Bài giảng Thuế giá trị gia tăng cung cấp cho người học những nooijd ung chính như: Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thế giá trị gia tăng; đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế, hóa đơn chứng từ, hoàn thuế, kê khai nộp thuế. Mời các bạn cùng tham khảo.
1 THÁNG 02/2014 VĂN BẢN PHÁP QUY 1- Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc Hội khóa 12 2- Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 3- Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT; 4- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn Luật Quản lý thuế 5- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT I/ KHÁI NIỆM Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ HHDV GTGT cña = HHDV = Sè thuÕ GTGT ph¶i nép Tổng giá trị HHDV bán - GTGT cđa HHDV chÞu th Tổng giá trị HHDV mua vào tương ứng X ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña HHDV ®ã II/ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT 1- Thuế GTGT loại thuế tiêu dùng, yếu tố cấu thành giá HHDV, khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp, hay nói cách khác giá HHDV mà người tiêu dùng mua bao gồm thuế GTGT 2- Thuế GTGT đánh vào GTGT HHDV phát sinh giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng HHDV Tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn số thuế GTGT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối II/ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT 3- Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế Do thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất mà đơn khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp HHDV Thứ hai, thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia trình SXKD, tổng số thuế tất giai đoạn số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay II/ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT 4- Về phạm vi đánh thuế GTGT đánh vào họat động tiêu dùng phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngòai lãnh thổ III/ VAI TRỊ CỦA THUẾ GTGT 1- Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT 2- Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN Thuế GTGT tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN Ở VN thuế GTGT chiếm tỷ trọng ổn định khỏang 20% - 25% tổng khỏan thu NSNN III/ VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT 3- Thuế GTGT không trùng lắp, thuế GTGT tính vào giá trị tăng thêm HHDV cơng đoạn q trình sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng, khơng tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước, thuế nộp khâu trước tính khấu trừ khâu sau nên khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích chun mơn hố, hợp tác hố sản xuất, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế nước ta thời gian tới III/ VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT 4- Khuyến khích xuất HHDV thơng qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất HHDV chịu thuế GTGT khâu xuất mà hồn tồn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế 10 II/ HÒAN THUẾ GTGT 1/ Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 1.8- Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước cấp hoàn thuế hàng hoá mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Việc hoàn thuế GTGT thực theo hướng dẫn Bộ Tài hồn thuế GTGT hàng hố người nước ngồi, người Việt Nam định cư nước mua Việt Nam mang theo xuất cảnh 214 II/ HÒAN THUẾ GTGT 1/ Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 1.9- Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên 215 II/ HỊAN THUẾ GTGT 2/ Điều kiện hồn thuế GTGT 2.1 Các sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT phải sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) định thành lập quan có thẩm quyền, có dấu theo quy định pháp luật, lập lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn; có tài khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế sở kinh doanh 216 II/ HÒAN THUẾ GTGT 2/ Điều kiện hoàn thuế GTGT 2.2 Các trường hợp sở kinh doanh kê khai đề nghị hoàn thuế Tờ khai thuế GTGT khơng kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế khấu trừ tháng tiếp sau 2.3 Thủ tục hoàn thuế GTGT thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 217 III/ NƠI NỘP THUẾ GTGT Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT địa phương nơi sản xuất, kinh doanh Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở phải nộp thuế GTGT địa phương nơi có sở sản xuất địa phương nơi đóng trụ sở 218 III/ NƠI NỘP THUẾ GTGT Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp trực tiếp có sở sản xuất tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở có hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh doanh nghiệp, hợp tác xã thực kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu doanh thu phát sinh ngoại tỉnh địa phương nơi có sở sản xuất, nơi bán hàng vãng lai Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu trụ sở doanh thu phát sinh ngoại tỉnh kê khai, nộp thuế 219 III/ NƠI NỘP THUẾ GTGT Trường hợp sở kinh doanh dịch vụ viễn thơng có kinh doanh dịch vụ viễn thơng cước trả sau địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tham gia kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau địa phương sở kinh doanh dịch vụ viễn thông thực khai, nộp thuế GTGT dịch vụ viễn thông cước trả sau sau: 220 III/ NƠI NỘP THUẾ GTGT - Khai thuế GTGT doanh thu dịch vụ viễn thơng cước trả sau tồn sở kinh doanh với quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở - Nộp thuế GTGT địa phương nơi đóng trụ sở địa phương nơi có chi nhánh hạch toán phụ thuộc Số thuế GTGT phải nộp địa phương nơi có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc xác định theo tỷ lệ 2% (đối với dịch vụ viễn thông cước trả sau chịu thuế GTGT với thuế suất 10%) doanh thu (chưa có thuế GTGT) dịch vụ viễn thông cước trả sau địa phương nơi có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc 221 222 XỬ LÝ CÁC TỒN TẠI TRƯỚC NGÀY 01/01/2014 Đối với trường hợp từ ngày 1/7/2013, CSKD thực khai thuế GTGT theo q đến trước kỳ tính thuế tháng 1/2014 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) trước kỳ tính thuế quý 1/2014 (đối với trường hợp kê khai theo quý), CSKD hoàn thuế GTGT kỳ tính thuế liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết 223 XỬ LÝ CÁC TỒN TẠI TRƯỚC NGÀY 01/01/2014 Trường hợp trước kỳ tính thuế tháng 1/2014 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) trước kỳ tính thuế quý 1/2014 (đối với trường hợp kê khai theo quý), sở kinh doanh đủ điều kiện hoàn thuế theo hướng dẫn Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012, Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài hồn thuế GTGT theo hướng dẫn Thông tư số 06/2012/TT-BTC Thông tư số 65/2013/TT-BTC nêu 224 XỬ LÝ CÁC TỒN TẠI TRƯỚC NGÀY 01/01/2014 Trường hợp đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2013 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) đến hết kỳ tính thuế quý 4/2013 (đối với trường hợp kê khai theo quý), sở kinh doanh chưa đủ kỳ tính thuế liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết khơng hồn năm 2013 chuyển tiếp sang năm 2014 để kê khai khấu trừ áp dụng hoàn thuế theo hướng dẫn Khoản Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài 225 XỬ LÝ CÁC TỒN TẠI TRƯỚC NGÀY 01/01/2014 Đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa tài sản cố định phát sinh trước ngày 01/01/2014 sở kinh doanh thực khấu trừ theo hướng dẫn Thông tư số 06/2012/TTBTC ngày 11/1/2012 Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài chính; hóa đơn GTGT mua hàng hóa tài sản cố định phát sinh kể từ ngày 01/01/2014 sở kinh doanh thực khấu trừ theo hướng dẫn Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài 226 XỬ LÝ CÁC TỒN TẠI TRƯỚC NGÀY 01/01/2014 Đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường phát sinh trước ngày 01/01/2014 đề nghị Cục thuế yêu cầu sở kinh doanh thực kê khai Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào theo Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12 năm 2013 quý năm 2013 để nộp cho quan thuế theo thời hạn quy định 227 228 ... CỦA THUẾ GTGT 3- Thuế GTGT không trùng lắp, thuế GTGT tính vào giá trị tăng thêm HHDV cơng đoạn q trình sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng, khơng tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước, thuế. .. cộng thêm vào giá bán người cung cấp HHDV Thứ hai, thuế GTGT không bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia trình SXKD, tổng số thuế tất giai đoạn ln số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn... chưa có thuế, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ, hạch tốn kế tốn 11 III/ VAI TRỊ CỦA THUẾ GTGT Tóm lại: Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến; việc áp dụng thuế GTGT