Hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại tổng công ty pisico

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - BÙI PHẠM TÚ UYÊN HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY PISICO LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - BÙI PHẠM TÚ UYÊN HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY PISICO Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN o0o Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Những thông tin nội dung đề tài dựa nghiên cứu thực tế hồn tồn với nguồn trích dẫn Tác giả đề tài: Bùi Phạm Tú Uyên LỜI CẢM ƠN o0o -Luận văn thạc sĩ kinh tế sản phẩm kết hợp kiến thức học Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh thực tế kế tốn hợp Tổng Cơng ty Pisico Để hồn thiện luận văn này, ngồi nỗ lực thân, có dạy bảo tận tình Thầy giáo Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh giúp đỡ Tổng công ty Pisico Tơi xin tỏ lòng biết ơn đến tất quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy dày công giảng dạy truyền đạt cho chúng tơi kiến thức q báu suốt q trình học tập nghiên cứu trường Tôi xin gửi lời biết ơn thật chân thành sâu sắc đến thầy PGS.TS Hà Xn Thạch, Thầy ln tận tình hướng dẫn, định hướng giúp đỡ suốt trình thực luận văn thạc sĩ Nhân đây, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh quý thầy cô Khoa Đào tạo Sau Đại học tạo cho điều kiện tốt để học tập nghiên cứu suốt trình học tập nghiên cứu trường Sau cùng, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị Tổng công ty Pisico tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ suốt trình thu thập tài liệu, nghiên cứu thực luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Học viên thực Bùi Phạm Tú Uyên MỤC LỤC o0o -LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BCTC HỢP NHẤT 06 1.1 Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài hợp 06 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp 06 1.1.2 Vai trò Báo cáo tài hợp 06 1.1.3 Phạm vi thời điểm lập Báo cáo tài hợp 06 1.1.4 Điều kiện lập Báo cáo tài hợp 07 1.1.5 Nội dung hệ thống Báo cáo tài hợp 14 1.2 Lập trình bày Báo cáo tài hợp 15 1.2.1 Nguyên tắc lập trình bày BCTC hợp 15 1.2.2 Kỹ thuật lập trình bày BCTC hợp 18 1.2.3 Sổ kế toán hợp nhât 31 1.2.4 So sánh vấn đề lập trình bày Báo cáo tài hợp chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế 33 1.3 Tác dụng BCTC hợp 36 Kết luận chƣơng 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY PISICO 39 2.1 Tổng quan Tổng công ty Pisico 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 41 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 42 2.2 Thực trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 43 2.2.1 Nội dung hệ thống báo cáo tài tập đồn 43 2.2.2 Phạm vi lập Báo cáo tài hợp 45 2.2.3 Trình tự lập Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 49 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 62 2.3.1 Ưu điểm 62 2.3.2 Những hạn chế tồn 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 65 Kết luận chƣơng 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN VIỆC LẬP BCTC HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY PISICO 70 3.1 Quan điểm phƣơng hƣớng hoàn thiện 70 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 70 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 71 3.2 Hoàn thiện Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 71 3.2.1 Xác định lại phạm vi hợp 71 3.2.2 Thành lập phận kế toán hợp chuyên trách 71 3.2.3 Hồn thiện hệ thống mẫu biểu thu thập thơng tin hợp 74 3.2.4 Hoàn thiện số bút toán điều chỉnh hợp 75 3.2.5 Chuyển đổi giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh từ phương pháp giá gốc sang phương pháp vốn chủ sở hữu lập BCTC hợp 81 3.2.6 Thiết lập Bảng tổng hợp tiêu hợp Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh 81 3.2.7 Thiết lập bước lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp để loại trừ dòng tiền luân chuyển nội tập đoàn 85 3.2.8 Hoàn thiện Thuyết minh báo cáo tài hợp 87 3.2.9 Hướng dẫn cách xử lý số nghiệp vụ phát sinh tương lai lập Báo cáo tài hợp Tổng công ty Pisico 88 3.3 Điều kiện hoàn thiện việc lập Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 94 3.3.1 Về phía Nhà nước 94 3.3.2 Về phía Tổng công ty Pisico 95 Kết luận chƣơng 99 KÊT LUẬN CHUNG 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT o0o -BCTCHN : Báo cáo tài hợp TSCĐ : Tài sản cố định HTK : Hàng tồn kho HMLK : Hao mòn lũy kế LNST : Lợi nhuận sau thuế CP : Cổ phần VTKT NN : Vật tư kỹ thuật nông nghiệp XNK : Xuất nhập TP XK : Thực phẩm xuất TM ĐT& PT MN : Thương mại đầu tư phát triển miền núi DV PT : Dịch vụ phát triển CNN : Cụm nông nghiệp KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh CĐTS : Cổ đông thiểu số BCTC : Báo cáo tài UBND : Ủy ban nhân dân BĐ : Bình Định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn T.Cty : Tổng công ty TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BH & CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TMBCTC : Thuyết minh báo cáo tài VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU o0o -Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức 41 Sơ đồ 2.2: Mơ hình đầu tư Tổng công ty Pisico 47 Bảng 1.1: So sánh VAS 25 IAS 27 36 Bảng 2.1: Bảng xác định tỷ lệ quyền biểu 48 Bảng 2.2: Bảng xác định lợi thương mại Tổng công ty Pisico Công ty cổ phần dịch vụ phát triển hạ tầng P.B.C 51 Bảng 3.1: Công thức tổng quát cho tiêu Bảng tổng hợp tiêu hợp BCĐKT BCKQKD 82 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh BCLCTT 86 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp tiêu hợp BCLCTT 87 10 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Với bối cảnh kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trường xu hội nhập, cạnh tranh diễn ngày liệt Do hạn chế khả nguồn lực, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế buộc phải hợp tác với trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh nghiên cứu phát triển mở rộng theo chiều rộng chiều sâu Trong đó, hình thức hợp tác đơn vị doanh nghiệp, tổ chức kinh tế ưa thích hợp kinh doanh nhằm giúp đơn vị mở rộng quy mơ, giảm đối thủ cạnh tranh, đa dạng hóa ngành nghề, mở rộng thị trường… Kết hình thành nên tập đồn kinh tế, cơng ty mẹ - có kiểm sốt lẫn Hòa chung với xu hướng đó, nhằm nâng cao hiệu hoạt động cho Tổng cơng ty Nhà nước, Chính phủ Ủy ban nhân dân tỉnh thực chuyển đổi Tổng công ty Nhà nước sang hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Khi u cầu đặt cơng ty hoạt động theo mơ hình phải có tranh tồn cảnh tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ tổng thể hợp Hệ thống báo cáo tài hợp kết quy trình hợp báo cáo tài chính, phương tiện hữu ích để cung cấp thơng tin cho đối tượng liên quan Cho đến nay, hệ thống pháp lý kế tốn Báo cáo tài hợp Việt Nam hình thành, song việc lập Báo cáo tài hợp cơng việc mẻ nhận thức kỹ thuật xử lý tình Tập đồn kinh tế Việt Nam Thông tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 Bộ Tài ... VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài hợp 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp báo cáo tài tập đồn trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo lập. .. Bộ Tài 1.1.5.2 Hệ thống báo cáo tài hợp Hệ thống Báo cáo tài hợp gồm Báo cáo tài năm Báo cáo tài hợp niên độ: Báo cáo tài hợp năm gồm: - Bảng cân đối kế toán hợp (Mẫu số B 01 – DN/HN) - Báo cáo. .. tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico, từ tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cách lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng