Nghiên cứu ảnh hưởng của những yếu tố kiểm soát nội bộ tới chất lượng giáo dục đại học của các trường đại học ngoài công lập ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ✪ NGUYỄN HOÀNG PHƯƠNG THANH NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGỒI CƠNG LẬP VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ✪ NGUYỄN HOÀNG PHƯƠNG THANH NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGỒI CƠNG LẬP VIỆT NAM Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN TRUNG KIÊN HÀ NỘI - 2019 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Hoàng Phương Thanh ii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG NƯỚC NGOÀI vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH .x DANH MỤC PHỤ LỤC .xi CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.1.1 Giới thiệu đề tài 1.1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.1.2.1 Nghiên cứu ảnh hưởng KSNB tới hoạt động đơn vị .3 1.1.2.2 Ảnh hưởng KSNB tới hoạt động khu vực hoạt động phi lợi nhuận 1.1.2.3 Nghiên cứu KSNB tới hoạt động các tổ chức Việt Nam .15 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu định hướng nghiên cứu tác giả 17 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu .18 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu .18 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu .18 1.4.3 Dữ liệu khảo sát 23 1.5 Những đóng góp luận án 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC 29 2.1 Những vấn đề chung KSNB tổ chức 29 2.1.1 Bản chất KSNB 29 2.1.2 Phân loại KSNB 36 2.1.3 Sự thừa nhận Khung KSNB COSO tổ chức .38 iii 2.1.4 Những yếu tố KSNB 40 2.1.5 Ảnh hưởng KSNB tới quản trị tổ chức quản trị rủi ro 47 2.2 Những vấn đề chung CLGDĐH 48 2.2.1 BẢn chất CLGDĐH .48 2.2.2 Đánh giá CLGDĐH 53 2.2.3 Những yếu tố cấu thành CLGDĐH 55 2.3 Ảnh hưởng KSNB đến CLGDĐH trường ĐH 60 2.3.1 Mục tiêu đặc điểm KSNB trường ĐH .60 2.3.2 Lý thuyết giải thích quan hệ KSNB CLGDĐH .62 2.3.2.1.Lý thuyết đại diện (Agency theory) 62 2.3.2.2 Lý thuyết bất định tổ chức (Contingency theory of Organizations) .63 2.3.2.3 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology of organization theory) 63 2.3.2.4 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder theoryeory) 64 2.3.3 Ảnh hưởng KSNB đến CLGDĐH 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .68 3.1 Quy trình nghiên cứu 68 3.2 Nguồn liệu nghiên cứu .68 3.3 Phương pháp nghiên cứu định tính 69 3.3.1 Nghiên cứu tài liệu 69 3.3.2 Phỏng vấn sâu .69 3.3.3 Thảo luận kết nghiên cứu định tính .71 3.4 Phương pháp nghiên cứu định lượng 87 3.4.1 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu mô hình nghiên cứu .87 3.4.1.1 Giả thuyết nghiên cứu 87 3.4.1.2 Mơ hình nghiên cứu .89 3.4.1.3 Phương trình hồi quy tổng quát 89 3.4.2 Thang đo biến 90 3.4.2.1 Biến độc lập 90 3.4.2.2 Biến phụ thuộc 93 3.4.2.3 Kết đánh giá thang đo 102 iv 3.4.2.4 Mẫu nghiên cứu 108 3.4.3 Phân tích liệu 108 3.4.3.1 Phân tích thống kê mơ tả 108 3.4.3.2 Phương pháp hồi quy tương quan 108 3.5 Phương pháp nghiên cứu khảo sát 109 3.5.1 Thiết kế phiếu khảo sát .109 3.5.2 Đối tượng gửi phiếu khảo sát 109 3.5.3 Quy trình khảo sát .110 KẾT LUẬN CHƯƠNG 111 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .112 4.1 Thực trạng CLGDĐH KSNB trường ĐHNCL Việt Nam 112 4.1.1 Tổng quan trường ĐHNCL Việt Nam 112 4.1.2 Thực trạng CLGDĐH ngồi cơng lập Việt Nam 114 4.1.3 Thực trạng KSNB trường ĐHNCL Việt Nam 116 4.2 Kết nghiên cứu 118 4.2.1 Kiểm định giả thuyết 118 4.2.2 Mức độ ảnh hưởng yếu tố KSNB đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam .125 4.2.2.1 Mức độ ảnh hưởng MTSK đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 125 4.2.2.2 Mức độ ảnh hưởng ĐGRR đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 128 4.2.2.3.Mức độ ảnh hưởng HĐKS đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 130 4.2.2.4 Mức độ ảnh hưởng TTTT đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 132 4.2.2.5 Mức độ ảnh hưởng GS đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 134 4.2.3 Kết kiểm định giả thuyết yếu tố KSNB có ảnh hưởng đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 135 4.2.4 Bàn luận kết nghiên cứu tác động yếu tố KSNB đến CLGDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 136 KẾT LUẬN CHƯƠNG 141 v CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGỒI CƠNG LẬP Ở VIỆT NAM 142 5.1 Kết ý nghĩa nghiên cứu .142 5.1.1 Kết nghiên cứu .142 5.1.2 Ý nghĩa nghiên cứu 145 5.2 Khuyến nghị cải thiện hiệu lực yếu tố KSNB nhằm nâng cao chất lượng GDĐH trường ĐHNCL Việt Nam 146 5.2.1 Cải thiện hiệu lực HĐKS 146 5.2.2 Cải thiện hiệu lựcMTKS .148 5.2.3 Cải thiện hiệu lực ĐGRR 150 5.2.4 Cải thiện hiệu lực GS 151 5.2.5 Cải thiện hiệu lực TTTT .152 5.3 Điều kiện để thực giải pháp .153 5.