Kế toán tiền lương tại CÔNG TY TNHH ACE (VIETNAM).doc

Kế toán tiền lương tại CÔNG TY TNHH ACE (VIETNAM).

CHƯƠNG I :

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ACE (VIETNAM)

1.1 LịCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TYTNHH ACE (VIETNAM)

- Công ty ACE được thành lập năm 1987, là một trong những Công ty môitrường hàng đầu ở Thái Lan và được cấp chứng nhận ISO 9001 năm 2000 Đếnnay đã xây dựng nhà máy ở sáu nước trên thế giới, trong đó có Việt Nam Khi mớithành lập Công Ty có 1 văn phòng đại diện với 30 người lao động

- Tên gọi : CÔNG TY TNHH ACE (VIETNAM)

- Văn phòng: 26/38 Nguyễn Minh Hòang, Phường 12, Quận Tân Bình.- Tel: 08.38112857 ~ 59

- Fax: 08.38429192.

- Nhà máy: Lô 60D, Đường B, KCX Linh Trung và KCN Linh Trung III ,Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tỉnh Tây Ninh.

- Tel: 066.3897362 ~ 63 ~ 64- Fax: 066.3897365

- Website: http://www.aceco-th.com.

- Vốn điều lệ: 20.500.000.000 đ (hai mươi tỷ năm trăm triệu đồng)

- Qua nhiều năm kinh nghiệm phục vụ khách hàng, Công ty tin tưởng rằngcó thể tư vấn, thiết kế lắp đặt cho khách hàng những hệ thống hút bụi, xử lý khói,khí thải, xử lý mùi và hơi hóa chất với hiệu quả cao nhất và chi phí hợp lý nhất.Với phương châm không ngừng nâng cao phục vụ khách hàng về chất lượng, giácả và thời gian Chính vì vậy tập đòan ACE chúng tôi đã xây dựng nhà máy ở TâyNinh nhằm đạt mục tiêu trên.

- Bên cạnh các sản phẩm môi trường, hiện nay Công ty ACE cũng sản xuấtvà cung cấp các sản phẩm khác như: Bồn chứa hóa chất FRP (Composite), ống vàcác phụ kiện đường ống như van, tê, cút, bích,…….bằng vật liệu FRP, quạt hút

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 2

composite, các lọai bơm hóa chất, và các thiết bị đo, kiểm tra,………Chúng tôi tinrằng có thể phần nào đáp ứng nhu cầu đa dạng của Quý Công ty.

-Bộ máy quản lý của Công ty theo hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ

chuyên sâu

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TYTNHH ACE (VIỆT NAM)

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Giám đốc:

- Gíam đốc là người lãnh đạo cao nhất trong cơ cấu tổ chức tại công ty,

điều hành mọi hoạt động của công ty theo đúng điều lệ, chính sách, mục tiêu, quy

Phòng nghiệp vụ kinh doanh

chế của công ty và tuân thủ các qui định của pháp luật, được quyền phân công hoặc ủy quyền cho phó giám đốc, quyết định bổ nhiệm, phân công tác trưởng, phó phòng.

- Hoạch định các mục tiêu từng thời kỳ để thực hiện chính sách của công ty,quyết định của hội đồng quản trị và đảm bảo sự phát triển của công ty.

- Chủ trì cuộc họp ,phê duyệt các thủ tục ban hành.

- Xây dựng và triển khai kế hoạch hoạt động thực hiện các mục tiêu được hội đồng quản trị phê duyệt Tổ chức cơ cấu bộ máy điều hành hoạt động của côngty có hiệu quả theo chính sách và mục tiêu cuả hội đồng đề ra.

- Xây dựng, củng cố và phát triển thương hiệu - Thực hiện các văn bản do hội đồng quản trị đề ra.- Dưới Giám đốc là 2 phó Giám đốc:

Phó Giám đốc điều hành kinh doanh:

- Chịu trách nhiệm quản lý điều hành các trưởng văn phòng về phươnghướng kinh doanh và phát triển thị trường.

Phó Giám đốc sản xuất:

- Chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý giám sát các đạilý của Công Ty, nguồn vốn gửi điểm của Công ty.

