luận văn thạc sĩ quản lý thu thuế TNDN tại cục thuế tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ THỊ PHƯƠNG THẢO QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ THỊ PHƯƠNG THẢO QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM CƠNG ĐỒN HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Lê Thị Phương Thảo Sinh ngày: 12/12/1993 Nơi sinh: Quảng Ninh Lớp: CH21B QLKT Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Khóa: 21B Trường: Đại học Thương Mại Tôi xin cam đoan sau: Luận văn Thạc sỹ kinh tế “Quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh” tơi thực nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn PGS.TS Phạm Cơng Đồn Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Lê Thị Phương Thảo LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Phạm Cơng Đồn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường Đại học Thương Mại nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Thương Mại tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Quảng Ninh, cán Phòng chuyên môn giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cô để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Lê Thị Phương Thảo MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .0 LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIÊT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu: .3 Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài luận văn Kết cấu luận văn: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Doanh nghiệp thuế TNDN .6 1.1.1 Khái quát DN 1.1.2 Khái niệm, vai trò thuế TNDN 1.2 Quản lý thu thuế TNDN 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế TNDN .9 1.2.2 Yêu cầu quản lý thu thuế TNDN 10 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế TNDN 12 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế TNDN 17 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNDN 18 1.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội 18 1.3.2 Các sách quản lý Nhà nước sách thuế TNDN 18 1.3.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế nhân lực quản lý thu thuế TNDN 18 1.3.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật, tài phục vụ thu thuế TNDN 20 1.3.5 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 20 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN số tỉnh .21 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN số tỉnh .21 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Ninh 24 2.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội tỉnh Quảng Ninh khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 26 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 26 2.1.2 Khái quát ngành Thuế Quảng Ninh 27 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNDN Quảng Ninh .31 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2014 – 2016 .33 2.2.1 Thực trạng sách quy định Nhà nước thuế TNDN 33 2.2.2 Thực trạng triển khai sách Trung ương Thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh .38 2.2.3 Về tra, giám sát việc thực sách q trình thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh 56 2.3 Thực trạng tình hình thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 60 2.3.1 Kết thu ngân sách địa bàn Tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2014 – 201660 2.3.2 Quản lý doanh nghiệp kết thu thuế TNDN 63 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh .67 2.4.1 Những kết đạt nguyên nhân 67 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 77 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành Thuế Quảng Ninh 77 3.2 Giải pháp 78 3.2.1 Nhóm giải pháp Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 79 3.2.2 Nhóm giải pháp Chính phủ quan ngang Bộ .89 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 DANH MỤC CÁC CHỮ VIÊT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ NSNN Ngân sách Nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh NNT Người nộp thuế MST Mã số thuế TNCT Thu nhập chịu thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh KT–XH Kinh tế – xã hội XDCB Xây dựng CBCC Cán công chức TK Tài khoản QL Quản lý DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Hình 2.1: Quản lý thuế theo chức cục thuế tỉnh Quảng Ninh 29 Hình 2.2: Tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế 42 Hình 2.3: Cấp mã số thuế 43 Hình 2.4: Quy trình Kê khai thuế 46 Hình 2.5: Quy trình Kế tốn thuế 47 Hình 2.6: Trình tự thực miễn, giảm thuế .48 Hình 2.7: Trình tự thực tra thuế 50 Hình 2.8: Trình tự thực kiểm tra thuế 51 Hình 2.9: Trình tự thực quản lý nợ thuế 54 Hình 2.10: Trình tự thực cưỡng chế nợ thuế 55 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Bảng 2.1: Kết tra, kiểm tra 57 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách 62 Bảng 2.3: Tình hình nợ đọng thuế 63 Bảng 2.4: Thống kê doanh nghiệp qua năm 64 Bảng 2.5: Kết thu