Luận văn thạc sỹ - Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của KTNB tại Tổng Công ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam (PVFC)''''

1. Tính cấp thiết của đề tài Hoạt động tín dụng tại các TCTD là một trong những hoạt động kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro nhất, đặc biệt là trong giai đoạn nền kinh tế có nhiều biến động hiện nay. Những vụ phá sản đó đều có mối liên hệ đến sự tăng trưởng nóng của hoạt động tín dụng, trong khi các cơ chế quản trị để có thể quản lý và kiểm soát được rủi ro chưa được thiết lập đầy đủ và hiệu quả. Các CTTC hay các TCTD nói chung đều chịu một áp lực rất lớn trong việc nhận biết các rủi ro mà mình đang phải đối mặt và phải lý giải được cách thức làm thế nào để kiểm soát các rủi ro này ở mức độ chấp nhận được. Cùng với sự phát triển của khung quản trị rủi ro, KTNB đang dần được xem là một công cụ hữu hiệu để một ngân hàng kiểm soát các rủi ro của mình thông qua cả chức năng đảm bảo và chức năng tư vấn cho ban giám đốc và cho các chủ sở hữu. Tổng công ty Tài chính CP Dầu khí Việt Nam (PVFC) đang phải chịu sức ép cạnh tranh rất lớn không chỉ từ các ngân hàng thương mại mà còn từ các Công ty tài chính thuộc các Tập đoàn kinh tế. Để tồn tại và phát triển bền vững hướng tới chiến lược trở thành NHTMCP vào năm 2020, Tổng Công ty cổ phần Tài chính Dầu khí Việt Nam phải tìm cách đứng vững trong thị trường cạnh tranh quyết liệt, phải đảm bảo kinh doanh hiệu quả, đóng góp cho nền kinh tế. Hoạt động tín dụng là hoạt động mang lại doanh thu lớn nhất của PVFC, nhưng đây cũng là hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất, quyết định sự sống còn của PVFC. Một trong những giải pháp để thúc đẩy được sự phát triển bền vững của Tổng Công ty cổ phần Tài chính Dầu khí Việt Nam đó chính là hoàn thiện kiểm toán nội bộ nhằm hạn chế rủi ro, ngăn ngừa các sai sót, gian lận, bảo toàn vốn và tài sản. Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Tổng Công ty cổ phần Tài chính Dầu khí Việt Nam những năm qua đã thể hiện được vai trò là công cụ, chức năng của quản trị, giúp TCT đối phó được với những rủi ro về thị trường, rủi ro hoạt động. Tuy nhiên, kiểm toán nội bộ vẫn còn nhiều bất cập như: phương pháp kiểm toán còn hạn hẹp, chất lượng kiểm toán chưa cao, chưa có chiến lược rõ ràng cho KTNB,… Xuất phát từ tầm quan trọng của kiểm toán nội bộ và thực tiễn khách quan tại Tổng Công ty cổ phần Tài chính Dầu khí Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của KTNB tại Tổng Công ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam (PVFC)” để làm chủ đề cho luận văn thạc sỹ kinh tế của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu Trên cơ sở nghiên cứu một cách khoa học về bản chất, chức năng, vai trò của CTTC trong nền kinh tế cùng với hệ thống hóa những lý luận chung về KTNB, luận văn hướng đến những mục tiêu cụ thể sau: - Làm rõ bản chất, vai trò, chức năng của KTNB trong TCTD nói chung và trong CTTC nói riêng. - Sử dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học phân tích thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại PVFC để khẳng định những ưu nhược điểm và những nguyên nhân tồn tại của KTNB. - Đưa ra phương hướng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng nhằm nâng cao vai trò và hiệu quả KTNB trong đơn vị. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là KTNB hoạt động tín dụng trong CTTC và được xem xét trên hai nội dung chính là tổ chức bộ máy kiểm toán và tổ chức công tác kiểm toán. Đây là hai mặt có quan hệ chặt chẽ ảnh hưởng qua lại với nhau trong tổng thể thống nhất là KTNB. Hai nội dung chính được cụ thể hóa trên hai khía cạnh sau: Một là, những vấn đề lý luận có hệ thống và toàn diện về tổ chức KTNB trong TCTD đồng thời phát triển lý luận về tổ chức KTNB trong các CTTC. Hai là, khía cạnh thực tiễn: Mô tả, phân tích, đánh giá một cách có hệ thống thực trạng tổ chức bộ máy và tổ chức công tác KTNB tại PVFC. Trên cơ sở đó, tác giả phân tích các tồn tại của KTNB hoạt động tín dụng, đồng thời đưa ra phương hướng và giải pháp khả thi theo hai nội dung trên nhằm hoàn thiện KTNB hoạt động tín dụng tại PVFC. 3.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung vào nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng tại PVFC với phạm vi khảo sát từ năm 2012-2014. 