Hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn dệt may việt nam

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TEÁ TP HCM TRẦN THỊ QUỲNH HƯƠNG HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN KHẮC HÙNG TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TEÁ TP HCM - TRẦN THỊ QUỲNH HƯƠNG HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 LỜI CAM ĐOAN “Hồn thiện việc lập Báo cáo tài hợp tập đồn Dệt May Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Đây đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán – kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả: Trần Thị Quỳnh Hương MỤC LỤC Lời cam đoan Trang Mục lục Danh mục ký hiệu viết tắt Danh mục hình vẽ, phụ lục Lời mở đầu Chương 1: BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT VÀ NHỮNG KHÁI NIỆM LIÊN QUAN 1.1 Chuẩn mực quốc tế IAS 27 “BCTC hợp kế toán khoản đầu tư vào công ty con” 1.1.1 Tóm tắt lịch sử hình thành IAS 27 1.1.2 Sự hài hòa chuẩn mực VAS 25 IAS 27 “ BCTC hợp kế toán khoản đầu tư vào công ty con” 1.2 Những khái niệm liên quan đến báo cáo tài hợp 1.2.1 Hợp kinh doanh 1.2.2 Tập đoàn kinh tế : .3 1.2.3 Mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 1.2.3.1 Khái niệm công ty mẹ - công ty 1.2.3.2 Xác định quyền kiểm sốt Cơng ty mẹ Công ty 1.2.3.3 Xác định tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ Công ty 1.3 Báo cáo tài hợp .6 1.3.1 Mục đích trách nhiệm lập BCTC hợp 1.3.1.1 Mục đích lập BCTC hợp 1.3.1.2 Trách nhiệm lập BCTC hợp 1.3.2 Nguyên tắc lập trình bày BCTC hợp 1.3.3 Phương pháp hợp 1.3.4 Một số nghiệp vụ trình hợp 11 1.3.4.1 Loại trừ khoản đầu tư Công ty mẹ vào Công ty ngày mua 11 1.3.4.2 Phân bổ lợi thương mại 12 1.3.4.3 Tách lợi ích cổ đơng thiểu số 13 1.3.4.4 Loại trừ ảnh hưởng giao dịch bán hàng nội Tập đoàn 14 1.3.4.5 Điều chỉnh loại trừ ảnh hưởng giao dịch chuyển HTK thành TSCĐ nội tập đoàn 17 1.3.4.6 Loại trừ cổ tức chia từ lợi nhuận sau ngày mua 22 1.3.4.7 Các khoản vay nội 25 1.3.4.8 Các khoản phải thu, phải trả nội 25 1.3.5 Các khoản đầu tư vào cônng ty liên doanh, liên kết 27 1.3.5.1 Điều chỉnh phần lãi lỗ kỳ báo cáo nhà đầu tư công ty liên kết 27 1.3.5.2 Điều chỉnh khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết: 28 1.3.5.3 Điều chỉnh khoản cổ tức, lợi nhuận chia: 28 1.3.5.4 Điều chỉnh khoản thay đổi vốn chủ sở hữu công ty liên kết: 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN VINATEX 2.1 Tổng quan Tập đoàn Dệt May Việt Nam: 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 30 2.1.2 Các lĩnh vực hoạt động chính: 31 2.1.3 Nhiệm vụ Tập đoàn Dệt May Việt Nam: 32 2.1.4 Tổ chức – Nhân sự: 32 2.1.5 Cơ cấu tổ chức đặc điểm cơng tác kế tốn Vinatex 35 2.1.5.1 Bộ máy kế toán 35 2.1.5.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn 35 2.1.5.3 Phương pháp lập BCTC hợp tập đoàn Vinatex 37 2.2 Thực trạng lập BCTC hợp tập đoàn Vinatex : 37 2.2.1 Thu thập thông tin phục vụ hợp : 39 2.2.2 Phương pháp thủ tục lập BCTC hợp : 40 2.2.2.1 Phương pháp thủ tục lập BCĐKT hợp BCKQKD hợp :40 2.2.2.2 Phương pháp thủ tục lập báo cáo LCTT hợp : 52 2.2.2.3 Lập thuyết minh BCTC hợp : 53 2.2.3 Nhận xét việc lập BCTC hợp tập đồn Vinatex 53 2.2.3.1 Mục đích người sử dụng BCTC hợp 53 2.2.3.2 Ưu điểm 54 2.2.3.3 Những hạn chế tồn 55 2.2.3.4 Nguyên nhân tồn 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 Chương 3: HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN VINATEX 3.1 Quan điểm phương hướng hồn thiện : 60 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện : 60 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện : 60 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập BCTC hợp tập đoàn Vinatex : 61 3.2.1 Thành lập phận kế toán hợp chuyên trách 61 3.2.1.1 Chức nhiệm vụ phận kế toán chuyên trách 61 3.2.1.2 Mẫu biểu thu thập thông tin hợp 62 3.2.2 Thu thập thông tin hợp theo tháng quý 63 3.2.3 Xây dựng sách kế tốn phương pháp lập BCTC thống : 63 3.2.4 Mã hố cơng ty cháu để kiểm soát triệt để giao dịch nội 65 3.2.4.1 Mã hóa cơng ty cháu 65 3.2.4.2 Kiểm soát triệt để giao dịch nội 67 3.2.5 Trang bị phần mềm kế toán hợp 72 3.2.6 Ghi nhận lợi thương mại 73 3.2.7 Thiết lập bước lập báo cáo LCTT hợp để loại trừ dịng tiền ln chuyển nội tập đồn 74 3.2.8 Kiểm tốn BCTC tồn tập đồn 77 3.3 Điều kiện hoàn thiện lập BCTC hợp tập đoàn Vinatex 78 3.3.1 Về phía Nhà nước 78 3.3.2 Về phía tập đồn kinh tế Việt Nam nói chung tập đồn Vinatex nói riêng 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 PHẦN KẾT LUẬN 83 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, PHỤ LỤC Hình 2.1 : Sơ đồ tổ chức VINATEX Hình 2.2 : Mơ hình máy quản lý VINATEX Phụ lục 01 : Ví dụ minh họa trường hợp mua bán hàng hóa nội tập đồn Phụ lục 02 : Mục lục mẫu biểu thu thập thông tin hợp công ty mẹ Phụ lục 03 : BCTC hợp tập đoàn VINATEX năm 2007 LỜI MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Việt Nam đường phát triển hội nhập mạnh mẽ vào kinh tế quốc tế Chúng ta bước gỡ bỏ hàng rào hành chính, thuế quan… Các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh bình đẳng với tập đồn kinh tế đa quốc gia hùng mạnh giới đặc biệt sau gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO Thực tế, kinh nghiệm nước cho thấy tập đoàn kinh tế mạnh khối kinh tế nhà nước kinh tế tư nhân “đội quân chủ lực” đảm bảo q trình hội nhập thành cơng Sự phát triển tập đồn kinh tế tất yếu q trình hợp tác phát triển loại hình doanh nghiệp, mối quan hệ hợp tác đầu tư sở nhu cầu phát triển thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Sự hội nhập vào kinh tế giới ngày sâu rộng Việt Nam đòi hỏi kinh tế Việt Nam phải có tập đồn kinh tế mạnh, giữ vai trị chủ đạo điều tiết số lĩnh vực quan trọng kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa để hạn chế thao túng chi phối nhiều cơng ty đa quốc gia tập đồn kinh tế tư quốc tế xâm nhập vào Việt Nam Với chủ trương Chính phủ thực chuyển đổi Tổng cơng ty Nhà nước nịng cốt, chủ chốt, hoạt động hiệu kinh tế Việt Nam sang hoạt động theo mơ hình tập đồn kinh tế Hiện có tập đồn kinh tế nhà nước Việt Nam hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty có tập đồn Dệt may Việt Nam (Vinatex) Tập đoàn Dệt May Việt Nam thành lập vào ngày 02 tháng 12 năm 2005 từ định số 316/2005/QĐ-TTg Thủ tướng phủ “Về việc thành lập thí điểm Tập đồn Dệt May Việt Nam”, tập đoàn lớn ngành công nghiệp Dệt May Việt Nam hoạt động đa ngành đa nghề chủ yếu lĩnh vực dệt may, bao gồm hai mảng rõ rệt: dệt may, dệt phát triển tạo nguồn nguyên liệu chủ động cho may, may phát triển tạo thị trường tiêu thụ cho dệt, hai trình sản xuất hỗ trợ thúc đẩy phát triển 10 Cũng doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty khác, hàng năm tập đồn Vinatex phải lập báo cáo tài hợp để phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản, nguồn vốn tập đoàn Cho đến nay, tập đồn lập ba báo cáo tài hợp cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2005; niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2006 niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2007 Tuy nhiên, vấn đề hợp báo cáo tài vấn đề phức tạp mẻ doanh nghiệp Việt Nam nói chung tập đồn Vinatex nói riêng, nên việc vận dụng vào thực tế cịn gặp nhiều khó khăn Các báo cáo tài hợp tập đồn Vinatex ba năm qua cịn lập thủ cơng, nhiều thời gian công sức chất lượng báo cáo chưa cao, chưa phản ánh xác hợp lý tình hình tài tập đồn Mục đích ý nghĩa luận văn : Trên sở nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương pháp, trình tự, thủ tục lập trình bày báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu thực trạng việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Vinatex, từ luận văn đưa quan điểm, phương hướng hoàn thiện, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Vinatex Đối tượng phạm vi nghiên cứu : - Đối tượng nghiên cứu luận văn: báo cáo tài hợp tập đồn Vinatex đặc biệt báo cáo tài hợp năm 2007 - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu giới hạn việc lập trình bày báo cáo tài hợp tập đồn Vinatex, khơng bao gồm việc lập trình bày báo cáo tài hợp cho công ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ cơng ty tập đoàn Vinatex cho tập đoàn kinh tế Việt Nam khác Phương pháp nghiên cứu : Luận văn dựa phương pháp luận vật biện chứng, kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch, lôgich để hệ thống hố lý luận, tìm hiểu thực tiễn đề giải pháp hoàn thiện tương lai Ý nghĩa khoa học thực tiễn 468.838.518 618.320.191 Cty CP Dệt Vĩnh Phú 1.712.868.524 806.132.408 Cty CP Dệt May Huế 1.620.647.368 729.517.793 Cty CP TM DM TP HCM 1.318.667.384 583.853.705 778.314.045 1.339.048.470 Cty CP Dệt Việt Thắng 6.774.792.887 1.904.384.327 Cty CP Bông VN 1.207.745.759 509.675.970 Cty CP Len Việt nam 1.158.203.685 550.480.165 120.389.405.474 45.548.216.477 Cty CP HTLĐ Thương Mại Cộng Trong đó: Danh mục Thuế GTGT Thuế xuất nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Cộng 31/12/2007 VND 01/01/2007 VND 29.309.062.969 22.703.463.722 28.643.855.412 8.234.162.049 22.696.596.640 120.389.405.474 12.371.056.118 2.527.149.668 2.892.820.848 3.059.515.690 24.513.862.385 45.548.216.477 31/12/2007 VND 01/01/2007 VND 15 CHI PHÍ PHẢI TRẢ Danh mục Cty KD hàng thời trang VN 11.295.609.365 Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex 10.231.000.000 TTXLNT khu CN DM Phố Nối 235.200.000 Văn phòng mẹ Tập đồn 2.258.268.840 Tổng cơng ty CP May Việt Tiến 3.152.620.152 36.071.916.854 16.188.755.985 177.044.906 2.023.441.928 1.930.133.556 Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội 1.549.149.960 494.146.106 CTy CP Dệt May Hoà Thọ 1.652.362.420 CTy CP Dệt May Nam Định 1.345.020.120 Cty CP Sợi Phú Bài 125.203.200 Cty CP May 10 236.241.201 Cty CP Dệt Vĩnh Phú 136.285.210 Cty CP Dệt May Huế 2.562.429.210 Cty CP SX-XNK Dệt May 754.213.000 Cty CP TM DM TP HCM 856.952.312 Cty CP HTLĐ Thương Mại 256.392.120 Cty CP Dệt Việt Thắng 963.245.242 Cty CP Bông VN 348.521.532 Cty CP Len Việt nam 152.624.624 Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộng 3.562.485.210 452.562.102 42.620.531.926 595.266.006 7.376.539.774 1.527.669.501 1.467.816.789 136.633.911 257.809.379 148.727.678 2.796.372.010 823.070.590 935.189.722 279.800.021 1.051.186.906 380.340.598 166.558.836 3.887.730.396 493.879.788 78.715.885.134 Trong đó: Danh mục Dự phịng trợ cấp việc làm Trích hao hụt hàng tồn kho Hoa hồng đại lý phải trả Kinh phí quản lý phải nộp Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trích trước phí kiểm tốn Chi phí lãi vay phải trả Giá trị tài sản chưa toán 31/12/2007 VND 5.744.053.745 9.468.006.222 1.447.497.719 2.195.734.163 01/01/2007 VND 583.648.144 2.533.810.353 2.175.921.752 311.742.553 440.144.893 6.486.920.587 0 1.241.514.058 66.264.284.314 Chi phí phải trả khác Cộng 16.838.174.598 42.620.531.927 5.604.963.960 78.715.885.134 16 CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ PHẢI NỘP NGẮN HẠN KHÁC Danh mục Văn phòng (*) Văn phịng Cơng ty Đầu tư Xây dựng An Thịnh Vinatex Công ty Nhuộm Yên Mỹ Công ty Sản xuất Xuất nhập Dệt may Công ty Thương mại Dệt may TP Hồ Chí Minh Cơng ty Tư vấn Xây dựng Dịch vụ Đầu tư Công ty Hợp tác Kinh doanh Vinatex - Oriental Jade Trung tâm Xử lý Nước thải Khu công nghiệp Dệt may Phố Nối Chênh lệch bù trừ phải thu nội Vốn góp cổ đông khác Công ty TMDM Thành phố HCM Vốn góp cổ đơng khác Cơng ty Tư vấn Xây dựng Dịch vụ Đầu tư Tổng công ty CP May Việt Tiến Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cty CP May 10 Cty CP Dệt Vĩnh Phú Cty CP Dệt May Huế Cty CP HTLĐ Thương Mại Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộ ng 31/12/2007 VND 145.509.033.584 18.030.803.313 814.113.226 1.923.447.482 17.650.839.582 1.391.346.771 01/01/2007 VND 101.720.244.687 19.670.371.880 63.774.356 9.357.483.308 18.420.399.522 14.292.910.587 126.944.062 646.119.899 6.355.362.619 741.976.468 34.585.244 6.208.986 7.930.699.546 30.632.698.720 25.118.923.128 3.502.753.481 9.673.294.963 6.752.256.613 9.426.380.019 4.631.980.868 1.477.504.030 1.950.573.106 1.031.615.167 374.359.385 706.364.620 407.494.756 7.661.700.535 2.255.107.818 2.562.299.853 766.616.161 2.880.117.256 286.460.225.533 5.440.380.998 14.669.151.677 7.106.022.851 6.778.337.922 2.090.484.428 25.905.295.066 5.364.944.866 5.154.751.169 479.837.687 905.387.653 522.309.172 9.820.436.716 2.890.499.767 3.284.245.247 982.615.471 3.691.609.861 324.259.372.376 (*) Trong đó: Danh mục Phải trả chi nhánh Vinatex Đà Nẵng 31/12/2007 VND 43.875.884.317 01/01/2007 VND 31.669.422.254 Phải trả Công ty Sản xuất Xuất nhập Dệt May Cho vay từ Quỹ xếp Doanh nghiệp Phải trả Cửa hàng 25 Bà Triệu Kinh phí cơng đồn Phải thu khác - Kinh phí quản lý Bảo hiểm xã hội Cơng trình 25 Bà Triệu Phải trả Quỹ xếp Doanh nghiệp Doanh thu chưa thực Phải trả chi phí tổ chức Hội chợ Ủng hộ Quỹ trẻ em Việt Nam Các khoản phải trả phải nộp khác Cộng 3.584.606.453 5.031.367.180 2.847.446.151 1.077.756.048 1.076.025.019 408.115.124 222.951.031 1.103.417.661 0 0 232.264.023.729 286.460.225.533 2.636.105.180 626.081.367 1.157.745.039 894.923.110 253.369.842 272.059.904 53.919.074.149 4.900.845.207 1.045.255.784 1.802.450.688 220.050.672.671 324.259.372.375 17 PHẢI TRẢ DÀI HẠN KHÁC Danh mục Ký quỹ ký cược dài hạn 31/12/2007 VND 311.614.046.434 01/01/2007 VND 140.242.604.727 18 VAY VÀ NỢ DÀI HẠN Danh mục 31/12/2007 VND 205.818.122.933 Cty KD hàng thời trang VN 01/01/2007 VND 26.249.266.882 260.922.595.484 Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex 248.220.297.680 74.497.871.181 TTXLNT khu CN DM Phố Nối 81.383.143.736 Tổng công ty CP May Việt Tiến 439.382.976.676 417.992.826.814 Tổng công ty Phong Phú 435.176.716.022 413.991.336.373 Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội 212.846.290.890 202.484.455.541 TCTy CP Dệt May Hoà Thọ 97.488.403.769 92.742.449.381 TCTy CP Dệt May Nam Định 21.543.397.522 20.494.616.559 Cty CP Sợi Phú Bài 28.894.824.077 27.488.159.162 Cty CP May 10 43.939.989.440 41.800.892.094 Cty CP Dệt Vĩnh Phú 16.433.347.986 15.633.335.708 Cty CP Dệt May Huế 10.714.830.692 0.193.208.675 Cty CP SX-XNK Dệt May 8.037.546.677 7.646.260.857 Cty CP TM DM TP HCM 26.519.686.017 25.228.648.156 Cty CP HTLĐ Thương Mại 11.923.521.860 11.343.058.043 Cty CP Dệt Việt Thắng 34.556.733.055 32.874.433.698 9.645.241.189 9.175.689.191 Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam 4.517.579.463 4.297.653.551 45.587.802.442 43.368.485.860 2.147.144.307 2.042.616.504 1.990.594.621.682 1.734.650.834.465 Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộng 19 VỐN CHỦ SỞ HỮU BẢNG ĐỐI CHIẾU BIẾN ĐỘNG CỦA VỐN CHỦ SỞ HỮU Danh mục Vốn đầu tư Vốn khác Số dư đầu năm trước chủ sở hữu 528,387,402,926 Tăng năm trước 1,907,227,545,229 chủ sở hữu 12,613,755,022 Quỹ đầu tư phát triển 60,296,916,574 