Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo pháp luật việt nam từ thực tiễn cục thuế thành phố hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ XUẤT KHẨU THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG PHẠM SĨ MẠNH HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ XUẤT KHẨU THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG PHẠM SĨ MẠNH CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LAN HƯƠNG HÀ NỘI – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu tìm hiểu riêng cá nhân tơi Tồn số liệu, tài liệu tơi trình bày luận văn hồn tồn xác, trung thực, với thực tế chưa công bố luận văn khác Tôi xin cam đoan số liệu trích dẫn luận văn rõ xác nguồn gốc Các số liệu phân tích đánh giá tổng hợp số liệu trung thực, không chép, sửa chữa Hà Nội, ngày … tháng … năm 2019 Tác giả Phạm Sĩ Mạnh i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo TS Nguyễn Thị Lan Hương người ln tận tình hướng dẫn bảo tơi suốt trình làm luận văn Tiếp đến, xin gửi lời cảm ơn đến thầy, cô giáo giảng dạy thời gian theo học chương trình thạc sĩ chuyên ngành Luật kinh tế Trường Đại học Mở Hà Nội Những kiến thức, học mà nhận từ thầy cô hành trang q báu giúp tơi hồn thành luận văn trưởng thành công việc sống Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, anh, chị đồng nghiệp Cục thuế Thành phố Hải Phòng tạo điều kiện giúp đỡ cho ý kiến tham gia thiết thực chuyên môn thực tiễn q trình nghiên cứu Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới tất bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ thời gian học tập, nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng …… năm 2019 Tác giả Phạm Sĩ Mạnh ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÁP LUẬT HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ XUẤT KHẨU 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng .4 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò, ý nghĩa hồn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm đặc điểm hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Ý nghĩa hoàn thuế giá trị gia tăng 11 1.3 Pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, 11 1.3.1 Nguyên tắc điều chỉnh pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng 11 1.3.2 Nội dung điều chỉnh pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất 12 1.3.2.1 Chủ thể quan hệ pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng 12 1.3.2.2 Điều kiện hoàn thuế 14 - Để hưởng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% dịch vụ xuất phải có điều kiện sau: 14 1.3.2.3 Thời hạn, thủ tục hoàn thuế 15 1.3.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm 17 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến thi hành pháp luật hoàn thuế giá trị 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ XUẤT KHẨU VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 21 iii 2.1 Thực trạng pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất 21 2.1.1 Chủ thể quan hệ hoàn thuế giá trị tăng hàng hóa, dịch vụ xuất 21 2.1.2 Điều kiện hoàn thuế giá trị tăng hàng hóa, dịch vụ xuất 23 2.1.3 Trình tự, thủ tục hồn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất 31 2.1.4 Thanh tra, kiểm tra thuế hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng 42 2.1.5 Các biện pháp xử lý vi phạm 45 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất Cục thuế Thành phố Hải Phòng 49 2.2.1 Tổ chức quan thuế Cục thuế Thành phố Hải Phòng 49 2.2.2 Chủ thể quan hệ hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất Cục thuế Thành phố Hải Phòng 50 2.2.3 Tình hình hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất Cục thuế Thành phố Hải Phòng 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN VÀ MỘT 77 SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ 77 HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA VÀ DỊCH VỤ XUẤT KHẨU 77 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất 77 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ xuất 80 3.2.1 Điều kiện hoàn thuế 80 3.2.2 Cơ chế hoàn thuế thời hạn hoàn thuế 83 3.2.4 Biện pháp xử lý vi phạm 84 3.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ xuất 85 3.3.1 Hoàn thiện máy tổ chức hoàn thuế 85 iv 3.3.2 Nâng cao trách nhiệm cán công chức 87 3.3.3 Nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích CP Chính phủ BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KK&KTT Kê khai Kế toán thuế MST Mã số thuế NHNN Ngân hàng Nhà nước NQ Nghị NSNN Ngân sách Nhà nước NXB Nhà xuất QH Quốc hội SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TT Thông tư vi TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân VND Việt Nam đồng XHCN Xã hội chủ nghĩa vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Tình hình hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch 53 vụ xuất Cục thuế TP Hải Phòng giai đoạn 201530/06/2019 2.2 Kết giải hồn thuế Cơng ty 56 2.3 Kết giải hoàn thuế Cơng ty 57 2.4 Kết giải hồn thuế Cơng Ty 59 2.5 Kết giải hồn thuế Công ty 61 2.6 Tổng hợp kết kiểm tra trước hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất Cục thuế TP Hải 66 Phòng giai đoạn 2015 - 30/06/2019 2.7 Tổng hợp kết thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ xuất Cục thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2015 – 30/06/2019 viii 68 ... Hải Phòng 49 2.2.2 Chủ thể quan hệ hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất Cục thuế Thành phố Hải Phòng 50 2.2.3 Tình hình hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất Cục. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ XUẤT KHẨU THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG... THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 21 iii 2.1 Thực trạng pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xuất 21 2.1.1 Chủ thể quan hệ hoàn thuế giá trị tăng hàng hóa, dịch vụ xuất