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của KTNB tại PVFC” này là loại nghiên cứu ứng dụng thuộc lĩnh vực kinh tế, cho nên, về phương pháp luận thì các phương pháp của đề tài được hình thành trên nguyên lý của triết học duy vật biện chứng Mac Lê-nin. Trong luận văn tác giả sử dụng phương pháp luận khoa học duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp nghiên cứu định tính, nghiên cứu định lượng. Phương pháp tiếp cận hệ thống: Tác giả nhìn tổng thể KTNB là một hệ thống, trong đó mọi yếu tố của hệ thống có tác động và ảnh hưởng qua lại với nhau. Cụ thể, tổ chức công tác KTNB và tổ chức bộ máy nội bộ là hai nội dung chính của KTNB. Hai nội dung này không thể tách rời, có quan hệ liên kết chặt chẽ và hình thành nên tổng thể. Trong quá trình nghiên cứu, ngoài phương pháp tiếp cận hệ thống, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp tiếp cận lịch sử. Phương pháp tiếp cận lịch sử cho thấy quá trình hình thành, phát triển và tiếp tục hoàn thiện những lý thuyết về KTNB phù hợp với từng giai đoạn phát triển, đồng thời thấy được quá trình hình thành phát triển của KTNB trong bản thân đơn vị nghiên cứu. 5. Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung của đề tài đ¬ược phân bổ thành 3 chư¬ơng: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các công ty tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Tổng Công ty Cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Tổng Công ty cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  TRỊNH NGỌC ĐIỆP HỒN THIỆN KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN TÀI CHÍNH DẦU KHÍ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trịnh Ngọc Điệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i 2.3.1.Những kết đạt kiểm tốn hoạt động tín dụng PVFC 68 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC BKS Ban TGĐ CTTC HĐQT IIA KSNB KTNB KTV KTV NHNN PVFC PVN TCT TCTD TGĐ Báo cáo tài Ban Kiểm sốt Ban Tổng Giám đốc Cơng ty tài Hội đồng Quản trị Viện Kiểm toán viên nội (Institute of Internal Auditor) Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán viên nội Kiểm toán viên Ngân hàng Nhà nước TCT cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng cơng ty Tổ chức tín dụng Tổng giám đốc DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Các tiêu tài từ 2012 -2014 Error: Reference source not found Bảng 2.2: Cơ cấu TD theo thời hạn vay Error: Reference source not found Bảng 2.3: Cơ cấu TD theo loại hình cho vay Error: Reference source not found Bảng 2.4: Cơ cấu TD theo phương thức cho vay Error: Reference source not found Bảng 2.5: Cơ cấu TD theo lĩnh vực ngành nghề .Error: Reference source not found Bảng 2.6: Cơ cấu TD theo TSĐB Error: Reference source not found Bảng 2.7: Cơ cấu TD theo đối tượng KH trong/ngoài ngành .Error: Reference source not found Bảng 2.8: Chi tiết nhóm nợ PVFC từ 2012 -2014 Error: Reference source not found Bảng 2.9: Tình hình nợ nhóm 2-5 từ năm 2012 đến 2014 Error: Reference source not found Bảng 2.10: Nợ xấu PVFC năm 2012- 2014 .Error: Reference source not found Bảng 3.1: Dự kiến tiêu kinh doanh chủ yếu 2015 -2020 Error: Reference source not found Bảng 3.2: Định hướng cấu Tín dụng 2016-2020 Error: Reference source not found Bảng 3.3: Minh họa bảng chấm điểm rủi ro tín dụng Error: Reference source not found Bảng 3.4: Minh họa bảng kế hoạch kiểm toán năm theo định hướng rủi ro Error: Reference source not found Bảng 3.5: Minh họa hồ sơ rủi ro tín dụng đơn vị kinh doanh PVFC Error: Reference source not found SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN .i 2.3.1.Những kết đạt kiểm tốn hoạt động tín dụng PVFC 68 KẾT LUẬN 105 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Hoạt động tín dụng TCTD hoạt động kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro nhất, đặc biệt giai đoạn kinh tế có nhiều biến động Những vụ phá sản có mối liên hệ đến tăng trưởng nóng hoạt động tín dụng, chế quản trị để quản lý kiểm sốt rủi ro chưa thiết lập đầy đủ hiệu Các CTTC hay TCTD nói chung chịu áp lực lớn việc nhận biết rủi ro mà phải đối mặt phải lý giải cách thức làm để kiểm soát rủi ro mức độ chấp nhận Cùng với phát triển khung quản trị rủi ro, KTNB dần xem công cụ hữu hiệu để ngân hàng kiểm soát rủi ro thơng qua chức đảm bảo chức tư vấn cho ban giám đốc cho chủ sở hữu Tổng cơng ty Tài CP Dầu khí Việt Nam (PVFC) phải chịu sức ép cạnh tranh lớn không từ ngân hàng thương mại mà còn từ Công ty tài thuộc Tập đồn kinh tế Để tồn phát triển bền vững hướng tới chiến lược trở thành NHTMCP vào năm 2020, Tổng Công ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam phải tìm cách đứng vững thị trường cạnh tranh liệt, phải đảm bảo kinh doanh hiệu quả, đóng góp cho kinh tế Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại doanh thu lớn PVFC, hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất, định sống còn PVFC Một giải pháp để thúc đẩy phát triển bền vững Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam hồn thiện kiểm tốn nội nhằm hạn chế rủi ro, ngăn ngừa sai sót, gian lận, bảo tồn vốn tài