Thông tư 682019TTBTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định 1192018NĐCP về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Thông tư này hướng dẫn một số nội dung về hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 1192018NĐCP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (sau đây gọi là Nghị định số 1192018NĐCP) bao gồm: nội dung hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn điện tử, định dạng hóa đơn điện tử, áp dụng hóa đơn điện tử, cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, quản lý sử dụng hóa đơn điện tử, xây dựng quản lý cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử và tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử. Thông tư 682019TTBTC có hiệu lực từ ngày 14112019.
TĨM TẮT NỘI DUNG Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC (Hướng dẫn số nội dung hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ) Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều Nội dung hóa đơn điện tử Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơn Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu người mua có mã số thuế) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền toán có thuế giá trị gia tăng Chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua Thời điểm lập hóa đơn điện tử Mã quan thuế hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định Khoản Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) nội dung khác liên quan (nếu có) 3 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều Nội dung hóa đơn điện tử Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơn Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu người mua có mã số thuế) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền tốn có thuế giá trị gia tăng Chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua Thời điểm lập hóa đơn điện tử Mã quan thuế hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định Khoản Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) nội dung khác liên quan (nếu có) 4 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều Nội dung hóa đơn điện tử Ký hiệu hóa đơn Hóa đơn: Ký hiệu mẫu số hóa đơn: chữ số tự nhiên số tự nhiên 1, 2, 3, để phản ánh loại hóa đơn 1C21TAA Ký hiệu hóa đơn: nhóm ký tự gồm chữ viết chữ số 1C21TAA 1C21TAA 1: Loại Hóa đơn giá trị gia tăng 2: Loại Hóa 3: Loại Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển đơn bán hàng điện tử 4: Tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử chứng từ điện tử có tên gọi khác 1C21TAA C: HĐĐT có mã quan thuế K: HĐĐT khơng có mã quan thuế 1C21TAA 21: chữ số cuối năm dương lịch lập hóa đơn 1C21TAA Chữ viết người bán tự xác định theo nhu cầu quản lý, trường hợp khơng có nhu cầu quản lý để YY 1C21TAA (T,D,L,M) T: HĐĐT đăng ký sử dụng với quan thuế D: HĐĐT đặc thù không thiết phải có số tiêu thức đăng ký L: HĐĐT quan thuế cấp theo lần phát sinh M: HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền 5 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều Nội dung hóa đơn điện tử Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơn Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu người mua có mã số thuế) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền tốn có thuế giá trị gia tăng Chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua Thời điểm lập hóa đơn điện tử Mã quan thuế hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định Khoản Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) nội dung khác liên quan (nếu có) 6 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều Nội dung hóa đơn điện tử Chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua - Trường hợp người bán doanh nghiệp, tổ chức chữ ký số người bán hóa đơn chữ ký số doanh nghiệp, tổ chức; trường hợp người bán cá nhân sử dụng chữ ký số cá nhân người ủy quyền - Trường hợp người mua sở kinh doanh người mua, người bán có thỏa thuận việc người mua đáp ứng điều kiện kỹ thuật để ký số, ký điện tử hóa đơn điện tử người bán lập người mua ký số, ký điện tử hóa đơn - Trường hợp hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua thực theo quy định Khoản Điều (bán hàng siêu thị, bán xăng dầu, chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website hệ thống thương mại điện tử mà người mua cá nhân không kinh doanh) Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều Nội dung hóa đơn điện tử Khoản Điều 3: Hóa đơn khơng thiết có đầy đủ nội dung trường hợp cụ thể: - Hóa đơn điện tử bán hàng siêu thị, trung tâm thương mại mà người mua cá nhân khơng kinh doanh; - Hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng cá nhân khơng kinh doanh; - Hóa đơn điện tử tem, vé, thẻ; - Chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website hệ thống thương mại điện tử lập theo thông lệ quốc tế cho người mua cá nhân không kinh doanh xác định hóa đơn điện tử; - Hóa đơn hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng; - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử; - Hóa