TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU KHOÁNG SẢN

TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU KHOÁNG SẢN 1-ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU KHỐNG SẢN 1.1-Q trình hình thành phát triển: Xuất nhập giữ vai trị quan trọng kinh tế quốc dân nói chung ngành, địa phương, đơn vị kinh tế sở nói riêng Cơng ty Xuất nhập Khoáng Sản số Cơng ty XNK Khống Sản tổ chức kinh doanh XNK trực thuộc Bộ Thương Mại thành lập theo Quyết định số 813TM/TCCB ngày 13/12/1962 Tiền thân Cơng ty Tổng cơng ty XNK Khống Sản thành lập từ ngày 5/3/1956 đến năm 1993 đổi lại thành Cơng ty XNK Khống Sản theo Quyết định thành lập Doanh nghiệp Nhà nước số 331 TM/TCCB ngày 31/3/1993 Bộ Thương Mại Đăng ký thành lập Doanh nghiệp Nhà nước số 108037 ngày 21/4/1994 trọng tài kinh tế Hà Nội - Tên công ty: Cơng ty Xuất nhập Khống Sản - Tên giao dịch đối ngoại :Vietnam national minerals import- export corporation - Tên giao dịch đối ngoại viết tắt : MINEXPORT- Hà Nội - Trụ sở : Số nhà 35 phố Hai Bà Trưng Hà Nội * Cơng ty có chi nhánh nước : - Công ty XNK Khoáng Sản 35-37 bến Chương Dương quận 1- TP Hồ Chí Minh - Đại diện giao nhận số 18 Cù Chính Lan - TP Hải Phịng * Tổng số vốn kinh doanh : 13.042,0 triệu đồng Trong : +Vốn cố định : 1.093,0 triệu đồng + Vốn lưu động : 11.947,6 triệu đồng Theo nguồn vốn : + Ngân sách Nhà nước : 7.510,7 triệu đồng + Doanh nghiệp tự bổ sung : 5.531,3 triệu đồng Sự phát triển Công ty gắn liền với thăng trầm đất nước qua thời kỳ "bao cấp", "đổi mới" Là công ty động hoạt động kinh doanh Cơng ty XNK Khoáng Sản phát huy sức mạnh Cơng ty có tiềm về: * Xuất khẩu: - Khoáng sản (quặng,tinh quặng), kim loại đen, kim loại màu hợp kim - Hàng thủ công mỹ nghệ, may mặc, giầy dép - Cao su, tinh dầu, hạt điều, thức ăn gia súc * Nhập khẩu: -Kim loại đen, màu,hợp kim, hố chất, điên máy, phân bón, vật liệu xây dựng, sản phẩm giấy, hàng tiêu dùng, dầu nhờn Ngồi ra, Cơng ty nhập uỷ thác trang thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng, thiết bị khác phục vụ ngành than Công ty xuất uỷ thác than cho đơn vị phép khai thác than xuất 1.2.Tình hình kinh doanh cơng ty Xuất nhập Khống Sản Một số tiêu tình hình kinh doanh Cơng ty XNK Khoáng Sản số năm gần sau: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu Đơn vị Năm Năm 2000 1999 Tổng doanh thu Tổng chi phí Lãi trước thuế Nộp ngân sách Trong đó: Thuế VAT Thuế XNK Thuế vốn Thuế thu nhập Thuế đất Lãi sau thuế NSLĐ bq Số lao động Thu nhập bq So sánh (%) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) 97.062.427.644 96.692.174.205 624.097.439 789.458.804 203.985.012.889 202.916.183.206 1.934.037.683 1.582.728.435 110 209,85 309,9 200,5 (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng/ngườ i) (người) (đồng) 86.364.991 288.865.968 160.081.845 253.844.000 302.000 370.253.439 3.085.445,325 120 978.000 223.803.459 461.446.176 31.920.000 865.208.000 350.800 1.068.829.683 8.906.914,025 120 1.800.000 288,7 288,7 100 184 1.3- Chức năng, nhiệm vụ cơng ty XNK Khống Sản Chức năng: Cơng ty XNK Khống Sản có chức XNK hàng hố Mặt hàng kinh doanh phạm vi hoạt động Công ty tuân theo điều lệ Bộ Thương Mại duyệt Nhiệm vụ: Mục đích hoạt động Cơng ty thông qua hoạt động XNK (trực tiếp đẩy mạnh sản xuất hàng hoá), kinh doanh Thương Mại, hợp tác đầu tư, liên doanh, liên kết với thành phần kinh tế nước theo luật pháp Việt Nam để phát triển hàng hoá nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Xã hội, tạo nguồn hàng xuất góp phần phát triển kinh tế Quốc gia Cơng ty có nhiệm vụ xây dựng tổ chức thực kế hoạch dài hạn, ngắn hạn kinh doanh xuất nhập theo luật pháp hành Nhà nước hướng dẫn Thương Mại Ngồi Cơng ty cịn có nhiệm vụ xây dựng phương án kinh doanh theo kế hoạch mục tiêu chiến lược Công ty Trong năm gần nhờ động thích ứng nhanh chóng với chế thị trường, Cơng ty MINEXPORT đứng vững ngày phát triển nâng cao hiệu kinh doanh 1.4.Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty: Cơng ty Xuất nhập Khống Sản Doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch tốn kinh tế độc lập, có tài khoản có dấu riêng Cơng ty XNK Khống Sản đơn vị hoạt động với quy mô lớn, tiến hành tổ chức máy quản lý theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán * Cơng ty có: 120 nhân viên Trong nhân viên quản lý : 50 người Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty XNK Khống Sản Ban GĐ Khối XNK phịn g XNK 1-6 Cửa hàng Khối QL Phòng TCHC Phòn g TT Phòn g vận tải Chi nhánh BĐD Phòn g kế hoạc h Phòn g KTTV Chi nhán h HCM Đại diện Hải Phòn g * Chức năng, nhiệm vụ máy quản lý: - Ban Giám đốc: Gồm người + Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty Bộ Thương Mại bổ nhiệm có nhiệm vụ tổ chức, điều hành hoạt động quản lý, bảo tồn phát triển vốn Cơng ty + Giúp việc trực tiếp cho Giám đốc Phó giám đốc: Phó giám đốc Hồ Chí Minh: Có trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động kinh doanh chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Phó giám đốc Hà Nội: Do Giám đốc đề nghị Bộ Thương Mại bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động kinh doanh Công ty, uỷ quyền Giám đốc để ký kết hợp đồng XNK, uỷ thác với đối tác nước nước - Khối Xuất Nhập Khẩu : Tổ chức hoạt động kinh doanh theo phương án phê duyệt Đề xuất, xây dựng phương án kinh doanh XNK ngành hàng Giám đốc phân công Tham mưu cho Giám đốc thị trường, giá cả, xu hướng phát triển ngành thị trường nước nước ngoài, lập phương án kinh doanh trình Giám đốc - Các phịng Quản lý: + Phịng Kế hoạch : Hàng năm có nhiệm vụ phối hợp phòng kinh doanh XNK đối ngoại để xây dựng kế hoạch chi tiết cho phòng kinh doanh XNK Phối hợp với phịng Kế tốn-Tài vụ phòng kinh doanh XNK tham mưu cho Giám đốc đạo phòng thực điều chỉnh kế hoạch xây dựng chế quản lý chung Cơng ty + Phịng Kế tốn-Tài vụ : Quản lý vốn, đảm bảo đủ vốn cho phòng kinh doanh, quản lý thu chi theo chế độ Nhà nước, tham mưu cho Giám đốc phương thức sử dụng vốn có hiệu tạo điều kiện hỗ chợ cho phịng kinh doanh hoạt động có hiệu + Phòng Vận tải : Chịu trách nhiệm giao nhận hàng hoá, xuất khẩu, nhập quản lý hàng hố kho + Phịng Thị trường : Phản ánh biến động giá thị trường cách xác, kịp thời giúp cho Cơng ty nắm bắt thời điểm kinh doanh thích hợp, đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh + Phòng Tổ chức-Hành quản trị : Đề xuất, xây dựng phương án tổ chức máy quản lý