Quỹ dự phòng Quỹ khác thuộc tài 25,624,624,152 vốn chủ sở hữu 23,477,098,840 14,646,922,557 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 16,425,634,251 160,838,788,962 Giảm năm trước 386,323,216,838 5,817,885,231 152,183,205,753 Số dư cuối năm trước 2,049,291,731,317 12,613,755,022 60,296,916,574 40,271,546,709 17,659,213,609 25,081,217,460 Số dư đầu năm 2,049,291,731,317 12,613,755,022 60,296,916,574 40,271,546,709 17,659,213,609 Tăng năm 1,584,009,661,991 9,886,253,109 Giảm năm 625,239,101,532 Số dư cuối năm 3,008,062,291,776 22,500,008,131 25,081,217,460 175,822,670,165 35,684,590,444 31,439,066,270 17,113,709,259 76,095,954,867 24,612,326,130 8,832,480,439 545,504,350 124,807,932,758 CHI TIẾT VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU Đơn vị tính: VND Năm2007 Danh mục Vốncốđịnh Vốnlưuđộng 181.022.870.168 1.806.209.606.811 Cổphầnhóa Năm2006 Cộng Sốđầunăm 58.970.707.547 Vốnlưuđộng Cổphầnhóa Cộng 100.123.184.917 366.720.010.836 61.544.207.173 528.387.402.926 121.081.413.546 1.292.176.832.764 310.829.188.917 1.724.087.435.227 40.181.728.295 32.738.800.000 313.402.688.543 386.323.216.838 181.022.870.168 1.626.158.043.600 58.970.707.547 1.866.151.621.315 2.046.203.184.526 Tăngtrongnăm 262.457.980.528 Vốncốđịnh 556.668.322.833 824.777.551.913 1.643.903.855.274 377.859.765.476 304.184.982.548 682.044.748.024 1.985.018.164.168 579.563.276.912 3.008.062.291.776 Giảmtrongnăm Cộng 443.480.850.696 20 LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI Danh mục Năm 2007 VND Dư đầu năm 25.081.217.460 Lợi nhuận tăng năm 173.641.223.425 Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex 37.728.545.781 13.323.858.732 TTXLNT khu CN DM Phố Nối 3.826.259.733 Văn phòng mẹ Tập đồn 46.670.643.966 Tổng cơng ty CP May Việt Tiến 14.162.750.047 Tổng công ty Phong Phú 10.193.353.402 Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội 7.217.100.467 TCTy CP Dệt May Hoà Thọ 2.938.713.296 TCTy CP Dệt May Nam Định 2.278.781.190 Cty CP Sợi Phú Bài 1.699.645.487 Cty CP May 10 2.319.203.961 Cty CP Dệt Vĩnh Phú 2.049.340.340 Cty CP Dệt May Huế 1.673.520.986 Cty CP SX-XNK Dệt May 2.992.849.340 Cty CP TM DM TP HCM 6.798.995.588 Cty CP HTLĐ Thương Mại 2.994.486.123 Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN 11.123.266.237 2.992.950.253 Cty CP Len Việt nam 656.958.496 Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối 536.054.282 Công ty CP Yên Mỹ Tăng khác 1.801.611.456 1.290.246.062 Chia lỗ cho bên liên doanh 656.381.400 Chia lỗ China Promotion cho đối tác 364.881.945 Lợi nhuận phải thu năm 2004 quý I/2005 Công ty Phát triển Hạ tầng Dệt may Phố Nối Thu hồi cơng nợ khó đòi xử lý 247.649.636 12.706.488 Lỗ tăng thêm KDTT theo KTNN 8.626.593 Tạm phân phối lợi nhuận năm (51.014.737.407) Tăng vốn (34.944.980.316) Trích quỹ Đầu tư phát triển (3.293.639.044) Trích quỹ Dự phịng tài (5.102.641.903) Trích quỹ khen thưởng phúc lợi tập trung (2.225.950.719) Trích quỹ khen thưởng phúc lợi văn phịng (4.477.864.528) Trích quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo (969.660.897) Phân phối lợi nhuận năm trước (25.081.217.460) Các khoản điều chỉnh giảm khác 891.200.678 Hạch toán khoản thuế nhà thầu truy thu 33.446.592 Điều chỉnh theo Biên thuế Nhuộm Yên Mỹ 413.498.333 Bổ sung lỗ 2003-2006 Công ty Nhuộm Yên Mỹ 16.899 Điều chỉnh lợi nhuận Công ty Sản xuất Xuất nhập Dệt may theo Biên thuế Điều chỉnh theo Xác định giá trị doanh nghiệp Công ty Sản xuất Xuất nhập Dệt May Bổ sung lỗ năm 2006 Trung tâm Xử lý Nước thải Khu công nghiệp Dệt may Phố Nối Cộng 148.606.178 138.160.218 157.472.458 124.807.932.758 21 NGUỒN KINH PHÍ Danh mục Dư đầu năm Nguồn kinh phí cấp năm Chi nghiệp Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm Năm 2007 VND 7.108.078.159 69.339.862.564 Năm 2006 VND 1.257.009.914 40.475.042.859 (36.745.898.309) 39.702.042.414 (34.623.974.614) 7.108.078.159 VI THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH HỢP NHẤT DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Danh mục Năm 2007 VND Năm 2006 VND Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex TTXLNT khu CN DM Phố Nối Văn phòng mẹ Tập đồn Tổng cơng ty CP May Việt Tiến Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cty CP May 10 Cty CP Dệt Vĩnh Phú Cty CP Dệt May Huế Cty CP SX-XNK Dệt May Cty CP TM DM TP HCM Cty CP HTLĐ Thương Mại Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộng 2.744.086.402.248 969.075.770.484 278.292.923.500 3.394.466.360.688 1.030.090.320.682 741.386.710.903 524.916.792.980 213.739.571.158 165.741.147.657 123.619.237.714 168.681.191.434 149.053.371.768 121.719.140.945 217.677.013.727 494.507.035.873 217.796.060.827 809.021.471.612 217.684.353.368 47.782.145.810 38.988.496.261 131.035.463.898 12.799.360.983.537 2.483.612.170.907 877.089.138.350 251.876.796.341 3.072.256.748.268 932.312.064.038 671.012.784.816 475.090.629.322 193.450.978.766 150.008.662.703 111.885.049.645 152.669.631.578 134.904.924.253 110.165.313.904 197.014.671.322 447.567.427.865 197.122.418.231 732.227.517.244 197.021.314.270 43.246.567.888 35.287.629.340 118.597.312.638 11.584.419.751.689 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ Danh mục Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex TTXLNT khu CN DM Phố Nối Văn phòng mẹ Tập đồn Tổng cơng ty CP May Việt Tiến Năm 2007 VND Năm 2006 VND 941.745.011 549.101.976 1.034.113.781 434.154.307 522.650.800 388.569.511 5.530.593.458 2.746.750.811 Tổng công ty Phong Phú 946.403.782 3.671.069.785 1.342.961.314 3.796.608.199 - 746.455.175 Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội 3.899.809.394 773.692.361 673.584.460 223.813.962 3.037.219.436 2.309.945.653 Cty CP SX-XNK Dệt May 554.213.741 296.930.914 Cty CP TM DM TP HCM 2.508.246.397 1.343.842.349 Cty CP HTLĐ Thương Mại 1.141.070.258 611.350.837 Cty CP Dệt Việt Thắng 5.058.208.502 2.710.034.708 Cty CP Bông VN 250870612 134.408.866 Cty CP Len Việt nam 554249168 296.949.893 28.742.395.289 20.287.224.132 TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cộng DOANH THU THUẦN VỀ BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Danh mục Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex TTXLNT khu CN DM Phố Nối Văn phịng mẹ Tập đồn Tổng cơng ty CP May Việt Tiến Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cty CP May 10 Cty CP Dệt Vĩnh Phú Cty CP Dệt May Huế Năm 2007 VND Năm 2006 VND 2.743.144.657.237 968.041.656.703 277.770.272.700 2.483.063.068.931 876.654.984.043 251.488.226.830 3.388.935.767.230 1.029.143.916.900 3.069.509.997.457 928.640.994.253 740.043.749.589 524.170.337.805 667.216.176.617 475.090.629.322 209.839.761.764 165.067.563.197 120.582.018.278 168.681.191.434 149.053.371.768 121.719.140.945 192.677.286.405 149.784.848.741 109.575.103.992 152.669.631.578 134.904.924.253 110.165.313.904 Cty CP SX-XNK Dệt May Cty CP TM DM TP HCM Cty CP HTLĐ Thương Mại Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộng 217.122.799.986 491.998.789.476 216.654.990.569 196.717.740.408 446.223.585.516 196.511.067.394 803.963.263.110 217.433.482.756 47.227.896.642 38.988.496.261 729.517.482.536 196.886.905.404 42.949.617.995 35.287.629.340 131.035.463.898 12.770.618.588.248 118.597.312.638 11.564.132.527.557 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Danh mục Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex TTXLNT