luận văn thạc sĩ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm chế biến tại Công ty Cổ phần lương thực Thái Nguyên

i LỜI CAM ĐOAN Tên : Nguyễn Thị Thảo Sinh ngày : 23/10/1990 Nơi sinh : Thái Nguyên Học viên lớp : CH20A – Chuyên ngành Kế toán Khóa 2014 – 2016 : Trường Đại học Thương mại Mã số : 60.34.03.01 Tôi xin cam đoan: Luận văn Thạc sĩ kinh tế: “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chế biến Cơng ty Cổ phần lương thực Thái Ngun” thực hướng dẫn TS Nguyễn Viết Tiến Các số liệu, tài liệu, dẫn chứng sử dụng luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Học viên Nguyễn Thị Thảo ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học luận văn này, bên cạnh nỗ lực thân tác giả nhận quan tâm, động viên, giúp đỡ tận tình thày cơ, gia đình bạn bè suốt q trình học tập, cơng tác Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: - Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Viết Tiến - Các thầy cô giáo khoa Sau đại học khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Thương mại Hà Nội - Lãnh đạo toàn thể cán kế tốn cơng tác Cơng ty Cổ phần lương thực Thái Nguyên mà tác giả tiến hành khảo sát nhà khoa học, đồng nghiệp, bạn bè giúp đỡ cung cấp tài liệu cho tơi q trình học tập, cơng tác thực luận văn thạc sĩ Mặc dù có nhiều cố gắng để hoàn thành Luận văn tất nhiệt tình lực thân, nhiên Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp chân thành để Luận văn khơng có ý nghĩa mặt lý luận mà cịn có ý nghĩa cao hoạt động thực tiễn Trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thảo iii MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xvii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU xviii PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .2 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .5 Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP .7 1.1.1 Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất công nghiệp .7 1.1.2 Giá thành sản phẩm phân loại giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất công nghiệp .12 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 14 1.2 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 15 1.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 15 1.2.2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 16 1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP THEO HƯỚNG DẪN CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM 17 1.3.1 Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) - Chuẩn mực chung .17 1.3.2 Chuẩn mực kế toán số 02 (VAS 02) - Hàng tồn kho 18 1.3.3 Chuẩn mực kế toán số 03 (VAS 03) - Tài sản cố định hữu hình 20 1.3.4 Chuẩn mực kế toán số 04 (VAS 04) - Tài sản cố định vơ hình 20 iv 1.3.5 Chuẩn mực kế toán số 16 (VAS 16) - Chi phí vay 21 1.4 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP DƯỚI GĨC ĐỘ KẾ TỐN TÀI CHÍNH 22 1.4.1 Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên 22 1.4.2 Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26 1.4.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 28 1.5 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP DƯỚI GĨC ĐỘ KẾ TỐN QUẢN TRỊ 30 1.5.1 Các phương pháp kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kế toán quản trị 30 1.5.1.1 Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo công việc 30 * Đối tượng sử dụng phương pháp: .30 Phương pháp xác định chi phí theo cơng việc thường sử dụng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ theo đơn đặt hàng, quy trình cơng nghệ sản xuất khép kín hay theo u cầu khách hàng riêng biệt .30 * Đối tượng tập hợp chi phí: 31 Theo phương pháp tập hợp chi phí theo cơng việc, đối tượng tập hợp chi phí sản phẩm hay đơn đặt hàng khách hàng Từ chứng từ kế toán chi phí, kế tốn tập hợp theo đối tượng sản phẩm hay đơn đặt hàng 31 * Q trình tập hợp chi phí xác định chi phí theo cơng việc: .31 * Quy trình luân chuyển chứng từ: Sơ đồ 1.9 (Phụ lục 1.13) 32 Khi bắt đầu sản xuất theo đơn đặt hàng, phận kế toán mở phiếu (thẻ) kế tốn theo dõi chi phí theo đơn hàng, cơng việc Phiếu chi phí cơng việc lập phịng kế tốn nhận thơng báo lệnh sản xuất phát cho công việc Lệnh sản xuất phát có đơn đặt hàng khách hàng Mỗi đơn đặt hàng lập phiếu chi phí cơng việc riêng biệt Tất phiếu chi phí cơng việc lưu trữ lại sản xuất sản phẩm Phiếu chi phí theo đơn đặt hàng thực chất sổ kế tốn chi tiết để tập hợp tồn chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp; chi phí nhân cơng trực tiếp; chi phí sản xuất chung phục vụ cho việc tổng hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng Khi sản phẩm hoàn thành giao cho khách hàng phiếu chi phí cơng việc sở để xác định chi phí .32 v * Trình tự kế tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ 1.10 (Phụ lục 1.14) 32 * Kỹ thuật tính giá thành: 32 Hệ thống xác định chi phí theo cơng việc ngun tắc áp dụng phương pháp tính giá tồn Nghĩa giá thành sản phẩm bao gồm ba khoản mục chi phí chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp; chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Do nơi sản xuất tiến hành sản xuất đồng thời nhiều công việc khác theo yêu cầu đơn hàng nên thực tế phát sinh chi phí chung cho nhiều đơn hàng khác Do vậy, để tập hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng cần quan tâm đến tính trực tiếp hay gián tiếp chi phí 32 1.5.1.2 Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo trình sản xuất 32 * Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 32 Với vận động chi phí gắn liền với họat động sản xuất theo giai đoạn công nghệ cụ thể, nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thích hợp theo hệ thống tính giá thường giai đoạn cơng nghệ Mỗi giai đoạn công nghệ hay bước sản xuất hiểu phải hoàn thành mức độ sản phẩm, gọi bán thành phẩm; để chuyển sang giai đoạn công nghệ 33 * Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: .33 Các chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh giai đoạn công nghệ tập hợp theo giai đoạn cơng nghệ Các chi phí chung hạch tốn theo phân xưởng, sau phân bổ theo giai đoạn cơng nghệ theo tiêu chuẩn thích hợp 33 - Mơ hình q trình sản xuất liên tục: Sơ đồ 1.11 (Phụ lục 1.15) Với trình sản xuất liên tục, hoạt động sản xuất diễn phân xưởng, nguyên vật liệu đầu vào phân xưởng đầu tiên, sau chuyển sang phân xưởng thứ hai phân xưởng cuối tạo thành phẩm kết trình sản xuất 33 - Mơ hình q trình sản xuất song song: Sơ đồ 1.12 (Phụ lục 1.16) Đối với quy trình sản xuất song song, quy trình sản xuất diễn đồng thời PX tạo chi tiết sản phẩm, sau lắp ráp PX cuối tạo sản phẩm 33 * Quy trình luân chuyển chứng từ: Sơ đồ 1.13 (Phụ lục 1.17) 33 * Trình tự kế tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ 1.14 (Phụ lục 1.18) 33 * Kỹ thuật tính giá thành sản phẩm: 33 Phương pháp áp dụng tính giá thành theo kiểu phân bước Phù hợp với đặc điểm đó, đối tượng tính giá thành bán thành phẩm hồn thành giai đoạn vi công nghệ thành phẩm giai đoạn công nghệ cuối Do hoạt động sản xuất diễn liên tục điều kiện sản xuất số lớn nên kỳ tính giá thành thường cuối kỳ kế toán (tháng, quý, năm) 33 1.5.1.3 Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dựa hoạt động (Phương pháp ABC) .33 * Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: .34 * Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương pháp ABC: 34 Đối với chi phí trực tiếp: Sơ đồ 1.15 (Phụ lục 1.19) 34 Đối với chi phí gián tiếp: Sơ đồ 1.16 (Phụ lục 1.20) .34 Bước 2: Phân phối chi phí cho loại sản phẩm, dịch vụ Ở giai đoạn này, chi phí tập hợp theo hoạt động tiếp tục phân phối cho sản phẩm, dịch vụ 35 * Kỹ thuật tính giá thành sản phẩm: 35 Sau chi phí gián tiếp tập hợp cho hoạt động tiến hành phân bổ cho đối tượng tính giá theo tiêu thức phân bổ khoa học Tiêu thức lựa chọn cần đảm bảo tính đại diện chi phí, dễ tính tốn khơng dẫn đến chi phí gián tiếp phân bổ cho đối tượng bị sai lệch Nếu hệ thống tính giá thành theo cơng việc hay q trình sản xuất, người ta lựa chọn tiêu chuẩn chung để phân bổ tồn chi phí SXC phương pháp ABC, kế toán phải xây dựng hệ thống tiêu chuẩn phân bổ Tiêu chuẩn phân bổ nguồn phát sinh chi phí hoạt động đó, chi phí phân bổ cho hoạt động xác 36 Dựa sở nhóm hoạt động, chi phí gián tiếp tập hợp cho nhóm sản phẩm, kế tốn tiến hành tính toán tỷ lệ phân bổ Nếu hoạt động liên quan đến loại sản phẩm kết chuyển tồn chi phí cho đối tượng tính giá thành Nếu hoạt động liên quan đến nhiều loại sản phẩm phải tính tốn hệ số phân bổ, sau xác định mức phân bổ chi phí hoạt động cho loại sản phẩm cụ thể 36 1.5.2 Xây dựng định mức chi phí lập dự tốn chi phí sản xuất 36 1.5.3 Lập báo cáo chi phí sản xuất 40 - Chỉ rõ phần phân bổ chi phí cho sản phẩm hoàn thành, chuyển cho sản phẩm dở dang cuối kỳ 41 vii 1.5.4 Phân tích thơng tin mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (CVP) phục vụ cho việc định kinh doanh 41 1.5.4.1 Các khái niệm thuật ngữ sử dụng phân tích CVP .41 Phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận (gọi tắt phân tích CVP) kỹ thuật sử dụng để đánh giá ảnh hưởng thay đổi chi phí, giá bán sản lượng lợi nhuận doanh nghiệp .41 Về chi phí: .41 Trong phân tích CVP, chi phí phân loại theo cách ứng xử, tức chi phí phải phân thành biến phí định phí 41 Như ta có: .41 Tổng chi phí (TC) = Tổng biến phí (TVC) + Tổng định phí (TFC) .41 Tổng định phí bao gồm định phí sản xuất chung, định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Định phí xem chi phí thời kỳ để xác định kết kinh doanh 41 1.6 ĐỐI TƯỢNG TÍNH GIÁ THÀNH, KỲ TÍNH GIÁ THÀNH VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 50 1.6.1 Đối tượng tính giá thành 50 1.6.2 Kỳ tính giá thành 51 1.6.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm sản xuất 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 CHƯƠNG 57 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN57 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 57 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần lương thực Thái Nguyên 57 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần lương thực Thái Nguyên 58 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần lương thực Thái Nguyên 64 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 67 2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty .68 viii a) Phân loại chi phí sản xuất 68 2.2.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty 69 2.2.3 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất Công ty cổ phần lương thực Thái Nguyên góc độ kế tốn tài 70 2.2.4 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất Cơng ty cổ phần lương thực Thái Ngun góc độ kế tốn quản trị .83 2.3 THỰC TRẠNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN .85 2.3.1 Đánh giá sản phẩm dở dang 85 2.3.2 Đối tượng kỳ tính giá thành 85 2.3.3 Phương pháp tính giá thành 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 CHƯƠNG 89 CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ BIẾN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 89 3.1 CÁC KẾT LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ BIẾN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 89 3.1.1 Ưu điểm .89 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 91 3.2 U CẦU CỦA VIỆC HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ BIẾN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN .95 3.2.1 Yêu cầu thứ - Phải tuân thủ quy định văn pháp lý kế toán 95 3.2.2 Yêu cầu thứ hai - Việc hoàn thiện phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm tổ chức SXKD yêu cầu quản lý DN 95 3.2.3 Yêu cầu thứ ba - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, xác 96 3.2.4 Yêu cầu thứ tư - Phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu 96 3.3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 96 ix 3.3.1 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chế biến Công ty cổ phần lương thực Thái Ngun góc độ kế tốn tài 97 3.3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chế biến Cơng ty cổ phần lương thực Thái Nguyên góc độ kế toán quản trị 101 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ BIẾN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 110 3.4.1 Đối với Cơ quan quản lý Nhà nước quan chức 110 3.4.2 Điều kiện phía Cơng ty cổ phần lương thực Thái Nguyên 110 3.5 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG NGHIÊN CỨU VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN ĐỀ TÀI 111 KẾT LUẬN CHƯƠNG 112 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xvi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU xvii PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .2 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .5 Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP .7 x 1.1.1 Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất công nghiệp .7 1.1.2 Giá thành sản phẩm phân loại giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất công nghiệp .12 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 14 1.2 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 15 1.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 15 1.2.2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 16 1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP THEO HƯỚNG DẪN CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM 17 1.3.1 Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) - Chuẩn mực chung .17 1.3.2 Chuẩn mực kế toán số 02 (VAS 02) - Hàng tồn kho 18 1.3.3 Chuẩn mực kế toán số 03 (VAS 03) - Tài sản cố định hữu hình 20 1.3.4 Chuẩn mực kế toán số 04 (VAS 04) - Tài sản cố định vơ hình 20 1.3.5 Chuẩn mực kế toán số 16 (VAS 16) - Chi phí vay 21 1.4 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP DƯỚI GĨC ĐỘ KẾ TỐN TÀI CHÍNH 22 1.4.1 Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên 22 1.4.2 Kế toán chi phí sản xuất doanh nghiệp theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26 1.4.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 28 1.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP DƯỚI GĨC ĐỘ KẾ TỐN QUẢN TRỊ 30 1.5.1 Các phương pháp kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kế toán quản trị 30 1.5.1.1 Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo công việc 30 * Đối tượng sử dụng phương pháp: .30 Phương pháp xác định chi phí theo cơng việc thường sử dụng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ theo đơn đặt hàng, quy trình cơng nghệ sản xuất khép kín hay theo yêu cầu khách hàng riêng biệt .30 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CN Đồng Tháp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621-PX1 Đơn vị tính: Đồng TK Chứng từ Ngày Diễn giải Sớ đ/ư Sớ phát sinh Nợ Có Sớ dư đầu kỳ 03/06 PX1-33 Số phát sinh kỳ Xuất nguyên liệu chế biến 1521 06/06 PX1-34 Xuất nguyên liệu chế biến 1521 1.229.770.652 07/06 PX1-35 Xuất nguyên liệu chế biến 1521 149.474.417 10/06 PX1-36 Xuất nguyên liệu chế biến 1521 1.950.232.725 12/06 PX1-37 Xuất nguyên liệu chế biến 1521 1.808.728.335 … … … 30/06 SPDD06 Kết chuyển sang … 496.844.398 … 154- CPSXKD DD Cộng phát sinh kỳ … 18.655.135.264 PX1 18.655.135.264 18.655.135.264 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.5: Sổ Cái tài khoản 621 Công ty CP lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Diễn giải Sớ Sớ phát sinh TK đ/ư Nợ Có Sớ dư đầu kỳ Sớ phát sinh kỳ 02/06/2015 PX2-39 03/06/2015 PX1-33 04/06/2015 PX2-40 05/06/2015 PX2-41 06/06/2015 PX1-33 07/06/2015 PX1-34 08/06/2015 PX2-42 … … Xuất gạo NL sản xuất gạo 5% Xuất nguyên liệu chế biến Xuất gạo 5% chế biến gạo Xuất gạo 15% chế biến gạo Xuất gạo NL sản xuất gạo 5% Xuất nguyên liệu chế biến Xuất gạo NL sản xuất gạo 5% … 1521 783.454.128 1521 496.844.398 1521 4.390.603.971 1521 514.342.422 1521 6.704.747.017 1521 149.474.417 1521 1.369.520.660 … … 13/06/2015 PX3-25 Xuất SX gạo 5% 1521 224.634.649 15/06/2015 PX3-26 Xuất NL sản xuất 1521 4.804.879.821 … … … … … … … 30/06/2015 KCPX1 kết chuyển chi phí NVL TT 8.447.973.309 30/06/2015 KCPX2 kết chuyển chi phí NVL TT 14.629.829.304 30/06/2015 KCPX3 kết chuyển chi phí NVL TT 7.258.195.812 Cộng số phát sinh 30.335.998.425 30.335.998.425 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.6: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Công ty CP lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp (Mẫu sô: 11-LĐTL Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 06 năm 2015 Đơn vị tính: Đồng STT Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 Phải trả CNV Lương Ăn ca TK 338 Phải trả, phải nộp khác Tổng BHXH BHYT BHTN KPCĐ -18% -3% -1% -2% Tổng cộng Tổng (24%) TK 622 131.941.500 10.150.000 142.091.500 23.749.470 3.958.245 1.319.415 2.841.830 31.868.960 173.960.460 TK 622 -PX1 TK 622 -PX2 TK 622 -PX3 TK 627 TK 642 Cộng 68.280.500 32.150.000 31.511.000 74.685.626 72.130.298 278.757.424 4.950.000 2.880.120 2.319.880 3.710.000 13.860.000 73.230.500 35.030.120 33.830.880 78.395.626 72.130.298 292.617.424 12.290.490 5.787.000 5.671.980 14.111.213 12.983.454 50.844.136 2.048.415 964.500 945.330 2.351.869 2.163.909 8.474.023 682.805 321.500 315.110 783.956 721.303 2.824.674 1.464.610 700.602 676.618 1.567.913 1.442.606 5.852.348 16.486.320 7.773.602 7.609.038 18.814.950 17.311.272 67.995.182 89.716.820 42.803.722 41.439.918 97.210.576 89.441.570 360.612.606 Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.7: Sổ Chi tiết tài khoản 622 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên Mẫu số: S38 -DN CN Đồng Tháp (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí NCTT Số hiệu: TK 622 – PX1 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Sớ 30/06/2015 30/06/2015 30/06/2015 30/06/2015 30/06/2015 30/06/2015 BPBL6 BPBL6 BPBL6 BPBL6 BPBL6 BPBL6 SPDD06 30/06/2015 /2015 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tính lương tháng 06 PX1 Tiền ăn ca Trích KPCĐ Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN Kết chuyển sang CPSXKD DD Cộng phát sinh kỳ TK đ/ư 334 334 3382 3383 3384 3389 154PX1 Số phát sinh Nợ Có 68.280.500 4.950.000 1.464.610 12.290.490 2.048.415 682.805 89.716.820 89.716.820 89.716.820 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.8: Sổ Cái tài khoản 622 Cơng ty CP lương thực Thái Nguyên Mẫu số: S03b-DN CN Đồng Tháp (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Sớ hiệu: TK 622 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có Sớ dư đầu kỳ Sớ phát sinh kỳ 30/06/2015 BPBL6 Tính lương tháng 06 334 131.941.500 30/06/2015 BPBL6 Tiền ăn ca 334 10.150.000 30/06/2015 BPBL6 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 338 31.868.960 30/06/2015 SPDD0 6/2015 Kết chuyển sang CPSXKD 154DD PX1 89.716.820 30/06/2015 SPDD0 6/2015 Kết chuyển sang CPSXKD 154DD PX2 42.803.722 30/06/2015 SPDD0 6/2015 Kết chuyển sang CPSXKD 154DD PX3 41.439.918 Cộng phát sinh kỳ 173.960.460 173.960.460 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.9: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty CP lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Mẫu số: 06-TSCĐ (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 06 năm 2015 Đơn vị tính: đồng STT Thời gian SD Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ TK 642 – Chi phí QLDN TK 627 – Chi phí SX chung PX1 PX2 PX3 Cộng I Số khấu hao trích tháng trước II Số khấu hao tăng tháng 0 0 0 III giảm 0 0 0 IV.Số khấu hao trích tháng (IV= I + II – III) 38.157.675.980 196.703.962 Số khấu hao 38.157.675.98 196.703.962 190.324.398 121.957.707 508.986.067 190.324.398 121.957.707 508.986.067 102.740.050 102.740.050 Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.10: Bảng Tập hợp chi phí sản xuất chung Công ty CP Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TẠI PHÂN XƯỞNG Tháng 06 năm 2015 TT Nội dung Số tiền I II Chi phí nhân viên phân xưởng Chi tiền lương quản lý PX Tiền ăn ca Tiền BHXH BHYT BHTN, KPCĐ phận quản lý PX Chi phí vật liệu Chi phí vật liệu III IV Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ V Chi phí dịch vụ mua ngồi VI Chi tiền điện Chi tiền nước Chi phí sửa chữa máy móc thiết bị th ngồi Chi tiền vận chuyển Tiền thuê nhà tháng 06 Chi phí bằng tiền khác Chi cơng tác phí Chi phí đồ dùng phân xưởng Chi phí dịch vụ khác tiền Cộng Ghi 97.210.576 74.685.626 3.710.000 18.814.950 774.441.938 774.441.938 48.292.447 48.292.447 508.986.067 508.986.067 1.190.555.81 205.351.419 26.700.000 853.256.400 55.248.000 50.000.000 190.726.057 3.983.500 2.690.000 184.052.557 2.810.212.904 Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 6271 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí nhân viên phân xưởng Số hiệu: TK 6271 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số 30/06/2015 BPBL6 Diễn giải Số dư đầu kỳ Sớ phát sinh kỳ Tính lương tháng 06 nhân viên PX TK đ/ư Sớ phát sinh Nợ Có 334 74.685.626 30/06/2015 BPBL6 Tiền ăn ca 334 3.710.000 30/06/2015 30/06/2015 30/06/2015 30/06/2015 Trích KPCĐ Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN Kết chuyển sang CPSXKD DD 3382 3383 3384 3389 1.567.913 14.111.213 2.351.869 783.956 BPBL6 BPBL6 BPBL6 BPBL6 SPDD0 30/06/2015 6/2015 Cộng phát sinh kỳ 154 97.210.576 97.210.576 97.210.576 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.12: Sổ chi tiết TK 6272 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CN Đồng Tháp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí vật liệu Số hiệu: TK 6272 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Sớ Diễn giải TK đ/ư Sớ phát sinh Nợ Có Sớ dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 03/06/2015 PXK60 Xuất giá vốn bao bì đóng gạo 152 16.470.000 10/06/2015 PC189 Chi tiền mua vật tư sửa máy 111 16.562.300 21/06/2015 PXK61 Xuất giá vốn bao bì đóng gạo 152 1.755.222 25/06/2015 PXK62 Xuất giá vốn bao bì đóng gạo 152 3.480.000 30/06/2015 PC1890 Tập hợp chi phí sửa thiết bị 111 736.174.416 Kết chuyển sang CPSXKD DD 154 30/06/2015 SPDD06 /2015 Cộng phát sinh kỳ 774.441.938 774.441.938 774.441.938 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.13: Sổ chi tiết TK 6273 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí dụng cụ sản xuất Số hiệu: TK 6273 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Sớ TK đ/ư Diễn giải Sớ phát sinh Nợ Có 04/06/2015 PC162 Sớ dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Chi tiền mua nhiên liệu 111 8.408.797 15/06/2015 PXK56 Xuất CCDC dùng cho PX 153 3.674.500 30/06/2015 BPBC CDC6 Tập hợp phân bổ chi phí DC sản xuất 111 241.666 30/06/2015 SPDD0 6/2015 Kết chuyển sang CPSXKD DD 154 35.967.484 48.292.447 48.292.447 48.292.447 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.14: Sổ chi tiết tài khoản TK 6274 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CN Đồng Tháp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí khấu hao TSCĐ Số hiệu: TK 6274 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Sớ Diễn giải TK đ/ư Sớ phát sinh Nợ Có Sớ dư đầu kỳ Sớ phát sinh kỳ 30/06/2015 BPBKH6 Trích khấu hao TSCĐ tháng 06 PX 214 196.703.962 30/06/2015 BPBKH6 Trích khấu hao TSCĐ tháng 06 PX 214 190.324.398 30/06/2015 BPBKH6 Trích khấu hao TSCĐ tháng 06 PX 214 121.957.707 30/06/2015 SPDD06/2 Kết chuyển sang CPSXKD 154 015 DD Cộng phát sinh kỳ 508.986.067 508.986.067 508.986.067 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.15: Sổ chi tiết TK 6277 Cơng ty CP Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua ngồi Số hiệu: TK 6277 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 16/06/2015 UNC76 Thanh toán tiền điện Phân bổ tiền thuê nhà tháng 25/06/2015 BPB6 06 30/06/2015 PC256 Chi trả tiền nước TK đ/ư Số phát sinh Nợ 112 205.351.419 242 50.000.000 112 26.700.000 30/06/2015 GBC90 Chi phí nâng cấp, sửa máy làm trắng máy đánh bóng 331 gạo 853.256.400 30/06/2015 TH06 Tập hợp PB chi phí bốc xếp, vận chuyển hàng 111 Kết chuyển sang CPSXKD DD 154 30/06/2015 SPDD0 6/2015 Cộng phát sinh kỳ Có 55.248.000 1.190.555.819 1.190.555.819 1.190.555.819 Sớ dư ći kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.16: Sổ chi tiết tài khoản TK 6278 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 06/2015 Tên tài khoản: Chi phí khác tiền Số hiệu: TK 6278 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Sớ TK đ/ư Diễn giải Sớ phát sinh Nợ Có Sớ dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 20/06/2015 PC193 23/06/2015 PC197 30/06/2015 TH6 SPDD0 30/06/2015 6/2015 Chi tiếp khách, cơng tác phí Chi mua đồ dùng PX Tập hợp chi phí dịch vụ Kết chuyển sang CPSXKD DD 111 3.983.500 111 331 2.690.000 184.052.557 154 Cộng phát sinh kỳ 190.726.057 190.726.057 190.726.057 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.17: Sổ TK 627 Cơng ty CP Lương thực Thái Nguyên Mẫu số S03b – DN CN Đồng Tháp (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Sớ hiệu: TK 627 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Sớ dư đầu kỳ 30/06/2015 PKT Chi phí nhân viên phân xưởng 334,338 97.210.576 30/06/2015 PKT Chi phí vật liệu 152,111 774.441.938 30/06/2015 PKT 153,111,242 48.292.447 30/06/2015 PKT 214 508.986.067 30/06/2015 PKT 30/06/2015 PKT 30/06/2015 PKT Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác K/c chi phí SXC Cộng phát sinh 111,331 111 1.190.555.819 190.726.057 154 2.810.212.904 2.810.212.904 2.810.212.904 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 2.18: Sổ TK 154 ... GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ BIẾN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 89 3.1 CÁC KẾT LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ... TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ BIẾN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THÁI NGUYÊN 89 3.1 CÁC KẾT LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHẾ BIẾN CHẾ... giá thành sản phẩm chế biến Công ty CP lương thực Thái Nguyên Chương 3: Các kết luận giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chế biến Công ty CP lương thực Thái Nguyên