bài tập kế toán công full

PHẦN I: TÀI KHOẢN 531 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG SXKD, DỊCH VỤ * Nguyên tắc chủ yếu: a, Tài khoản áp dụng cho đơn vị hành chính, nghiệp có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh , dịch vụ dùng để phản ánh khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ b, Phản ánh vào tài khoản khoản thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ : Các khoản doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, ấn chỉ; cung cấp dịch vụ : khoản thu đề tài, dự án liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân, thu dịch vụ đào tạo, dịch vụ dạy nghề, dịch vụ y tế, dịch vụ văn hóa, dịch vụ thể thao du lịch, dịch vụ thơng tin truyền thơng báo chí, dịch vụ khoa học công nghệ, dịch vụ nghiệp kinh tế nghiệp khác Khoản thu cho thuê tài sản (kể thu quan, tổ chức, đơn vị có tài sản cho sử dụng chung theo quy định pháp luật); khoản thu dịch vụ khác theo quy định pháp luật (như dịch vụ gửi xe, cho thuê kiốt ) c, Doanh thu ghi nhận vào TK khoản doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ khoản doanh thu xác định cách tương đối chắn Trường hợp hợp đồng quy định người mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, đơn vị ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng tồn người mua khơng quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp d, Phản ánh vào tài khoản khoản điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ kỳ gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại e, Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ đơn vị phải sử dụng hóa đơn, chứng từ theo chế độ quản lý, in, phát hành sử dụng hóa đơn, chứng từ f, Đơn vị có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phải mở sổ chi tiết tương ứng để theo dõi hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ g, Tất khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đơn vị phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có Tài khoản 531 "Thu hoạt động SXKD, dịch vụ" Cuối kỳ toàn số thu SXKD, dịch vụ kỳ kết chuyển sang Tài khoản 911 "Xác định kết quả" h, Khi lập báo cáo tài tất loại thuế gián thu khơng bao gồm tiêu doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ * Tài khoản chữ T (TK tài sản: tăng ghi nợ, giảm ghi có, khơng có số dư cuối kì) TK 531 - Các khoản giảm trừ doanh thu : chiết - Các khoản doanh thu hoạt động khấu thương mại, giảm giá hàng bán, kinh doanh sản xuất, dịch vụ phát hàng bán bị trả lại sinh kì - Kết chuyển số doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh , dịch vụ vào TK 911 “ Xác định kết quả” * Phương pháp hạch tốn (sơ đồ tài khoản – Trích slide trang 67) (1) Nợ tk 111, 112, 131 Có tk 531 Bán hàng Có tk 533 (2a) Nợ tk 112 Rút dự tốn Có tk 531 Đồng thời ghi: (2b): Có tk 008 (2c) Nợ tk 154,642 Chi cho hoạt động = TGNH Có tk 112 (3a) Nợ tk 531 Trả lại hàng Nợ tk 333 Có tk 111, 112, 131 (3b) Nợ tk 155 Giá vốn giảm Có tk 632 (4) Cuối kỳ kết chuyển Doanh thu: Nợ tk 531 Có tk 911 Ví dụ minh họa: Một quan đơn vị hành nghiệp ABC có tài liệu quý I năm 2019 sau: ( ĐVT:1000đ) Ngày 1/1/2019, xuất bán lơ hàng có giá vốn 1000000 với giá bán 15000000 chưa có VAT 10% cho khách hàng X Ngày 12/1, khách hàng thơng báo ¼ lô hàng bị lỗi nên trả lại Ngày 20/1, khách hàng trả tiền lô hàng cho doanh nghiệp TGNH Ngày 15/3, đơn vị nhận tiền ứng trước khách hàng Y 7700000 ( bao gồm VAT 10%) TGNH Ngày 31/3, đơn vị xuất kho lô hàng cho khách hàng Y với giá bán bao gồm VAT 10% 7150000, lơ hàng có giá vốn 5000000 Doanh nghiệp xuất trả TGNH số tiền thừa cho khách hàng Y Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh vào tài khoản Bài làm: • Nợ 132: 1000000 Có 632: 1000000 Nợ 131: 16500000 Có 531: 15000000 Có 333: 1500000 • Nợ 156: 250000 Có 632: 250000 Nợ 531: 3750000 Nợ 333: 375000 Có 131: 4125000 • Nợ 112: 16500000- 125000= 12375000 Có 131: 12375000 • Nợ 112: 7700000 Có 131: 7700000 • Nợ 131: 