Kiến thức CB thuế 2019

Kiến thức Thuế Cập nhật thông tin Tháng năm 2019 Nội dung ► 1．Kiến thức thuế Việt Nam 1.1 Thuế thu nhập cá nhân (PIT : Personal Income Tax) 1.2 Thuế doanh nghiệp (CIT : Corporate Income Tax) 1.3 Thuế giá trị gia tăng (VAT : Value Added Tax) 1.4 Thuế nhà thầu nước (FCT : Foreign Contractor Tax) ► Page 1.5 Thuế chuyển giá (TP : Transfer Pricing ) 1.6 Thuế hải quan (CD : Custom Duty ) 2．Cập nhật thông tin 1．Kiến thức Thuế Page 1．Kiến thức thuế Việt Nam Các sắc thuế 1.1 Thuế thu nhập cá nhân (PIT : Personal Income Tax) 1.2 Thuế doanh nghiệp (CIT : Corporate Income Tax) 1.3 Thuế giá trị gia tăng (VAT : Value Added Tax) 1.4 Thuế nhà thầu nước (FCT : Foreign Contractor Tax) 1.5 Thuế chuyển giá (TP : Transfer Pricing ) 1.6 Thuế hải quan (CD : Custom Duty ) Page 1.1 So sánh thuế TNCN Việt Nam Nhật Bản Việt Nam Cá nhân thỏa mãn điểm sau Định nghĩa cá nhân cư trú ・Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên vòng năm tính theo năm dương lịch 12 tháng liên tục từ ngày nhập cảnh ・Sở hữu nơi cư trú cố định Việt Nam (A) Có nơi thường xuyên theo quy định pháp luật cư trú (B) Thuê nhà từ 183 ngày trở lên năm tính thuế (khách sạn, trụ sở chính, nơi làm việc ） Thu nhập chịu thuế thuế suất Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú Khác Page Thuế lũy tiến 5%~35% thu nhập toàn cầu Nhật Bản Có [địa cư trú] Nhật, liên tục cư trú năm thời điểm tại, cá nhân có nơi ・[Địa cư trú] sở sinh hoạt cá nhân, nhận định dựa vào thực tế khách quan ・[Nơi ở] không thiết phải sở sinh hoạt cá nhân nơi thực tế cá nhân sinh sống Thuế lũy tiến 5%~45% với thu nhập toàn cầu Thuế 20% thu nhập phát Thuế 20.48% nguồn thuế thu sinh Việt Nam (có sách nhập Nhật Bản （Dựa thực tế công việc miễn thuế) khơng có thu nhập trả Nhật Bản khơng bị đánh thuế） Do có giảm trừ thân, giảm trừ người phụ thuộc (hầu hết người Việt Nam trả thuế TNCN) ・Giảm trừ cá nhân triệu VND/tháng ・Giảm trừ người phụ thuộc 3.6 triệu/ tháng/người Ngồi thuế thu nhập có thuế cư trú Tùy thuộc vào loại thu nhập, có giảm trừ thu nhập lương 1.1 So sánh thuế TNCN Việt Nam Nhật Bản （Cá nhân cư trú） So sánh biểu thuế cá nhân cư trú（thu nhập tính thuế/năm） Nhật Bản（Đơn vị：Yên） Việt Nam（Đơn vị：Yên） Trên Dưới Thuế suất Dưới Trên 300,000 5% - 1,950,000 5% 300,000 600,000 10% 1,950,000 3,300,000 10% 600,000 1,080,000 15% 3,300,000 6,950,000 20% 1,080,000 1,920,000 20% 6,950,000 9,000,000 23% 1,920,000 3,120,000 25% 9,000,000 18,000,000 33% 3,120,000 4,800,000 30% 18,000,000 40,000,000 40% 35% 40,000,000 4,800,000 - - ＊200vnd=1 JPY Page Thuế suất 45% 1.1 So sánh thuế TNCN Việt Nam Nhật Bản （Cá nhân cư trú） 日本 ％ ベトナム ＊Đã điều chỉnh thuế cư trú, giảm trừ thân, giảm trừ thu nhập lương 50 45 40 35 30 25 20 Do mức thu nhập tiêu chuẩn Việt Nam Nhật Bản khác nên hầu hết người Nhật cư trú Việt Nam bị đánh mức thuế cao tương đối (thường bị áp mức thuế cao nhất) 15 10 - Page 10 15 20 25 30 Triệu Yên 1.1 Thuế với cá nhân không cư trú (cá nhân công tác ngắn hạn) Tại Việt Nam, với cá nhân không cư trú, phải nộp thuế 20%(mức thuế cố định) cho thu nhập phát sinh từ Việt Nam, không phân biệt nơi trả & nhận thu nhập Tiền nộp thuế ＝Thu nhập phát sinh VN × ２０％ Trên sở thu nhập phát sinh Việt Nam（thu nhập phát sinh từ nhiệm vụ Việt nam）, cách tính sau Thu nhập psinh VN＝ Số ngày VN 365 ngày × Thu nhập tồn cầu năm（＋các thu nhập nguồn VN khác） ＊Cần lưu ý thu nhập kể không chi trả Việt Nam, bị đánh thuế thu nhập Việt Nam trả nước ngồi (Nhật Bản) ＊Có trường hợp không làm việc Việt nam, nước ngồi làm cơng việc liên quan đến Việt Nam bị đánh thuế số ngày làm việc thực tế liên quan đến Việt Nam Page 1.1 Liên quan đến kê khai thuế VN & Nhật Cá nhân cư trú Thuế lũy tiến(5%~35%) thu nhập toàn cầu Thuế 20% thu nhập phát sinh VN Cá nhân không cư trú Xin miễn thuế（０％） Khai báo thu nhập trả Nhật & Việt Nam • Nộp thuế VN • Kê khai thuế Nhật （Giảm trừ thuế nộp nước ngồi） • Khơng khai thuế, nộp thuế VN • Khai thuế, nộp thuế Nhật Việt Nam Nhật Bản có hiệp ước tránh đánh thuế lần, với cá nhân khơng cư trú nộp thuế VN (20% thu nhập phát sinh VN) nộp hồ sơ xin miễn thuế VN sau đóng thuế Nhật Bản Tuy nhiên, có nhiều vấn đề với chế độ xin miễn thuế VN thực tế áp dụng, nên nhiều trường hợp chọn khai báo thuế (giảm trừ thuế ngoại quốc) Nhật Page 1.1 Thuế với cá nhân không cư trú (cá nhân cơng tác ngắn hạn) Thuế tính thu nhập phát sinh VN tính theo thu nhập chia theo ngày (tương đương lương ngày) nước (Nhật Bản) nhân với số ngày VN thuế suất 20% （Ví dụ） Trường hợp thu nhập năm Nhật Bản triệu Yên (1 ngày khoảng 27 nghìn yên) với 100 ngày cư trú VN 27,000 Yên×100＝2.7 triệu Yên thu nhập phát sinh VN, với mức thuế 20% tiền thuế khoảng 540nghìn n triệu n÷365 ngày=27,397n（ tiền lương ngày làm việc） 27,397 Yên×100 ngày=2,739,700 Yên（Thu nhập phát sinh VN） 2,739,700 Yên×20％（thuế suất cá nhân ko cư trú）=547,940 Yên（Tiền thuế） Page 10 2.4 Sửa đổi luật chuyển giao công nghệ Hợp đồng ► Trường hợp thời điểm mùng tháng có hợp đồng liên quan đến chuyển giao công nghệ Theo công văn 3050 ngày 28 tháng năm 2018 nghĩa vụ đăng ký hợp đồng sau Mùng tháng năm 2018 Hợp đồng ký kết Gia hạn Nghĩa vụ(phải đăng ký) Sửa đổi, bổ sung không bắt buộc （không cần đăng ký） Sau tháng  Trường hợp gia hạn hợp đồng việc đăng ký bắt buộc  Trường hợp sửa đổi, bổ sung nội dung hợp đồng việc đăng ký khơng bắt buộc Page 83 2.4 Sửa đổi luật chuyển giao công nghệ Trường hợp đăng ký hợp đồng Ngày tháng năm 2018 Ký kết hợp đồng ► →Bắt buộc（Cần phải đăng ký） Tại thời điểm tháng 7, trường hợp khơng có hợp đồng liên quan đến chuyển giao công nghệ Trường hợp ký kết hợp đồng liên quan đến chuyển giao cơng nghệ việc đăng ký cần thiết （Nên thông báo trước việc bắt buộc phải đăng ký với công ty mẹ.) Page 84 2.5 Miễn giảm thuế TNCN 50％ Vấn đề ► ► ► Trước theo nghị định 29 có quy định giảm thuế PIT 50% đặc khu, khu công nghiệp định, theo Nghị định 82 ban hành ngày 10/7/2018 điều khoản bị bỏ, có khả khơng chấp nhận miễn giảm 50% thuế PIT Dù ghi IRC cấp đầu tư vào KCN, đồng thời điều kiện tiên để nhà đầu tư đầu tư vào KCN, sau đầu tư vào KCN lại khơng chấp nhận việc giảm thuế, không hợp lý số doanh nghiệp nộp đơn phản đối Từ phía JCCI nộp ý kiến phản đối Trước Sau Quy định Decree29/2008 Circular128/2014 Decree82/2018 Chưa ban hành thông tư Ưu đãi thuế Có viết（Miễn giảm PIT50%） Khơng đề cập Page 85 2.5 Miễn giảm thuế TNCN 50％ Khả áp dụng luật bảo hộ đầu tư ► Luật đầu tư（Law 67/2014： Điều 13)”Trường hợp văn pháp luật ban hành quy định ưu đãi đầu tư thấp ưu đãi đầu tư mà nhà đầu tư hưởng trước nhà đầu tư tiếp tục áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định trước cho thời gian hưởng ưu đãi lại dự án” ► Nghị định liên quan（Decree118/2015：Điều３）có ghi, Ưu đãi thuế ghi Giấy phép đầu tư IRC）được bảo hộ ► Tuy nhiên, theo luật đầu tư（Law 67/2014）điều15, ưu đãi đầu tư quy định thuế suất CIT, miễn giảm thuế hải quan, phí th đất khơng quy định ưu đãi thuế TNCN đặc khu kinh tế Page 86 2.5 Miễn giảm thuế TNCN 50％ ► ► Liên quan đến việc bỏ ưu đãi giảm 50% thuế TNCN, có nhiều thư phản đối gửi đến ban ngành liên quan Hiện tại, chưa có câu trả lời gửi lại nhiên có thơng tin vấn đề xem xét nội tổng cục Ngày nộp Đơn vị nộp Gửi đến 18/7/2018 KCN Trang Due Phủ thủ tướng, Bộ KHĐT, Bộ Tài chính, UBND TP Hải phòng 20/7/2018 JCCI Phủ thủ tướng, Bộ KHĐT 3/8/2018 KCN VSIP Phủ thủ tướng, Bộ KHĐT, Bộ Tài Chính, UBND TP Hải Phòng ９/8/2018 Đại sứ qn Nhật Bản Bộ trưởng tài ※KOCHAM（Hội cơng thương Hàn Quốc）cũng nộp đơn xong Page 87 2.6 Sửa đổi thuế VAT Chế độ hoàn thuế cho hoạt động thương mại Nhập Xuất EPE/ Non-EPE VAT đầu vào 10% Hoạt động thương mại VAT đầu 0% Biên giới EPE Từ 01/07/2016 trở Khơng hồn VAT (NĐ 100) Từ 1/2/2018 Được hoàn thuế VAT(NĐ 146) ► Có thể hồn thuế VAT hay khơng dựa vào thời điểm xuất nhập thực tế（Xem chi tiết trang sau） Page 88 2.6 Sửa đổi thuế VAT Chế độ hoàn thuế cho hoạt động thương mại NĐ 100 01/07/2016 ① I Thời gian khơng hồn thuế NĐ 146 01/02/2018 E I: Import Nhập E: Export Xuất Được ② I E Không ③ I E Không ④ I E Được ⑤ I ⑥ ► E Được Về ②③ khấu trừ hóa đơn đầu vào đầu Page 89 E I Được 2.7 Về chế độ bảo hiểm xã hội lđ người nước Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp trở nên bắt buộc Bảo hiểm xã hội lao động người nước ngoài, theo nghị định 143/2018/ND-CP ban hành ngày 15 tháng 10 năm 2018, quy định sau Bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp quy định riêng với Bảo hiểm xã hội Sau này（đối Thời gian dự kiến Hiện tại（đối tượng） Loại bảo hiểm áp dụng tượng） ► ► Ngắn hạn Quỹ ốm đau Quỹ thai sản Quỹ TNLĐ,bệnh nghề nghiệp Bảo hiểm xã hội Dài hạn Quỹ hưu trí・Quỹ tử tuất Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp ＊1 ＊2 Khơng Khơng ①Người có hợp đồng lao động với công ty Việt Nam （trên tháng）và ② Người có giấy phép lao động Người có hợp đồng lao động（trên tháng）(＊ 1)(＊2） Không Không rõ 01/01/2018 từ ngày ban hành Mùng tháng năm 2022 Đã áp dụng từ mùng tháng năm 2009 Không rõ Trường hợp ngoại lệ (xem trang sau) Theo quy định bao gồm người level quản lý (Định nghĩa level quản lý không rõ ràng) Page 90 2.7 Về bảo hiểm xã hội với lao động người nước ngồi Bảo hiểm có nghĩa vụ toán ► Nghĩa vụ tham gia bảo hiểm xã hội/bảo hiểm y tế người nước ngoài: Giấy tờ liên quan ① ② ③ Người phái cử Tuyển dụng VN Hợp đồng lao động Thư bổ nhiệm Giấy phép lao động BHXH BHYT × 〇 〇 Không cần？(*1,2) Không cần？(*1) 〇 〇 〇 Cần thiết(*3) Cần thiết 〇 × 〇 Cần thiết Cần thiết ＊1 Thư bổ nhiệm coi hợp đồng lao động nên có nhiều trường hợp yêu cầu nộp ＊2 Người phái cử từ công ty mẹ miễn (trường hợp phái cử ngồi cơng ty mẹ khơng rõ) ＊3Từ trước đến có thư bổ nhiệm khơng cần phải có hợp đồng lao động, để chứng minh cho toán tiền lương nên nhiều trường hợp bị cục thuế yêu cầu phải làm Trường hợp đó, nộp đơn giải thích cho cục thuế miễn việc phải lập hợp đồng lao động Page 91 2.7 Về chế độ bảo hiểm xã hội lđ người nước ngồi Tình hình ký kết hiệp định bảo hiểm xã hội ► Động thái ký kết hiệp định bảo hiểm xã hội ► ► ► Trường hợp áp dụng bảo hiểm xã hội cho người nước đến làm việc, trở thành phải nộp lần cho bảo hiểm nước Việt Nam Trong trường hợp đó, hai quốc gia ký kết hiệp định bảo hiểm xã hội để tránh việc phải tham gia bảo hiểm lần cho người lao động Tình hình nước（Hiệp định BHXH với Việt Nam） ► ► Page 92 Hàn Quốc nỗ lực để đạt thỏa thuận JCCI nhờ phủ Nhật Bản đàm phán với phủ Việt Nam, trang Website Lao động có ghi “Dự bị đàm phán” 2.7 Bảo hiểm xã hội lao động người nước Hiệp định bảo hiểm xã hội với Nhật Bản Nguồn Wikipedia Quốc gia Ngày hiệu lực Quốc gia Ngày hiệu lực Đức Tháng năm 2000 Séc Tháng năm 2009 Anh Tháng năm 2001 Tây Ban Nha Tháng 12 năm 2011 Hàn Quốc Tháng năm 2005 Ireland Tháng 12 năm 2011 Mỹ Tháng 10 năm 2005 Brazil Tháng năm 2012 Bỉ Tháng năm 2007 Thụy Sĩ Tháng năm 2012 Pháp Tháng năm 2007 Hungary Tháng năm 2014 Canada Tháng năm 2008 India 2018 Úc Tháng năm 2009 Luxemburg 2018 Hà Lan Tháng năm 2009 Philipines 2018 ＊Với Ý, Slovakia, Trung Quốc ký chưa có hiệu lực Page 93 2.7 Về chế độ bảo