phù hợp với điều kiện, yêu cầu quản lý Công ty Quản lý hồ sơ giải thủ tục tuyển dụng, nghỉ hưu Thực chế độ sách với người lao động, quản lý sử dụng dấu theo yêu cầu - Chi nhánh Ban đại diện: + Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh : Chịu điều hành ban Giám đốc tiến hành hạch toán kinh tế phụ thuộc Hoạt động theo phân cấp quản lý Công ty hạch tốn theo hình thức báo sổ + Đại diện ban giao nhận Hải Phòng: Chủ yếu làm giao nhận hàng cảng Hải Phòng báo cáo trực tiếp cho Giám đốc Nhìn chung, cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty XNK Khống Sản phù hợp với điều kiện kinh tế đổi nước ta Có thể nói, yếu tố quan trọng tác động tới thành công Công ty thời gian qua 1.5.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty XNK Khống Sản: Với qui mơ nay, Cơng ty XNK Khống Sản vận dụng hình thức tổ chức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Các nhân viên kế toán phịng Kế tốn-Tài vụ chi nhánh, ban đại diện có chức giúp giám đốc lĩnh vực Kế tốn -Tài chính, theo dõi tình hình kinh doanh thực chế độ sách quản lý Kinh tế-Tài Các chi nhánh Hồ Chí Minh ban giao nhận Hải Phịng khơng có tổ chức kế tốn riêng mà có nhân viên hạch toán ban đầu, định kỳ chuyển chứng từ ban đầu phịng kế tốn Cơng ty để ghi sổ Phịng kế tốn phải mở sổ chi tiết phù hợp với yêu cầu phân cấp quản lý nội Doanh nghiệp Kế tốn trưởng Phó phịng (kế tốn tổng hợp TSCĐ,phí lưu thơng ) Kế tốn tiền mặt-Hạch toán hàng hoá Kế toán TGNH Các khoản phải thu, phải trả Nhân viên kế toán chi nhánh, BĐD Bộ máy kế tốn Cơng ty Xuất Nhập Khẩu Khống Sản Phịn g Kế tốn-Tài vụ gồm người: - Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc Công ty tổ chức thực cơng tác kế tốn đạo chung cơng tác kế tốn phịng Kế tốn- Tài vụ Cơng ty - Phó phịng kế tốn : Giải cơng việc tổng hợp, tốn cơng việc Cơng ty, kiểm tra đối chiếu, lập báo cáo kế toán đồng thời theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ Cơng ty - Kế toán hàng hoá tiền mặt : Hạch toán giá vốn, lượng hàng mua vào bán Cơng ty Kế tốn làm nhiệm vụ thu chi, ngân hàng nộp báo cáo - Kế toán TGNH, khoản phải thu phải trả: Chịu trách nhiệm thực phần hành kế toán qua Ngân hàng đồng thời theo dõi, quản lý khoản phải thu, phải trả, khoản tốn với người mua-người bán * Hình thức sổ kế tốn ngun tắc kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký Chứng từ Hình thức mang tính chun mơn hố cao, cung cấp kịp thời thơng tin Tài chính-Kế tốn Sơ đồ hình thức Nhật ký chứng từ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu số liệu Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH Thẻ, Sổ kế Nhật ký -Chứng Bảng kê KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CƠNG TY tốn chi tiết SẢN XNK KHỐNG từ Đặc điểm chung tiêu thụ hàng hoá Cơng ty XNK Khống Sản Cơng ty XNK Khống Sản Công ty kinh doanh Thương Mại với nhiều mặt Bảng chi tiết tổng hợp Báo Sổ tài cáo c hàng chủng loại phong phú, số lượng lớn việc có bán hàng hố hay khơng có ý nghĩa vơ quan trọng tồn phát triển Công ty Nhằm đạt mục tiêu tối đa hố lợi nhuận, Cơng ty XNK Khống Sản áp dụng nhiều hình thức bán hàng nước như: Bán hàng xuất uỷ thác, bán hàng nhập khẩu, bán hàng tự doanh, bán hàng giao đại