7150000 Có 531: 6500000 Có 333: 650000 Nợ 632: 5000000 Có 155: 5000000 Nợ 131: 7700000- 7150000= 550000 Có 112: 550000 Kết chuyển doanh thu : DT: Nợ tk 531: 18875000 Có tk 911: 18875000 PHẦN II: TÀI KHOẢN 632 - GIÁ VỐN HÀNG BÁN * Nguyên tắc chủ yếu: a, Khi bán sản phẩm, hàng hóa kèm thiết bị, phụ tùng thay giá trị thiết bị, phụ tùng thay ghi nhận vào giá vốn hàng bán b, Đối phần giá trị hàng tồn kho có hao hụt, mát tính vào giá vốn hàng bán (sau trừ khoản bồi thường có) TK 632 - Trị giá vốn hàng bị trả lại - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang TK 911 * TK 632: khơng có số dư cuối kỳ - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ - Các khoản hạo hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây *Phương pháp hạch toán: (giống với bên Kế tốn Tài chính, lược bỏ phần lớn nghiệp vụ phát sinh giữ lại số nghiệp nghiệp vụ sau:) Xuất bán hàng hóa, dịch vụ hồn thành xác định bán kỳ: Nợ TK 632 Có TK 156, 155 Hàng bán bị trả lại (kế toán ghi nhận giảm giá vốn hàng bán): + Hàng bán bị trả lại: Nợ TK 155,156 Có TK 632 + Trả lại tiền cho KH: Nợ TK 531 Có TK 632 Phản ánh khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra: Nợ TK 632 Có TK 138, 152,153, 155,156… Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng hóa, dịch vụ xác định bán kỳ sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 632 Ví dụ minh họa: Ngày 1/1/t Cơ quan hành nghiệp xuất bán hàng hóa bán kỳ1000 sản phẩm giá 30tr (chưa tính VAT 10%) tính theo phương pháp chiết khấu nhận tiền mặt Ngày 5/1/t Doanh nghiệp X phát có 122 sản phẩm chất lượng yêu cầu hoàn trả lại cho quan Ngày 10/2/t HCSN bán cho doanh nghiệp Y hàng hóa 300 sản phẩm (giá chưa VAT 10%) tính theo phương pháp chiết khấu Chưa thu tiền Ngày 12/2/t Doanh nghiệp Y Gửi tiền qua ngân hàng, chưa nhận giấy báo Có Ngày 13/2/t kiểm kê hàng tồn kho phát thiếu lô hàng trị giá 4tr (Chưa rõ nguyên nhân) Trừ vào lương nhân viên 1,5tr; số lại tính vào giá vốn hàng bán Ngày 31/3/t kết chuyển toàn tài khoản 632 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh vào tài khoản Bài làm: Ngày 1/1/t: Nợ TK 632: 30tr Có TK 156: 30tr Ngày 5/t/t: • Hàng bị trả lại: Nợ TK 156: 3,66tr Có TK 632: 3,66tr • Trả tiền lại cho cơng ty X: Nợ TK 531:3,66tr Có TK 632: 3,66tr Ngày 10/2/t: Nợ TK 131: 9,9tr Có TK 511: 9tr Có TK 3331: 900.000 Ngày 12/2/t: Nợ TK 112: 9,9tr Có TK 131: 9,9tr Ngày 13/2/t: • Thiếu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138: 4tr Có TK 156: 4tr • Bồi thường trừ vào lương nhân viên: Nợ TK 334:1,5tr Có TK 138: 1,5tr • Hao hụt tính vào giá vốn: Nợ TK 632: 2,5tr Có TK 138: 2,5tr Ngày 31/3/t: Nợ TK 911:28,84tr Có TK 632: 28,84tr PHẦN III: TÀI KHOẢN 642 - CHI PHÍ QUẢN LÝ CỦA HOẠT ĐỘNG SXKD, DỊCH VỤ * Nguyên tắc kế toán: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh , dịch vụ gồm chi phí lương , BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, cán quản lý phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; chi phí vật liệu văn phòng, cơng cụ lao động, tiền th đất, thuế mơn bài, dịch vụ mua ngồi (điện nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng, lệ phí giao thơng, lệ phí cầu phà, chị phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại…) phận sản xuất, kinh doanh dịch vụ không phân bổ trực tiếp vào sản phẩm, nhóm sản phẩm, dịch vụ, nhóm dịch vụ chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho phận QLSX, KD, DV 2 Khơng hạch tốn vào TK 642 chi phí liên quan trực tiếp đến giá thành sản phẩm, dịch vụ; chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cuẩ nhân công trực tiếp sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, chi phí khấu hao TSCĐ phận trực tiếp SXKD, dịch vụ Tùy theo yêu cầu quản lý đơn vị, TK 642 dduwwocj mở chị tiết TK cấp để phản ánh nội dung CP thuộc CP quản lý phận sản xuất, kinh doanh dịch vụ đơn vị Khi phát sinh CP chung đơn vị chưa xác định CP thuộc phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hay phận hành chính, nghiệp thì: - khơng hạch tốn vào TK 642 mà hạch toán vào TK 652 (CP chưa xác định đối tượng chịu CP) - Khi xác định CP thuộc phận quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Kết Chuyển sang TK 642 * Tài khoản chữ T (TK tài sản: tăng ghi nợ, giảm ghi có, khơng có số dư cuối kì) TK 642 -Các CP quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ thực tế phát sinh kỳ - Các khoản giảm CP hoạt động SXKD, DV Cuối kỳ: kết chuyển vào TK 911 - TK 642 có TK cấp (phát sinh năm): + TK 6421- CP tiền công, tiền lương CP khác cho nhân viên + TK 6422- CP vật tư, công cụ, dịch vụ sử dụng + TK 6423- CP khấu hao TSCĐ + TK 6424- CP hoạt động khác * Phương pháp hạch toán: Các CP phận quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ: Nợ TK 642 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112,152,331,332,334… Các CP phát sinh liên quán đến hàng bán bị trả lại: Nợ TK 642 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112… Thuế môn bài, tiền thuê đất cho phận SXKD, dịch vụ… phải nộp NN: Nợ TK 642 Có TK 333 CP khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ: Nợ TK 642 Có TK 214 Các CP quản lý khác phát sinh phân bổ vào CP quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ kỳ (Sau xác định CP thuộc phận quản lý HĐSX, KDDV): Nợ TK 642 Có TK 652 Phát sinh khoản thu hồi giảm CP: Nợ TK 111,112, 138… Có TK 642 Cuối kỳ kế toán kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 642 Bài tập: Bài 20 (tr25) theo giáo trình mới: Rút dự tốn kinh phí hoạt động quý IV đề tài TGKB: 32.560.000 Nợ TK 111,112: 32.560.000 Có TK 337 : 32.560.000 Đồng thời: Có 008: 32.560.000 Trong quí thu lệ phí, theo chức đơn vị giao tiền mặt 12.000.000, cuối quí xác định số thu khấu trừ 80% phải nộp NSNN 20% tổng thu lệ phí Nợ TK 111: 12.000.000 Có TK 338: 12.000.000 Cuối kỳ: Nợ TK 333:2.400.000 Có TK 338: 12.000.000 x 20% = 2.400.000 Nợ TK 338: 12.000.000 x 80%= 9.600.000 Có TK 711:9.600.000 Nhận cấp phát kinh phí hoạt động theo lệnh chi tiền 64.000 Nợ TK 112: 64.000 Có TK 337: 64.000 Đồng thời: Nợ 012, 013: 64.000 Chi hoạt động thường xuyên phát sinh kỳ gồm: - Lương LĐ thuộc quỹ lương phải trả: 1.200.000, Phụ cấp có tính chất lương 8.000.000 Các khoản trích theo lương theo chế độ hành Nợ TK 642: 9.200.000 Có TK 334:9.200.000 - Chi toán học bổng cho đơn vị theo quy định: 3.500.000 Nợ TK 652: 3.500.000 Có TK 111: 3.500.000 Nợ TK 642: 3.500.000 Có TK 652: 3.500.000 - Chi trả điện nước theo giá gồm VAT 10% TGKB: 55.000 Nợ TK 642: 55.000 Có TK 111: 55.000 - Xuất dùng công cụ phục vụ cho hoạt động đào tạo: 20.000 Nợ TK 642: 20.000 Có TK 153: 20.000 - Mua máy vi tính văn phòng phục vụ HĐTX: 220.000 (gồm VAT 10%) trả TGKB, bàn giao cho sử dụng Tỷ lệ hao mòn bình qn theo quy định hành Cuối năm tính thời gian hao mòn tháng Nợ TK 241: 220.000 Có TK 111: 220.000 Nợ TK 214: 200.000 x 20%= 40.000 Có TK 241: 40.000 Nợ TK 642: 40.000 Có TK 214: 40.000 Chi phí phục vụ thu phí: - Lương cho LĐ trực tiếp thu phí: 384.000 Các khoản trích theo lượng theo chế độ hành Nợ TK 642: 384.000 x 23,5% = 90.240 Nợ TK 334:384.000 x 10,5% = 40.320 Có TK 338: 130560 - Giá trị nguyên vật liệu xuất kho: 5.000 Nợ TK 642: 5.000 Có TK 152: 5.000 ... Phát sinh khoản thu hồi giảm CP: Nợ TK 111,112, 138… Có TK 642 Cuối kỳ kế tốn kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 642 Bài tập: Bài 20 (tr25) theo giáo trình mới: Rút dự tốn kinh phí hoạt động q IV đề... số lại tính vào giá vốn hàng bán Ngày 31/3/t kết chuyển toàn tài khoản 632 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh vào tài khoản Bài làm: Ngày 1/1/t: Nợ TK 632: 30tr Có TK 156:... phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra: Nợ TK 632 Có TK 138, 152,153, 155,156… Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng hóa, dịch vụ xác định bán kỳ sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 632 Ví dụ