sản Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam năm qua đã thể vai trò công cụ, chức quản trị, giúp TCT đối phó với rủi ro thị trường, rủi ro hoạt động Tuy nhiên, kiểm toán nội vẫn còn nhiều bất cập như: phương pháp kiểm toán còn hạn hẹp, chất lượng kiểm tốn chưa cao, chưa có chiến lược rõ ràng cho KTNB,… Xuất phát từ tầm quan trọng kiểm toán nội thực tiễn khách quan Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của KTNB Tổng Công ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam (PVFC)” để làm chủ đề cho luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu cách khoa học chất, chức năng, vai trò CTTC kinh tế với hệ thống hóa lý luận chung KTNB, luận văn hướng đến mục tiêu cụ thể sau: - Làm rõ chất, vai trò, chức KTNB TCTD nói chung CTTC nói riêng - Sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học phân tích thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng PVFC để khẳng định ưu nhược điểm nguyên nhân tồn KTNB - Đưa phương hướng đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nhằm nâng cao vai trò hiệu KTNB đơn vị Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn KTNB hoạt động tín dụng CTTC xem xét hai nội dung tổ chức máy kiểm tốn tổ chức cơng tác kiểm tốn Đây hai mặt có quan hệ chặt chẽ ảnh hưởng qua lại với tổng thể thống KTNB Hai nội dung cụ thể hóa hai khía cạnh sau: Một là, vấn đề lý luận có hệ thống toàn diện tổ chức KTNB TCTD đồng thời phát triển lý luận tổ chức KTNB CTTC Hai là, khía cạnh thực tiễn: Mơ tả, phân tích, đánh giá cách có hệ thống thực trạng tổ chức máy tổ chức công tác KTNB PVFC Trên sở đó, tác giả phân tích tồn KTNB hoạt động tín dụng, đồng thời đưa phương hướng giải pháp khả thi theo hai nội dung nhằm hoàn thiện KTNB hoạt động tín dụng PVFC 3.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung vào nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng PVFC với phạm vi khảo sát từ năm 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm tốn hoạt động tín dụng KTNB PVFC” loại nghiên cứu ứng dụng thuộc lĩnh vực kinh tế, cho nên, phương pháp luận phương pháp đề tài hình thành nguyên lý triết học vật biện chứng Mac Lê-nin Trong luận văn tác giả sử dụng phương pháp luận khoa học vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp nghiên cứu định tính, nghiên cứu định lượng Phương pháp tiếp cận hệ thống: Tác giả nhìn tổng thể KTNB hệ thống, yếu tố hệ thống có tác động ảnh hưởng qua lại với Cụ thể, tổ chức công tác KTNB tổ chức máy nội hai nội dung KTNB Hai nội dung khơng thể tách rời, có quan hệ liên kết chặt chẽ hình thành nên tổng thể Trong q trình nghiên cứu, ngồi phương pháp tiếp cận hệ thống, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp tiếp cận lịch sử Phương pháp tiếp cận lịch sử cho thấy trình hình thành, phát triển tiếp tục hoàn thiện lý thuyết KTNB phù hợp với giai đoạn phát triển, đồng thời thấy trình hình thành phát triển KTNB thân đơn vị nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung đề tài phân bổ thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kiểm toán nội hoạt động tín dụng công ty tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội hoạt động tín dụng Tổng Công ty Cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan về kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Thuật ngữ “kiểm toán” thực xuất sử dụng nước ta từ chục năm cuối kỷ XX Trong trình cách hiểu cách dùng khái niệm chưa thống Có thể khái quát cách hiểu kiểm tốn theo quan điểm sau: Quan điểm thứ nhất: Kiểm toán đồng nghĩa với kiểm tra kế toán, chức thân kế tốn, thuộc tính cố hữu kế toán Nội dung hoạt động rà soát thơng tin kế tốn, chứng từ kế tốn tổng hợp cân đối kế toán Thực ra, chức vốn có thân kế tốn Quan điểm tồn vào năm đầu thời kỳ đổi mới, thời kỳ chúng ta bắt đầu chuyển từ chế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có điều tiết Nhà nước Quan điểm thứ hai: Là quan điểm theo tác giả Alvin A.Arens James K.Loebbecker: “Kiểm toán trình chun gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá bằng chứng thông tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đã thiết lập” Đây quan điểm phát sinh với đời chế thị trường sử dụng trước tiên nước sớm có kinh tế thị trường phát triển Quan điểm thứ ba: Trong thời kỳ kinh tế thị trường đã phát triển mạnh mẽ, người quan tâm đến thơng tin kinh tế - tài đơn vị khơng có Nhà nước mà còn có chủ thể khác kinh tế Hơn nữa, đơi đối tượng kiểm tốn khơng thơng tin mang tính định lượng Chính vậy, theo quan điểm này, kiểm tốn có phạm vi rộng, bao gồm: kiểm toán quy tắc (kiểm toán tuân thủ), kiểm toán hoạt động, kiểm toán báo cáo tài để kiến nghị biện pháp điều chỉnh phù hợp, ngăn chặn sai phạm từ xa  Hai là, thông qua kiểm tra