lý Công ty XNK Khoáng Sản kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Công ty áp dụng phương thức bán buôn theo hợp đồng kinh tế chấp nhận cho khách hàng toán sau Khi hợp đồng kinh tế ký kết mặt chất lượng chủng loại điều kiện khác phịng Kế hoạch lập hố đơn Chứng từ lập phịng kế toán để ghi sổ Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm : Trị giá mua thực tế chi phí thu mua số hàng xuất kho 2.2 Kế tốn bán hàng cơng ty XNK Khống Sản 2.2.1.Kế toán doanh thu : Đối với nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng theo hình thức Nhật ký Chứng từ, kế tốn Cơng ty XNK Khoáng Sản sử dụng chứng từ, sổ kế toán sau: - Chứng từ : Hoá đơn GTGT- mẫu số 01/GTKT-311 - Sổ kế toán gồm : + Sổ chi tiết doanh thu bán hàng + Sổ theo dõi TK 131- phải thu khách hàng + Sổ theo dõi công nợ + Bảng kê doanh thu bán hàng a Đối với hàng hố bán bn, bán lẻ nước: - Khi khách hàng có nhu cầu đồng ý mua hàng hố, phịng Kinh doanh (tiêu thụ) tiến hành lập hoá đơn GTGT vào số hàng hoá khách hàng chấp nhận mua Hoá đơn GTGT lập thành liên: Liên 1: Lưu lại hoá đơn gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Giao cho kế toán tiêu thụ hàng hoá Liên (nếu có): Giao cho thủ kho để theo dõi "xuất - nhập kho hàng hoá"làm đối chiếu với kế tốn phịng Kinh doanh HỐ ĐƠN (GTGT) Mẫu số :01.GTKT-311 Liên (thanh toán) BC/00_B Ngày 15/12/2000 N: 009665 Đơn vị bán hàng : Cơng ty XNK Khống Sản Địa : 35 Hai Bà Trưng-Hà Nội Số TK Điện thoại: 8240817 MS: 0100107885 Tên người mua hàng : Công ty Phát triển phụ gia sản phẩm dầu mỏ Đơn vị : Địa : 25 Trương Định Số TK Hình thức tốn : TM MS:0100108430 STT A Tên hàng hoá dịch vụ B Phụ gia dầu Đơn vị Số lượng tính C KG 16.411 Đơn giá Thành tiền 3=1x2 32.698,5 536.616.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 536.616.000 53.661.600 Tổng cộng tiền toán: 590.277.600 Số tiền viết chữ: Năm trăm chín mươi triệu hai trăm bảy mươi bảy nghìn sáu trăm đồng chẵn./ Người mua hàng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Khi kế toán tiêu thụ hàng hoá nhận hoá đơn GTGT khách hàng mang đến tiến hành kiểm tra tính pháp lý hố đơn, sau ghi vào sổ chi tiết doanh thu theo định khoản: Nợ TK 1111: 590.277.600 Có TK 5111a: 536.616.000 Có TK 3331: 53.661.600 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng phản ánh doanh thu thực tế hoá đơn, hoá đơn theo dõi doanh thu loại hàng hoá Cuối tháng kế toán tổng hợp thành bảng hàng hoá tiêu thụ tháng Số liệu bảng để ghi vào cột "số lượng xuất" báo cáo nhập xuất tồn hàng hoá Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết doanh thu bán hàng vào bảng kê doanh thu bán hàng Bảng kê doanh thu bán hàng làm để ghi vào cột có TK 511 nhật ký chứng từ số Đồng thời với bút toán phản ánh doanh thu kế toán phản ánh giá vốn hàng xuất bán Nợ TK 632: 524.766.048 Có TK156: 524.766.048 Trường hợp khách hàng trả chậm, sau khách hàng chấp nhận toán, vào hoá đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng Ví dụ2: Ngày 16/12/2000 Cơng ty XNK Khống Sản ký hợp đồng số 009670 Bán lơ hàng giấy với Công ty Thương mại Anh Sơn + Trị giá lơ hàng (chưa có thuế GTGT): 742.690.000 + Thuế GTGT (10%): 74.269.000 + Tổng giá toán: 816.959.000 Sau nhận hợp đồng phòng Kinh doanh chuyển sang, kế tốn ghi định khoản phản ánh cơng nợ khách hàng theo dõi sổ theo dõi cơng nợ Nợ TK 131: 816.959.000 Có TK 511: 742.690.000 Có TK 3331: 74.269.000 Đồng thời vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632: 734.061.655 Có TK 156: 734.061.655 Mỗi khách hàng theo dõi vài trang sổ theo dõi công nợ Sổ giúp kế tốn tiêu thụ, nhân viên phịng kinh doanh khchs hàng đối chiếu công nợ cách đễ dàng, xác thời điểm Ngày 28/12 tháng cơng ty Thương mại Anh Sơn tốn hết số tiền nợ, kế toán viết phiếu thu phản ánh sau: Nợ TK 111: 816.959.000 Có TK 131: 816.959.000 Và ghi vào sổ quỹ TK 111 SỔ THEO DÕI CƠNG NỢ Cơng ty TM Anh Sơn Tháng 12 năm 2000 Chứng từ Số Ngày 009670 T1728 16/12 28/12 Diễn giải Số tiền Nợ Bán lô hàng giấy Thu tiền bán giấy 816.959.000 Có Nợ 816.959.000 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng 816.959.00 816.959.00 Ngày tháng năm Người lập biểu Có (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHIẾU THU Số: T1728 Ngày 28/12/2000 Họ tên người nộp tiền: Công ty Thương mại Anh Sơn Địa chỉ: 9A Láng Hạ Lý nộp: Nộp tiền mua giấy Viết chữ: Tám trăm mười sáu triệu chín trăm năm mươi chín nghìn chẵn Người lập Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người nộp tiền KTT (Ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) SỔ QUỸ TK111 - năm 2000 Chứng từ Diễn giải SH 28/12 Thu tiền bán giấy 131 Số tiền Thu NT T1728 TKĐƯ 816.959.000 Kèm theo chứng từ thu Ngày …… tháng…… năm …… Người ghi sổ (Ký, họ tên) b Đối với hàng hoá xuất * Xuất trực tiếp Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Chi Quy trình thực hoạt động xuất Công ty ký hợp đồng với đối tác nước ngồi Ví Dụ 3: * Ngày 7/12/2000 Cơng ty XNK Khống Sản ký hợp đồng số 009630 với Cơng ty Goldsun (Đài Loan) việc xuất hoá chất + Số lượng: 16010 kg Đơn giá: 1,56 USD/kg + Thuế xuất : 10% + Tổng giá trị hợp đồng : 24.975,6 USD + Điều kiện giao hàng : FOB Hải Phịng + Phương thức tốn : Thơng qua L/C Tỷ giá: 14.500VND/USD Theo hợp đồng ký Công ty tiến hành thu mua hàng xuất * Ngày 9/12/2000 Cơng ty XNK Khống Sản ký hợp đồng số 009640 với Công ty Dược liệu TW I việc mua hoá chất xuất + Số lượng : 16010 kg + Tổng giá trị hợp đồng : 325.003.000đ + Phương thức toán : Tiền gửi Ngân hàng * Ngày 20/12/2000 Cơng ty nhận giấy báo có Ngân hàng Ngoại thương thông báo khách hàng chuyển số tiền 24.975,6 USD vào tài khoản Công ty, kế toán tiến hành ghi sổ theo dõi L/C xuất đồng thời phản ánh sau: BT1: Phản ánh trị giá thu mua hàng xuất Nợ TK 156 : 325.003.000 Có TK 112 : 325.003.000 BT2: Phản ánh doanh thu hàng xuất Nợ TK 1122 : 362.146.200 Có TK 511 : 362.146.200 BT3: Phản ánh trị giá vốn hàng xuất Nợ TK 632 :325.003.000 Có TK 156 :325.003.000 BT4: Phản ánh chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng xuất Nợ TK641: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 BT5: Phản ánh thuế xuất phải nộp Nợ TK 511: 36.214.620 Có TK 3333: 36.214.620 Việc ghi vào sổ chi tiết doanh thu, bảng kê Nhật ký Chứng từ kế toán tiến hành tương tự phần bán hàng hoá nước * Hạch tốn xuất uỷ thác: Ví dụ 4: Ngày 4/12/2000 Cơng ty XNK Khống Sản ký hợp đồng xuất số 009615 uỷ thác cho Công