khu CN DM Phố Nối Văn phịng mẹ Tập đồn Tổng cơng ty CP May Việt Tiến Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cty CP May 10 Cty CP Dệt Vĩnh Phú Cty CP Dệt May Huế Cty CP SX-XNK Dệt May Cty CP TM DM TP HCM Cty CP HTLĐ Thương Mại Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộng Năm 2007 VND 2.496.826.525.384 881.117.253.425 252.828.148.530 3.084.629.421.244 936.732.892.804 673.592.207.047 Năm 2006 VND 2.260.098.722.228 797.936.562.330 228.906.074.608 2.793.886.192.390 845.254.536.939 607.304.118.486 477.102.948.180 190.997.394.859 150.245.474.362 109.754.467.715 153.534.620.201 135.669.262.409 110.789.483.506 197.626.459.414 447.820.214.213 197.200.656.510 731.772.127.099 197.909.244.713 42.987.111.439 432.430.306.627 175.376.008.066 136.335.057.085 99.735.909.095 138.960.803.521 122.791.261.624 100.273.121.655 179.053.653.247 406.155.352.263 178.865.538.245 664.011.136.388 179.207.628.229 39.092.996.857 35.487.560.378 119.269.255.875 11.623.892.729.309 32.119.009.372 107.947.976.879 10.524.744.866.655 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Danh mục Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex TTXLNT khu CN DM Phố Nối Văn phòng mẹ Tập đồn Tổng cơng ty CP May Việt Tiến Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cty CP May 10 Cty CP Dệt Vĩnh Phú Cty CP Dệt May Huế Cty CP SX-XNK Dệt May Cty CP TM DM TP HCM Cty CP HTLĐ Thương Mại Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Cơng ty CP n Mỹ Cty Tài Dệt May Cộng Năm 2007 VND 24.063.167.525 16.136.511.322 7.499.621.351 81.284.591.931 27.786.233.629 19.980.712.303 14.152.266.975 5.665.540.601 4.456.719.610 3.255.638.086 4.554.285.282 4.024.346.589 3.286.339.677 5.862.178.018 13.283.655.556 5.849.547.460 11.706.498.665 5.870.566.256 1.275.123.283 1.052.664.694 3.537.874.493 Năm 2006 VND 7.041.129.444 6.669.129.068 5.790.022.766 22.874.824.906 8.072.718.402 9.014.413.981 12.827.145.946 5.202.164.641 4.044.096.003 2.958.458.374 4.121.983.312 3.642.347.471 2.974.393.668 5.311.254.339 4.047.754.055 3.305.674.298 7.026.612.484 5.315.821.687 159.612.470 952.743.632 3.202.052.291 80.214.526.352 344.798.609.656 32.536.242.852 157.090.596.092 CHI PHÍ TÀI CHÍNH Danh mục Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex TTXLNT khu CN DM Phố Nối Văn phịng mẹ Tập đồn Tổng cơng ty CP May Việt Tiến Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội Năm 2007 VND 80.794.824.803 28.512.078.592 8.181.267.604 99.815.542.305 30.311.745.406 21.796.774.347 15.438.577.218 Năm 2006 VND 64.616.334.575 22.813.045.897 6.544.436.027 79.877.344.824 24.165.869.138 17.362.854.871 12.363.203.916 TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cty CP May 10 Cty CP Dệt Vĩnh Phú Cty CP Dệt May Huế Cty CP SX-XNK Dệt May Cty CP TM DM TP HCM Cty CP HTLĐ Thương Mại Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộng 6.180.485.868 4.861.794.224 3.551.545.492 4.968.227.714 4.390.122.492 3.585.037.574 6.394.995.809 14.491.017.050 6.381.217.250 23.679.418.736 6.404.146.460 1.391.020.202 1.148.342.183 3.859.434.580 376.137.615.908 5.014.008.770 3.897.826.045 2.851.454.588 3.972.896.265 3.510.608.261 2.866.813.522 5.119.152.828 11.612.001.668 5.113.774.611 18.984.111.326 5.123.554.980 1.117.670.719 918.284.071 3.086.238.013 300.931.484.916 Năm 2007 VND 90.361.889.537 31.888.246.586 Năm 2006 VND 73.550.209.869 25.967.184.992 9.150.026.643 111.634.885.399 7.449.271.867 90.921.212.325 33.901.015.278 24.377.770.737 27.507.050.012 19.763.448.795 17.266.687.718 6.912.328.638 5.437.488.275 3.972.090.567 5.556.524.752 4.909.965.021 4.009.548.508 7.152.239.098 16.206.925.198 14.072.544.484 5.707.247.242 4.436.740.733 