phát sai phạm kiến nghị biện pháp xử lý, tạo cảnh báo ý định gian lận hành vi sai sót Thực tế PVFC, KTNB hoạt động tín dụng chủ yếu nêu sai phạm phát mà chưa có phân tích đánh giá qui trình Do đó, chức tiền kiểm thực thông qua chế thứ hai Điều có nghĩa rằng hoạt động KTNB hướng vào phát sai phạm nhiều ngăn chặn sai phạm Vì vậy, xây dựng chiến lược kiểm toán, mục tiêu quan trọng cần đưa “tăng cường chức tiền kiểm” để có giải pháp thực thời gian tới, nâng cao chất lượng kiểm toán KTNB cần tham gia từ xây dựng sách quy định, quy trình, quy chế để kiến nghị biện pháp điều chỉnh nhằm tạo chốt chặn kiểm soát chặt chẽ quy trình nghiệp vụ sách liên quan 3.2.1.4 Xây dựng tiêu chí, kỹ thuật chọn mẫu chuẩn Chọn mẫu áp dụng thủ tục kiểm tốn số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để chọn Việc chọn mẫu giúp kiểm toán viên thu thập đánh giá bằng chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Chọn mẫu tiến hành theo phương pháp thống kê phi thống kê Hiện nay, cách thức chọn mẫu chủ yếu KTNB hoạt động tín dụng PVFC chọn khoản có dư nợ lớn, khoản phát sinh chọn theo kinh nghiệm KTV, chưa xây dựng phương pháp chọn mẫu cách hệ thống Cách thức chọn mẫu khiến cho KTV không nhận diện đầy đủ rủi ro, sai lỗi trọng yếu xảy hoạt động đơn vị Vì vậy, KTNB PVFC cần xây dựng áp dụng phương pháp chọn mẫu thống kê phi thống kê lựa chọn mẫu để tiến hành kiểm tốn Việc áp dụng phương pháp chọn mẫu khác phụ thuộc vào đối tượng kiểm toán 3.2.1.5 Đổi phương pháp báo cáo 93 Hiện lập báo cáo KTNB hoạt động tín dụng đơn vị, KTNB PVFC chủ yếu liệt kê sai phạm phát hiện, mà chưa chú trọng phân tích ngun nhân sai phạm thơng lệ tiên tiến qui trình nghiệp vụ, nội dung báo cáo KTNB chưa đánh giá cao Để nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán hoạt động tín dụng, lập báo cáo KTNB, KTV cần làm rõ yếu tố sau: • Tiêu chí đánh giá: chuẩn mực, thước đo, kỳ vọng để đánh giá (các thơng lệ tiên tiến nhất) • Thực tế: bằng chứng thực tế mà KTNB ghi nhận q trình kiểm tốn • Ngun nhân: Nguyên nhân khác biệt tiêu chí đánh giá thực tế (tại có khác biệt đó) • Ảnh hưởng: Rủi ro và/hoặc khó khăn khác thực tế chưa phù hợp với tiêu chí (ảnh hưởng khác biệt) Khi xác định mức độ rủi ro KTNB cần xem xét ảnh hưởng có vấn đề ghi nhận khuyến nghị hoạt động kinh doanh BCTC đơn vị Các vấn đề ghi nhận kiến nghị bao gồm thành tựu đơn vị, vấn đề liên quan, thông tin hỗ trợ thông tin chưa trình bày phần khác Kết luận ý kiến đánh giá ảnh hưởng vấn đề ghi nhận ý kiến hoạt động rà soát Kiến nghị đưa dựa vấn đề ghi nhận kết luận, yêu cầu khắc phục cải thiện vấn đề Kiến nghị đề xuất phương pháp khắc phục biện pháp tăng cường hoạt động hướng dẫn cho ban lãnh đạo đơn vị đạt kết mong muốn Kiến nghị đưa cho vấn đề tổng quan cho vấn đề cụ thể Ví dụ số trường hợp, kiến nghị gợi ý hành động chung đề xuất hoạt động triển khai cụ thể Trong trường hợp khác, kiến nghị đề xuất tiến hành điều tra nghiên cứu thêm Báo cáo KTNB cần nêu lên hoạt động cải tiến đã đơn vị thực Báo cáo KTNB nên đề cập tới thành tựu đơn vị, tiến đạt 94 kể từ đợt kiểm toán trước, thiết lập hoạt động kiểm sốt chặt chẽ Báo cáo KTNB cần trình bày ý kiến đơn vị kết luận, ý kiến, kiến nghị KTV Trong trường hợp KTNB đơn vị không thống kết kiểm tốn, báo cáo KTNB trình bày tình trạng nguyên nhân bất đồng Ý kiến phản hồi đơn vị kiểm tốn trình bày phần phần phụ lục báo cáo KTNB Để nâng cao ý nghĩa báo cáo kiểm tốn, KTV phân loại vấn đề ghi nhận kiểm toán dựa theo mức độ rủi ro vấn đề hoạt động đơn vị (theo mức độ rủi ro cao, trung bình thấp) 3.2.1.6 Xây dựng tiêu chí để đánh giá chất lượng KTNB Bộ phận KTNB PVFC cần xây dựng trì thủ tục đánh giá chất lượng kiểm toán, nhằm gia tăng giá trị hoạt động KTNB, nâng cao hiệu hoạt động tổ chức, đảm bảo hoạt động KTNB tuân thủ theo chuẩn mực nguyên tắc đạo đức thời Các thủ tục đảm bảo chất lượng bao gồm đánh giá nội đánh giá độc lập - Ở cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán, trưởng phận KTNB trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm giám sát KTV, đảm bảo kiểm tốn thực theo đúng qui trình Đối với giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, cần đánh giá mức độ phù hợp mục tiêu kiểm toán phạm vi, đối tượng kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn cần kiểm tra xem thơng tin tài liệu, hiểu biết hoạt động HTKSNB đơn vị kiểm toán đã thu thập đầy đủ, việc lập kế hoạch có tn thủ qui trình kiểm tốn hay chưa Đối với giai đoạn thực hiện, cần có chế kiểm soát kết thực đảm bảo rủi ro đã nhận diện thực đầy đủ thủ tục kiểm toán cần thiết, phương pháp thu thập bằng chứng thích hợp, ghi chép hồ sơ kiểm toán rõ ràng, làm sơ cho kết luận kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kết