ty kinh doanh hàng Nông - Lâm Từ Sơn (Hà Bắc) Công ty XNK Khoáng Sản nhận xuất hộ quế vụn cho TPC Co Ltđ + Số lượng 15 Đơn giá 2,55USD /kg + Tổng giá trị hợp đồng: 38.250 USD + Điều kiện giao hàng : FOB Hải Phòng + Hoa hồng uỷ thác : 1% + Chi phí Ngân hàng : 36 USD + Phương thức toán: Nhờ thu Ngày 18/12/2000 tiền tài khoản Công ty: 38.250 USD Tỷ giá : 14.500 VND/USD - Kế toán phản ánh sau: BT1: Khi nhận uỷ thác kế tốn Cơng ty phản ánh tổng số tiền hàng xuất thu Nợ TK 1122 : 554.625.000 Có TK 3388 : 554.625.000 BT 2: Phản ánh số hoa hồng uỷ thác hưởng Nợ TK 3388 : 5.546.250 Có TK 511:5.546.250 BT3: Thanh tốn tiền hàng cho đơn vị giao uỷ thác Nợ TK 3388: 549.078.750 Có TK 1122: 549.078.750 BT 4: Số thuế GTGT phải nộp tính số hoa hồng hưởng Nợ TK 511: 554.625 Có TK 33311: 554.625 Phản ánh chi phí Ngân hàng Nợ TK 642: 522.000 Có TK 111: 522.000 Việc ghi vào sổ chi tiết doanh thu, bảng kê nhật ký chứng từ kế toán tiến hành tương tự phần bán hàng hoá nước c Đối với hàng giao đại lý Cơng ty XNK Khống Sản xuất hàng giao cho bên nhận đại lý để bán Khi hàng gửi đại lý coi tiêu thụ Công ty trả cho đại lý 2% hoa hồng số hàng bán Nếu bên Đại lý hưởng hoa hồng tính theo tỷ lệ thoả thuận tổng giá tốn (gồm thuế GTGT) bên Đại lý phải chịu thuế GTGT tính phần gia tăng này, cơng ty XNK Khống Sản chịu thuế GTGT phạm vi doanh thu Ví dụ 5: Ngày 9/12/2000 cửa hàng chuyển cho phịng kế tốn báo cáo bán hàng sau: Số hoá Ngày đơn thán g Tên hàng Đơn Số vị lượng Giá bán thuế Tổng trị giá hàng bán 002610 3/12 Thép Tấn 276 902.887.139 90.288.714 993.175.853 002612 5/12 Sứ cách Cái 3490 164.982.770 16.498.277 181.481.047 1.067.869.909 106.786.991 1.174.656.900 điện Cộng - Khi nhận báo cáo bán hàng cửa hàng gửi lên, kế toán phản ánh hàng hoá bán sau: Ví dụ: Với mặt hàng Thép BT1: Phản ánh trị giá vốn hàng gửi đại lý bán Nợ TK 632: 892.129.031 Có TK 156: 892.129.031 BT2: Phản ánh doanh thu thuế VAT hàng giao cửa hàng đại lý bán được: Nợ TK 131: 993.175.853 Có TK 511: 902.887.139 Có TK 3331: 90.288.714 BT3: Phản ánh hoa hồng trả cho Đại lý Nợ TK 641: 18.057.742,78 Có TK 131: 18.057.742,78 BT 4: Khi nhận tiền cửa hàng đại lý tốn Nợ TK 112:884.829.396 Có TK131: 884.829.396 BẢNG KÊ DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2000 Chứng từ Tên khách hàng Ghi có TK 511, ghi nợ TK Cộng có TK 511 Số Ngày 009665 T1728 15/12/00 28/12/00 009630 002610 009615 7/12/00 9/12/00 4/12/00 TK111 Công ty Phát triển phụ gia, SP dầu mỏ Công ty TM Anh Sơn TK 112 TK3388 536.616.000 536.616.000 742.690.000 742.690.000 Công ty Goldsun 325.931.580 325.931.580 Cửa hàng đại lý 1.046.512.511 1.046.512.511 1% hoa hồng XK uỷ thác Cộng 4.991.625 1.279.306.000 1.372.444.091 Ngày Kế toán ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 4.991.625 4.991.625 2.656.741.716 tháng năm Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty sử dụng tài khoản 632 để hạch toán giá vốn hàng bán Kế toán sử dụng phương pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho Cơng ty XNK Khống Sản quản lý hàng nhập kho theo lơ hàng Vì trị giá hàng xuất kho tính theo phương pháp ghi giá thực tế đích danh Kế tốn phản ánh giá vốn hàng bán bút tốn trình bày phần