3.245.697.621 4.522.190.187 3.995.986.093 3.263.180.086 5.826.928.552 13.217.480.769 7.136.828.994 26.483.342.532 7.162.473.294 1.555.733.478 5.820.806.740 21.608.860.691 5.831.939.347 1.272.200.234 CHI PHÍ BÁN HÀNG Danh mục Cty KD hàng thời trang VN Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex TTXLNT khu CN DM Phố Nối Văn phịng mẹ Tập đồn Tổng cơng ty CP May Việt Tiến Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội TCTy CP Dệt May Hoà Thọ TCTy CP Dệt May Nam Định Cty CP Sợi Phú Bài Cty CP May 10 Cty CP Dệt Vĩnh Phú Cty CP Dệt May Huế Cty CP SX-XNK Dệt May Cty CP TM DM TP HCM Cty CP HTLĐ Thương Mại Cty CP Dệt Việt Thắng Cty CP Bông VN Cty CP Len Việt nam Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối Công ty CP Yên Mỹ Cộng 1.284.319.506 4.316.437.372 420.676.767.133 1.045.246.323 3.512.942.278 342.538.369.239 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2007 VND Danh mục Cty KD hàng thời trang VN 128.973.011.748 Cty ĐT XD An Thịnh Vinatex 45.513.913.250 13.059.781.062 TTXLNT khu CN DM Phố Nối 159.335.837.929 Văn phịng mẹ Tập đồn 48.386.726.575 Tổng cơng ty CP May Việt Tiến 34.794.253.726 Tổng công ty Phong Phú Tổng công ty CP Dệt May Hà Nội 24.644.645.319 9.865.927.408 TCTy CP Dệt May Hoà Thọ 7.760.896.135 TCTy CP Dệt May Nam Định 5.669.342.307 Cty CP Sợi Phú Bài 7.930.796.222 Cty CP May 10 7.007.965.190 Cty CP Dệt Vĩnh Phú 5.722.805.815 Cty CP Dệt May Huế 10.208.350.245 Cty CP SX-XNK Dệt May 23.132.052.292 Cty CP TM DM TP HCM 10.186.355.492 Cty CP HTLĐ Thương Mại 37.799.524.391 Cty CP Dệt Việt Thắng 10.222.957.456 Cty CP Bông VN 2.220.489.558 Cty CP Len Việt nam 1.833.101.938 Cty CP PT Hạ tầng DM Phố Nối 6.160.826.546 Công ty CP Yên Mỹ Cộng 600.429.560.603 Năm 2006 VND 103.098.944.152 36.399.479.486 10.442.010.506 127.448.732.077 38.557.983.968 27.703.397.546 19.726.177.266 8.000.128.969 6.219.197.550 4.549.653.880 6.338.976.249 5.601.370.108 4.574.159.911 8.167.892.143 18.527.592.431 8.159.310.900 30.290.202.102 8.174.916.021 1.783.305.596 1.465.173.145 4.924.263.852 480.152.867.860 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Danh mục Tổng lợi nhuận kế toán chịu thuế Lợi nhuận chịu thuế (a) Lợi nhuận chịu thuế hoạt động kinh doanh Lợi nhuận chịu thuế hoạt động chuyển nhượng Năm 2007 VND Năm 2006 VND 195.575.449.763 168.072.494.534 195.575.449.763 168.072.494.534 144.635.560.267 131.579.691.796 vốn Lợi nhuận kế toán hoạt động kinh doanh bất động sản Thuế suất áp dụng cho hoạt động (b) Hoạt động kinh doanh Chuyển nhượng vốn Kinh doanh bất động sản Chi phí thuế TNDN hành Văn phòng (1 = a x b) Hoạt động kinh doanh không ưu đãi Hoạt động chuyển nhượng vốn Hoạt động kinh doanh bất động sản Chi phí thuế TNDN hành VII 25.315.264.251 15.246.524.527 25.624.625.245 21.246.278.211 28% 28% Biểu thuế lũy tiến 28% 28% Biểu thuế lũy tiến 36.445.829.309 21.124.839.263 22.182.660.250 11.906.854.496 7.088.273.990 4.269.026.868 7.174.895.069 4.948.957.899 36.445.829.309 21.124.839.263 THÔNG TIN KHÁC THÔNG TIN SO SÁNH Số liệu so sánh Báo cáo tài năm 2006 phân loại lại cho phù hợp với trình bày năm Người lập biểu Phụ trách kế toán Tổng Giám đốc ... HƯƠNG HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 LỜI CAM ĐOAN “Hồn thiện việc lập Báo cáo tài hợp tập đồn Dệt May. .. Chương 2: Thực trạng lập báo cáo tài hợp tập đồn Vinatex Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Vinatex 12 Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT VÀ NHỮNG KHÁI NIỆM... mơ hình cơng ty mẹ cơng ty việc lập BCTC hợp tập đoàn 41 Chương THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN VINATEX 2.1 Tổng quan Tập đồn Dệt May Việt Nam: 2.1.1 Quá trình hình thành