luận cần đánh giá thích hợp từ phía đơn vị kiểm tốn đồn kiểm tốn 95 - Ở cấp độ quản lý chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung, PVFC cần ban hành sách, thủ tục kiểm sốt chất lượng, tập trung vào số vấn đề sau đây: Thứ nhất, đạo đức nghề nghiệp KTV, trưởng BKS trưởng phận KTNB có trách nhiệm theo dõi hoạt động KTV, đồng thời phổ biến qui chế sách có liên quan đến đạo đức nghề nghiệp cho KTV biết thực KTV có nghĩa vụ báo cáo với trưởng phận KTNB vấn đề có ảnh hưởng đến tính độc lập, khách quan trước thực công việc Trưởng phận KTNB phải nắm vững, theo dõi đảm bảo tính độc lập, khách quan KTV Trường hợp tính độc lập, khách quan bị ảnh hưởng bị ảnh hưởng, trưởng phận KTNB phải báo cáo đề xuất xử lý lên BKS HĐQT Hàng năm KTV cần yêu cầu đọc xác nhận tuân thủ vào qui tắc đạo đức nghề nghiệp KTV Thứ hai, việc chuẩn hố hệ thống sách KTNB, bao gồm qui chế, qui trình, chương trình kiểm toán, hệ thống hồ sơ mẫu biểu báo cáo kiểm toán, cần cung cấp cho KTV thơng tin liên quan đến ngun tắc kiểm sốt nội bộ, đánh giá rủi ro tảng quan điểm KTNB Từ đó, giúp đỡ KTV hiểu rõ chất mục đích cơng việc, vai trò quan trọng KTV tồn tổ chức Các sách KTNB cần phổ biến tới KTV để thúc đẩy cách quán tính độc lập, khách quan, chuyên nghiệp, chất lượng cao, hiệu hiệu lực công việc kiểm tốn Thứ ba, thiết lập tiêu chí đánh giá kết công việc cho cá nhân KTV, nhóm KTNB tồn bộ phận KTNB Điều có nghĩa việc thưởng phạt phải dựa lực KTV Việc thành lập tiêu chí khuyến khích KTV việc thực công việc với thành thục (về kiến thức, kỹ kiến thức cần thiết khác) cẩn trọng thích hợp mặt nghề nghiệp - Ở cấp độ quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán, việc kiểm soát chất lượng thuộc trách nhiệm trưởng phận KTNB BKS đánh giá, kiểm tra 96 Ngồi đánh giá nội bộ, PVFC thực chương trình đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn tổ chức độc lập, ví dụ cơng ty KTĐL, tiến hành Chương trình đánh giá chất lượng hàng năm cần thực hiện, tập trung vào tính tuân thủ với phương pháp luận KTNB Nội dung đánh giá bao gồm việc tuân thủ sách quy trình PVFC, KTNB; trình độ chun mơn, đạo đức nghề nghiệp KTV; tính hiệu việc thực kiểm tốn BKS xem xét phù hợp qui trình, thủ tục kiểm tốn mà phận KTNB sử dụng Ngoài đánh giá nội bộ, phận KTNB cần xây dựng câu hỏi để thăm dò mức độ thỏa mãn bên hữu quan cơng việc KTNB Từ đó, phận KTNB nắm quan điểm bên hữu quan điểm mạnh, điểm yếu việc thực công việc KTNB thời Những nội dung trả lời cần đề cập kế hoạch hàng năm 3.2.1.7 Xây dựng chiến lược phát triển cho KTNB PVFC Kinh nghiệm cho thấy phận KTNB hoạt động hiệu hoạt động khung chiến lược, nhà quản trị điều hành cấp cao ban hành để định hướng tới rủi ro toàn tổ chức vấn đề kiểm sốt Một có khung chiến lược này, PVFC xác định nhiệm vụ, cấu tổ chức, mơ hình nguồn lực, quy tắc làm việc, kênh giao tiếp cho phận KTNB Thực tế cho thấy, KTNB PVFC nói chung KTNB hoạt động tín dụng PVFC nói riêng, chưa có chiến lược phát triển dài hạn, việc thực KTNB chủ yếu dựa kinh nghiệm cá nhân KTV, làm cho hoạt động kiểm toán chủ yếu mang tính bị động chủ động KTNB chưa xác định rõ phương hướng phát triển, chưa có thống mục tiêu KTNB Ban lãnh đạo, dẫn tới vai trò KTNB PVFC còn hạn chế Để xây dựng khung chiến lược phù hợp, trước hết phận KTNB phải xác định kỳ vọng (yêu cầu) Ban lãnh đạo TCT giá trị mà KTNB mang lại cho tổ chức Trên sở mơ tả nhiệm vụ KTNB thông qua điều lệ, qui chế kiểm toán cuối xây dựng chiến lược phát triển thức cho KTNB Nếu nhà lãnh đạo mong muốn bảo vệ giá trị có xác nhận 97 HTKSNB, KTNB cần có kỹ tốt kiểm tốn tn thủ kiểm tốn tài Tiêu điểm cần quan tâm họ chủ yếu quy trình kiểm sốt giao dịch Khi nhà lãnh đạo mong muốn củng cố nâng cao giá trị, nhiệm vụ KTNB nhiều hơn, ngồi kỹ kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn báo cáo tài chính, họ phải chú trọng vào kiểm toán hoạt động hiệu hiệu quản lý, có khả tư vấn kỹ quản trị rủi ro Như vậy, điểm kỳ vọng đặt KTNB xác định nguồn lực mà tổ chức dành cho KTNB việc phân phối nguồn lực cho nhiệm vụ khác Sau đã xác định mong muốn nhà lãnh đạo, việc cần thực xây dựng lại quy chế hoạt động KTNB, đặt mục tiêu sở để đánh giá hoạt động KTNB Trên sở đã xác định yêu cầu đặt ra, quy chế KTNB, phát triển kế hoạch chiến lược Những nội dung kế hoạch gồm: Một là, xác định cách thức lợi ích mà KTNB mang lại cho tổ chức, đối tượng phục vụ, giá trị mà KTNB tạo tương lai; chiến thuật hoạt động để đạt mục tiêu bản, trách nhiệm quản lý phận KTNB Hai là, xác định nhu cầu nguồn nhân lực thời gian 3-5 năm tới, giả định tiêu chuẩn để so sánh kế hoạch với số liệu bên thứ 3; Ba là, kế hoạch phải cân nhắc chi phí lợi ích việc sử dụng cách tiếp cận khác việc