Giới thiệu
► Đặc trưng
► Về cơ bản cách suy luận giống với thuế tiêu dùng của Nhật Bản
Tiền nộp thuế・Tiền hoàn thuế ＝ VAT đầu ra － VAT đầu vào
► Hóa đơn hợp lệ（Nhật Bản là hệ thống sổ sách）
Hóa đơn VAT（Tênthường gọi là hóa đơn đỏ）là quan trọng
► Điều kiện khấu trừ thuế VAT
► Hóa đơn VAT hợp lệ（đúng mẫu, đủ thông tin cần thiết）・・・Ảnh hưởng đến CIT
► Chứng từ chuyển khoản ngân hàng
（Trường hợp giao dịch từ 20 triệu VND（Khoảng 10 man Yên）trở lên）
► Hợp đồng, giấy tờ thông quan （Trường hợp giao dịch nhập khẩu）
► Liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty
1.3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Đối tượng khai báo nộp thuế ・ Đối tượng của thuế
Trong phạm vi nước Việt Nam、
Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế VAT
Tổ chức, cá nhân tổ chức sản xuất, buôn bán, nhập khẩu có nghĩa vụ khai nộp thuế.
※Doanh nghiệp chế xuất（EPE）được xem như là khu vực phi thuế quan VAT do vậy không có nghĩa vụ khai nộp thuế
Trong phạm vi nước Việt Nam、
Đối với hàng hóa ,dịch vụ trong sản xuất, buôn bán, hoặc đươc tiêu thụ ngoài những danh mục được miễn thuế mang tính xã hội chính sách, còn lại là đối tượng chịu thuế
※Bao gồm cả những hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoài cũng là đối tượng chịu thuế.
1.3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Giao dịch không chịu thuế①
「 Dựa vào bản chất giao dịch, những giao dịch dưới đây không nằm trong đối tượng chịu thuế 」
Ví dụ ：
・Chuyển nhượng quyền sử dụng đất
・ Bảo hiểm nhân thọ
・ Các loại dịch vụ tín dụng
・ Giao dịch chứng khoán
・ Thanh toán lãi vay cho tổ chức phi tài chính (công ty liên kết…)
1.3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Giao dịch không chịu thuế②
「Những giao dịch không chịu thuế mang tính chính sách xã hội」 Ví dụ：
・Dịch vụ y tế, bưu chính , thông tin , xuất bản sách giáo khoa
・Giao thông công cộng
・Nhập khẩu máy móc thiết bị mà nội địa Việt Nam không sản xuất được
・Nguyên liệu nhập khẩu sử dụng cho mục đích sản xuất, gia công để xuất khẩu
・Thiết bị máy móc sử dụng trong nông nghiệp, thực phẩm chăn nuôi gia súc, phân bón
・Giao dịch trong khu phi thuế quan
・Sản phẩm xuất khẩu sử dụng tài nguyên , khoáng sản có tổng giá trị tài nguyên khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm được chế biến từ tài nguyên khoáng sản.
1.3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Thuế suất
Thuế suất
Giao dịch áp dụng（Danh mục）
10％
【Thuế suất tiêu chuẩn】
Hàng hóa, dịch vụ không áp dụng thuế suất 0% và 5%, danh mục không phải kê khai, dịch vụ (dịch vụ đi kèm lắp đặt cho doanh nghiệp gia công xuất khẩu, dịch vụ vận chuyển quốc tế, trường hợp tiêu dung ở Việt nam)
5％
【Sản phẩm nhu cầu, thiết yếu】
Nước sạch, hỗ trợ giáo dục, sách, thực phẩm, thuốc, thiết bị y tế, sản phẩm chăn nuôi, hải sản, dịch vụ nông nghiệp, dịch vụ khoa học kỹ thuật…
0％
【Sản phẩm xuất khẩu…】
Sản phẩm xuất khẩu（bao gồm bán hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất, khu vực phi thuế quan）
Dịch vụ xuất khẩu（Trường hợp không tiêu dung ở Việt Nam）
► Thuế suất VAT
※Sự khác nhau giữa không chịu thuế và thuế 0%
Khôngchịu thuế → Không nằm trong đối tượng chịu thuế, do vậy giao dịch cũng không áp dụng khấu trừ thuế đầu vào và hoàn thuế.
Thuế suất 0% → Là đối tượng chịu thuế ,được khấu trừ thuế đầu vào.
1 ． 3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Kê khai nộp thuế
► Kê khai hàng tháng, hàng quý
Doanh nghiệp từ khi thành lập chưa được 12 tháng
Kê khai theo quý
Doanh nghiệp kể từ khi thành lập trên 12 tháng
Từ năm dương lịch tiếp theo kể từ 12 tháng sau khi thành lập, theo doanh thu của năm dương lịch gần nhất, việc kê khai theo quý, tháng được quy định như sau:
Trên 50 tỷ kê khai hàng tháng
Dưới 50 tỷ kê khai hàng quý
2018 2019 2020
Kê khai theo quý Thành lập tháng 3
Quyết định theo doanh thu của năm
dương lịch gần nhất (theo tháng,
1.3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Kê khai hoàn
► Điều kiện hoàn thuế（sửa đổi từ tháng 2 năm 2018）
► VAT đầu vào chưa được khấu trừ phát sinh liên quan đến giao dịch xuất khẩu（ Bao gồm bán cho EPE） trên 300 triệu VND (khoảng 150 man Yên) （Giới hạn trần là 10% doanh thu xuất khẩu）
► Trường hợp từ khi bắt đầu đến khi có doanh thu là trên 1 năm
（trường hợp này tiến hành xin hoàn thuế từng năm）
► Điểm lưu ý khi xin hoàn thuế
► Hoàn thuế lần đầu, có khả năng cao cơ quan thuế sẽ vào.
► Thủ tục mất nhiều thời gian
► Xin hoàn nhưng không phải khi nào cũng được hoàn toàn bộ
1.3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Tính trọng yếu của hóa đơn
Việt Nam theo phương thức hóa đơn, Nhật Bản theo phương thức sổ sách
Thuế phải nộp tính dựa trên hóa đơn hợp lệ
Chuẩn bị hóa đơn hợp lệ（Hóa đơn đỏ） là quan trọng nhất
Hóa đơn ghi không đủ, không đúng sẽ không được khấu trừ, cũng không được cho vào chi phí hợp lý
► Những mục lưu ý
・Giao dịch trong 1 ngày với cùng 1 đối tác, kể cả trường hợp nhiều giao dịch trong một ngày với cùng một đối tác mà có giá trị giao dịch trên 20 triệu thì sẽ phải thực hiện chuyển khoản qua ngân hàng.
・Tiền điện, tiền nước, điện thoại, dịch vụ ngân hàng, phí vận chuyển, stamps, thẻ, vé… phiếu thanh toán（nếu không xuất được hóa đơn VAT), không chỉ chứng từ thanh toán tiền thực tế mà có khả năng phải giữ chi tiết chi phí.
・Điều chỉnh kê khai có thể được thực hiện trước khi kiểm tra thuế vào.
1.3 Thuế giá trị gia tăng （ VAT ）
Điều kiện để được khấu trừ VAT đầu vào