Phòng kế toán nghiệp vụ:

- Phản ánh qua sổ sách kế toán các thông tin hoạt động kinh doanh – tài chính.

- Tổ chức báo cáo thuế, thu chi thanh toán các loại.

- Tham mưu cho giám đốc về chiến lược quản trị tài chính.

- Chịu trách nhiệm quyết toán từng đơn vị, ghi sổ sách kế toán, hạch toán đầy đủ, chính xác.

- Kiểm tra, phân tích tình hình quản ký và sử dụng tài chính của công ty theo đúng qui định của Nhà Nước và công ty.

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 4

- Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện các mức tiêu hao, các dự toán chi phí nhằm phát hiện kịp thời các hiện tượng lãng phí, sử dụng không đúng kế hoạch, sai mục đích.

Phòng nghiệp vụ kinh doanh:

- Lập kế hoạch xúc tiến các hoạt động tiếp thị ,bán hàng và cung ứng nguyên vật liệu, vật tư, bao bì và tổ chức quản lý kho.

Nhiệm vụ: kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh nội địa, điều động sản xuất và giao nhận hàng hóa.

Các khoản trích của năm 2009 so với năm 2010

Doanh thu 5.268.740.870 5.780.426.000

Chênh lệch Tỷ lệ511.685.130 9,712%Lợi nhuận 249.352.010 313.060.980 63.708.970 25,55%

- Doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4 năm 2009 so với quý 1 năm2010 tăng từ 5.268.740.870 đồng lên 5.780.426.000 đồng với khoảng chênh lệch511.685.130 đồng(tăng 9,712%), Lợi Nhuận sau thuế tăng với khoảng chênh lệchlà 63.708.970 đồng (tăng 25,55%)tăng từ 249.352.010 đồng lên 313.060.980 đồng.Qua đó ta thấy Công Ty đã ngày càng lớn mạnh và làm ăn có lãi, tạo được niềmtin cho cán bộ công nhân viên, giúp họ hăng say trong công việc tạo ra nhiều lợinhuận cho Công ty và cuộc sống của họ ngày càng được nâng cao

1.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC TRONG CÔNG TY :

1.3.1 Mô hình tổ chức kế toán

Bộ máy kế toán của công ty công ty TNHH ACE (VIET NAM) bao gồm:

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 6

Kế toán trưởng

Thủ Quỹ

Kế toánCông nợ

Kế toán tiền lương

Kế toán Thuế

Kế toán Dự án Kế toán tổng hợp

1.3.2 chức năng nhiệm vụ:

Bộ máy của công ty gồm có: 7 người Mỗi người giữ chức năng nhiệm vụ khácnhau

Kế toán trưởng

-Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ hệ thống kế toán tại công ty,thống kê thông tin kinh tế , đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của đơn vị , làm tham mưu cho Giám Đốc về các tổ chức hoạt động kinh doanh , tổ chức hân tích hoạt động kinh tế , tham gia nghiên cứu cải tiến và hoàn hành chế độ hạch toán kinh tế

-Khi báo cáo được thiết lập xong Trưởng phòng có nhiệm vụ thuyết minh, phân tích giải thích kết quả kinh doanh ,đồng thởi chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi chép trong Bảng quyết toán , các bộ phận điều chịu sư lãnh đạo của kế toán trưởng.

Kế toán tổng hợp

-Lập các chứng từ về thu chi và sổ sách kế toán chi tiết theo chuẩn mực kế toán kiểm tra theo dõi hạch toán của nhân viên từng phần, báo cáo liên kế toán tổng hợp ghi chép vào cuối tháng

Thủ quỹ

-Theo dõi việc xuất nhập thương mại tại công ty trong kỳ, trực tiếp thu chi tiền gởi ngân hàng , tiến hành thu ci tiền mặt.căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi,phiếu tạm ứng phiếu kiểm tra định kì theo quy định

Kế toán công nợ

-Theo dõi tình hình kí kết những hợp đồng mua bán, tình hình kí kết với người mua ,phân tích khả năng thanh toán của công ty với đối tác ,theo dõi các khoản phải thu và nợ phải trả.

Kế toán tiền lương

-Theo dõi các khoản lương , hạch toán lương ,thanh toán các khoản lương

Kế toán thuế

-Viết hóa đơn GTGT ,lập báo cáo thuế , theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp,nộp thuế cho cơ quan thu

Kế toán dự án

-Phối hợp với hòng kinh doanh và phòng thiết kế , tiếp thị nghiên cứu thị trường xây dựng các phương án cho thuê mặt bằng , kiểm tra kiểm soát các khoản chi phí xây dựng chất lượng trang thiết bị xây dựng , vật ư cung ứng theo dự toán Yêu cầu xây dựng công trình và từng hạng mục công trình vào từng thời điểm cụ thể Theo dõi các khoản thu từ hợp dồng kinh tế , hợp tác kinh doanh xúctiến thương mại.

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 8

Sơ đồ kế toán nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ nhật kí đặc biệt

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.4.THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN:

1.4.1 Thuận lợi:

- Doanh nghiệp có cơ sở vật chất kĩ thuật tốt

- Bộ máy công ty gọn nhẹ chặt chẽ phù hợp với quy mô địa bàn hoạt động,từ đó tạo điều kiện nắm vững về thị trường mua bán đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của con người và xã hội.

- Có đội ngũ giàu kinh nghiệm và tâm huyết với nghề, công nhân viên ngày càng được nâng cao trình độ tay nghề phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty cũng như những đòi hỏi hiện nay của xã hội.

1.4.2 Khó khăn:

Bên cạnh những thuận lợi công ty cũng gặp nhiều khó khăn

-Hoạt động kinh doanh của công ty năm 2009-2010 gặp khó khăn do tình hình khủng hoảng kinh tế thị trường hiện nay

-Mặt khác do chế độ pháp luật của nước ta chưa thuận lợi, còn hạn chế về nhiều mặt kinh tế.

-Do tiền lương tăng nên dẫn đến ảnh hưởng đến chi phí tiền lương của Doanh nghiệp.

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 10

CHƯƠNG II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

- Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, vừa là một yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị các loại sản phẩm dịch vụ do doanh nghiệp sảnxuất ra, do đó các Doanh nghiệp sử dụng có hiệu quả sức lao động nhằm tiết kiệm chi phí, tăng tích lũy cho đơn vị,tăng thu nhập cho người lao động.

2.1.2 Các khoản trích theo lương ( bao gồm : BHXH,BHYT,KPCĐ )

- Bảo hiểm xã hội: là khoản tiền người lao động được hưởng trong trường hợp do ốm đau, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thai sản …., để được hưởng các khản trợ cấp này người sử dụng lao động và người lao động trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh tại đơn vị phải đóng vào quỷ bảo hiểm xã hội theo quy định.

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 12

- Bảo hiểm y tế: là khoản tiền tháng của người lao động và người sử dụng lao động đóng góp cho cơ quan y tế để được đài thọ khi có phát sinh nhu cầu khámbệnh chửa bệnh.

- Kinh phí công đoàn: là khoản tiền dùng để duy trì hoạt động của các tổ chức công đoàn đơn vị và công đoàn cấp trên , các tổ chức này hoạt động nhằm bảo vệ quyền lợi vả nâng cao đời sống của người lao động

2.2 NGUYÊN TẮC :

2.2.1 Quỹ tiền lương :

-Là tất cả các khoản tiền lương ,tiền công và các khoản phụ cấp có tính chấtlương mà Doanh nghiệp phải trả cho người lao động Đứng trên góc độ hạch toán quỹ tiền lương được chia làm hai phần :

- Quỹ lương chính: là tiền lương phải trả cho người lao động được tính theo khối lượng công việc hoàn thành hoặc tính theo thời gian làm nhiệm vụ tài chính tại đơn vị bao gồm : tiền lương theo sản phẩm, tiển lương theo thời gian và các khoản phụ cấp kèm theo.

