khó đòi có khả khơng thu hồi đƣợc đƣợc lập dự phòng phải thu khó đòi Khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi không đƣợc ghi trực tiếp vào tài sản ngắn hạn mà phải phản ánh tài khoản riêng (Tài khoản dự phòng) đƣợc ghi chép, xử lý theo quy định chế độ tài hành Tài khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi tài sản ngắn hạn đƣợc sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ kế toán tài sản ngắn hạn nhằm xác định đƣợc giá trị thực đƣợc tài sản ngắn hạn Bảng Cân đối kế toán Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 - Tiền mặt; Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; Tài khoản 113 - Tiền chuyển Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài ngắn hạn, có tài khoản: - Tài khoản 121 - Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn; Tài khoản 128 - Đầu tƣ ngắn hạn khác; Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có tài khoản: - Tài khoàn 131 – Phải thu khách hàng; Tài khoản 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ; Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ; Tài khoản 138 – Phải thu khác; Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Nhóm Tài khoản 14 – Ứng trước, có tài khoản: - Tài khoản 141 – Tạm ứng; Tài khoản 142 – Chi phí trả trƣớc ngắn hạn; Tài khoản 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn Nhóm Tài khoản 15 – Hàng tồn kho, có tài khoản: - Tài khoản 151 – Hàng mua đƣờng; Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu; Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ; Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; Tài khoản 155 – Thành phẩm; Tài khoản 156 – Hàng hóa; Tài khoản 157 – Hàng gửi bán; Tài khoản 158 – Hàng hóa kho bảo thuế; Tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nhóm Tài khoản 16 – Chi nghiệp, có tài khoản: - Tài khoản 161 – Chi nghiệp NHÓM TÀI KHOẢN 11 VỐN BẰNG TIỀN Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trƣớc, xuất trƣớc; Nhập sau, xuất trƣớc; Giá thực tế đích danh (nhƣ loại hàng hóa đặc biệt) Nhóm Tài khoản Vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tƣ XDCB) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ XDCB - giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ đƣợc kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng cân đối kế toán) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá đƣợc tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt; Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; Tài khoản 113 – Tiền chuyển TÀI KHOẢN 111 TIỀN MẶT Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112 đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trƣớc, xuất trƣớc; Nhập sau, xuất trƣớc; Giá thực tế đích danh (nhƣ loại hàng hố đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ đƣợc hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (TK Bảng Cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất đƣợc hạch tốn nhƣ loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả đƣợc hạch toán nhƣ ngoại tệ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 111 – TIỀN MẶT Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí q, đá q tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị: - Trƣờng hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chƣa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chƣa có thuế GTGT); Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá chƣa có thuế GTGT) - Khi bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá tốn, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá tốn) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Tổng giá toán) Khi nhận đƣợc tiền Ngân sách Nhà nƣớc toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (3339) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ (nhƣ: Thu lãi đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhƣợng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chƣa có thuế GTGT) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chƣa có thuế GTGT) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 311, 341, Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng Thu hồi khoản đầu tƣ ngắn hạn, khoản ký cƣợc, ký quỹ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 121 - Đầu tƣ chứng khốn ngắn hạn; Có TK 128 - Đầu tƣ ngắn hạn khác Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn Có TK 244 - Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn Có TK 228 - Đầu tƣ dài hạn khác Nhận khoản ký quỹ, ký cƣợc đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn) Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cƣợc dài hạn Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chƣa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) 10 Khi nhận đƣợc vốn đƣợc giao, nhận vốn góp tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh 11 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt 12 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi: Nợ TK 121 - Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầu tƣ vào công ty Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tƣ vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tƣ dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt 13 Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cƣợc, ghi: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt 14 Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đƣa vào sử dụng: - Trƣờng hợp mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Giá mua chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Giá mua chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt - Trƣờng hợp mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp khơng thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án đƣợc trang trải nguồn kinh phí nghiệp, dự án sử dụng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi đƣợc trang trải quĩ khen thƣởng, phúc lợi, ghi: Nợ TK 211, 213, (Tổng giá tốn) Có TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu tƣ XDCB Quỹ Đầu tƣ phát triển đƣợc dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, toán vốn đầu tƣ XDCB đƣợc duyệt, ghi: Nợ TK 441, 414, Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 157 - HÀNG GỬI ĐI BÁN Bên Nợ: - Trị giá hàng hóa, thành phẩm gửi cho khách hàng, gửi bán đại lý, ký gửi; gửi cho đơn vị cấp dƣới hạch toán phụ thuộc; - Trị giá dịch vụ cung cấp cho khách hàng, nhƣng chƣa đƣợc xác định bán; - Cuối kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa, thành phẩm gửi bán chƣa đƣợc xác định bán cuối kỳ (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: - Trị giá hàng hóa, thành phẩm gửi bán, dich vụ cung cấp đƣợc xác định bán; - Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ gửi bị khách hàng trả lại; - Đầu kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa, thành phẩm gửi bán, dịch vụ cung cấp chƣa đƣợc xác định bán đầu kỳ (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ) Số dƣ bên Nợ: Trị giá hàng hóa, thành phẩm gửi đi, dịch vụ cung cấp chƣa đƣợc xác định bán kỳ PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU I Trƣờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Khi gửi hàng hóa, thành phẩm cho khách hàng, xuất hàng hóa, thành phẩm cho đơn vị nhận bán đại lý, ký gửi theo hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 156 - Hàng hóa Có TK 155 - Thành phẩm Dịch vụ hoàn thành bàn giao cho khách hàng nhƣng chƣa xác định bán kỳ, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Khi hàng gửi bán dịch vụ hoàn thành bàn giao cho khách hàng đƣợc xác định bán kỳ: - Nếu hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ theo giá bán chƣa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chƣa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Nếu hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) Đồng thời phản ánh trị giá vốn số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ bán kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán Khi xuất hàng hóa, sản phẩm (Thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) cho đơn vị cấp dƣới hạch toán phụ thuộc, trƣờng hợp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán đơn vị cấp ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Giá vốn) Có TK 155 - Thành phẩm; Có TK 156 - Hàng hóa Định kỳ, đơn vị cấp vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán đơn vị cấp dƣới lập chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT phản ánh thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ nội gửi cho đơn vị cấp dƣới, Hóa đơn GTGT, kế tốn đơn vị cấp ghi: Nợ TK 111, 112, 136, (Giá bán nội có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá bán nội chƣa có thuế GTGT) Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán Trƣờng hợp hàng hóa, thành phẩm gửi bán nhƣng bị khách hàng trả lại: a/ Nếu hàng hóa, thành phẩm bán đƣợc sửa chữa đƣợc, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa; Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 157 - Hàng gửi bán b/ Nếu hàng hóa, thành phẩm bị hƣ hỏng khơng thể bán đƣợc sửa chữa đƣợc, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán II Trƣờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ kế toán, kết chuyển giá trị hàng hóa, thành phẩm gửi cho khách hàng nhƣng chƣa đƣợc xác định bán kỳ, hàng hóa gửi bán đại lý, ký gửi (Chƣa đƣợc coi bán kỳ), giá trị dịch vụ bàn giao cho ngƣời đặt hàng nhƣng chƣa đƣợc xác định bán kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (Đối với hàng hóa) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Đối với thành phẩm, dịch vụ) Có TK 157 - Hàng gửi bán Cuối kỳ kế toán, kết kiểm kê hàng tồn