Căn vào số dư cuối kỳ trước bảng kê số 8, biểu nhập, xuất kho hàng hoá hàng xuất bán, hoá đơn GTGT, kế toán lập bảng báo cáo nhập, xuất, tồn hàng hoá Bảng kê mở chi tiết theo hàng hoá, dịng bảng phản ánh tình hình nhập -xuất- tồn vật giá trị loại hàng hoá Căn vào bảng kê kế toán ghi vào cột có TK 632 Nhật ký Chứng từ số SỔ CÁI TK 632 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 năm 2000 Ghi có TK đối ứng với bên nợ TK 156 Tháng Tháng Tháng 12 524.766.048 156 734.061.655 156 (Xuất khẩu) 325.003.000 156 (đại lý) 892.129.031 156 (đại lý) 157.907.344 Cộng nợ 2.633.867.078 Cộng có NKCT 2.410.197.957 Ngày tháng 12 năm 2000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ - Giảm giá hàng bán: Công ty sử dụng TK 532 để phản ánh khoản giảm giá hàng bán phát sinh trường hợp lập hoá đơn bán hàng cho người mua bị người mua khiếu nại hàng phẩm chất, không quy cách, chất lượng - Hàng bán bị trả lại: TK 531 dùng để phản ánh trị giá tồn số hàng hố, thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối tốn hàng hố phẩm chất, khơng quy cách, mẫu mã, giao hàng không điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Vì tháng Cơng ty khơng có trường hợp trả lại hàng hoá hay phải giảm giá hàng bán khơng hạch tốn 2.2.4 Kế tốn thuế giá trị gia tăng Kế toán sử dụng TK 33311 "Thuế giá trị gia tăng đầu ra" để hạch toán thuế GTGT đầu Căn vào bảng kê hàng hoá bán ra, tờ khai thuế, bảng kê hàng hoá mua vào xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ Cuối tháng phản ánh tổng hợp TK 3331 vào nhật ký chứng từ số 10 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số 02/GTGT (Tháng 12/2000) Tên sở kinh doanh: Cơng ty XNK Khống Sản Địa chỉ: 35 Hai Bà Trưng - Hà Nội Chứng từ Số 009665 15/12 009670 Tên khách hàng Ngày Đơn vị tính: Doanh số bán (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT 536.616.000 53.661.600 16/12 Công ty Phát triển phụ gia SP dầu mỏ Công ty TM Anh Sơn 742.690.000 74.269.000 009630 7/12 Công ty Goldsun 362.146.200 36.214.620 002610 9/12 Cửa hàng đại lý Thép 902.887.139 990.288.714 Sứ cách điện 164.982.770 16.498.277 2.709.322.109 270.932.211 Cộng Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng 12 năm 2000 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3 Hạch toán kết tiêu thụ 2.3.1 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp + Chi phí bán hàng: Là biểu tiền tồn hao phí phục vụ trực tiếp cho cơng tác tổ chức bán hàng: Chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiền lương BHXH, chi phí vật liệu bao bì, chi phí vận chuyển bốc xếp lưu kho Trong tháng kế tốn tính tiền lương nhân viên theo bút toán: Nợ TK 6411:34.232.000 Có TK 334: 34.232.000 Chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản hàng hoá: Nợ TK 6415 : 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Chi phí khấu hao TSCĐ Nợ TK 6414 : 11.299.290 Có TK 214: 11.299.290 Chi phí quảng cáo Nợ TK 641: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Chi phí khác: Nợ TK 641: 2.610.197 Có TK 111: 2.610.197 + Chi phí quản lý Doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến tồn hoạt động Doanh nghiệp mà khơng tách riêng cho hoạt động Chi phí quản lý Doanh nghiệp gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí tiếp khách, cơng tác phí ngồi nước, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí ngân hàng Căn vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH, CPCĐ phải trả cho cán quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 6421: 284328140 Có TK 334: 247601540 Có TK 338: 36726600 Các khoản chi phí đồ dùng văn phịng Nợ TK 6423: 20014780 Có TK 111: 20014780 Chi phí tiếp khách Nợ TK 642: 4414728 Có TK 111: 4414728 Cơng tác phí ngồi nước: ` Nợ TK 642: 6115321 Có TK 1111: 6115321 Chi phí dịch vụ mua ngồi: Nợ TK 6427: 10283704 Có TK 1111: 10283704 Chi phí ngân hàng: Nợ TK 642: 522.000 Có TK 111: 522.000 Các khoản phải nộp Nhà nước thuế môn bài, thuế nhà đất phát sinh kỳ, kế tốn ghi : Nợ TK 6425: 2656000 Có 3337: 2656000 Căn vào Nhật ký Chứng từ số 1, 2, số 10 sổ chi tiết liên quan để tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp phát sinh kỳ Các số liệu phản ánh bảng kê số "Tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý Doanh nghiệp" Bảng kê số để cuối tháng kế toán ghi vào cột có TK 641, TK 642 nhật ký chứng từ số BẢNG KÊ SỐ TẬP HỢP: TK ghi nợ CHI PHÍ BÁN HÀNG (TK 641) CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (TK 642) Tháng 12 năm 2000 TK 641 TK 642 Tổng cộng 111 14.610.197 41.350.533 55.960.730 214 11.299.290 334 342.320.000 TK ghi có 11.299.290 247.601.540 589.921.540 338 36.726.600 36.726.600 3337 2.656.000 2.656.000 Cộng nợ 368.229.487 328.334.673 696.634.160 Cộng có NKCT 43.051.957 26.031.965 69.083.922 Ngày tháng 12 năm 2000 Kế toán ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh Cơng ty Kết tính cách so sánh bên doanh thu với bên giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp biểu qua tiêu lợi nhuận (lỗ, lãi) bán hàng Cuối q kế tốn tập hợp chi phí giá vốn để xác định kết bán hàng Kết chuyển trị giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 2.633.867.078 Có TK 632: 2.633.867.078 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK911: 368.299.487 Có TK 641: 368.299.487 Kết chuyển CPQLDN Nợ TK 911: 328.334.673 Có T 642: 328.334.673 Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 2.656.741.716 Có TK 911: 2.656.741.716 Nếu lỗ ghi: Nợ TK 421: 673.759.522 Có TK 911: 673.759.522 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Mã số Số tiền Doanh thu 10 2.656.741.716 Giá vốn hàng bán 11 2.633.867.078 Lãi gộp (10-11) 20 22.874.638 Chi phí bán hàng 21 368.299.487 Chi phí quản lý Doanh nghiệp 22 328.334.673 Lợi nhuận từ HĐKD (20-21-22) 30 -673.759.522 ... Khống Sản áp dụng nhiều hình thức bán hàng nước như: Bán hàng xuất uỷ thác, bán hàng nhập khẩu, bán hàng tự doanh, bán hàng giao đại lý Công ty XNK Khoáng Sản kế toán hàng tồn kho theo phương... hàng xuất kho bao gồm : Trị giá mua thực tế chi phí thu mua số hàng xuất kho 2.2 Kế tốn bán hàng cơng ty XNK Khoáng Sản 2.2.1.Kế toán doanh thu : Đối với nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng. .. vị phép khai thác than xuất 1.2 .Tình hình kinh doanh cơng ty Xuất nhập Khống Sản Một số tiêu tình hình kinh doanh Cơng ty XNK Khống Sản số năm gần sau: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu