Kế toán chi phí sản xuất sản phẩm ống nước tại công ty Cổ phần Cúc Phương

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn TĨM LƯỢC Trong DN sản xuất, cơng tác tập hợp chi phí chiếm vai trò vơ quan trọng Thơng qua thơng tin từ việc tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm kế toán cung cấp, nhà quản lý nắm tình hình sử dụng tài sản, vật tư, nhân lực,… để đưa giải pháp tiết kiệm chi phí khơng cần thiết từ góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường Công ty Cổ phần Cúc Phương công ty chuyên sản xuất loại ống nước phụ kiện kèm theo.Việc hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty hoàn thiện Tuy nhiên theo ý kiến cá nhân em, số điểm chưa thực chuẩn xác theo chế độ kế tốn chế độ tài chi phí sản xuất sản phẩm Xuất phát từ tình hình em chọn đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm ống nước công ty Cổ phần Cúc Phương” nhằm áp dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế, đồng thời đưa số kiến nghị hi vọng áp dụng để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn công tác quản lý Công ty Cổ phần Cúc Phương Nội dung khóa luận gồm ba phần chính: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí sản xuất DN sản xuất Trong chương trình bày số định nghĩa, khái niệm, lý thuyết kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất quy định chế độ kế toán doanh nghiệp hành kế toán chi phí sản xuất Chương II: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm ống nước cơng ty Cổ phần Cúc Phương Trong chương này, trình bày tổng quan tình hình, ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến Công ty Cổ phần Cúc Phương thực trạng chi phí kế tốn sản xuất sản phẩm ống nước công ty Chương III: Các kết luận đề xuất giải pháp kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm ống nước công ty Cổ phần Cúc Phương Chương trình bày kết đạt hạn chế cần khắc phục công tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm cơng ty Cổ phần Cúc Phương để từ đưa giải pháp khắc phục nhược điểm tồn SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập công ty Cổ phần Cúc Phương, bên cạnh kinh nghiệm quý báu công việc liên quan đến chuyên ngành kế toán, em học hỏi thêm nhiều kiến thức thực tiễn khác, phục vụ hữu ích cho cơng việc sau Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng Kế tốn – tài cơng ty Cổ phần Cúc Phương nhiệt tình giúp đỡ để em hồn thành tốt thời gian thực tập làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ths Nguyễn Hồng Nga bảo, giúp đỡ tận tình chúng em thời gian làm khóa luận để chúng em hồn thành khóa luận này! Mặc dù có nhiều cố gắng thân hạn chế thời gian hạn chế mặt kiến thức nên khóa luận em nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý chú, anh chị phòng Tài – Kế tốn Cổ phần Cúc Phương góp ý, đánh giá, ý kiến bổ sung thầy cô để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ST T Từ viết tắt Nội dung từ viết tắt BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất CPSXC Chi phí sản xuất chung CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐ Hóa đơn 12 HTK Hàng tồn kho 13 KKTX Kê khai thường xuyên 14 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 15 NCTT Nhân cơng trực tiếp 16 NKC Nhật ký chung 17 NVL Nguyên vật liệu 18 NLVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp 19 PXK Phiếu xuất kho 20 TK Tài khoản 21 TSCĐ Tài sản cố định 22 SP Sản phẩm 23 SXC Sản xuất chung 24 SXKD Sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ST Nội dung sơ đồ T Bảng khoản trích bảo hiểm Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ Trình tự ghi sổ máy tính 10 11 12 13 Bảng tổng hợp CP SXC cho phân xưởng Bảng phân bổ CPSXC cho loại ống Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất chung Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí theo phương pháp KKĐK Quy trình sản xuất ống nhựa SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Để đảm bảo kinh doanh hiệu thị trường, nâng cao uy tín, DN mặt phải tăng cường đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, mặt cần phải trọng công