kho, xác định trị giá hàng hóa, sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm), dịch vụ cung cấp cho khách hàng; nhờ bán đại lý, ký gửi chƣa đƣợc coi bán cuối kỳ: - Giá trị hàng hóa gửi khách hàng nhƣng chƣa đƣợc chấp nhận tốn; hàng hóa gửi bán đại lý, ký gửi; gửi cho đơn vị cấp dƣới hạch toán phụ thuộc chƣa đƣợc coi bán cuối kỳ, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 611 - Mua hàng - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển giá trị thành phẩm cung cấp cho khách hàng nhờ bán đại lý, ký gửi; giá trị dịch vụ cung cấp cho ngƣời đặt hàng nhƣng chƣa đƣợc xác định bán cuối kỳ, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 632 - Giá vốn hàng bán TÀI KHOẢN 158 HÀNG HOÁ KHO BẢO THUẾ Tài khoản dùng để phản ánh biến động tăng, giảm số có hàng hoá đƣa vào Kho bảo thuế Kho bảo thuế áp dụng cho doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc phục vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu, đƣợc áp dụng chế độ quản lý hải quan đặc biệt, theo nguyên liệu, vật tƣ nhập để phục vụ cho sản xuất doanh nghiệp đƣợc đƣa vào lƣu giữ Kho bảo thuế chƣa phải tính nộp thuế nhập loại thuế liên quan khác Nguyên liệu, vật tƣ nhập sản phẩm lƣu giữ Kho bảo thuế bao gồm nguyên liệu, vật tƣ dùng để cung ứng cho sản xuất sản phẩm sản xuất doanh nghiệp HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Kho bảo thuế đƣợc thành lập doanh nghiệp đƣợc thành lập theo Luật Đầu tƣ nƣớc Việt Nam (nay Luật Đầu tƣ) chủ yếu để sản xuất hàng xuất (xuất 50% sản phẩm) Doanh nghiệp phải tổ chức kế toán để phản ánh đầy đủ kịp thời tình hình nhập kho, xuất kho nguyên liệu, vật tƣ nhập khẩu, sản phẩm xuất khẩu, nhập vật tƣ, sản phẩm lƣu giữ kho theo quy định hành pháp luật Việt Nam Kho bảo thuế phải đƣợc đặt khu vực thuận lợi cho việc quản lý, giám sát Hải quan Hàng hoá nhập đƣa vào Kho bảo thuế không đƣợc bán vào thị trƣờng Việt Nam Trƣờng hợp đặc biệt đƣợc Bộ Thƣơng mại chấp thuận cho phép bán thị trƣờng Việt Nam, doanh nghiệp phải nộp thuế nhập loại thuế khác theo quy định Hàng hoá đƣa vào Kho bảo thuế bị hƣ hỏng, phẩm chất không đáp ứng yêu cầu sản xuất đƣợc quan Hải quan làm thủ tục tái xuất tiêu huỷ theo quy định Tổng cục Hải quan chịu giám sát quan Hải quan, quan thuế quan môi trƣờng Doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết để phản ánh số lƣợng giá trị thứ nguyên liệu, vật tƣ hàng hoá theo lần nhập, xuất kho KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 158 - HÀNG HOÁ KHO BẢO THUẾ Bên Nợ: Trị giá nguyên liệu, vật liệu, thành phẩm, hàng hoá nhập Kho bảo thuế kỳ Bên Có: Trị giá nguyên liệu, vật liệu, thành phẩm, hàng hoá xuất Kho bảo thuế kỳ Số dƣ bên Nợ: Trị giá nguyên liệu, vật liệu, thành phẩm, hàng hố lại cuối kỳ Kho bảo thuế PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Khi nhập nguyên liệu, vật liệu nhập để sản xuất sản phẩm xuất khẩu, gia công hàng xuất đƣợc đƣa vào Kho bảo thuế doanh nghiệp chƣa phải nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 158 - Hàng hố Kho bảo thuế Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán Khi xuất nguyên liệu, vật liệu nhập Kho bảo thuế để sản xuất sản phẩm, gia công hàng xuất khẩu, ghi: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 158 - Hàng hoá kho bảo thuế Khi xuất kho thành phẩm hàng hố xuất khẩu, hàng gia cơng xuất đƣa vào Kho bảo thuế (nếu có), ghi: Nợ TK 158 - Hàng hố kho bảo thuế Có TK 156, 155, Khi xuất hàng hoá Kho bảo thuế (nếu có): - Phản ánh giá vốn hàng hoá xuất thuộc Kho bảo thuế, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 158 - Hàng hoá Kho bảo thuế - Phản ánh doanh thu hàng hoá xuất thuộc Kho bảo thuế, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nếu tỷ lệ xuất thấp tỷ lệ đƣợc bảo thuế doanh nghiệp phải nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập (nếu có) cho phần chênh lệch số lƣợng sản phẩm phải xuất số lƣợng sản phẩm thực tế xuất doanh nghiệp phải nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập (nếu có): - Khi xác định thuế nhập phải nộp (nếu có), ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu) - Khi xác định thuế GTGT hàng nhập phải nộp (nếu có), ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hố, dịch vụ) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Khi thực nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập (nếu có), ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu) Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu) Có TK 111, 112, Trƣờng hợp doanh nghiệp đƣợc Bộ Thƣơng mại cho phép bán hàng hoá thuộc Kho bảo thuế thị trƣờng Việt Nam, doanh nghiệp phải nộp thuế nhập loại thuế khác theo quy định - Khi đƣợc phép sử dụng hàng hoá thuộc Kho bảo thuế, doanh nghiệp phải làm thủ tục xuất hàng hoá khỏi Kho bảo thuế, nhập lại kho sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp nộp thuế số hàng hoá này, ghi: Nợ TK 155, 156 Có TK 158 - Hàng hố Kho bảo thuế Đồng thời, phản ánh số thuế nhập số thuế GTGT hàng nhập phải nộp: - Khi xác định thuế nhập phải nộp (nếu có), ghi: Nợ TK 155, 156 Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu) - Khi xác định thuế GTGT hàng nhập phải nộp (nếu có), ghi: Nợ TK 155, 156 (nếu không đƣợc khấu trừ) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Khi thực nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (33312, 3333) Có TK 111, 112, Trƣờng hợp xuất bán hàng hoá lƣu giữ kho bảo thuế thị trƣờng nội địa: - Phản ánh trị giá vốn hàng hoá Kho bảo thuế xuất bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 158 - Hàng hố Kho bảo thuế Đồng thời, phải xác định số thuế nhập thuế GTGT hàng nhập số sản phẩm, hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu hạch toán nhƣ bút toán (5) - Phản ánh doanh thu số hàng hoá kho bảo thuế xuất bán thị trƣờng nội địa, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (TK 33311- Thuế GTGT đầu ra) Trƣờng hợp vật liệu, hàng hóa đƣa vào Kho bảo thuế, bị hƣ hỏng, phẩm chất không đáp ứng yêu cầu xuất phải tái nhập khẩu, tiêu huỷ: - Trƣờng hợp tái nhập khẩu, ghi: Nợ TK 155, 156, Có TK 158 - Hàng hố Kho bảo thuế Đồng thời, phải nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập phải nộp số hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu này, xác định số thuế phải nộp ghi nhƣ bút toán (6); Khi thực nộp thuế, ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (33312, 3333) Có TK 111, 112, - Trƣờng hợp tái xuất (trả lại cho ngƣời bán), ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho ngƣời bán Có TK 158 - Hàng hoá Kho bảo thuế - Trƣờng hợp tiêu huỷ hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu lƣu giữ Kho bảo thuế, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Hàng hoá, nguyên vật liệu bị tiêu huỷ) Có TK 158 - Hàng hố Kho bảo thuế TÀI KHOẢN 159 DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực đƣợc so với giá gốc hàng tồn kho Dự phòng khoản dự tính trƣớc để đƣa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá; đồng thời để phản ánh giá trị thực đƣợc hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch tốn Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho giá bán ƣớc tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thƣờng trừ (-) chi phí ƣớc tính để hồn thành sản phẩm chi phí ƣớc tính cần thiết cho việc bán chúng Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh Tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” sử dụng để điều chỉnh giá gốc hàng tồn kho tài khoản hàng tồn kho HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập giá trị thực đƣợc hàng tồn kho nhỏ giá gốc đƣợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập vào cuối kỳ kế tốn năm lập báo cáo tài Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải đƣợc thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho” quy định chế độ tài hành Đối với doanh nghiệp phải lập cơng khai báo cáo tài niên độ nhƣ cơng ty niêm yết lập báo cáo tài niên độ (báo cáo q) xem xét điều chỉnh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cho phù hợp với tình hình thực tế theo nguyên tắc giá trị hàng tồn kho phản ánh Bảng Cân đối kế tốn theo giá trị thực đƣợc (Nếu giá trị thực đƣợc thấp giá gốc) hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo thứ vật tƣ, hàng hóa, sản phẩm tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải đƣợc tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Cuối niên độ kế toán vào số lƣợng, giá gốc, giá trị thực đƣợc thứ vật tƣ, hàng hoá, loại dịch vụ cung cấp dở dang, xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cho niên độ kế toán tiếp theo: - Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch lớn đƣợc ghi tăng dự phòng ghi tăng giá vốn hàng bán - Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ đƣợc hồn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm giá vốn hàng bán KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 159 - DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ Bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ Số dƣ bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo: - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632- Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) TÀI KHOẢN 161 CHI SỰ NGHIỆP Tài khoản phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án để thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nƣớc cấp giao cho doanh nghiệp nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh khơng mục đích lợi nhuận đơn vị Các khoản chi nghiệp, dự án đƣợc trang trải nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án Ngân sách Nhà nƣớc cấp đơn vị cấp cấp, đƣợc viện