thuế TNDN 64 Bảng 2.6: Tình hình nợ đọng thuế TNDN 66 Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2017 77 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu mang tính định nguồn ngân sách Nhà nước, quốc gia tồn phát triển phải dựa sở nguồn thu ngân sách Quốc gia Ngoài ra, thuế cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp công dân, không cơng dân nước mà tác động đến cơng dân nước ngồi sinh sống làm ăn Việt Nam quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế Có thể nói hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trò, vị trí vơ quan trọng nghiệp cơng nghiệp hoá – đại hoá đất nước, bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Cùng với phát triển kinh tế phát triển doanh nghiệp thu hút lực lượng lao động lớn, góp phần giải vấn đề lao động dư thừa nay, đồng thời đáp ứng cách nhanh nhạy nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Từ đóng góp phần thu khơng nhỏ tổng số thu ngân sách nhà nước Tỉnh Quảng Ninh tỉnh công nghiệp với mạnh khai thác than, vật liệu xây dựng du lịch Những năm qua, thực đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần cộng với đời Luật Doanh nghiệp năm 2005 số lượng DN địa bàn tỉnh tăng cách nhanh chóng Các DN tham gia vào tất lĩnh vực kinh tế với đa dạng ngành nghề hoạt động quy mơ DN, góp phần tạo nên tăng trưởng tỉnh, góp phần giải việc làm, ổn định sống thu nhập người lao động Nhận thức tầm quan trọng tính cấp thiết nêu lý tơi chọn đề tài: “Quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh” làm luận văn tốt nghiệp Với mục đích, tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh đánh giá mặt được, mặt 81 thu thuế TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế 3.2.1.2 Thanh tra, giám sát chặt chẽ doanh thu chi phí Doanh thu chi phí yếu tố quan trọng bậc để xác định thu nhập chịu thuế TNDN doanh nghiệp Trong thực tiễn, việc quản lý doanh thu chi phí vấn đề khó khăn, phức tạp, doanh nghiệp ln tìm cách hạch tốn kê khai giảm doanh thu, tăng chi phí so với thực tế, chí có doanh nghiệp kinh doanh có lãi lại kê khai lỗ để nộp thuế Để khắc phục tình trạng này, cần có số giải pháp cụ thể sau: a, Quản lý doanh thu - Cán thuế cần phải giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh tình trạng bán hàng trực tiếp khơng dùng hóa đơn Để làm việc này, cán thuế cần theo dõi, kỉểm tra thường xuyên doanh nghiệp kiểm tra báo cáo tài chính, tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý, tờ khai toán thuế hàng năm phải thường xuyên đến kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp - Quản lý chặt chẽ việc mua bán hóa đơn, chứng từ DN tránh việc làm giả hóa đơn Khi DN tự in, hay mua hóa đơn quan thuế phải đăng ký sử dụng với quan Thuế, quan Thuế phải theo dõi chặt chẽ số đăng ký sử dụng với số thực tế sử dụng có trùng khớp hay khơng Nếu quan Thuế phát DN sử dụng khơng hóa đơn theo quy định thực thu hồi xử phạt hành chính, trường hợp có dấu hiệu hình chuyển quan Cơng An điều tra, khởi tố theo thẩm quyền Trường hợp DN bị hóa đơn phải báo cáo quan Thuế để có biện pháp xử lý kịp thời - Kiểm tra chặt chẽ cơng tác hạch tốn doanh thu : + Căn kiểm tra : Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 113 – Phải thu khách hàng, sổ cái, sổ chi tiết doanh thu (tài khoản 511, 512), hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng bán hàng, cung ứng dịch vụ, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, biên đối chiếu cơng nợ phải thu, sổ kho hàng hóa, thành phẩm, phiếu xuất kho, thẻ kho biên kiểm tra cuối kỳ + Phương pháp kiểm tra: 82 Đối chiếu, so sánh nhằm xác nhận tính trung thực số liệu kê khai phát trường hợp khai man, trốn thuế Kiểm tra tính hợp pháp, tính liên tục hóa đơn bán hàng Theo quy định hành hóa đơn bán hàng phải sử dụng từ số nhỏ đến số lớn, phải sử dụng từ số nhỏ đến số lớn, không sử dụng nhảy cách số, cách So sánh ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào sổ sách với ngày sổ giao hàng, sổ vận chuyển hàng để phát trường hợp bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị chưa phản ánh vào doanh thu bán hàng Đối chiếu hóa đơn bán hàng với số liệu sổ nhật ký bán hàng sổ chi tiết tài khoản liên quan như: sổ chi tiết tài khoản 131 – phải thu khách hàng, sổ chi tiết tài khoản 111 – Tiền mặt, tài khoản 112 – tiền gửi ngân hàng Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, tiến hành đối chiếu với sổ tổng hợp để phát sai lệch việc hạch toán doanh thu Trường hợp cần thiết đối chiếu với số liệu khách hàng để kiểm tra tính đắn số liệu kế toán Kiểm tra trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, hàng hóa để đổi hàng, trả lương, trả thưởng cho cán công nhân viên, dùng đem biếu, tặng, tiêu dùng nội xuất bán thu tiền mặt khơng hạch tốn doanh thu nhằm trốn thuế b, Quản lý chi phí Kiểm tra chặt chẽ việc kê khai chi phí hợp lý có phù hợp với quy định hay không? Chú ý số khoản chi phí doanh nghiệp thường hạch tốn sai như: + Chi phí khấu hao tài sản cố định Căn kiểm tra sổ chi tiết tài sản cố định (TK 211), sổ chi tiết hao mòn tài sản cố định (TK 214), sổ chi tiết tài khoản chi phí ( TK 627, 641, 642, 811), sổ chi tiết tài khoản chi phí trả trước (TK 142), hồ sơ tăng, giảm tài sản cố định năm, biên kiểm kê tài sản, bảng tính phân bổ khấu hao Phương pháp kiểm tra là: kiểm tra việc xác định nguyên giá tài sản cố định phải trích khấu hao có ngun tắc hành hay khơng, phát tài sản cố định khấu hao hết doanh nghiệp tiếp tục trích khấu hao để loại khỏi chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế 83 Căn vào bảng tính khấu hao đơn vị, đối chiếu tỷ lệ khấu hao trích với tỷ lệ quy định hành, phát trường hợp trích khơng tỷ lệ quy định Kiểm tra việc sử dụng tài sản cố định để xác định tài sản cố định không phục vụ sản xuất kinh doanh mà sử dụng cho mục đích phúc lợi cơng cộng, đầu tư nguồn phúc lợi hay nguồn quỹ cơng đồn, quỹ khác, tiền tài trợ trích khấu hao hạch tốn vào chi phí Kiểm tra sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung, chi phí xây dựng dở dang phát trường hợp mua sắm tài sản đủ tiêu chuẩn xác định tài sản cố định doanh nghiệp không hạch tốn tăng tài sản cố định trích khấu hao theo quy định, mà hạch tóan thẳng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Chi phí vật tư Căn kiểm tra hóa đơn mua vật tư, hàng hóa, chứng từ vận chuyển vật tư, hàng hóa, phiếu nhập, phiếu xuất vật tư, bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản người trực tiếp sản xuất, sổ chi tiết tài khoản 152, tài khoản 156, định mức tiêu hao vật tư, biên kiểm kê vật tư, hàng hóa đầu năm, cuối năm Phương pháp kiểm tra: lượng vật tư xuất dùng cho sản xuất số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho để xác định mức tiêu hao vật tư thực tế kỳ, so sánh với định mức tiêu hao vật tư cho sản phẩm để xác định mức tiêu hao vật tư cho hợp lý Kiểm tra giá mua loại vật tư chi phí liên quan đến q trình thu mua, vào hóa đơn, chứng từ, bảng kê thu mua hàng nông, lâm, thủy sản thấy cao giá thị trường yêu cầu sở giải trình rõ Kiểm tra phát loại khỏi thu nhập chịu thuế giá vật tư xuất dùng cho xây dựng bản, xuất cho, nhượng bán, trao đổi hàng hóa khơng liên quan đến sản xuất sản phẩm giá trị vật tư bị mát hao hụt mức quy định + Chi phí tiền lương : Căn kiểm tra sổ chi tiết tiền lương (tài khoản 334 – phải trả công nhân viên), tài liệu xây dựng phê duyệt đơn giá tiền lương, toán quỹ tiền lương thực tế, bảng chia lương Phương pháp kiểm tra: dựa vào đơn giá tiền lương cấp có thẩm quyền phê duyệt giao định giao đơn giá tiền lương, gắn với 84 tiêu doanh thu, tổng sản phẩm, thu nhập chịu thuế, để xác định quỹ lương trích năm đối chiếu với quỹ lương thực tế đơn vị trích bảng toán quỹ lương thực tế hay sổ chi tiết tài khoản 334 để phát trường hợp vượt quỹ lương vào chi phí sản xuất kinh doanh Lưu ý kiểm tra phải loại bỏ khoản chi phí tiền lương, tiền cơng khơng có liên quan đến việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm (như tiền lương, tiền công phận xây dựng bản, chế tạo tài sản cố định tự chế ), tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên sáng lập công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh, xác định thu nhập chịu thuế Ngoài cần ý kiểm tra số chi phí khác như: chi phí trích trước, chi phí trích lập dự phòng, chi phí bất thường 3.2.1.3 Cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ Năm 2015 2016 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh phát 38 doanh nghiệp tỉnh xuất 1.414 số hóa đơn GTGT với số tiền thuế ghi hoá đơn bất hợp pháp là: 13.150 triệu đồng, số hoá đơn xuất cho 139 doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Quảng Ninh Các doanh nghiệp “ma” bỏ trốn ngừng kinh doanh mang theo hóa đơn Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh xử lý 56 doanh nghiệp địa bàn, truy thu thuế 3.270 triệu đồng, số đơn vị thời gian điều tra quan có thẩm quyền Bên cạnh việc xuất toán thuế GTGT làm giảm trực tiếp đến chi phí, giá vốn xác định TNCT Nhằm tăng cường thực giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, Cục thuế tỉnh cần triển khai đồng biện pháp, là: Khi doanh nghiệp cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế đến liên hệ kê khai nộp thuế quan thuế phải tổ chức hướng dẫn, tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp từ ngày bắt đầu kinh doanh (đây doanh nghiệp thành lập, chưa hiểu rõ sách thuế) Đối với doanh nghiệp thành lập nhằm mục đích mua, bán hóa đơn thu lợi bất bỏ trốn, quan Thuế chuyển hồ sơ cho quan Công an đề nghị điều tra, xử lý theo quy định pháp luật Cơ quan Thuế cấp phối hợp chặt chẽ với quan Công an quan thông tin đại chúng để công khai số vụ án 85 mua, bán hóa đơn bất hợp pháp nhằm mục đích giáo dục nhân dân để tránh bị lợi dụng Đồng thời, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế chống thất thu ngân sách, thông qua công tác kiểm tra quan thuế (kiểm tra tờ khai, bảng kê) ý đến doanh nghiệp thành lập cần kiểm tra chặt chẽ số ngành nghề, lĩnh vực sau: Các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương; ngành hàng ăn uống, dịch vụ, thương mại Các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp có ưu đãi miễn giảm thuế doanh nghiệp thành lập khu công nghiệp, khu chế xuất,… Các doanh nghiệp ngành xây dựng, kinh doanh xây dựng sở hạ tầng, doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thông báo địa phương nơi doanh nghiệp có văn phòng, chi nhánh, nhà máy sản xuất Xây dựng chế hậu kiểm để kịp thời phát doanh nghiệp không triển khai dự án, không triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh, không tồn nơi đăng ký địa kinh doanh, thông báo kịp thời trường hợp có dấu hiệu nghi vấn cho quan liên quan để ngăn chặn Tăng cường tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật Phối hợp với quan Công an cơng tác phòng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước Phối hợp với quan thông tin đại chúng Báo Quảng Ninh, Đài Phát – Truyền hình tỉnh, tuyên truyền, vận động người dân mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu cung cấp hóa đơn tài chính, góp phần nâng cao ý thức người dân việc mua hàng phải có hóa đơn nghĩa vụ quyền lợi cơng dân góp phần xây dựng đất nước Đồng thời, quan truyền thông quan Thuế xây dựng chuyên mục phổ biến thủ đoạn trốn thuế số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để nhân dân hiểu rõ thực pháp luật Việc phối hợp, triển khai đồng nhiều giải pháp hữu hiệu quan 86 chức thiết nghĩ hạn chế tối đa tình trạng thành lập doanh nghiệp "ma" nạn mua bán hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh thời gian tới 3.2.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Xây dựng triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ năm 2017 đảm bảo hiệu quả, thiết thực; đa dạng hoá đổi hình thức tun truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế; tiếp tục cập nhật sách thuế mới, sách thuế sửa đổi, bổ sung vào hộp thư thoại tự động hỗ trợ đối tượng nộp thuế Cục Thuế; tăng cường hỗ trợ, phổ biến sách thuế sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thư điện tử hệ thống kiosk điện tử, cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ khai thuế cho DN Xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế TNDN cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế TNDN, biết ghi chép kê khai, tính thuế, tốn thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Công tác tư vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện yêu cầu thiết, đòi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển hoạt động tư tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Tổ chức điều tra nhu cầu xã hội NNT để có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ sát thực Phối hợp với quan có thẩm quyền việc nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế vào cấp học đường địa bàn tỉnh việc tổ chức chiếu phim 3D học sinh bậc tiểu học, trung học sở để nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế học đường Ghi nhận tuyên dương thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ 87 nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế 3.2.1.5 Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hồn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thu thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác quản lý thu thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thu thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thu thuế Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng năm 2017 theo đạo Tổng cục Thuế; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thu thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho NNT; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT Kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế, Chi cục Thuế theo định Bộ Tài chính; thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế phòng, Chi cục Thuế làm sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thơng qua việc phân tích, đánh giá để phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, bổ sung Quy chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Cục Thuế cho phù hợp khả thực thi 88 Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tổ chức triển khai thực Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật có liên quan kể từ ngày 01/01/2012 Thực nghiêm túc quy định văn minh công sở 3.2.1.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế TNDN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế TNDN máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thơng báo số hố đơn khơng giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thơng tin lên máy tính 3.2.1.7 Phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách - UBND Tỉnh cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất tỉnh cách phù hợp… để phát triển 89 nguồn thu địa bàn tỉnh thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác tỉnh - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế - Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 3.2.2 Nhóm giải pháp Chính phủ quan ngang Bộ 3.2.2.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng cơng thành phần kinh tế Nhà nước cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nước cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế TNDN Cơng tác kiểm tra, tra có vai trò lớn cơng tác quản lý thu thuế TNDN Tuy nhiên sau kiểm tra phát trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh khơng có tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho cơng tác quản lý thu thuế 3.2.2.2 Hoàn thiện luật thuế TNDN Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Quốc Hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Tổng kết, đánh giá qua năm thực cho thấy: Nhìn chung, Luật thuế TNDN hành đạt mục tiêu đề ra, đánh dấu bước phát triển quan trọng góp phần cải thiện môi trường đầu tư – kinh doanh, đáp ứng yêu cầu thực tiễn 90 phát triển kinh tế – xã hội Tuy nhiên, trình thực trước yêu cầu phát triển kinh tế – xã hội đất nước giai đoạn tới, Luật thuế TNDN bộc lộ nhược điểm, hạn chế cần nghiên cứu, xem xét, bổ sung sửa đổi * Những điểm đề nghị sửa đổi nhằm hoàn thiện Luật Thuế TNDN - Về phạm vi điều chỉnh Luật Luật thuế TNDN sửa đổi lần quy định nội dung sách để bảo đảm thống thể thức văn Luật theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật Dự thảo Luật đề nghị bổ sung 01 điều quy định phạm vi điều chỉnh Luật: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, cách tính thuế ưu đãi Thuế TNDN - Về khoản chi trừ khoản chi không trừ xác định TNCT Luật thuế TNDN quy định chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế Cách quy định phù hợp với thực tiễn ban hành giúp cho doanh nghiệp đối chiếu để tự kê khai Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều khoản chi mà quy định hành chưa bao quát hết dẫn đến việc hiểu vận dụng khác doanh nghiệp quan quản lý nhà nước (kiểm toán, tra, thuế), tạo hội để sinh chế “xin – cho” Để khắc phục hạn chế này, bảo đảm rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho cho doanh nghiệp chủ động hạch toán kinh doanh, thực tốt chế tự khai, tự nộp, tự xác định nghĩa vụ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế cách có hiệu Đề nghị sửa đổi luật theo hướng quy định điều kiện để xác định khoản chi trừ, liệt kê cụ thể khoản không trừ; khoản khơng liệt kê đương nhiên doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập - Về cách tính thuế Để thực cam kết quốc tế hiệp định tránh đánh thuế hai lần, Luật thuế TNDN hành có quy định việc xác định sở thường trú phương pháp xác định thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc ưu tiên áp dụng điều khoản hiệp định khác với quy định nội luật Căn vào đó, Chính phủ quy định cụ thể thu nhập nhận nước ngồi Vì vậy, cần phải đưa nội dung cam 91 kết vào Luật thuế TNDN để đảm bảo tính minh bạch pháp lý cao - Về ưu đãi thuế: Để thống không phân biệt đối xử thành phần kinh tế, đầu tư nước với đầu tư nước ngoài, quy định ưu đãi thuế tổng hợp từ tất văn pháp luật ban hành từ lúc kinh tế nước ta mở cửa, môi trường đầu tư hấp hẫn, sở hạ tầng khó khăn, nguyên tắc chọn mức ưu đãi cao nhất, thuận lợi 3.2.2.3Đổi công nghệ thông tin tăng cường công tác quản lý máy tính - Khai thuế điện tử Việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet đơn giản, nhanh gọn có hiệu cao, giúp cho NNT tiết kiệm thời gian nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế Xác định rõ tầm quan trọng hiệu mặt việc khai thuế qua mạng, Tổng cục Thuế triển khai thí điểm chương trình nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet từ tháng năm 2009 Hiện tại, chương trình thực thí điểm doanh nghiệp nhiều tỉnh, thành phố phạm vi toàn quốc - Song song với việc khai thuế điện tử Ngành thuế cần kiện toàn hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi tồn quốc hồn thiện ứng dụng, tăng cường cơng tác quản lý thu thuế TNDN máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế TNDN kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm sốt việc hồn thuế, cập nhật hố kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nước Thực tế khối lượng công việc quan thuế nhiều, đặc biệt việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phương địa phương khác phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn phải phát triển 92 cơng tác quản lý mạng máy tính Nhà nước cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nước Quy định nguyên tắc khai thác mạng liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, quy định tiêu chí chuẩn DN để quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thu thuế máy tính Chương trình quản lý máy tính triển khai chế độ kế toán chưa xây dựng tiêu chuẩn để quản lý máy tính khơng thể đạt hiệu cao Hiện nước ta, nguồn thu từ thuế TNDN chiếm tỷ trọng khoảng 22,4% tổng thu thuế hàng năm NSNN, tỉnh Quảng Ninh thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 20% có xu hướng ngày tăng với tăng trưởng kinh tế Để đáp ứng nhu cầu, nhiệm vụ giai đoạn tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN nhằm đạt mục tiêu tăng cường công tác quản lý, thu đúng, thu đủ số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN; giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế Nâng cao lực quản lý Nhà nước kinh tế, điều chỉnh kịp thời bất hợp lý, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, răn đe ngăn chặn tượng tiêu cực Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế Tạo công DN, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật NNT, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển 93 KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế TNDN đến 16 năm, trải qua giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước việc thực luật thuế TNDN gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân Luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực Luật thuế nhiều hạn chế Ngồi tác động điều kiện khách quan Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thu thuế tạo điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Vì vậy, giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan Thuế quan khác, cộng đồng doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nước Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh, tác giả nhận thấy cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói riêng tồn ngành thuế nói chung Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Đây lĩnh vực rộng lớn nên cần phải cấp, ngành chung tay thực để sách thuế đưa vào thực tiễn cách có hiệu cao đáp ứng nhu cầu thu ngân sách Nhà nước đảm bảo quyền lợi ích doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển ổn định, bền vững./ 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT–BTC ngày 26/12/2008 “Hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Nghị định số 124/2008/NĐ–CP” Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ–BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ–CP ngày 11/12/2008 “Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN” Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ–CP ngày 14/5/2010 “Quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ” Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ–CP ngày 13/8/2013 “Quy định thay đổi thuế suất thuế TNDN” Phan Thị Cúc – Trần Phước – Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà xuất thống kê Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Lê Thị Thanh Huyền (2014), Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước, Tạp chí Thuế Cục Thuế Quảng Ninh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 10 Cục Thuế Quảng Ninh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 11 Cục Thuế Quảng Ninh (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 15 Tổng cục Thuế, Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành theo Quyết 95 định số 490/QĐ–TCT ngày 08/5/2009 16 Tổng cục Thuế, Quy trình hồn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ–TCT ngày 01/7/2011 17 Tổng cục Thuế, Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo Quyết định số 528/QĐ–TCT ngày 29/5/2008 18 Tổng cục Thuế, Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành theo Quyết định số 14444/QĐ–TCT ngày 24/10/2011 19 Tổng cục Thuế, Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số 443/QĐ–TCT ngày 29/4/2009 20 Tổng cục Thuế, Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ–TCT ngày 21/12/2011 21 Tổng cục Thuế, Quy trình quản lý nợ thuế ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ–TCT ngày 14/10/2011 22 Tổng cục Thuế, Quy trình tra thuế ban hành theo Quyết định số 460/QĐ–TCT ngày 05/5/2009 23 http://www.mof.gov.vn 24 http://www.gdt.gov.vn 25 http://www.quangninh.gov.vn 26 http://www.cucthuequangninh.gov.vn 27 www.oecd.org; www.kpmg.com ... đất nước 1.2 Quản lý thu thuế TNDN 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế TNDN 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế TNDN Quản lý thu thuế TNDN hoạt động quản lý Nhà nước mà quan thu đại diện... thiết nêu lý tơi chọn đề tài: Quản lý thu thuế TNDN Cục Thu tỉnh Quảng Ninh làm luận văn tốt nghiệp Với mục đích, tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh đánh... lý thu thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Quảng Ninh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