đạt kết mong muốn Ví dụ: Tối ưu hố việc phối hợp hoạt động KTNB với chức kiểm soát quản lí rủi ro khác; sử dụng nguồn lực bên thứ để có kỹ lực cần thiết cho KTNB Thực trạng cho thấy KTNB PVFC chưa có kinh nghiệm chuyên sâu số lĩnh vực cơng nghệ thơng tin Vì vậy, để tối ưu hóa hoạt động, PVFC xem xét việc thuê KTNB từ bên để thực kiểm toán lĩnh vực này; Bốn là, vấn đề thơng tin liên lạc, ví dụ kênh thơng tin tổ chức 98 vị thế, nhiệm vụ, quyền hạn KTNB; cách thức để thông báo báo cáo KTNB tới đối tượng có liên quan; giám sát việc thực kiến nghị kiểm toán…; Năm là, tiêu chí để đánh giá kết hoạt động KTNB 3.2.1.8 Thay đổi nhận thức vai trò KTNB Một vấn đề quan trọng hình thành phát triển phận KTNB PVFC nhận thức Ban lãnh đạo vai trò hoạt động KTNB Mặc dù vai trò hoạt động KTNB PVFC ngày Ban lãnh đạo đánh giá cao, nhiên vẫn còn số ý kiến cho rằng thành lập KTNB chủ yếu để tuân thủ theo qui định NHNN, mà chưa thực nhìn nhận giá trị KTNB quản lý Do vậy, Ban lãnh đạo PVFC cần quán quan điểm ý nghĩa, chức năng, nhiệm vụ KTNB, loại hình, phạm vi phương pháp KTNB, để có hỗ trợ phù hợp cho phát triển hoạt động KTNB PVFC, phát triển chung PVFC Bên cạnh đó, phận, phòng ban Tổng cơng ty cần phải hiểu rằng: KTNB hỗ trợ việc thực trách nhiệm kiểm sốt nội trao đổi thông tin sáng kiến kinh doanh thông lệ tốt nhằm đạt mục tiêu đề để có phối hợp tốt cơng việc 3.2.2 Nhóm giải pháp người Đổi vấn đề người ln yếu tố then chốt, KTNB ngoại lệ Thay đổi phương pháp, chiến lược kiểm tốn, người khơng đổi mới, không thay đổi tư duy, phương pháp làm việc khơng có ý nghĩa Thực trạng cho thấy, đội ngũ KTV PVFC nói chung nhóm kiểm tốn hoạt động tín dụng nói riêng còn thiếu kinh nghiệm thực tế, đặc biệt, phần lớn KTV chưa đào tạo kiểm toán KTNB; chưa có kiến thức tổng hợp hoạt động ngân hàng Vấn đề cần thực giải pháp để bổ sung kỹ kiến thức Thứ nhất, tuyển dụng: Cần mở rộng nguồn tuyển dụng, không nên dựa vào nguồn lực chỗ Việc tuyển dụng nên từ nhu cầu hay kỹ 99 cần bổ sung cho phận KTNB Ví dụ, đối tượng đáp ứng tốt nhu cầu KTNB PVFC người đã có kinh nghiệm làm việc công ty KTĐL Họ đã trang bị đầy đủ kiến thức kỹ kiểm toán Đối tượng thứ hai cần chú ý người có kỹ chuyên sâu số lĩnh vực định, ví dụ cán có kinh nghiệm am hiểu sâu sắc lĩnh vực tín dụng nghiệp vụ ngân hàng nói chung Khi đào tạo thêm kiểm toán, người trở thành nòng cốt kiểm tốn lĩnh vực đặc thù mà họ có kinh nghiệm Công tác tuyển dụng phải đảm bảo trung thực khách quan nhằm tuyển dụng cán đủ lực, trình độ, đạo đức Thứ hai, đào tạo: Cần đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán có Hiện đội ngũ KTV PVFC, có khơng cán có lực thực trăn trở vấn đề công việc mà họ làm chưa hồn tồn đúng với nghĩa kiểm tốn Nếu cho họ hội để đào tạo kỹ kiến thức cần thiết, hội để phát huy lực tính sáng tạo họ, kết hợp với đối tượng bổ sung từ nguồn tuyển dụng mới, họ hồn tồn thực sứ mệnh cách xuất sắc Nội dung đào tạo bao gồm vấn đề như: + Các khóa đào tạo kiểm tốn (sử dụng chuyên gia từ công ty KTĐL TCTD), khuyến khích KTV tham gia khố đào tạo kiểm tốn Bộ Tài Bên cạnh đó, nên khuyến khích hợp tác, phối hợp chặt chẽ KTĐL KTNB để tận dụng khả hỗ trợ đào tạo qua thực tế công ty KTĐL + Đào tạo nghiệp vụ ngân hàng đại + Cử cán tham gia khóa đào tạo quy kiểm tốn + Đào tạo cơng nghệ thơng tin + Đào tạo tiếng Anh + Đặt yêu cầu tự đào tạo KTV Ví dụ, hàng năm, trưởng phận KTNB yêu cầu KTV tự xác định xem mảng kiến thức còn thiếu 100 hụt đề kế hoạch, mục tiêu để tăng cường bổ sung kiến thức Thứ ba, định hướng nghề nghiệp: Cần khuyến khích KTV lấy chứng KTV quốc gia (CPA, ACCA) chứng KTV Để có chứng kiểm tốn, KTV phải trang bị kiến thức chắn Đồng thời, việc có chứng tạo cho KTV kênh để liên hệ chặt chẽ với tổ chức nghề nghiệp, tạo cho họ điều kiện cập nhật kiến thức thực cơng việc theo chuẩn mực tốt Bản thân việc sở hữu chứng đặt yêu cầu phải đào tạo tự đào tạo liên tục KTV Hơn chứng nghề nghiệp coi bằng chứng lực uy tín nghề nghiệp KTV Và khía cạnh đó, giúp tăng uy tín tính độc lập KTV Thứ tư, môi trường làm việc: Phải xây dựng tạo lập môi trường làm việc tốt nhất: tâm lý ổn định, cống hiến, gắn bó lâu dài với phận KTNB Đặc biệt, đặc thù công việc, KTV thường phải công tác xa nhà, thường phải va chạm thực thi công việc, áp lực công việc lớn…do họ phải trang bị tâm lý tốt, lĩnh nghề nghiệp vững vàng Thứ năm, tận dụng nguồn lực từ bên ngoài: Với số lĩnh vực kiểm tốn đặc thù mà KTV chưa có nhiều kinh nghiệm, KTNB PVFC nên xem xét đến việc thuê dịch vụ kiểm tốn từ bên ngồi Ví dụ, với việc đẩy nhanh ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực ngân hàng, việc thực kiểm tốn cơng nghệ thông tin cần thiết PVFC Nhưng với thực trạng nay, để phận KTNB thực công việc điều không đơn giản Do đó, nên xem xét đến khả thuê dịch vụ từ bên giai đoạn định hiệu Thứ sáu, chiến lược kế hoạch nhân sự: Đây giải pháp đề cập cuối lại quan trọng Việc tuyển dụng hay đào tạo KTV phải có kế hoạch đảm bảo bổ sung kỹ cần thiết cho phận KTNB sử dụng hiệu nguồn nhân lực Kế hoạch nhân cho KTNB phải phù hợp với chiến lược phát triển KTNB chiến lược nhân chung tổ chức 3.2.3 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cho hoạt động KTNB Trong điều kiện hội nhập với khu vực quốc tế, việc thực quản lý, điều 101 hành sở công nghệ thông tin đòi hỏi tất yếu Để đảm bảo thực nhiệm vụ cách có hiệu với chi phí tối thiểu, tồn hoạt động KTNB phải tin học hóa KTNB phải hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin với đặc tính sau: - Hệ thống phải cho phép truy xuất tất liệu từ hệ thống sở liệu TCT Thông qua ứng dụng cơng nghệ thơng tin, KTV tiếp cận giám sát hoạt động nghiệp vụ mà không cần can thiệp vào hoạt động bình thường đơn vị Cách làm đảm bảo KTV kiểm tra liên tục đột xuất đơn vị mà không cần xuất trực tiếp không làm gián đoạn công việc thường nhật phận nghiệp vụ - Hệ thống phải cho phép lập báo cáo, tính tốn tiêu theo u cầu, tự động hóa thủ tục kiểm tốn (ví dụ lĩnh vực tín dụng tự động hóa thử nghiệm tính xác phép tính báo cáo; tính tổng lập báo cáo dư nợ theo tiêu chí kiểm tốn; xếp, tổng kết khoản cho vay theo loại tài sản đảm bảo, mục đích, nhóm, lãi suất…; rà sốt giao dịch có giá trị lớn giao dịch bất thường; xác định khoản cho vay hạn, khoản cho vay có số dư lớn nhỏ mốc xác định…) - Hệ thống cho phép tạo sở liệu riêng KTNB với tư cách sở liệu phận hệ thống sở liệu tồn cơng ty Ngoài ra, hệ thống giúp KTV việc lập hồ sơ hay báo cáo kiểm toán nhanh chóng, chuẩn mực 3.2.4 Quy hoạch, hệ thống hóa sách tín dụng PVFC Hiện nay, PVFC chưa xây dựng sách tín dụng đầy đủ thống mà quy định rời rạc nhiều quy định, quy trình, quy chế nên khó khăn cho phận KTNB thực kiểm tốn Vì vậy, thời gian tới PVFC cần tổ chức rà sốt, quy hoạch, chuẩn hóa lại tồn chế sách quy chế nghiệp vụ tín dụng theo hướng quán, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp CB nghiệp vụ dễ dàng nắm bắt đầy đủ quy trình nghiệp vụ, sách TCT làm sở để KTNB thực cơng tác kiểm tốn tn thủ 102 3.3 Kiến nghị So sánh với thông lệ quốc tế, khung pháp lý Việt Nam còn số hạn chế như: chưa có định nghĩa thức KTNB văn pháp luật, chưa có quy định cụ thể kiểm soát chất lượng kiểm toán, nội dung tổ chức máy, quy trình, phương pháp kiểm toán mức độ sơ bộ, khó áp dụng thực tế thực hiện, dẫn đến không đồng tổ chức Trên sở đó, tác giả đưa số đề xuất với quan nhà nước cụ thể sau: Thứ nhất, Nhà nước cần nghiên cứu soạn thảo văn pháp luật KTNB ưu tiên cụ thể hóa nội dung tổ chức máy, phương pháp tiếp cận kiểm toán Điều tạo sở cho hoạt động KTNB, thay đổi nhận thức người quản lý doanh nghiệp nói chung NHTM nói riêng Thứ hai, tạo sở pháp lý cho KTNB hoạt động chuyên nghiệp KTNB phát triển theo ba khía cạnh sau: phát triển KTNB tổ chức thể hình thành phận độc lập đơn vị, phát triển chức thể việc KTNB hướng vào tất hoạt động doanh nghiệp, phát nghề nghiệp thể chỗ KTNB nhiều quốc gia tổ chức thi tuyển chun mơn cấp chứng Do đó, Nhà nước cần tạo khung pháp lý cho hoạt động KTNB chuyên nghiệp văn quy định hoạt động KTNB (tương tự cách thức quy định Nghị định Chính phủ vể Kiểm tốn độc lập) Thứ ba, Ngân hàng Nhà nước, với tư cách quan quản lý TCTD, cần nghiên cứu có quy định cụ thể mơ hình tổ chức máy KTNB chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thông lệ quốc tế Ngân hàng Nhà nước nên đưa lộ trình cụ thể (khoảng 3-5 năm) để ngân hàng đủ thời gian xây dựng hệ thống KTNB chuyên nghiệp, đủ mạnh đảm bảo thực tốt chức nhiệm vụ KTNB Khi đủ điều kiện, TCTD phải thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát, KTNB phù hợp với thông lệ, tức tập trung mối hệ thống KTNB, không còn phận kiểm tra kiểm soát nội chuyên trách Thứ tư, để nâng cao tính chuyên nghiệp hoạt động KTNB, Ngân hàng Nhà 103 nước cần nghiên cứu ban hành chuẩn mực KTNB Kết hợp với Bộ tài tổ chức khoá đào tạo để cấp chứng kiểm toán viên nội Thư năm, Ngân hàng Nhà nước cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu năm kiểm toán viên nội bộ, nhằm cập nhật kiến thức kỹ cho cán KTNB, đáp ứng tốt yêu cầu công việc Thứ sáu, nâng cao chất lượng hoạt động, tăng cường sở vật chất, kỹ thuật, trang thiết bị trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời góp phần giúp hoạt động kiểm sốt, KTNB hiệu hơn, giúp TCTD phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro 104 KẾT LUẬN Để thực nâng cao hiệu quản trị rủi ro tín dụng đảm bảo quản lý hệ thống chất lượng tín dụng theo tiêu chuẩn ISO cơng tác KTNB phải