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước - BGD&ĐT 153 5.3.2 Đối với trường ĐHNCL Việt Nam 153 5.4 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu .154 KẾT LUẬN 155 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ 156 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 157 PHỤ LỤCPHỤ LỤC 175 PHỤ LỤC 176 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT Chữ viết tắt Viết đầy đủ (Tiếng Việt) BGD&ĐT Bộ Giáo dục Đào tạo BGH Ban giám hiệu CLGDĐH Chất lượng giáo dục đại học ĐGRR Đánh giá rủi ro GS Giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị HRECES Hội đồng cấp cao đánh giá nghiên cứu giáo dục đại học HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội KSNB Kiểm sốt nội MTKS Mơi trường kiểm sốt NCL Ngồi cơng lập TTTT Thơng tin truyền thơng VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG NƯỚC NGOÀI Chữ viết tắt Viết đầy đủ (Tiếng Anh) AACSB Association to Advance Collegiate Schools of Business ABET Accreditation Board for Engineering and Technology AICPA American Institute of Certified Public Accountant BASEL The Basel Committee on Banking Supervision CICA Canadian Institute of Chartered Accountants COCO Canadian Institute of Chartered Accountants COSO The Committee of Sponsoring Organizations CTI Comité des Titres d'Ingénieur GAO General Accounting Office HRECES Haut Conseil de l'évaluation de la recherche et de l'enseignement supérieur IFAC International Federation of Accountant INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions INTOSAI GOV INTOSAI Guidance for Good Governance SAS Statement of accounting standard SOX Sarbanes Oxley UK APC United Kingdom Auditing practice Committee viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Danh sách trường đại học thực khảo sát 24 Bảng 1.2 Số năm kinh nghiệm chuyên giađược vấn nghiên cứu định tính 25 Bảng 2.1 Bản chất KSNB theo cách tiếp cận lý thuyết khác 36 Bảng 2.2: Phân loại định nghĩa chất lượng giáo dục đại học 51 Bảng 2.3: Các loại tiêu chất lượng 52 Bảng 3.1: Tổng hợp biến quan sát thuộc “MTKS” 72 Bảng 3.2: Tổng hợp biến quan sát thuộc “ĐGRR” 75 Bảng 3.3: Tổng hợp biến quan sát thuộc “HĐKS” 77 Bảng 3.4: Tổng hợp biến quan sát thuộc “TTTT” 79 Bảng 3.5: Tổng hợp biến quan sát thuộc “GS” .80 Bảng 3.6: Tổng hợp biến quan sát thuộc “CLGDĐH” 83 Bảng 3.7: Tổng hợp biến đo lường từ nghiên cứu định tính 87 Bảng 3.8: Thang đo yếu tố KSNB có ảnh hưởng đến chất lượng giáo dục đại học trường đại học ngồi cơng lập Việt Nam 93 Bảng 3.9: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Môi trường kiểm soát .103 Bảng 3.10: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Đánh giá rủi ro 103 Bảng 3.11: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát .105 Bảng 3.12: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Thông tin&truyền thông .106 Bảng 3.13: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Giám sát 106 Bảng 3.14: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo CLGDĐH 107 Bảng 3.15 Đặc điểm mẫu khảo sát nghiên cứu định lượng 110 Bảng 4.1: Số liệu thống kê Giáo dục Đại học giai đoạn 2013-2017 113 Bảng 4.2: Tỷ lệ sinh viên/giảng viên trường ĐH NCL từ năm 2013 – 2017 114 Bảng 4.3: Kết tương quan (Mơi trường kiểm sốt - MTKS) 118 Bảng 4.4: Kết tương quan (Đánh giá rủi ro - ĐGRR) 118 Bảng 4.5: Kết tương quan (Hoạt động kiểm soát - HĐKS) 119 Bảng 4.6: Kết tương quan (Thông tin truyền thông - TTTT) 119 Bảng 4.7: Kết tương quan (Giám sát - GS) 119 Bảng 4.8: Kết tương quan KSNB - CLGDĐH .120 Bảng 4.9: Kiểm định mức độ giải thích mơ hình (Model Summaryb) 121 Bảng 4.10: Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình (phương sai – ANOVA) 121 ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ✪ NGUYỄN HOÀNG PHƯƠNG THANH NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CỦA CÁC TRƯỜNG... chọn đề tài Nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố kiểm soát nội tới chất lượng giáo dục đại học trường đại học Việt Nam làm luận án tiến sỹ 1.1.2 Tổng quan nghiên cứu Qua trình nghiên cứu cứu tìm hiểu... trọng yếu tố thuộc ĐGRR ảnh hưởng đến CLGDĐH trường đại học ngồi cơng lập Việt Nam 139 Bảng 4.32 Tầm quan trọng yếu tố thuộc HĐKS ảnh hưởng đến CLGDĐH trường đại học công lập Việt Nam