tác quản lý sản xuất, quản lý kinh tế, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ngày phát triển Điểm quan trọng phải bù đắp tồn chi phí có lãi Bên cạnh đó, DN cần cố gắng tìm biện pháp tối ưu để giảm thiểu chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm lấy làm sở giảm giá bán, tối đa hóa lợi nhuận, tăng cường khả cạnh tranh nâng cao uy tín thị trường Kế tốn phận quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp Đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất, kế tốn chi phí sản xuất phận khơng thể thiếu có ý nghĩa to lớn, chi phối chất lượng cơng tác kế tốn tồn doanh nghiệp Kế tốn CPSX cung cấp thơng tin tổng hợp CPSX sản phẩm phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, công cụ quan trọng giúp nhà quản trị phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch chi phí, quản lý giám sát cách chặt chẽ việc sử dụng chi phí cho thật hiệu tiết kiệm, tránh lãng phí nguồn lực Mặt khác, phần hành kế tốn CPSX góp phần đảm bảo cho phần hành kế tốn khác doanh nghiệp hoạt động tích cực hiệu Tổ chức tốt kế toán CPSX giúp doanh nghiệp đánh giá xác hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển tồn kinh tế thị trường Để giải vấn đề đó, phải hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm Công việc mang ý nghĩa mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn Hiện nay, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn CPSX nói riêng quan tâm Các chuẩn mực, chế độ, sách kế tốn thường xuyên sửa đổi, bổ sung Bên cạnh có nhiều báo, viết chuyên gia nghiên cứu bổ sung hoàn thiện kế toán CPSX, giúp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn tiết kiệm CPSX sản phẩm Song tồn nhiều bất cập khó khăn trình áp dụng DN sản xuất Sau thời gian thực tập thực tế cơng ty Cổ phần Cúc Phương thấy kế tốn CPSX có vai trò quan trọng, thay đổi SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nhỏ cơng tác kế tốn CPSX ảnh hưởng đáng kể tới cơng tác tính giá thành cơng ty Với thực tế kể trên, hồn thiện kế toán CPSX vấn đề cấp thiết cần nhanh chóng khắc phục để đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh ngày nâng cao Vì vậy, thời gian thực tập cơng ty, em chọn đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất ống nước Công ty Cổ phần Cúc Phương” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu • Mục tiêu lý luận: mục tiêu nghiên cứu đề tài hệ thống hóa, phân tích, nắm vững sở lý luận kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm dựa quy định các chuẩn mực, chế độ kế toán quy định hành khác • Mục tiêu thực tiễn: Việc nghiên cứu đề tài nhằm hướng tới mục tiêu khảo sát thực trạng kế tốn CPSX cơng ty, tìm hiểu vận dụng chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn cơng ty Qua đưa ưu, nhược điểm kế tốn CPSX cơng ty Cổ phần Cúc Phương đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn CPSX cơng ty Đồng thời, việc nghiên cứu giúp nâng cao khả nghiên cứu thân, rèn luyện kỹ thu thập, xử lý phân tích liệu, kỹ điều tra vấn tổng hợp liệu… Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài • Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn chi phí sản xuất ống nhựa cơng ty Cổ phần Cúc • - Phương Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung: Trong giới hạn đề tài khóa luận tốt nghiệp, đề tài tập trung nghiên cứu, sâu tìm hiểu kế tốn CPSX ống nước mà không đề cập tới giá thành sản 4.1  - phẩm Về khơng gian: Khóa luận thực công ty Cổ phần Cúc Phương Về thời gian: Số liệu nghiên cứu chủ yếu tháng 12/2016 Phương pháp thực đề tài Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp Phương pháp điều tra trắc nghiệm Mục đích điều tra: Điều tra, đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất ống nước Công ty Cổ phần Cúc Phương để đưa giải pháp hoàn thiện + Xác định thông tin cần thu thập đối tượng điều tra Thơng tin liên quan đến kế tốn chi phí sản xuất cơng ty: Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng, Bộ máy kế tốn cơng ty, Hình thức ghi sổ kế tốn, Phương pháp tính SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn thuế GTGT, Phương pháp tập hợp CPSX sản phẩm, Phương pháp kế tốn hàng tồn kho tình hình theo dõi nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Đối tượng điều tra: Ơng Phan Tiến Phương- Giám đốc Cơng ty, Kế tốn trưởng Phạm Thị Thu Hương nhân viên phòng Kế toán + Thiết lập phiếu điều tra: Mẫu phiếu điều tra cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần + Cúc Phương – (Phụ lục số 01- Mẫu phiếu điều tra cơng tác kế tốn) Tiến hành điều tra: Phát phiếu điều tra trắc nghiệm cho đối tượng điều tra vào ngày 12/01/2017 thu phiếu vào ngày 14/01/2017 + Kết thu được: thông tin tổ chức máy kế tốn, sách kế tốn mà cơng ty áp dụng + Phương pháp vấn: Mục đích: Tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty, cấu tổ chức, tình hình kết kinh doanh cơng ty, đồng thời tìm hiểu thực trạng kế tốn CPSX + công ty Cổ phần Cúc Phương Đối tượng điều tra: Ơng Phan Tiến Phương- Giám đốc Cơng ty, Kế toán trưởng Phạm Thị Thu Hương nhân viên phòng Kế tốn + Thiết lập phiếu điều tra: Mẫu phiếu vấn- (Phụ lục số 02 - Mẫu phiếu vấn) + Tiến hành điều tra: Phát phiếu vấn cho đối tượng điều tra vào ngày 12/01/2017 thu phiếu vào ngày 14/01/2017 + Kết thu được: thơng tin q trình hình thành, cấu tổ chức tình hình kết kinh doanh công ty - Phương pháp quan sát: + Mục đích: Quan sát máy cơng ty, máy kế tốn, q trình ln chuyển chứng từ, hạch tốn, lưu trữ thực tế với chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng hay khơng? Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán khoản mục chi phí nào? + Cách tiến hành: Quan sát q trình thực tập phòng Kế tốn – Tài cơng ty + Kết thu được: Mơ hình tổ chức cơng ty, tìm hiểu chức phòng ban, quy trình hạch toán phương pháp kế toán CPSX công ty, xác nhận lại kết thu từ phiếu điều tra vấn  Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Phương pháp thu thập liệu thông tin SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán qua: - Các tài liệu tham khảo: tìm hiểu nghiên cứu hệ thống chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam ( Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014), báo, tạp chí… - Một số chứng từ, báo cáo công ty Cúc Phương tháng 12/2016 như: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi… - Tài liệu kế tốn CPSX tháng 12/2016 cơng ty Cổ phần Cúc Phương như: Sổ nhật ký chung; số cái, sổ chi tiết tài khoản chi phí NVLTT, NCTT, SXC, CP sản xuất, kinh doanh dở dang ), chứng từ kế tốn khác có liên quan - Website cơng ty: www.cucphuong.com.vn 4.2 Phương pháp phân tích số liệu - Phương pháp so sánh: Là phương pháp phân tích thực thơng qua việc đối chiếu vật, tượng với để thấy điểm giống khác mối tương quan chúng Trong trình thực đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất ống nước cơng ty Cổ phần Cúc Phương” phương pháp sử dụng lặp lặp lại nhiều lần thông qua việc đối chiếu lý luận thực tế công tác kế tốn CPSX cơng ty sản xuất để thấy mặt tồn cơng ty, đối chiếu số liệu chứng từ gốc bảng phân bổ với bảng kê Excel, sổ kế toán chi tiết, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ phần mềm kế toán bảng tổng hợp chi tiết - theo dõi Excel để có kết xác lên báo cáo tài Phương pháp tổng hợp liệu: Qua liệu thu thập từ phòng kế tốn, số liệu từ sổ tổng hợp, sổ chi tiết kết xuất từ phần mềm kế toán Misa, Excel qua đối tượng điều tra, vấn phiếu điều tra em tiến hành tổng hợp liệu để khảo sát, đánh giá thực trạng kế tốn CPSX cơng ty Cổ phần Cúc Phương, tìm hiểu tồn tại, nguyên nhân tồn đề xuất số giải pháp Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, lời cảm ơn, mục lục, danh mục từ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu, tài liệu tham khảo, phụ lục, khóa luận có bố cục gồm chương: Phần 1: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Phần 2: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm ống nước công ty Cổ phần Cúc Phương Phần 3: Các kết luận đề xuất giải pháp kế tốn chi phí sản xuất ống nước SVTH: Nguyễn Phương Dung GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn cơng ty Cổ phần Cúc Phương CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Lý luận chung chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm chi phí, chi phí sản xuất a Khái niệm chi phí Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí sản xuất thước đo tiền tất yếu tố đầu vào để tạo nên sản phẩm Hiện nay, chi phí sản xuất ghi nhận - theo nhiều quan điểm khác tùy theo góc độ nhìn nhận như: “ Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình SVTH: Nguyễn Phương Dung 10 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Phiếu dùng mục đích khảo sát tổng hợp tình hình cơng ty để phục vụ viết báo cáo thực tập khóa luận Rất cảm ơn anh(chị) hợp tác! Câu 1: Xin cho biết công ty thực chế độ kế toán ban hành theo định nào? Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC Câu 2: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình nào? Mơ hình máy kế tốn tập trung Mơ hình máy kế tốn phân tán Mơ hình máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Câu 3: Cơng ty vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn nào? Hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức kế tốn Nhật ký sổ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn Nhật ký – chứng từ Câu 4: Cơng ty lập BCTC theo kỳ báo cáo nào? Kỳ lập BCTC năm Kỳ lập BCTC niên độ Kỳ lập BCTC khác Câu 5: Phương pháp tính thuế GTGT? Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp Câu 6: Công ty thực khấu hao TSCĐ theo phương pháp nào? Phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm Câu 7: Kế tốn tập hợp CPSX sản phẩm cơng ty hạch toán theo phương pháp nào? Kê khai thường xun Kiểm kê định kỳ Câu 8: Cơng ty có lập dự phòng giảm giá NVL hay khơng? Có SVTH: Nguyễn Phương Dung 81 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khơng Câu 9: Đơn vị thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp nào? (Nếu có) Phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước Phương pháp đích danh Phương pháp bình qn gia quyền Câu 10: Để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, đơn vị có dùng thẻ kho hay khơng? Có Khơng Câu 11: Hiện cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn cho cơng tác kế tốn hay khơng? Có Khơng Nếu có xin anh (chị) vui lòng cho biết phần mềm kế tốn nào? ……………………………………………………………………………………… Ngày … tháng … năm 2017 Người cung cấp thông tin (Ký ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Phương Dung 82 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÚC PHƯƠNG Phiếu dùng mục đích khảo sát tổng hợp tình hình cơng ty để phục vụ viết báo cáo thực tập khóa luận Rất cảm ơn anh(chị) hợp tác! Câu 1: Xin cho biết công ty thực chế độ kế toán ban hành theo định nào? Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC Câu 2: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình nào? Mơ hình máy kế tốn tập trung Mơ hình máy kế tốn phân tán Mơ hình máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Câu 3: Công ty vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn nào? Hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức kế tốn Nhật ký sổ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn Nhật ký – chứng từ Câu 4: Công ty lập BCTC theo kỳ báo cáo nào? Kỳ lập BCTC năm Kỳ lập BCTC niên độ Kỳ lập BCTC khác Câu 5: Phương pháp tính thuế GTGT? Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp Câu 6: Công ty thực khấu hao TSCĐ theo phương pháp nào? Phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm Câu 7: Kế toán tập hợp CPSX sản phẩm cơng ty hạch tốn theo phương pháp nào? Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ Câu 8: Công ty có lập dự phòng giảm giá NVL hay khơng? Có Khơng Câu 9: Đơn vị thực kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp nào? (Nếu có) SVTH: Nguyễn Phương Dung 83 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước Phương pháp đích danh Phương pháp bình qn gia quyền Câu 10: Để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, đơn vị có dùng thẻ kho hay khơng? Có Khơng Câu 11: Hiện cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn cho cơng tác kế tốn hay khơng? Có Khơng Nếu có xin anh (chị) vui lòng cho biết phần mềm kế tốn nào? ……………………………………………………………………………………… Ngày … tháng … năm 2017 Người cung cấp thông tin (Ký ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Phương Dung 84 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn PHỤ LỤC 02 PHIẾU PHỎNG VẤN Xin ông bà vui lòng cho biết số thơng tin cơng tác kế tốn DN Tên đơn vị: Cơng ty cổ phần Cúc Phương Xin ông bà cho biết công ty thành lập vào ngày tháng năm nào? Cơ cấu tổ chức nào? Chức phòng ban? Mô hình tổ chức máy kế tốn nào? Số lượng nhân viên? Chức nhân viên? Hiện công ty thực chế độ kế toán ban hành theo định nào? Niên độ kế toán áp dụng công ty? Hiện công ty sử dụng chứng từ kế tốn cơng tác kế tốn CPSX? Công ty phân loại CPSX nào? Công ty sử dụng tài khoản hạch toán CPSX? Ông bà cho biết trình tự nhập xuất hàng tồn kho DN? Trình tự lưu chuyển chứng từ kế tốn CPSX? SVTH: Nguyễn Phương Dung 85 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp SỔ CÁI chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SVTH: Nguyễn Phương Dung 86 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 13 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký Sổ Chứng từ kế toán S qu Sổ, thẻ kế toán chi S, tiếtth Bng tổng hợp chứng từ kế toán loại kế toán NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SVTH: Nguyễn Phương Dung 87 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 14 Sơ đồ 1.5.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ k toỏn cựng loi Sổ, thẻ kế S, th toán chi kếtiÕt toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SVTH: Nguyễn Phương Dung 88 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 15 Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SVTH: Nguyễn Phương Dung 89 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 16 Sơ đồ 1.7.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Báo BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ cáo tài - Báo cáo kế tốn MÁY quản VI trịTÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra SVTH: Nguyễn Phương Dung 90 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục 17 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp TK 152 TK 152 TK 621 Xuất dùng NVL cho sản xuất NVL thừa nhập kho TK 111,112,331,141 TK 154 NVL mua đưa vào SX K/c CPNVLTT cuối kỳ TK 133 TK 632 CPNVLTT vượt định mức Thuế GTGT GTGT SVTH: Nguyễn Phương Dung 91 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục 18 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 334 TK 622 TK 154 K/c cp NCTT để xác định giá thành Tiền lương phải trả CNSX TK 335 TK 632 Trích trước tiền nghỉ phép cho CNSX CP NCTT vượt định mức TK 338 Các khoản trích theo lương SVTH: Nguyễn Phương Dung 92 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục 19 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất chung 334 627 CP lương cho nhân viên quản lý PX 111, 112 Các khoản giảm trừ CPSX 338 154, 631 Các khoản trích theo lương K/c CP SXC 152, 153 632 CP NVL, CCDC CP SXC vượt định mức 242, 335 Phân bổ CP CCDC 214 Trích KH TSCĐ 111,112,331 CP DV mua ngồi 133 111,112 CP tiền khác SVTH: Nguyễn Phương Dung 93 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 20 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK621 TK 154 TK 152 ,138 Phế liệu thu hồi bán thẳng, phải thu SP hỏng Cuối kỳ k/c CP NVLTT TK 155 TK 622 Giá thành sản xuất thành phẩm nhập kho Cuối kỳ k/c CP NCTT TK 157 TK 627 Giá thành sản xuất gửi bán Cuối kỳ k/c CP SXC TK 632 Giá vốn hàng bán thẳng không qua kho SVTH: Nguyễn Phương Dung 94 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 20 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo phương pháp KKĐK TK 154 TK 631 K/c CP K/c CP SXDD đầu kỳ TK 611 SXDD cuối kỳ TK 621 TK 138, 811, 111, 112 CP NVL TT K/c CP NVLTT phát sinh kỳ TK 334, 338 cuối kỳ Các khoản làm giảm giá thành TK 622 Tập hợp CP K/c CP NCTT NCTT TK 111, 214 TK 632 cuối kỳ K/c giá thành thực tế SP SX hoàn thành kỳ TK 627 Tập hợp CP SXC K/c CP SXC phân bổ K/c CPSXC không phân bổ SVTH: Nguyễn Phương Dung 95 GVHD: Th.S Nguyễn Hồng Nga