hiểm xã hội lđ người nước ngồi Tỉ lệ đóng BHXH, BHYT,BHTN ► Đề án sửa đổi Với lao động người nước tỉ lệ đóng dự định sau Loại bảo hiểm Quỹ ốm đau BHXH Ngắn Quỹ thai sản hạn Quỹ TNLĐ, bệnh nghề nghiệp Dài hạn Quỹ hưu trí Quỹ tử tuất BHYT（Luật bảo hiểm y tế） BHTN（Luật lao động） Tổng Page 94 Cơng ty đóng Cá nhân đóng 3.0% 0% 0.5% 0% 14.0% 8% 3.0% 1.5% Tổng Giới hạn 25.5% 20 lần mức lương ＊1 4.5% 1.0% 1.0% 2.0% 21.5% 10.5% 32.0% 20 lần mức lương tối thiểu vùng ＊2 2.7 Về chế độ bảo hiểm xã hội lđ người nước ngồi Mức đóng tối đa BHXH, BHYT, BHTN Về BHXH, BHYT mức đóng cao 20 lần mức lương bản, BHTN mức đóng cao 20 lần mức lương tối thiểu vùng 【Mức lương bản】 Tháng năm 2019 ：VND 1,390,000/tháng Từ tháng năm 2019 ：VND 1,490,000/tháng 【Mức lương tối thiểu vùng】157/2018/ND-CP áp dụng từ 01/01/2019 Doanh nghiệp vùng 1：VND 4,180,000/tháng Doanh nghiệp vùng 2：VND 3,710,000/tháng Doanh nghiệp vùng 3：VND 3,250,000/tháng Doanh nghiệp vùng 4：VND 2,920,000/tháng ※Quý công ty thuộc vùng cần phải kiểm tra Page 95 2.7 Về chế độ bảo hiểm xã hội lđ người nước ngồi Mức đóng tối đa BHXH, BHYT, BHTN ＊1 BHXH, BHYT(Cách tính：Mức lương bản×20 lần×tỉ lệ phải nộp） ► Hạn mức tối đa từ sau tháng 12 năm 2018 1,390,000 × 20 lần × 8% × 12 tháng = VND26,688,000 BHXH(ngắn hạn)+BHYT ► ≒ USD1,144 Hạn mức tối đa từ sau tháng năm 2022 1,490,000 × 20lần × 30% × 12 tháng = VND107,280,000 ※Tính dựa mức lương năm 2019 BHXH(Ngắn ・Dài hạn) + BHYT ≒ USD4,600 ＊2 BHTN(Cách tính：Mức lương tối thiểu vùng×20 lần× tỉ lệ phải nộp） ► BHTN tối đa phải nộp Vùng 4,180,000 × 20 lần × 2% × 12 tháng = VND20,064,000 ≒ USD860 ※Với BHTN, thời điểm người lao động nước ngồi khơng có nghĩa vụ phải tham gia Page 96 2.7 Về chế độ bảo hiểm xã hội lđ người nước 【Tài liệu tham khảo】Xu hướng lương tối thiểu- Vùng Biến động mức lương tối thiểu 4,500,000 35.00% 4,000,000 29.03% 30.00% 3,500,000 25.00% 3,000,000 20.00% 20.00% 2,500,000 17.50% 14.81% 15.67% 2,000,000 14.89% 1,500,000 15.00% 12.90% 11.67% 10.00% 7.14% 1,000,000 6.13% 5.03% 500,000 0.00% 2008 2009 2010 2011 2012 Region Page 97 5.00% 2013 2014 2015 2016 Tỉ lệ tăng mức lương tối thiểu 2017 2018 2019 ... Tax) ► Page 1.5 Thuế chuyển giá (TP : Transfer Pricing ) 1.6 Thuế hải quan (CD : Custom Duty ) 2．Cập nhật thông tin 1 Kiến thức Thuế Page 1 Kiến thức thuế Việt Nam Các sắc thuế 1.1 Thuế thu nhập... Kê khai thuế Nhật （Giảm trừ thuế nộp nước ngồi） • Khơng khai thuế, nộp thuế VN • Khai thuế, nộp thuế Nhật Việt Nam Nhật Bản có hiệp ước tránh đánh thuế lần, với cá nhân khơng cư trú nộp thuế VN... không chấp nhận miễn thuế bị tiến hành truy thu thuế 2017 5/1 2019 12/31 Truy thu thuế +（Tiền phạt） Thanh tra thuế không chấp nhận Nộp hồ sơ miễn thuế không nộp thuế do nghĩ miễn thuế 14 Page 14