thực chú trọng quan tâm phát triển Với phát triển KTNB hoạt động tín dụng ngày phát triển cách lành mạnh hóa, đảm bảo xác an tồn Giúp ích cho ban lãnh đạo TCTD việc định tín dụng cách an tồn hiệu Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, lý thuyết kinh nghiệm thực tế vào điều kiện thực tế Việt Nam, luận văn đã thực nội dung sau đây: Thứ nhất, phân tích nội dung nội dung phương pháp kiểm tốn KTNB Cơng ty tài Thứ hai, đánh giá phương pháp kiểm tốn hoạt động tín dụng Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu khí Việt Nam, tìm hạn chế, tồn cơng tác KTNB nói chung kiểm tốn hoạt động tín dụng nói riêng Với mong muốn đưa số giải pháp, kiến nghị để hồn thiện phương pháp kiểm tốn hoạt động tín dụng PVFC, luận văn đề xuất số gợi ý nhỏ bé nhằm góp phần xây dựng PVFC phát triển an toàn bền vững Luận văn hoàn thành với hướng dẫn đầy tâm huyết TS Nguyễn Đăng Huy Mặc dù đã cố gắng nghiên cứu tài liệu vận dụng lý thuyết vào tình cụ thể, trình độ thời gian có hạn nên khơng tránh khỏi sai sót Rất mong q thầy Hội đồng cho ý kiến để thân nâng cao kỹ nghiên cứu thời gian tới Xin chân thành cám ơn! 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngân hàng nhà nước, Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 việc ban hành Quy chế KTNB tổ chức tín dụng Bộ Tài (1998), Thơng tư 52/1998/TT-BTC ngày 16/4/1998 việc Hướng dẫn tổ chức máy KTNB doanh nghiệp Nhà nước Bộ Tài (2004), Hệ thống văn pháp luật Kiểm toán Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài Chính phủ (2002), Nghị định Số 79/2002/NĐ-CP ngày 4/10/2002 Tổ chức Hoạt động cơng ty tài Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính phủ (2008), Nghị định Số 81/2008/NĐ-CP ngày 29/7/2008 việc Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định Số 79/2002/NĐ-CP ngày 4/10/2002 Chính phủ Về Tổ chức Hoạt động công ty tài Giáo trình lý thuyết kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Giáo trình kiểm toán - Trường Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội 10 Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài - Trường Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội 11 Báo cáo tài năm 2012-2014 PVFC 12 Quy chế, quy trình, hướng dẫn hoạt động KTNB PVFC 13 Alvin A Arens and James K.Loebbecke (2000), Kiểm toán, NXB Thống kê, Hà Nội 14 Victor Z Brink Herbert Witt, KTNB đại: Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát (bản dịch) (2000), NXB Tài chính, Hà Nội 15 TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán Kiểm toán, NXB Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh 106 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc -NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Tên là: Nguyễn Đăng Huy – Cán giảng dạy Khoa Kế tốn, Trường Đại học Kinh doanh và Cơng nghệ Hà Nội Hướng dẫn KH cho học viên: Trịnh Ngọc Điệp – MHV: 13000046, Lớp CH KT 8.1 Đề tài luận văn: "Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của KTNB Tổng Công ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam" Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 Trong q trình hướng dẫn học viên hồn thành luận văn, tơi có số nhận xét sau: Về tinh thần, ý thức trách nhiệm của học viên - Học viên có tinh thần học tập nghiêm túc, chịu khó nghiên cứu, cầu thị tiến bộ, chủ động sáng tạo trình thực luận văn - Học viên có phương pháp nghiên cứu khoa học tốt Với ý thức trách nhiệm, học viên đã hoàn thành luận văn đúng quy định Nhà trường Nội dung và kết nghiên cứu của luận văn - Luận văn hoàn thành trước thời hạn Nhà trường đảm bảo có chất lượng tốt; - Luận văn đã hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt hoạt động tín dụng KSNB Tổng Cơng ty CP Tài Dầu Khí Việt Nam; - Những giải pháp kiểm sốt sốt nội tín dụng Tổng Cơng ty CP Tài Dầu Khí Việt Nam trình bày luận văn có giá trị khoa học doanh nghiệp vận dụng Đánh giá chung Luận văn đáp ứng yêu cầu nội dung hình thức luận văn trình độ cao học Học viên xứng đáng nhận học vị Thạc sĩ Kinh tế Đề nghị nhà trường cho phép học viên Trịnh Ngọc Điệp bảo vệ luận văn trước Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ chuyên ngành Kế toán Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2015 NGƯỜI NHẬN XÉT TS Nguyễn Đăng Huy ... thiện kiểm toán nội hoạt động tín dụng Tổng Công ty cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY TÀI CHÍNH 1.1 Tổng. .. tiễn khách quan Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của KTNB Tổng Công ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam (PVFC)” để... về kiểm toán nội hoạt động tín dụng công ty tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội hoạt động tín dụng Tổng Công ty Cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện