So sánh Việt Nam, Nhật Bản
Việt Nam Nhật Bản
Thời hạn chuẩn bị hồ sơ
Sau ngày cuối kỳ, 90 ngày
（Chuẩn bị cho đến trước kỳ nộp báo cáo thu nhập doanh nghiệp）
Hồ sơ quốc gia：Kỳ hạn nộp đến khi nộp báo cáo cuối kỳ
CbCR, hồ sơ toàn cầu: trong vòng 1 năm sau khi kết thúc năm tài chính
Thời hạn nộp
Trường hợp bị kiểm tra thuế, thì từ khi nhận được yêu cầu của cục thuế, trong vòng 15 ngày làm việc
Ngoài cơ quan thuế, trường hợp được yêu cầu thì trong vòng 30 ngày làm việc
Hồ sơ quốc gia：từ khi được yêu cầu bởi cơ quan liên quan thì trong vòng 45 ngày (1 số cơ quan là 60 ngày)
CbCR, hồ sơ toàn cầu: trong vòng 1 năm sau khi kết thúc năm tài chính
Nội dung hồ sơ
①Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
（CbCR) →Trường hợp công ty mẹ bị yêu cầu
②Hồ sơ toàn cầu
③Hồ sơ quốc gia, tất cả 3 loại hồ sơ.
①Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
（CbCR)
②Hồ sơ toàn cầu
③Hồ sơ quốc gia, tất cả 3 loại hồ sơ.
Cơ sở phân định công ty liên kết
25％vốn đầu tư bên liên kết (trực tiếp, gián tiếp)
Công ty con liên kết (trên 50% vốn đầu tư liên quan)
Nguyên tắc xác
định bên liên Bản chất quyết định hình thức Bản chất quyết định hình thức（tiêu chuẩn kiểm soát）
1.5 Thuế chuyển giá （ TP ）
So sánh Việt Nam, Nhật Bản
Việt Nam Nhật Bản
Quy định
miễn chuẩn bị hồ sơ
Hồ sơ quốc gia
① Doanh thu dưới 50 tỷ VND (khoảng 250 triệu yên), và có giao dịch với bên liên kết trị giá dưới 30 tỷ VND ( khoảng 150 triệu yên)
②Chức năng đơn giản, doanh thu dưới 200 tỷ VND (khoảng 1 tỷ yên), đạt tỷ suất lợi
nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN (EBIT)/Doanh thu :
・Phânphối→trên 5％
・Sản xuất→trên 10％
・Gia công→trên 15％
③Trường hợp ký kết APA,đã nộp báo cáo APA thường niên theo quy định
Hồ sơ quốc gia
①Giá trị giao dịch kỳ trước với bên liên kết nước ngoài chưa đến 5 tỷ yên
②Trường hợp giá trị giao dịch tài sản vô hình kỳ trước với bên liên kết nước ngoài chưa đến 300 triệu yên
＊Tiến hành xác định dựa vào ① và ②cho từng bên liên kết nước ngoài
1.5 Chuyển giá tại Việt Nam （ TP ）
So sánh Việt Nam, Nhật Bản
Việt Nam Nhật Bản
Quyđịnh miễn chuẩn bị hồ sơ
Hồ sơ tập đoàn toàn cầu
Giống với các điều kiện miễn hồ sơ quốc gia①②
③như trên
→Kể cả trường hợp công ty mẹ tối cao không cónghĩa vụ phải chuẩn bị thì vẫn phải chuẩn bị, sau đó công ty con tại Việt Nam dịch sang tiếng việt để lưu trữ tại công ty
Hồ sơ tập đoàn toàn cầu Trường hợp công ty mẹ tối cao có doanh thu liênkết chưa đến 100 tỷ Yên, thì khôngphải chuẩn bị.
CbCR（Báo cáolợi nhuận liên quốc gia）
• Quyđịnh như các trường hợp miễn hồ sơ quốc gia①②③như trên, tuy nhiên
• Công ty mẹ tối cao trường hợp không phải chuẩn bị CbCR cũng được miễn (Doanh thu liên kết dưới 100 tỷ Yên, phía Nhật Bản được miễn chuẩn bị hồ sơ)
＊BênViệtNam chưa ký vào hiệpước trao đổiCbCR
CbCR（Báo cáolợi nhuận liên quốc gia）
Doanh thu liênkết công ty mẹ tối cao chưa đến 100 tỷ Yên được miễn)
＊BênNhật đã ký vào hiệpước traođổi CbCR.
Điều kiện khấu trừ với thanh toán lãi
Chi phí lãi vayphát sinh trong kỳ của người nộp thuế được khấu trừ nếu chi phí này không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phíkhấu hao (EBITDA) trong kỳ
Không（Cóthể tính vào khấu trừ)
Văn Bản Nội dung Người lập Ngôn ngữ và
định dạng Thời hạn lập Điều kiện miễn
Báo cáo lợi nhuận liên
quốc gia
（CbCR）
• Dữliệu tài chính, phi tài chính của văn phòng nước sởtại thuộc tập đoàn
• Ngành nghềkinh doanh của từng công ty trong tập đoàn
• Công ty mẹ tối cao
※Nghĩa vụlập
• Dữliệu điện tử（eTax）
• Tiếng anh
（Có hiệp định trao đổi）
• Năm khởi đầu tài chính từ1 tháng 4 năm 2016
• Trong vòng 1 năm sau khi kết thúc năm tài chính công ty mẹtối cao
• Thu nhập liên kết tập đoàn chưa đến100tỷ yên
Hồsơtập đoàn toàn
cầu
• Sơlược vềtập
đoàn(Nguồn lợi nhuận, Chuỗi cungứng…)
• Chính sách chuyển giá với giao dịch tài sản vô hình, giao dịch tài chính
• Công ty mẹ tối cao
※Nghĩa vụlập
• Dữliệu điện tử（eTax）
• Tiếng Nhật hoặc tiếng Anh
• Năm khởi đầu tài chính từ1 tháng 4 năm 2016
• Trong vòng 1 năm kểtừkhi kết thúc năm kinh doanh của công ty mẹtối cao.
• Thu nhập liên kết tập đoàn chưa đến100 tỷ yên
Hồsơquốc gia
• Phân tích tính hợp lý của kết quảgiao dịch liên kết (thực tế)
• Công ty mẹ
• Công ty con
※Dựa vào quy định hồsơhóa từng quốc gia
• Văn bản giấy
• Không quy định ngôn ngữ
• Năm khởi đầu tài chính từ1 tháng 4 năm 2017
• Thời hạn nộp khai báo cuối kỳ
• Được miễn cho những giao dịch nhỏnhất định, của từng công ty con riêng
・Tổng giao dịch kỳ trước chưa đến5 tỷ yên,và
・Tổng giao dịch tài sản vô hình chưa đến300 triệu yên