đơn sử dụng cho tốn Interline hãng hàng khơng lập theo quy định Hiệp hội vận tải hàng không quốc tế 8 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều Nội dung hóa đơn điện tử Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơn Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu người mua có mã số thuế) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền tốn có thuế giá trị gia tăng Chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua Thời điểm lập hóa đơn điện tử Mã quan thuế hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định Khoản Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) nội dung khác liên quan (nếu có) 9 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Thời điểm lập hóa đơn điện tử Thời điểm lập hóa đơn điện tử xác định theo thời điểm người bán ký số, ký điện tử hóa đơn hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm phù hợp Điều Thông tư 68/2019 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC 10 Điều Áp dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ a> Nhận nhập hàng hóa ủy thác: - Nếu sở kinh doanh nhận nhập ủy thác nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập sử dụng hóa đơn điện tử trả hàng cho sở kinh doanh ủy thác nhập - Nếu chưa nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, xuất trả hàng nhập ủy thác, sở nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ lưu thơng hàng hóa thị trường b> Trường hợp ủy thác xuất hàng hóa: - Khi xuất hàng giao cho sở nhận ủy thác, sở có hàng hóa ủy thác xuất sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử 11 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC - Khi hàng hóa thực xuất có xác nhận quan hải quan, vào chứng từ đối chiếu, xác nhận số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất sở nhận ủy thác xuất khẩu, sở có hàng hóa ủy thác xuất lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hồn thuế giá trị gia tăng hóa đơn điện tử bán hàng Cơ sở nhận ủy thác xuất sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngồi c> Cơ sở kinh có hàng hóa, dịch vụ xuất (kể sở gia cơng hàng hóa xuất khẩu) xuất hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hóa đơn bán hàng điện tử: Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ lưu thơng hàng hóa thị trường Sau làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, sở lập hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng cho hàng hóa xuất 12 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC d> Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho sở hạch toán phụ thuộc chi nhánh, cửa hàng khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho sở nhận làm đại lý bán giá, hưởng hoa hồng, vào phương thức tổ chức kinh doanh hạch toán kế tốn, sở lựa chọn hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ sau: - Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm toán kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đơn vị khâu độc lập với nhau; - Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử hàng hóa xuất cho sở làm đại lý 13 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC - Trường hợp đơn vị phụ thuộc sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đăng ký, thực kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán trụ sở sở kinh doanh điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử, khơng sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng e) Trường hợp góp vốn tài sản tổ chức, cá nhân kinh doanh Việt Nam để thành lập doanh nghiệp khơng phải lập hóa đơn mà sử dụng chứng từ biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản, biên định giá tài sản kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản 14 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC g> Trường hợp điều chuyển tài sản đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc tổ chức; tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khơng phải lập hóa đơn h) Trường hợp tài sản điều chuyển đơn vị hạch toán độc lập đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ tổ chức, tổ chức có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử bán hàng hóa Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC 15 Việc áp dụng hóa đơn điện tử trường hợp rủi ro cao thuế thực sau: Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu 15 tỷ đồng có dấu hiệu sau: - Khơng có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp sở vật chất sau: nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng sở vật chất khác - Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi - Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ - Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khác mà chủ doanh nghiệp có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm tốn Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC 16 Việc áp dụng hóa đơn điện tử trường hợp rủi ro cao thuế thực sau: - Doanh nghiệp không thực kê khai thuế theo quy định - Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử có thay đổi địa kinh doanh từ lần trở lên vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định không kê khai, nộp thuế nơi đăng ký theo quy định - Doanh nghiệp mua hóa đơn quan thuế quan thuế Thông báo chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế - Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khác mà chủ doanh nghiệp có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm tốn Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC 17 Việc áp dụng hóa đơn điện tử trường hợp rủi ro cao thuế thực sau: - Trong thời gian 01 năm tính đến thời điểm đánh giá: bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn Sau thời gian 12 tháng, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc trường hợp rủi ro quan thuế qua rà sốt xác định khơng rủi ro, đáp ứng điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã Cơ quan thuế, có đề nghị sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã Cơ quan thuế thực đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế theo quy định 18 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC Xử lý hóa đơn điện tử có mã/hóa đơn điện tử khơng mã có sai sót Điều 11 Điều 17 quy định: Đối với hóa đơn điện tử có mã quan thuế chưa gửi cho người mua người bán thực thơng báo với quan thuế theo Mẫu số 04 việc hủy hóa đơn điện tử có mã lập có sai sót lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới, ký số, ký điện tử gửi quan thuế để cấp mã hóa đơn thay hóa đơn lập để gửi cho người mua Cơ quan thuế thực hủy hóa đơn điện tử cấp mã có sai sót lưu hệ thống quan thuế 19 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Xử lý hóa đơn điện tử có mã/hóa đơn điện tử khơng mã có sai sót Trường hợp hóa đơn điện tử có mã quan thuế chưa có mã quan thuế gửi cho người mua phát có sai sót: a) Trường hợp có sai sót tên, địa người mua không sai mã số thuế, nội dung khác khơng sai sót người bán thơng báo cho người mua việc hóa đơn có sai sót khơng phải lập lại hóa đơn Trường hợp liệu hóa đơn điện tử gửi quan thuế người bán thực thơng báo với quan thuế theo Mẫu số (04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) 20 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Xử lý hóa đơn điện tử có mã/hóa đơn điện tử khơng mã có sai sót b> Trường hợp hóa đơn điện tử gửi có sai mã số thuế, số tiền ghi hóa đơn, sai thuế suất, tiền thuế, hàng hóa ghi hóa đơn khơng quy cách, chất lượng bên lập văn thỏa thuận ghi rõ sai sót người bán lập hóa đơn hóa đơn điện tử thay cho hóa đơn điện tử lập c> Trường hợp quan thuế phát hóa đơn điện tử có sai sót quan thuế thông báo cho người bán để người bán kiểm tra sai sót để lập lại hóa đơn điện tử thay hóa đơn điện tử lập có sai sót (nếu cần thay thế) 21 Thơng tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều 16 Chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế có trách nhiệm chuyển liệu hóa đơn điện tử lập đến quan thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (chuyển trực tiếp gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử) Phương thức thời điểm chuyển liệu hóa đơn điện tử: a) Phương thức chuyển liệu hóa đơn điện tử theo Bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng trường hợp sau: 22 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều 16 Chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế - Cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực: bưu viễn thơng, bảo hiểm, tài ngân hàng, vận tải hàng khơng - Bán hàng hóa điện, nước có thơng tin mã khách hàng mã số thuế khách hàng - Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng cá nhân mà hóa đơn khơng thiết phải có tên, địa người mua theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư - Bán xăng dầu đến người tiêu dùng cá nhân không kinh doanh 23 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều 16 Chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế Người bán lập Bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh tháng/quý gửi quan thuế với thời gian gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Nếu phát sinh số lượng hóa đơn lớn người bán lập nhiều bảng tổng hợp liệu, bảng thể số thứ tự bảng tổng hợp kỳ tổng hợp liệu Sau thời hạn chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế, gửi thiếu liệu người bán gửi bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử bổ sung Nếu bảng tổng hợp liệu hóa đơn gửi quan thuế có sai sót người bán gửi thông tin điều chỉnh cho thông tin kê khai bảng tổng hợp 24 Thông tư Số: 68/2019/TT-BTC Điều 16 Chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế b> Phương thức chuyển đầy đủ nội dung hóa đơn áp dụng trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng thuộc đối tượng nêu (bưu viễn thơng, bảo hiểm, tài ngân hàng, vận tải hàng khơng, điện, nước sạch, Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng cá nhân): Người bán sau lập đầy đủ nội dung hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua đồng thời gửi hóa đơn cho quan thuế 25 Xin chân thành cảm ơn!