Phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại công ty TNHH nutreco

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn TÓM LƯỢC Nền kinh tế nước ta kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển buộc phải đáp ứng tốt nhu cầu thị trường Muốn làm điều doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn, tổ chức quản lý, nghiên cứu thị trường, tổ chức sản xuất kinh doanh đặc biệt doanh nghiệp cần có vốn để kinh doanh Trong đó, vốn kinh doanh điều kiện tiên cho doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ, định đến tồn phát triển doanh nghiệp như: giúp doanh nghiệp có điều kiện kinh doanh, mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng đặc biệt giúp doanh nghiệp ứng phó điều kiện Cơng ty TNHH Nutreco chuyên sản xuất thức ăn chăn nuôi cho gia súc gia cầm Sản phẩm công ty gặp phải cạnh tranh lớn từ cơng ty ngành ngồi nước Vì vậy, vốn kinh doanh vấn đề quan tâm hàng đầu công ty Với nhận thức thân sở kiến thức kế toán học, em xin chọn đề tài “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty TNHH Nutreco” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Với đề tài này, khóa luận nghiên cứu số vấn đề lý luận có liên quan đến vốn kinh doanh cơng ty Qua đó, đưa nhận xét ưu điểm tồn việc sử dụng vốn công ty Sau đó, vào thực tế doanh nghiệp kết hợp với vấn đề lý luận nghiên cứu, khóa luận đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Trong trình nghiên cứu, cố gắng thời gian trình độ kiến thức có hạn, em mong nhận góp ý, bảo Cô bạn để báo cáo thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! GVHD:ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Là sinh viên trường Đại Học Thương Mại, Trong trình thực tập Công ty TNHH Nutreco với hướng dẫn trực tiếp, giúp đỡ nhiệt tình Cơ Nguyễn Thị Mai – Giảng viên Trường Đại Học Thương mại, giúp đỡ anh, chị phòng kế tốn Cơng ty, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Cơ, người tận tình giúp đỡ em từ bước lập đề cương chi tiết em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường Đại Học Thương Mại Thầy, Cô môn, người trực tiếp giảng dạy em suốt trình học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo công ty TNHH Nutreco anh, chị phòng kế tốn tạo điều kiện tốt giúp em tìm hiểu hoạt động công ty thu thập số liệu cần thiết liên quan đến đề tài nghiên cứu Với vốn kiến thức, thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo, cán công ty bạn để luận văn hoàn thiện hơn, thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Ngát GVHD:ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC SƠ ĐỒ GVHD:ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH VCĐ VLĐ TSCĐ TSLĐ VKD BQ TACN PT NH GVHD:ThS Nguyễn Thị Mai : : : : : : : : : : Trách nhiệm hữu hạn Vốn cố định Vốn lưu động Tài sản cố định Tài sản lưu động Vốn kinh doanh Bình qn Thức ăn chăn ni Phải thu Ngắn hạn SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết việc nghiên cứu: Vốn không điều kiện tiên đời doanh nghiệp mà yếu tố giữ vai trò định trình hoạt động phát triển doanh nghiệp Vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại có vai trò định việc thành lập, phát triển doanh nghiệp Nó định cho tồn phát triển doanh nghiệp Ngoài ra, vốn kinh doanh chất keo để chắp nối, kết dính q trình quan hệ kinh tế dầu nhờn bôi trơn cho cỗ máy kinh tế vận động có hiệu quả.của doanh nghiệp Vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại yếu tố giá trị, phát huy bảo tồn tăng lên sau chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Nếu vốn khơng bảo tồn tăng lên vốn bị thiệt hại, tức vốn kinh doanh bị sử dụng cách lãng phí, khơng hiệu Do vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến vấn đề tạo lập, quản lý sử dụng đồng vốn cho có hiệu nhằm đạt mục tiêu tối đa hố lợi nhuận khn khổ pháp luật Hiệu sử dụng vốn kinh doanh (VKD) gắn liền với hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do vấn đề sử dụng vốn cách có hiệu ln vấn đề xúc đặt với doanh nghiệp Nhìn từ thực tế, cơng ty chưa có cơng tác xác định nhu cầu VKD cho kỳ tới, lực quản lý, sử dụng VKD công ty cần thiết Xuất phát từ vai trò tầm quan trọng yêu cầu thực tế hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp kiến thức học, qua thời gian thực tập, tìm hiểu cơng ty, đồng thời giúp đỡ anh chị phòng Kế tốn cơng ty TNHH Nutreco hướng dẫn cô Nguyễn Thị Mai, em chọn đề tài cho luận văn thực tập cuối khóa là: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp” 2.Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài: Đề tài nghiên cứu hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH Nutreco nhằm mục đích: - Về lý luận: Hệ thống hóa vấn đề lý luận vốn kinh doanh đánh giá hiệu sửu dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán - Về thực tiễn: Đánh giá thực tế hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp năm: năm 2014, năm 2015, thành tựu đạt hạn chế thời gian hoạt động sở so sánh năm 2014 năm 2015 Hoàn thiện giải pháp nâng cao hiệu sửu dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp công ty TNHH Nutreco Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài -Đối tượng nghiên cứu: Đề tài sâu vào nghiên cứu vấn đề liên quan đến vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp lý luận chung vốn kinh doanh, tiêu đánh giá hiệu sửu dụng vốn doanh nghiệp, giải nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty TNHH Nutreco -Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Đề tài nghiên cứu vốn kinh doanh giải pháp nhằm nâng cao hiệu sửu dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp + Về thời gian: Thời gian nghiên cứu năm: năm 2014 năm 2015 + Về nguồn số liệu: Số liệu lấy từ sổ sách kế tốn báo cáo tài Công ty TNHH Nutreco năm: năm 2014 năm 2015 Phương pháp thực đề tài -Phương pháp thu thập số liệu: Để có đầy đủ thông tin tài liệu phục vụ nghiên cứu thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH Nutreco, tiến hành thu thập nguồn liệu thứ cấp thơng qua báo cáo tài công ty: báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán tài liệu liên quan đến chiến lược, tổ chức triển khai chiến lược kinh doanh,… thu thập thông qua website công ty Ngồi tài liệu báo cáo tài cơng ty, thơng tin thu thập qua tạp chí chun ngành, báo chí có thơng tin liên quan đến Cơng ty TNHH Nutreco để có đánh giá xác thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp -Phương pháp phân tích số liệu: Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu dựa sở phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lênin, phương pháp so sánh, điều tra, phân tích, tổng hợp, thống kê, logic,… đồng thời sử dụng bảng biểu để minh họa GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm ba chương:  Chương I: Vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh  Chương II: Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH Nutreco  Chương III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH Nutreco GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm vốn kinh doanh doanh nghiệp  Khái niệm vốn kinh doanh Doanh nghiệp tổ chức thành lập nhằm mục đích chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp muốn hoạt động trước hết phải có vốn để tiến hành trình sản xuất kinh doanh Vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn giá trị tài sản huy động được, sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời Vậy: Vốn kinh doanh điều kiện tiên có ý nghĩa định đến q trình sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Vốn kinh doanh doanh nghiệp hiểu số tiền ứng trước tồn tài sản hữu hình tài sản vơ hình phục vụ cho sản xuất - kinh doanh doanhnghiệp nhằm mục đích kiếm lời Cách vận động phương thức vận động vốn phương thức đầu tư kinh doanh định Trên thực tế có phương thức vận động vốn: -Đối với doanh nghiệp sản xuất : T - H…SX - H’ - T’ + Giai đoạn mua sắm vật tư (T – H): Đây giai đoạn khởi đầu vòng tuần hồn VKD từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái vật tư dự trữ + Giai đoạn sản xuất (…SX…): Giai đoạn DN tiến hành sản xuất sản phẩm, VKD từ hình thái vật tư dự trữ chuyển sang hình thái vốn sản phẩm dở dang vốn thành phẩm + Giai đoạn tiêu thụ ( H’ – T’): Kết thúc vòng tuần hồn, DN tiến hành tiêu thụ sản phẩm VKD từ hình thái vốn thành phẩm chuyển hình thái tiền tệ ban đầu - Đối với doanh nghiệp thương mại : T - H - T’ + Giai đoạn mua hàng hóa (T – H): VKD từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái hàng hóa dự trữ + Giai đoạn bán hàng hóa ( H – T’): VKD từ hình thái hàng hóa dự trữ chuyển sang hình thái vốn tiền Vòng tuần hồn kết thúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán - Đối với tổ chức chu chuyển trung gian hoạt động đầu tư cổ phiếu, trái phiếu: T-T’  Đặc điểm vốn kinh doanh : - Vốn kinh doanh doanh nghiệp loại quỹ tiền tệ đặc biệt Mục tiêu quỹ để phục vụ cho sản xuất - kinh doanh tức mục đích tích luỹ, khơng phải mục đích tiêu dùng vài quỹ khác doanh nghiệp - Vốn kinh doanh doanh nghiệp có trước diễn hoạt động sản xuất kinh doanh - Vốn kinh doanh doanh nghiệp sau ứng ra, sử dụng vào kinh doanh sau chu kỳ hoạt động phải thu để ứng tiếp cho kỳ hoạt động sau - Vốn kinh doanh Mất vốn doanh nghiệp đồng nghĩa với nguy phá sản Xuất phát từ đặc điểm trên, ta thấy VKD điều kiện vật chất thiếu trình tái sản xuất Muốn cho trình tái sản xuất liên tục, doanh nghiệp phải có đủ tiền vốn đầu tư vào hình thái khác vốn kinh doanh, khiến cho hình thái có mức tồn hợp lý đồng với Như tạo điều kiện cho chuyển hóa hình thái vốn q trình ln chuyển thuận lợi, góp phần tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh doanh, tăng hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh ngược lại Do vậy, ta thấy vai trò vơ quan trọng việc quản lý VKD doanh nghiệp, loại vốn VKD 1.1.2.Phân loại vốn kinh doanh 1.1.2.1.Căn theo nguồn hình thành vốn chia thành loại: - Vốn chủ sở hữu vốn vay + Vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu số vốn góp chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp Số vốn khơng phải khoản nợ, doanh nghiệp khơng phải cam kết tốn, khơng phải trả lãi suất Tuy nhiên, lợi nhuận thu kinh doanh có lãi doanh nghiệp đẽ chia cho cổ đông theo tỷ lệ phần vốn góp cho Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, vốn chủ sở hữu hình thành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán theo cách thức khác Thông thường nguồn vốn bao gồm vốn góp lãi chưa phân phối + Vốn vay: khoản vốn đầu tư vốn pháp định hình thành từ nguồn vay, chiếm dụng tổ chức, đơn vị cá nhân sau thời gian định, doanh nghiệp phải hoàn trả cho nguời cho vay lãi gốc Phần vốn doanh nghiệp sử dụng với điều kiện định (như thời gian sử dụng, lãi suất, chấp ) không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Vốn vay có hai loại vốn vay ngắn hạn vốn vay dài hạn 1.1.2.2.Căn theo thời gian huy động vốn gồm loại: - Vốn thường xuyên vốn tạm thời: + Vốn thường xuyên: nguồn vốn có tính chất ổn định dái hạn mà doanh nghiệp sử dụng để đầu tư vào tài sản cố định phận tài sản lưu động tối thiểu thường xuyên cần thiết cho hoạt động doanh nghiệp Nguồn vốn bao gồm vốn chủ sở hữu vốn vay dài hạn doanh nghiệp + Vốn tạm thời: nguồn vốn có tính chất ngắn hạn (dưới năm) mà doanh số sử dụng để đáp ứng nhu cầu có tính chất tạm thời, bất thường phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn bao gồm khoản vay ngắn hạn khoản chiếm dụng bạn hàng 1.1.2.3.Căn theo hình thức chu chuyển vốn gồm loại: - Vốn cố định vốn lưu động: + Vốn cố định: phận đầu tư ứng trước tài sản cố định tài sản đầu tư bản, mà đặc điểm luân chuyển phần nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh hồn thành vòng tuần hồn tài sản cố định hết thời gian sử dụng Quy mô vốn cố định định quy mô tài sản cố định đặc điểm tài sản cố định lại ảnh hưởng đến vận động công tác quản lý cố định Muốn quản lý vốn cố định cách hiệu phải quản lý sử dụng tài sản cố định cách hữu hiệu + Vốn lưu động: số vốn ứng để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực 10 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn -Vốn cố định bình quân năm 2015 có tỷ trọng 13,24%, so với năm 2014 12,38 %, tăng 0,82% Như vậy, tổng vốn kinh doanh nghiệp có giảm vốn lưu động giảm Vốn lưu động chiếm tỷ trọng cao tổng vốn kinh doanh, chiếm tới 86,76%, vốn cố định chiếm 13,24% tổng vốn kinh doanh, sức ảnh hưởng VCĐ không lớn Tuy nhiên năm 2015 VLĐ có xu hướng giảm cơng ty đẩy nhanh tiến độ bán hàng giảm lượng hàng tồn kho ứ đọng VCĐ có xu hướng tăng công ty đầu tư thêm TSCĐ thay TSCĐ hao mòn , điều tốt cho cơng ty 2.2.2.2.Phân tích cấu biến động vốn lưu động Bảng 2.4: Bảng phân tích cấu biến động vốn lưu động năm 2014-2015 Đơn vị tính: VNĐ Năm 2014 Chỉ tiêu I.Tiền tương đương tiền BQ III.Các khoản phải thu NHBQ IV.Hàng tồn kho BQ V.Tài sản NH khác BQ Tổng vốn lưu động BQ Năm 2015 So sánh 2015/2014 Số tiền TT% Số tiền TT % Số tiền TL % TT % 6.887.321.754 8,98 3.786.830.916 10,5 11.066.613.282,5 15,12 12.173.550.314 16,22 49.664.337.774,5 68,37 46.985.301.300 72,24 (4.900.652.941) (10,34) 3,87 748.168.588 1,08 550.251.343 1,04 (10.320.490) (1,39) (0.04 ) 70.601.584.470,5 100 64.808.136.456 100 (5.793.448.015) (8,21) - (1.372.680.150) (22,14) 1.267.004.979 12,14 (Nguồn: Báo cáo tài cơng ty) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy: Trong năm 2015 vốn lưu động công ty giảm, cụ thể giảm 5.793.448.015 đồng , tỷ lệ giảm 8,21% Sự giảm vốn lưu động chủ yếu giảm tiêu tiền tương đương tiền hàng tồn kho Cụ thể: -Tiền tương đương tiền bình quân giảm 1.372.680.150 đồng ,tỷ lệ giảm 22,14% Do năm 2015, công ty sử dụng có hiệu số tiền nhàn dỗi vào hoạt động đầu tư, mà đảm bảo khả toán tức thời doanh nghiệp 30 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát 1,52 1,1 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn -Các khoản phải thu ngắn hạn bình quân tăng 1.267.004.979 đồng, tỷ lệ tăng 12,14% Nguyên nhân làm cho khoản phải thu tăng chủ yếu khoản trả trước người bán tăng Công ty phải ứng trước tiền mua nguyên vật liệu cho đối tác để đảm bảo tính thực hợp đồng -Hàng tồn kho bình quân giảm 4.900.652.941 đồng, tỷ lệ giảm 10,34% Hàng tồn kho giảm chủ yếu giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đơn đặt hàng giảm Về cấu vốn lưu động chưa tốt, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao tổng vốn lưu động, vốn lưu động công ty tăng giảm chủ yếu hàng tồn kho Các khoản phải thu ngắn hạn tăng 12,14% tỷ trọng chiếm khoảng 15,12% đến 16,22% tổng vốn lưu động, sức ảnh hưởng vốn lưu động khơng lớn 2.2.2.3.Phân tích cấu biến động vốn cố định Bảng 2.5: Bảng phân tích cấu biến động vốn cố định năm 2014-2015 Đơn vị tính: VNĐ Năm 2014 Vốn cố định I.Các khoản phải thu DH II.Tài sản cố định 1.TSCĐ hữu hình 2.TSCĐ vơ hình III.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng Năm 2015 So sánh 2015/2014 TL Số tiền TT % % Số tiền TT % Số tiền TT % - - - - - - - 98,08 351.983.458 3,77 (0,62) 95,51 301.548.988 3,26 (2,1) 9.346.288.06 9.242.391.23 98,7 97,61 9.698.271.52 9.543.940.22 103.468.845 1,09 154.331.295 1,56 50.862.450 49,16 0,47 122.675.171 1,3 190.351.279 1,92 67.676.108 55,17 0,62 9.468.963.23 100 9.888.622.80 100 419.659.566 4,43 (Nguồn: Báo cáo tài cơng ty) Nhận xét: Vốn cố định năm 2015 so với năm 2014 tăng 419.659.566 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 4,43% Cụ thể: -TSCĐ năm 2015 so với năm 2014 tăng 351.983.458 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 3,77% Trong đó: 31 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn +TSCĐ hữu hình tăng 301.548.988 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 3,26% Nguyên nhân năm 2015 công ty mua thêm thiết bị sấy nghiền cám phục vụ cho hoạt động sản xuất +TSCĐ vơ hình tăng 50.862.450 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 49,16% Do năm 2015 công ty mua thêm phần mềm máy vi tính thay phần mềm bị hỏng -Tài sản dài hạn năm 2015 so với năm 2014 tăng 67.676.108 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 55,17% Như vậy, vốn cố định tăng chủ yếu TSCĐ tăng TSCĐ hữu hình chiếm tới 95,51% tổng vốn cố định nên sức ảnh hưởng VCĐ lớn Trong TSCĐ vơ hình chiếm 1,56% tài sản dài hạn khác chiếm 1,92% sức ảnh hưởng VCĐ khơng lớn 2.2.2.4.Phân tích hiệu sử dụng tổng vốn kinh doanh  Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Bảng 2.6: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2014-2015 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Lợi nhuận sau thuế Tổng vốn kinh doanh BQ Hệ số doanh thu vốn kinh doanh BQ (lần) Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh BQ (lần) So sánh 2015/2014 Chênh lệch TL% Năm 2014 Năm 2015 272.847.186.281 279.379.640.248 6.532.453.967 2,4 4.248.627.156 12.095.404.911 7.846.777.755 184,69 80.578.174.522 74.696.759.250, (5.881.415.272 ) (7,29) 3,39 3,74 0,35 10,32 5,27 16,19 10,92 207,21 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy: Trong năm 2015 doanh thu tăng 6.532.453.967 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 2,4% lợi nhuận sau thuế tăng 7.846.777.755 đồng, tỷ lệ tăng 184,69%, tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty tăng Cụ thể: -Hệ số doanh thu vốn kinh doanh bình quân năm 2015 tăng 0,35 lần so với năm 2014, tỷ lệ tăng 10,32% 32 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán -Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh bình quân năm 2015 tăng 10,92 lần so với năm 2014, tỷ lệ tăng 207,21% Đánh giá: Mặc dù năm qua vốn kinh doanh cơng ty khơng có tăng thêm mà giảm doanh thu lợi nhuận tiếp tục tăng Vì vậy, năm 2015, hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp tăng so với năm 2014  Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Bảng 2.7: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động năm 2014-2015 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu 1.Vốn lưu động BQ 2.Nợ ngắn hạn 3.Doanh thu bán hàng 4.GV hàng bán 5.Hàng tồn kho BQ 6.Số dư bình quân khoản PT 7.Lợi nhuận TT 8.Sức sinh lời VLĐ (7/1) 9.Số vòng quay VLĐ (3/1) 10.Thời gian vòng quay VLĐ (360/9) 11.Số vòng quay hàng tồn kho (4/5) 12.Vòng qua khoản PT (3/6) So sánh 2015/2014 Chênh lệch TL% (5.793.448.015) (8,21) (5.722.704.230) (24,27) 6.532.453.967 2,4 (4.284.907.531) (1,70) (2.679.036.480) (5,39) 1.106.937.030 10,02 9.021.171.164 127,49 0,15 150 0,45 11,66 Năm 2014 Năm 2015 70.601.584.470,5 23.582.477.224 272.847.186.281 251.622.230.384 49.664.337.770 11.066.613.283 7.075.457.012 0,1 3,86 64.808.136.456 17.859.772.998 279.379.640.248 247.337.322.853 46.985.301.295 12.173.550.314 16.096.628.176 0,25 4,31 93,26 83,52 (9,76) (10,47) 5,07 5,26 0,19 3,75 24,65 22,95 (1,7) (6,89) (Nguồn: Báo cáo tài cơng ty) Nhận xét: Sức sinh lời vốn lưu động năm 2015 so với năm 2014 tăng với tỷ lệ tăng 150%, cụ thể, năm 2014 đồng vốn lưu động tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thu 0,1 đồng lợi nhuận Năm 2015 đồng vốn lưu động bỏ doanh nghiệp thu 0,15 đồng lợi nhuận Tốc độ tăng bình quân vốn lưu động nhỏ tốc độ tăng doanh thu bán hàng nên vòng quay vốn lưu động có xu hướng tăng lên Trong năm 2014 vòng quay vốn lưu động 3,86 vòng, năm 2015 4,31 vòng, cho thấy công ty sử dụng vốn lưu động có hiệu hơn, làm cho số ngày luân chuyển vốn lưu động công ty năm 2015 so với năm 2014 giảm 9,76 ngày, vốn quay vòng nhanh hơn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đầu tư, sản xuất nhiều Vòng quay hàng tồn kho tiêu đánh giá tốc độ luân chuyển hàng tồn kho Cụ thể, số vòng quay hàng tồn kho năm 2015 so với năm 2014 tăng 0,19 vòng, 33 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn vòng quay tăng tốt cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, làm cho sức tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp tăng lên Vòng quay khoản phải thu: tiêu phản ánh tốc độ khoản phải thu chuyển thành tiền, vòng quay khoản phải thu năm 2015 giảm so với năm 2014 Do tốc độ tăng doanh thu nhanh so với tốc độ tăng khoản phải thu Như vậy, chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ doanh nghiệp năm 2015 giảm so với năm 2014 Đánh giá: Qua phân tích ta thấy số vòng quay vốn lưu động tăng thời gian vòng quay vốn lưu động giảm chứng tỏ tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm 2015 nhanh so với năm 2014, làm công ty tiết kiệm lượng vốn lớn so với tổng số vốn cơng ty Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định Bảng 2.8: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn cố định năm 2014-2015 Đơn vị tính: VNĐ So sánh 2015/2014 Chênh lệch TL % Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 272.847.186.281 279.379.640.248 6.532.453.967 2,4 9.346.288.063 9.698.271.521 351.983.458 3,77 7.075.457.012 16.096.628.176 9.021.171.164 127,49 9.346.288.063 9.698.271.521 351.983.458 3,77 29,19 28,81 (0,38) (1,3) 0,034 0,035 0,001 2,94 0,76 1,66 0,9 118,42 1.Doanh thu 2.Nguyên giá TSCĐ BQ 3.Lợi nhuận TT 4.Vốn cố định BQ 5.Hiệu suất sử dụng VCĐ(1/4) 6.Hàm lượng VCĐ (4/1) 7.Tỷ suất lợi nhuận VCĐ(3/4) (Nguồn: Báo cáo tài cơng ty) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy, vốn cố định bình quân năm 2015 so với năm 2014 tăng 351.983.458 đồng, tỷ lệ tăng 3,77% Doanh thu năm 2015 so với năm 2014 tăng 6.532.453.967 đồng, tỷ lệ tăng 2,4% Lợi nhuận năm 2015 so với năm 2014 tăng 9.021.171.164 đồng, tỷ lệ tăng 127,49% Hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2014 29,19 lần, tức đồng vốn cố định bình quân tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo 29,19 34 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán đồng doanh thu Năm 2015 giảm xuống 28,81 lần với tỷ lệ giảm 0,38% Do tốc độ tăng doanh thu nhỏ tốc độ tăng vốn cố định nên làm tỷ suất doanh thu VCĐ giảm Để đánh giá xác xét đến tỷ suất lợi nhuận vốn cố định, năm 2014 0,76 lần, tức đồng vốn cố định bình quân doanh nghiệp bỏ lãi 0,76 đồng, năm 2015 lãi 1,66 đồng Do tốc độ tăng lợi nhuận lớn tốc độ tăng vốn cố định nên làm cho tỷ suất lợi nhuận vốn cố định tăng Đánh giá: Qua phân tích ta thấy khả tạo doanh thu năm 2015 so với năm 2014 giảm khả sinh lời đồng vốn cố định năm 2015 tăng so với năm 2014 tăng Ngun nhân năm 2015, cơng ty có đầu tư thêm số tài sản cố định mới, lý TSCĐ cũ hết thời gian sử dụng hữu ích, phương án đem lại hiệu cao, TSCĐ phát huy hết cơng suất 35 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NUTRECO 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu 3.1.1.Những kết đạt Qua số liệu phân tích với việc nghiên cứu, quan sát thực tế công TNHH Nutreco, công ty đạt kết sau: - Về quy mô kinh doanh, cơng ty mở rộng quy mơ kinh doanh Đó việc công ty mở thêm chi nhánh Hà Nam, số vốn đầu tư lên đến 12 tỷ đồng Điều tạo điều kiện nâng cao lực kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ, phát triển sản xuất, giúp doanh nghiệp tăng thêm lợi nhuận -Việc đầu tư thêm vốn cố định, cụ thể số vốn cố định năm 2015 tăng 419.659.566 đồng so với năm 2014, tỷ lệ tăng 4,43%, điều giúp cơng ty có thêm tài sản cố định mới, đại hóa máy móc, thiết bị sản xuất từ giúp cơng ty tăng suất lao động, tạo sản phẩm có giá trị cao -Về kết hoạt động kinh doanh, công ty mở rộng quy mô kinh doanh doanh thu bán hàng tăng 6.532.370.772 đồng, khoản mục chi phí giảm làm cho lợi nhuận sau thuế tăng cụ thể tăng mạnh 7.846.777.755 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 184,69% so với năm 2014 Như việc mở rộng quy mơ kinh doanh có hiệu giúp doanh nghiệp tăng thêm lợi nhuận -Trình độ cán công nhân viên công ty ngày nâng cao, cán quản lý trau dồi chuyên môn Chế độ đãi ngộ sử dụng lao động hợp lý, cơng ty khuyến khích cán cơng nhân viên làm việc có trách nhiệm, tâm huyết, nhờ mà TSCĐ quản lý sử dụng có hiệu 3.1.2.Những hạn chế, tồn nguyên nhân Trong năm 2015, bên cạnh kết đạt được, cơng ty hạn chế vấn đề hiệu sử dụng vốn như: -Công ty cần nhiều vốn cho nhu cầu kinh doanh mình, nhiên cơng ty lại tình trạng thiếu vốn, cụ thể ngân sách năm 2015 giảm 5.881.415.272 đồng so với năm 2014 -Máy móc thiết bị cơng ty hao mòn gây tượng cân đối 36 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán cho tỷ trọng vốn cố định tổng vốn kinh doanh, dẫn đến cấu vốn không hợp lý -Nguồn nhân lực bất cập, cơng ty số lượng lớn lao động sức khỏe tay nghề không phù hợp với cơng việc, thiết lực lượng lao động trẻ, có kiến thức tay nghề -Công ty chưa thực quan tâm đến hiệu sử dụng TSCĐ mặt tài Việc tính tốn tiêu tài hiệu qủa sử dụng TSCĐ, phân tích tình hình sử dụng TSCĐ khơng có Điều dẫn đến việc đánh giá khơng xác thiếu sót việc sử dụng từ khơng thể đưa giải pháp đắn 3.2.Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH Nutreco 3.2.1.Công ty cần chủ động công tác huy động vốn sử dụng vốn kinh doanh -Cơ cấu vốn nguồn vốn cơng ty chưa hợp lý, cụ thể cấu vốn cơng ty VCĐ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng vốn kinh doanh, chiếm 13,24% vốn lưu động lại chiếm tỷ trọng cao tổng vốn kinh doanh, chiếm tới 86,76% Trong tổng số vốn lưu động hàng tồn kho lại chiếm tỷ trọng lớn, đồng thời phận không tham gia luân chuyển kỳ tới nên phận bị ứ đọng cơng ty, sử dụng khoản vốn kỳ -Khi có nguồn tài trợ, cơng ty cần chủ động lập kế hoạch phân phối sử dụng hợp lý để đạt hiệu cao Đồng thời nâng dần tỷ trọng VCĐ tổng vốn kinh doanh, dần tạo cấu vốn hợp lý 3.2.2.Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định -Đánh giá lại tài sản cố định lý số tài sản q cũ khơng phù hợp với yêu cầu trình kinh doanh, định kỳ doanh nghiệp phải xem xét đánh giá lại TSCĐ, điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với giá thị trường -Tăng cường đầu tư, đổi TSCĐ, bảo dưỡng quản lý TSCĐ cách hợp lý Ngồi cơng ty nên lập quỹ dự phòng tài để bù đắp vốn gặp rủi ro -Coi trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên nhằm 37 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nâng cao trình độ quản lý sử dụng TSCĐ 3.2.3.Giải pháp đẩy mạnh cơng tác thu hồi nợ, giải phóng hàng tốn kho -Việc thu hồi khoản nợ giúp cơng ty có thêm vốn để hoạt động đồng thời giải phóng lượng lớn vốn tồn đọng khâu tốn, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm tới Để làm điều đó, cơng ty cần phải quy định rõ ràng điều khoản hợp đồng: phương thức tốn thời hạn tốn, bên khơng thực theo hợp đồng phải bị phạt tài theo mức độ quy định Ngồi công ty cần tăng cường áp dụng biện pháp để khuyến khích khách hàng tốn việc sử dụng chiết khấu tốn sớm tiền hàng Cơng tác thực tốt góp phần hạn chế đáng kể tình trạng tốn chậm -Các doanh nghiệp phải có lượng hàng tồn kho định Song lượng hàng tồn kho lớn làm ứ đọng vốn dẫn đến hiệu sử dụng vốn sử dụng tài sản Ngoài doanh nghiệp lại phải khoản chi phí cho việc lưu kho bảo quản hàng hóa, ngun vật liệu Điều làm tăng chi phí giảm lợi nhuận doanh nghiệp Giải pháp tốt để giải phóng lượng hàng tồn kho ứ đọng công ty đẩy nhanh tiến độ bán hàng, tiếp thị quảng cáo đồng thời giảm giá có sách khuyến mại cho khách hàng 3.2.4.Giải pháp đẩy mạnh công tác bồi dưỡng, đào tạo cán quản lý sử dụng lao động, thiết bị máy móc có hiệu -Giải pháp giúp nâng cao sản xuất, từ góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn công ty Đồng thời cần đề cao ý thức trách nhiệm họ việc sử dụng máy móc thiết bị cơng ty tài sản có giá trị lớn Có hạn chế hỏng hóc thiết bị ngày nâng cao hiệu suất sử dụng máy móc, từ tiết kiệm chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận -Ngồi cơng ty cần chủ động lập quỹ dự phòng tài chính, mua bảo hiểm tài sản Chủ động thực giải pháp giúp công ty giảm thiểu rủi ro Đó giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp điều kiện kinh tế Ngồi nhiều giải pháp khác, nhiên doanh nghiệp cần vòa đặc điểm sản xuất kinh doanh 38 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn cơng ty mà lựa chọn giải pháp cho phù hợp KẾT LUẬN Công ty TNHH Nutreco thành lập vào năm 2010 Trải qua năm phát triển, công ty đạt thành tựu kết đáng khích lệ Trong q trình hoạt động, cơng ty gặp khơng khó khăn kinh tế Việt Nam có nhiều biến động, nhiên cán công nhân viên đội ngũ ban lãnh đạo cơng ty đồn kết, đưa cơng ty vượt qua giai đoạn khó khăn, thử thách Bước sang năm 2015, cơng ty bước xây dựng hồn thành đổi mặt công ty, tạo điều kiện phát triển công ty chiều rộng chiều sâu, theo định hướng phát triển bền vững, lâu dài Trên sở lý luận chung phân tích hiệu sử dụng vốn kinh, với việc sâu nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh công ty TNHH Nutreco năm 2014 -2015, đồng thời tính tốn phân tích tiêu em mạnh dạn đề xuất vài giải pháp để hoàn thiện hiệu sử dụng vốn công ty thời gian qua, giúp công ty hoàn thành kế hoạch tương lai Do thời gian thực tập có hạn, việc tiếp cận vấn đề nhiều hạn chế chưa bao quát khía cạnh cơng ty trình độ nghiên cứu hạn chế nên nghiên cứu nhiều thiếu sót, mong nhận đóng góp thầy anh, chị công ty để đề tài em hoàn thiện 39 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại” – Trường ĐH Thương Mại Giáo trình “Kế tốn tài chính”, TS Nguyễn Tuấn Duy & TS Đặng Thị Hòa, Trường Đại Học Thương Mại, NXB Thống kê 2010 3.Tài liệu Phòng Hành Chính, Kế Tốn cơng ty 4.Hệ thống kế tốn Việt Nam (NXB-Tài chính) 5.Giáo trình kinh tế doanh nghiệp thương mại (Trường ĐHTM) 6.Website: www.tapchiketoan.com 7.Bộ Tài Chính, Thơng tư số 200/2014/ TT-BTC, ban hành vào ngày 22/12/2014 40 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán số liệu năm 2015 Phụ lục 2: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh số liệu năm 2015 Phụ lục 3: Bảng cân đối kế toán năm 2014 Phụ lục 4: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2014 Phụ lục 5: Bảng tổng hợp kết điều tra GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán PHIẾU ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM Thông tin đơn vị: Công ty TNHH Nutreco Địa chỉ: KCN Đại Đồng-Hoàn Sơn-Tiên Du-Bắc Ninh Mã số thuế: 2300560662 Nội dung điều tra khảo sát: “Tìm hiểu hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty TNHH Nutreco” Kính gửi: Ban Lãnh đạo cơng ty tồn thể anh chị phòng ban Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Nutreco, em nhận thấy cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh vấn đề mag tính cấp thiết cơng ty Vì việc tìm giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh cần thiết Rất mong nhận hợp tác quý vị thơng tin phiếu điều tra Xin vui lòng trả lời cách khoanh tròn vào đáp án tương ứng với câu hỏi sau: 1.Theo Ông (Bà) nhân tố nhân tố ảnh hưởng lớn tới hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty? -Nhân tố bên ngồi: a.Chính sách nhà nước b.Thị trường yếu tố khách hàng c.Môi trường pháp luật -Nhân tố bên trong: a.Con người b.Chất lượng sản phẩm c.Các sách cơng ty 2.Theo Ơng (Bà) tình hình phân bổ vốn kinh doanh công ty hợp lý chưa? a.Chưa hợp lý b.Hợp lý GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn 3.Cơng ty có thường xun xem xét, đánh giá tài sản cố định khơng? a.Khơng đánh giá b.Ít đánh giá c.Thường xun 4.Cơng ty có thực quan tâm tới việc đầu tư thêm trang thiết mới, cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm không? a.Không cần thiết b.Nếu công ty đủ vốn kinh doanh c.Rất cần thiết 5.Nghiên cứu, dự đoán nhu cầu thị trường nâng cao chất lượng sản phẩm có giúp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh hay khơng? a.Khơng b.Có 6.Theo Ơng(Bà) việc đầu tư trích khấu hao TSCĐ có hợp lý hay không? a.Không hợp lý b.Hợp lý GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán TỔNG HỢP CÂU HỎI PHỎNG VẤN Câu hỏi 1: Phỏng vấn Kế Toán Trưởng công ty Công ty huy động vốn kinh doanh từ nguồn nào? Và việc huy động vốn vay công ty gặp phải khó khăn gì? Trả lời: Là công ty sản xuất TACN thời kỳ mở rộng, việc huy động vốn cần thiết Ngồi số vốn cơng ty có, cơng ty cần phải huy động từ ngân hàng nhà cung cấp Việc vay vốn gặp khó khăn lãi suất cho vay cao thủ tục vay vốn nhiều hạn chế, tài sản chấp vay vốn công ty chưa đáp ứng quy định ngân hàng Câu hỏi 2: Phỏng vấn Giám đốc kinh doanh công ty Xin Ông cho biết mục tiêu đề giải pháp nhằm khắc phục tồn công ty công tác quản lý sử dụng vốn năm tới? Trả lời: Công ty dự kiến xây dựng đội ngũ nhân viên phân tích-tài riêng, lên kế hoạch cho việc quản lý sử dụng loại tài sản cố định có, đồng thời đổi công nghệ, đầu tư thêm trang thiết bị Câu hỏi 3: Xin Ông cho biết kiến nghị, đề xuất cơng ty sách kinh tế Nhà nước? Trả lời: Nhu cầu vốn kinh doanh cần thiết cho doanh nghiệp, Vì vậy, Nhà nước cần đơn giản số thủ tục việc vay vốn, giảm bớt lãi suất cho vay dài hạn quy định việc chấp tài sản cố định GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai SVTH: Nguyễn Thị Hồng Ngát ... I: Vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh  Chương II: Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH Nutreco  Chương III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh. .. TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NUTRECO 2.1.Tổng quan công ty ảnh hưởng nhân tố tới hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty 2.1.1.Tổng quan công ty TNHH Nutreco 2.1.1.1.Q trình... doanh nghiệp 1.1.4.1.Khái niệm hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn kinh doanh tiêu biểu mặt hiệu kinh doanh, phản ánh trình độ quản lý, sử dụng vốn doanh nghiệp việc tối đa hóa