- Quỹ lương phụ : là tiền lương phải trả cho người lao động trong thời gian không làm việc tại công ty nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như :nghĩ phép , nghĩ lễ, học tập hoặc nghĩ trong tình trạng máy hỏng

2.2.2 Các khoản trích theo lương :

- Quỹ bảo hiểm xã hội :được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 22% trên tiền lương cấp bậc phải trả hàng tháng trong đó 16% của tiền lương cấp bậc

phải trả công nhân viên được tính vào chiphi1 sản xuất kinh doanh, 6% còn lại do người lao động đóng góp Mức chi về BHXH được tính cụ thể do người lao động căn cứ vào sự cống hiến công tác, điều kiện làm việc ở mức lương được hưởng Quỹ BHXH do cơ quan bảo hiểm quản lý, doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đầy đủ cho cơ quan quản lý và thực hiện chi trả cho người lao động trong thời gian tạmmất sức lao động theo chứng từ duyệt của bảo hiểm

- Quỹ bảo hiểm y tế:được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 4,5% theo tiền lương cấp bậc Trong đó 3% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị, 1,5% còn lại do người lao động đóng góp quỹ BHYT do cơ quan bảo hiểm quản lý, doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đầy đủ cho cơ quan quản lý.

- Kinh phí công đoàn : được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 2% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị Qũy này do cơ quan công đoàn quản lý.

2.3 CÁC HÌNH THỨC TÍNH LƯƠNG :

2.3.1 Hình thức tính lương theo thời gian :

-Là hình thức tính lươn trả cho người lao động theo thời gian làm việc , cấpbậc công việc và thang lương của người lao động tiền lương theo thời gian có thểthực hiện tính theo tháng , ngày , hoặc giờ làm việc của người lao động tùy theo yêu cầu và trình độ quản lý thời gian lao động của donh nghiệp

-Tiền lương thời gian có thể tính theo thời gian giản đơn hay tính theo thời gian có thưởng :

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 14

Công thức tính lương theo thời gian :

2.3.2 Hình thức tính lương theo sản phẩm :

-Là tiền lương tính trả cho người lao động theo kết quả lao động – khối lượng sản phẩm công việc và lao phụ đã hoàn thành, kỹ thuật chất lượng đã quy định tiền lương tính cho một công việc sản phẩm, lao vụ đó

Tiền lương tính theo sàn phẩm (không hạn chế)

-Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp được tính cho từng người lao động haymột tập thể người lao động thuộc bộ phận trực tiếp sản xuất.

Tiền lương tính theo sản phẩm gián tiếp

-Tiền lương tính theo sản phẩ củng được tính cho người lao động hay cho một tập thể người lao động thuộc bộ phận gián tiếp phục vụ sản xuất hưởng lương phụ thuộc vào kết quả lao động của bộ phận trực tiếp sản xuất

Tiền lương được Số lượng (khối lượng) Đơn giá

tính trong tháng SP, công việc hoàn thành tiền lương

Tiền lương được tiền lương được tính tỷ lệ lương

tính trong tháng của bộ phận trực tiếp gián tiếpMức lương = Mức lương cơ x Hệ số + Tổng hệ số các khoản Tháng bản (tối thiểu ) lương phụ cấp

+ Xác định hệ số chia lương

+ Tính tiền lương chia cho từng người

- Chia lương theo cấp bậc và thới gian làm việc thực tế của từng người lao động kêt hợp với việc bình công chấm điểm của từng người lao động trong từng tập thể đó,các bước tiến hành như sau :

+ Xác định tiền lương tính theo cấp bậc công việc và thời gian làm việc chotừng người :

+ Xác định chênh lệch giữa tiền lương thực lĩnh của tập thể với tổng tiền lương tính theo cấp bậc công việc và thời gian làm việc của tập thể là phần lương do tăng nâng suất lao động Chia theo điểm số được bình của từng công nhân trong tập thể.

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 16

Tổng tiền lương thực tế được tính của tập thểHệ số chia lương =

Tổng tiền lương theo cấp bậc và thời gianlàm việc củacác công nhân trong tập thể

Tiền lương được Tiền lương theo cấp bậc và thời Hệ số = x

tính từng người gian làm việc của từng người lương

Tiến lương theo Thời gian thực tế Đơn giá tiền lương theo = x

cấp bậc công việc làm việc (ngày, giờ) cấp bậc (ngày, giờ)

Tổng tiền lương do tăng năng

Tiền lương năng suất = suất lao động của tập thể x Số đếm đượccủa từng người Tổng số đếm được bình bình của từng người

của từng người

2.3.3 Tính lương và trợ cấp theo BHXH:

Để phản ánh các khoản tiền lương tiền thưởng , BHXH phải trả cho từng công nhân viên, kế toán sử dụng các chứng từ sau:

-Bảng thanh toán tiền lương

-Bảng thanh toán tiền thưởng : do phòng kế toán lập theo từng bộ phận có chữ kí của người lập, kế toán trưởng và giám đốc

2.4 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG,BHXH, BHYT,KPCĐ:

Số trích trước theo Số tiền lương Tỷ lệ trích trướckế hoạch tiền lương = chính phải trả x theo KH tiền lương nghỉ phép của CNSX cho CNSX trong nghỉ phép của

Tổng số tiền lương nghĩ phép phải trả cho Tỷ lệ trích trước theo CNSX theo kế hoạch trong năm KH tiền lương nghĩ phép =

của CNSX Tổng số tiền lương chính phải trả cho CNSX theo kế hoạch trong năm

-Để thanh toán tình hình các khoản tiền lương ,BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán sử dụng các tài khoản như sau:

- TK 334 : Phải trả cho người lao động - TK 338 : Phải trả, phải nộp khác.- TK 335 :Chi phí phải trả.

2.4.1 TK 334: Phải trả cho người lao động :

-Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của Doanh nghiệp về tiền lương, tiền công ,tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của CNV

-Trong các Doanh nghiệp xây lấp TK này còn được dùng phản ánh tiền công phải trả cho người lao động thuê ngoài

Kết cấu TK 334 “phải trả cho người lao động”Bên nợ:

- Các khoản tiền lương , tiền công tiền thưởng , BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng cho công nhân viên.

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền lương của công nhân viên - Các khoản tiền công đã ứng trước, hoặc đã trả với lao động thuê ngoài.

Bên có :

- Các khoản tiền lương tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.

- Các khoản phải trả cho lao động thuê ngoài.

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 18

Số dư bên có

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả chocông nhân viên

- Các khoản tiền công còn phải trả cho lao động thuê ngoài

Tài khoản 334 có số dư bên Nợ,số dư Nợ TK 334 (nếu có) phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả về tiền lương, tiền công và các khoản khác cho công nhân viên

TK 334 dđược quy định có 2 TK cấp:

TK 3341 : Phải trả công nhân viên

TK 3348 : phải trả cho người lao động khác Kết cấu TK 334

334

Trừ lương công nhân viên _ phân bổ tiền lương + % tiền lương để nhập quỹ nhân viên bán hàng.Theo lương.

+ thuế TNCN phải nộp+ tạm ứng chưa thanh toán

_ Tiền lương đã tính nhưng Chưa trả cho nhân viên.

Sơ đồ kết cấu

(3) thuế thu nhập phải nộp cho nhà nước

(4) tiền lương phải trả cho công nhân viên ở các bộ phận và tiền lương nghĩ

phép của công nhân sản xuất

(5) tiền lương phải trả từ quỹ khen thưởng2.4.2 TK 338 : phải trả, phải nộp khác :

-Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các TK ( từ 331 đến 336 )

Nội dung và phạm vi phản ánh của TK này gồm các nghiệp vụ chủ yếu sau :- Giá trị tài sản thừa chưa các định rõ nguyên nhân, còn chờ xử lý của cấp có thẩm quyền

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân , tập thể ( trong và ngoài đơn vị) theo quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biên bản xử lý, nếu đã xác định được nguyên nhân

- Tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT và KPCĐ

- Các khoản khấu trừ vài tiền lương của công nhân viên theo quyết định của tòa án ( tiền nuôi con khi li dị, con ngoài hôn thú, lệ phí tòa án, các khoản thu hộ, đền bù …)

- Các khoản phải trả cho các bên tham gia liên quan

- Các khoản đi vay, đi mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời

- Các khoản tiền nhận từ đơn vị ủy thác hoặc đại lý của các đơn vị nhận ủythác hàng xuất ,nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng để nộp các loại thuế xuất, nhập, khẩu thuế GTGT.

- Doanh thu nhận trước về lao vụ đã thực hiện - Khoản nhận về kí quỹ, kí cược ngắn hạn - Khoản phải trả về cổ phần hóa

- Các khoản phải trả phải nộp khác Kết cấu của TK 338 : Phải trả, phải nộp khác :

- Các khoản làm giảm khoản phải trả về cổ phần hóa

- Kết chuyển Doanh thu nhận trước sang TK 511, tương ứng với Doanh thu kì kế toán

- Trả lại tiền cho khách hàng ( trường hợp chưa kết chuyển sang Doanh thubán hàng).

- Trả lại tiền nhân kí quỹ, kí cược ngắn hạn

SVTT : NGUYỄN THỊ THANH TRÚC - KTO1A3 Trang 22

Bên có

- Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết 9 chưa xác định rõ nguyên nhân).- Giá trị tài sả thừa phải trả cho cá nhân,tập thể ( trong và ngoài đơn vị ) theo quyết định ghi trong biên bản chờ xử lí do xác định được ngay nguyên nhân

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh - Trích BHXH, BHYT,trừ vào lương của công nhân viên.

- BHXH và KPCĐ vượt chi cấp bù - Doanh thu nhận trước

- Khoản phải trả về cổ phần hóa phát sinh - Khoản nhận kí quỹ, kí cược ngán hạn.- Các khoản phải trả khác.

Số dư bên có

- số tiền còn phải trả, còn phải nộp

- BHXH , BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc sổ quỹ để lại cho đơn vị chưa chi tiết

- Gía trị tài sản thừa còn chờ giải quyết - Doanh thu nhận trước thực hiện cuối kì

TK này có thể có số dư phần Nợ phản ánh số đã trả , đã nộp nhiều hơn số phải trả , phải nộp hoặc số BHXH và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù

- TK 3381 - TK thừa chờ giải quyết : phản ánh tài sản thừa chưa xác định

rõ nguyên nhân Còn chờ quyết định chờ xử lý cấp có thẩm quyền

-Trường hợp tài sản thừa xác định được nguyên nhân và có biên bản xử lý thì được ghi ngay vào các tài khoản liên quan, không hạch toán qua TK 338 ( 3381).

- TK 3382 - Kinh phí công đoàn : Phản ánh tình hình trích và thanh

toán kinh phí công đoàn ở đơn vị

- TK 3383 - Bảo hiểm xã hội : Phản ánh tình hình trích và thanh toán

BHXH ở đơn vị

- TK 3384 - Bảo hiểm y tế : phản ánh tình hình trích và thanh toán

BHYT theo quy định

- TK 3385 - Phải trả về cổ phầ hóa

- TK 3386 - Nhận kí quỹ, kí cược ngắn hạn - TK 3387 - Doan thu chưa thực hiện

- TK 3388 - Phải trả phải nộp khác : phản ánh các khoản phải trả của

đơn vị ngoài nội dung các khoản nợ phải trả đã phản ánh trong các TK từ 311 đến 338 và từ 3381 đến 3387

2.4.3 TK 335 : chi phí phải trả :

-TK nảy dùng để phản ảnh các khoản chi phí trích trước về tiền lương nghĩ phép của công nhân sản xuất, sửa chửa lớn TSCĐ và các khoản trích trước khác Kết cấu TK này như sau :

Bên nợ : Các khoản chi phí phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và các

khoản điều chỉnh vào cuối niên độ

Bên có : TK trích trước tính vào chi phí của đối tượng có liên quan và khoản điều

chỉnh vào cuối niên độ

Dư có : Khoản để trích trước tính vào chi phí hiện có

Sơ đồ kế toán