trợ, tài trợ khơng hồn lại Tài khoản sử dụng đơn vị có hoạt động nghiệp, hoạt động dự án đƣợc Ngân sách Nhà nƣớc cấp cấp kinh phí đƣợc viện trợ, tài trợ khơng hồn lại, đƣợc thu khoản thu nghiệp để trang trải khoản chi HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Phải mở sổ kế toán chi tiết chi nghiệp, chi dự án theo nguồn kinh phí, theo niên độ kế tốn, niên khóa Ngân sách theo phân loại mục lục Ngân sách Nhà nƣớc 2- Hạch toán chi nghiệp, chi dự án phải đảm bảo thống với công tác lập dự toán phải đảm bảo khớp đúng, thống sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài 3- Hạch tốn vào tài khoản khoản chi thuộc kinh phí nghiệp, kinh phí dự án hàng năm đơn vị, bao gồm khoản chi thƣờng xuyên khoản chi không thƣờng xuyên theo chế độ tài hành 4- Cuối niên độ kế toán, toán chƣa đƣợc duyệt tồn số chi nghiệp, chi dự án năm đƣợc chuyển từ bên Có Tài khoản 1612 "Chi nghiệp năm nay" sang bên Nợ Tài khoản 1611 "Chi nghiệp năm trƣớc" để theo dõi báo cáo toán đƣợc duyệt KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 161- CHI SỰ NGHIỆP Bên Nợ: Các khoản chi nghiệp, chi dự án thực tế phát sinh Bên Có: - Các khoản chi nghiệp, chi dự án sai quy định khơng đƣợc phê duyệt, phải xuất tốn thu hồi; - Số chi nghiệp, chi dự án đƣợc duyệt tốn với nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án Số dƣ bên Nợ: Các khoản chi nghiệp, chi dự án chƣa đƣợc toán toán chƣa đƣợc duyệt y Tài khoản 161 - Chi nghiệp, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1611 - Chi nghiệp năm trước: Phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án thuộc kinh phí nghiệp, kinh phí dự án năm trƣớc chƣa đƣợc toán - Tài khoản 1612 - Chi nghiệp năm nay: Phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án năm PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1- Khi xuất tiền chi cho hoạt động nghiệp, chƣơng trình, dự án thuộc nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 111,112, 2- Tiền lƣơng khoản khác phải trả cho ngƣời lao động đơn vị, ngƣời bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính vào chi nghiệp, chi dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 334- Phải trả ngƣời lao động Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán 3- Khi xuất kho vật tƣ, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ 4- Khi nhận đƣợc khoản kinh phí cấp rút dự toán chi nghiệp, dự án để chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp, hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 461- Nguồn kinh phí nghiệp Nếu rút dự toán chi nghiệp, dự án sử dụng đồng thời ghi Có TK 008 “Dự tốn chi nghiệp, dự án” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) 5- Khi kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành để sử dụng cho hoạt động nghiệp, hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 241- XDCB dở dang (2413- Sửa chữa lớn TSCĐ) 6- Trƣờng hợp mua sắm TSCĐ đầu tƣ xây dựng cho hoạt động nghiệp, dự án nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án: - Khi mua sắm TSCĐ, xây dựng cơng trình hồn thành bàn giao đƣa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 331, 241, 461, - Đồng thời ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nếu rút dự tốn chi nghiệp, dự án để mua sắm TSCĐ, đồng thời ghi đơn bên Có TK 008 “Dự tốn chi nghiệp, dự án” (Tài khoản Bảng Cân đối kế tốn) 7- Khi trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đoàn ngƣời lao động tham gia hoạt động nghiệp, dự án doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384) 8- Cuối năm tài chính, tốn chƣa đƣợc duyệt, kế tốn tiến hành chuyển số dƣ Nợ TK 1612 "Chi nghiệp năm nay" sang TK 1611 "Chi nghiệp năm trƣớc", ghi: Nợ TK 1611- Chi nghiệp năm trƣớc Có TK 1612- Chi nghiệp năm 9- Khi báo cáo toán đƣợc duyệt, số chi nghiệp, chi dự án đƣợc tốn với nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án, ghi: Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí nghiệp (4611- Nguồn kinh phí nghiệp năm trƣớc) Có TK 161 - Chi nghiệp (1611- Chi nghiệp năm trƣớc) 10- Các khoản chi sai quy định khơng đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt phải xuất toán thu hồi, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 161 - Chi nghiệp (1611- Chi nghiệp năm trƣớc) ... Nợ TK 11 1 – Tiền mặt (11 11, 11 12) Có TK 11 2 – Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) Có TK 311 , 3 41, Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11, 11 12) Có... Nợ TK 15 1 ,15 2 ,15 3 ,15 6 ,15 7 , 211 , 213 ,2 41, 623, 627, 6 41, 642 ,13 3,… (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 11 1 (11 12) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) .. .Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 11 1 - Tiền mặt; Tài khoản 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng; Tài khoản 11 3