CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1. Khái niệm và ý nghĩa của xác định kết quả kinh doanh 2.1.1. Khái niệm Xác định kết quả kinh doanh là xác định số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác 2.1.2. Ý nghĩa Đây là chỉ tiêu hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Nó dùng để xác định và phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ đó nhà quản lý đề ra những chính sách, phương hướng cũng như các biện pháp kịp thời để khắc phục những mặt yếu, phát huy những thế mạnh nhằm mở rộng thị trường đạt lợi nhuận tối đa.. 2.2. Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1. Khái niệm Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán 2.2.2.Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 2.2.3. Chứng từ kế toán Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho Hợp đồng kinh tế, phiếu thu, …
1 BÁO CÁO THỰC TẬP Nguyễn Hồng Phúc – MSSV: 35151025456 Email: Nguyenhoangphuc211993@gmail.com Số điện thoại: 0932680288 Đề tài: Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 1.1 Tổng quan Công ty cổ phần điện lạnh Nam Thịnh - Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Điện Tự Động Nam Thịnh Địa trụ sở chính: -10 Nguyễn Bá Tuyển, Phường 12, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh Chi Nhánh 1: Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Điện Tự Động Nam Thịnh Địa Chỉ: 90 Tân Thới Nhất 21, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12, TPHCM Chi nhánh 2: Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Điện Tự Động Nam Thịnh Địa Chỉ: 66 Bùi Thị Kỹ, P Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng - Ngày thành lập: ngày 20 tháng 06 năm 2002 - Mã số thuế: 0302638261 - Vốn điều lệ: 100.000.000.000 VND ( Một trăm tỷ đồng chẵn) - Điện thoại: 08.38832999, 38832686 - Fax: 08.38832990 - Tổng giám đốc: NGUYỂN QUỐC CƯỜNG 1.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 1.1.1.1 Lịch sử hình thành SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP Với chuyển mạnh mẽ đất nước lĩnh vực, đặc biệt sách khuyến khích đầu tư từ nước ngồi vào Việt Nam, Việt Nam ngày nhiều nhà đầu tư quan tâm Sự tham gia nhà đầu tư nước ngồi việc hàng loạt cơng ty tư nhân nước thành lập tạo nhu cầu lớn sở hạ tầng, nhiều dự án xây dựng hạ tầng không ngừng mọc lên khắp Việt Nam đặc biệt TP lớn Hà Nội TP Hồ Chí Minh Nắm bắt xu phát triển chung đất nước với ước mơ thành lập công ty chuyên giải pháp điện, sau tốt nghiệp đại học, nhóm sinh viên thành lập CƠNG TY TNHH ĐIỆN TỰ ĐỘNG NAM THỊNH Năm 2002 Công Ty TNHH Điện Tự Động Nam Thịnh thành lập Số ĐKKD: 4102010393 sở kế hoạch đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 20/06/2002 với cộng tác góp vốn ba thành viên sau: Ơng Hà Chí Nghĩa Ơng Nguyễn Quốc Cường Ơng Nguyễn Ngọc Minh Châu Một số lĩnh vực kinh doanh chính: Xây dựng đường dây trung thế, trạm biến từ 22KV-380V Thi công hệ thống điện công nghiệp: Đường dây hạ thế, tủ bảng điện, thang máng cáp, hệ thống chiếu sáng… Gia công trạm cân trộn, định lượng tự động… Xây dựng thiết lập hệ thống tự động hóa cho nhà máy, xí nghiệp Tư vấn – thiết kế – xây dựng hệ thống Scada cho nhà máy, xí nghiệp Lập trình điều khiển PC, PLC, Vi xử lý Thi công hệ thống PCCC + Chống sét Hệ thống mạng máy tính cho nhà văn phịng, nhà xưởng 1.1.1.2 Q trình phát triển - Năm 2002: Công Ty TNHH Điện Tự Động Nam Thịnh thành lập số 4102010393 Vốn điều lệ 2.000.000.000 ( Hai tỷ đồng chẵn) Địa : 70A/C2 Hoàng Hoa Thám, P13, quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh - Năm 2007 chuyển đổi thành Công Ty Cổ Phần Điện Tự Động Nam Thịnh với số vốn điền lệ : 10.000.000.000( mười tỷ đồng) - Năm 2010 Công Ty Cổ Phần Điện Tự Động Nam Thịnh tăng mức vốn điều lệ lên 100.000.000.000đ (Một trăm tỷ đồng) - Trong hai năm 2010 2011 Công ty thành lập thêm hai chi nhánh: Chi nhánh : 90 Tân Thới Nhất 21, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12, TP Hồ Chí Minh Chi Nhánh 2: 66 Bùi Thị Kỹ, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng - Năm 2013 Công ty CP Điện Tự Động Nam Thịnh đổi tên thành Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh Với tâm huyết xây dựng công ty Nam Thịnh phát triển lớn mạnh phương diện, công ty không ngừng nâng cao, cải tiến chất lượng dịch vụ Chính Nhà Thầu Cơ Điện Nam Thịnh ngày khằng định niềm tin khách hàng - Một số cơng trình tiêu biểu: Cơng trình bàn giao SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Cơng trình tiến hành Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP Tòa nhà VINCOM Tịa nhà Hồng Kim Thế Gia Cao ốc văn phòng HMTC Khu chung cư Hùng Thanh- CARINA PLAZA Tòa nhà 18 tầng- INTERNATIONAL PLAZA Nhà xưởng may – công ty TNHH ELITE INVESTMENT WORLDWIDE Khu du lịch nghỉ dưỡng SUNSET SANATO Dự án SOKHA HOTEL PHNOM PENH Dự án cải tạo, mở rộng trụ sở làm việc Kho Bạc Nhà Nước Lâm Đồng Chuỗi nhà hàng khách sạn SOKHA HOTELS – CAMPUCHIA 1.1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh chun thi cơng lắp đặt, hồn thành cơng trình điện cơng nghiệp dân dụng Gồm lĩnh vực chính: Hệ thống điện Hệ thống điện Hệ thống an ninh phịng cháy chữa cháy Hệ thống tự động hóa Hệ thống khí 1.1.3.Mục tiêu phương châm hoạt động công ty Nam Thịnh - Mục tiêu cơng ty: phát huy mạnh lĩnh vực công việc, giữ gìn uy tín tơn trọng đối tác chun môn quan hệ khách hàng quan hệ Công ty đơn vị công tác với Để thực mục tiêu chúng tơi ln cố gắng chọn sản phẩm dịch vụ phù hợp với yêu cầu khách hàng xã hội - Phương châm hoạt động Công ty: để khách hàng thỏa mãn lĩnh vực hoạt động dịch vụ Trong năm 2015 Công ty Nam Thịnh thực hành động đưa Nam Thịnh lên tầm cao là: đạt nhà thầu điện lớn phía Nam Để thực thương hiệu cần phải: Thỏa mãn khách hàng - đáp ứng yêu cầu khách hàng cách qn thơng qua giao hàng, chăm sóc khách hàng Tiến liên tục Giảm thiểu chi phí vận hành - thơng qua cải cách q trình kết hiệu hoạt động Cải tiến mối quan hệ nhà đầu tư - bao gồm nhân viên, khách hàng nhà cung cấp Phù hợp luật pháp - việc hiểu thấu qui định, luật pháp tác động lên tổ chức khách hàng công ty Cải tiến việc quản lý rủi ro - thông qua việc quán lớn try tìm nguồn gốc sản phẩm dịch vụ Chứng minh khả uy tín doanh nghiệp - việc thẩm tra độc lập dựa tiêu chuẩn công nhận Khả chiến thắng doanh nghiệp khác đặc biệt qui định mua hàng yêu cầu chứng nhận điều kiện để cung cấp 1.1.4.Tổ chức hoạt động, quản lý nhiệm vụ phòng ban 1.1.4.1.Quy trình tổ chức hoạt động cơng ty Tìm nguồn cung cấp hồ sơ thầu SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Mua hồ sơ thầu Bộ phận phân tích, bốc tách khối lượng, báo giá Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP Đàm phán ký kết hợp đồng Đợi kết thầu Tham gia mở thấu Ngiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng Tiến hành thi công 1.1.4.2 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty Hội đồng quản trị Tổng giám đốc P.Giám đốc dự án P.Kinh doanh P.Hành P.Kế tốn Kho P.Giám đốc kĩ thuật P.Dự án P.Kĩ thuật Tổ giám sát 1.1.4.3 Chức nhiệm vụ phịng ban 1.1.4.3.1 Ban Giám đốc: • Hội đồng quản trị: - Hội đồng quản trị phận nắm quyền cao công ty, định vấn đề quan trọng công ty Hội đồng quản trị gồm thành viên Hội đồng quản trị họp bầu Chủ tịch Hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị người có quyền cao cơng ty • Tổng giám đốc: - Chịu trách nhiệm công việc, hoạt động kinh doanh cơng ty Tổng Giám Đốc có nhiệm vụ quyền hạn: + Chỉ đạo công tác xây dựng kế hoạch dài hạn hàng năm công ty + Thường xuyên nắm chắc, đánh giá đắn lực kinh doanh có cơng ty Đề chủ trương biện pháp nhằm sử dụng cách tốt lực + Điều hành việc xây dựng kinh doanh + Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế tốn tài pháp luật + Tổng Giám Đốc quyền định cấu máy tổ chức công ty nhằm tổ chức kinh doanh, quyền bổ nhiệm, cắt chức, khen thưởng, kỹ luật thành viên cơng ty… • Phó Tổng Giám đốc kinh doanh: SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP - Là người Tổng Giám Đốc phân công nhiệm vụ Được uỷ quyền Tổng Giám Đốc định công việc công ty phạm vi quyền hạn Ban Giám Đốc giao Và chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc định • Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: - Giúp cho giám đốc việc lựa chọn phương án đầu tư quản lý phương án đầu tư tổ chức, thiết kế, theo dõi việc thực quy trình thống đảm bảo cho kỹ thuật đạt u cầu cơng trình áp dụng tiến khoa học kỹ thuật 1.1.4.3.2 Các phòng ban: • Phịng Hành nhân Bảo vệ: - Phịng Hành nơi tiếp nhận cơng văn - cơng văn đến, trình Ban Giám Đốc chuyển đến phận khác nội công ty, lưu trữ, bảo quản tiếp phát hồ sơ, công văn, tài liệu, đóng dấu chứng từ cất giữ dấu, mua văn phịng phẩm cho cơng ty, trực tổng đài tiếp khách cho công ty, tổ chức - điều động xe công tác - Tham mưu cho Ban Giám Đốc tổ chức, quản lý lao động tiền lương, thay mặt Ban Giám đốc giải tranh chấp lao động Xác định số lao động tăng giảm năm, nhu cầu lao động hàng năm, nhu cầu lao động số lao động cần thay để có kế hoạch đào tạo tuyển dụng phù hợp Xây dựng quy trình đào tạo tuyển dụng lao động cho công ty theo nhu cầu - Ký kết hợp đồng lao động đăng ký lao động theo quy định Thực chế độ bảo hộ lao động, phụ cấp độc hại, xây dựng thời gian làm việc nghỉ ngơi theo quy định Giải chế độ khen thưởng, kỷ luật, bồi thường nghỉ việc theo quy định luật lao động - Theo dõi, tổng hợp, báo cáo tình hình thực cơng tác lao động tiền lương, hướng dẫn người lao động sách xã hội BHXH, BHYT, BHTN - Phòng Bảo vệ chịu trách nhiệm tài sản công ty, theo dõi, ghi chép tình hình vào cổng cơng ty, chịu trách nhiệm đóng mở cổng xe vào • Phịng Kế Tốn: - Phịng Kế tốn có nhiệm vụ tập hợp kiểm tra chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản thu chi công ty Định kỳ (tháng, quý, năm) lập sổ sách kế tốn hồn chỉnh Lên báo cáo tài như: bảng cân đối kế tốn, bảng kết hoạt động kinh doanh…báo cáo lên Ban Giám đốc - Phân tích tình hình hoạt động tháng, quý, năm đề xuất biện pháp để giảm chi phí nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực quản lý hoạt động tài chính, đề xuất phương án tổ chức kế tốn, đồng thời thơng tin cho Ban Giám đốc hoạt động tài chính, thơng tin cần thiết để kịp thời điều chỉnh q trình hoạt động cơng ty • Phịng Dự Án , Kỹ Thuật: - Tư vấn cho khách hàng Dự án công ty hoàn thành đưa vào sử dụng Các thiết bị điện cơng ty, thi cơng cơng trình đảm bảo đủ nhu cầu kỹ thuật khảo sát cơng trình thi cơng, … Phịng dự án kỹ thuật gồm: Bô phận kinh doanh, phận tư vấn thiết kế, phận triển khai dự án, phận thi cơng • Kho: - Giám sát theo dõi xuất nhập kho vật tư, hàng hóa, lập phiếu xuất kho, thẻ kho theo dõi xuất nhập tồn vật tư, thành phẩm Căn vào kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu phụ kiện cho cơng trình.Tổ chức kho bãi gọn gàng, tổ chức tốt cơng tác phịng cháy chữa cháy Định kỳ kiểm kê báo cáo tình hình xuất nhập tồn vật tư • Tổ giám sát: - Theo dõi tiến độ thi công, chất lượng, số lượng vật tư nhà cung cấp đưa xuống cơng trình 1.1.5 Tổ chức kế tốn công ty cổ phần điện lạnh Nam Thịnh SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP 1.1.5.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Nam Thịnh 1.1.5.1.1 Chế độ kế tốn cơng ty - Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VND) - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: giá nhập kho theo giá mua thực tế - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xun 1.1.5.1.2 Hình thức kế tốn cơng ty Cơng Ty áp dụng hình thức kế tốn Trên Máy Vi Tính theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Cơng ty sử dụng phần mềm Misa để hạch toán Hệ thống chứng từ: Phiếu thu: Gồm liên: liên lưu phịng kế tốn, liên giao cho người nộp tiền, liên dùng làm chứng từ ghi sổ Phiếu chi : Gồm liên: liên lưu phịng kế tốn, liên giao cho người nhận tiền, liên dùng làm chứng từ ghi sổ Hóa đơn GTGT: Gồm liên: liên luu quyển, liên giao cho khách hàng, liên dùng ghi sổ kế toán Ủy nhiệm chi … Hệ thống tài khoản: tảng dựa theo danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính, có mở thêm tài khoản cấp khác phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Hệ thống sổ kế toán: sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, … Hệ thống báo cáo kế toán: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết HĐSXKD, báo cáo công nợ, báo cáo khoản thuế thực nghĩa vụ nhà nước 1.1.5.1.3 Chu trình kế tốn cơng ty Chu trình sản xuất vật tư, thiết bị, nhân cơng cơng trình xây dựng Cơng trình bàn giao Dữ liệu Tiền Hệ thống ghi sổ lập báo cáo Vật tư, thiết bị Chu trình chi phí mua hàng trả tiền Nhân cơng Chu trình doanh thu thu tiền Tiền Chu trình tài Thu tiền chi tiền Tiền Chu trình nhân Tuyển dụng – trả lương 1.1.5.1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết -Báo cáo tài -Báo cáo kế tốn quản trị Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra : In sổ, báo cáo cuối tháng,cuối năm 1.1.5.2 Tổ chức máy kế toán Nam Thịnh Cơng ty sử dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Theo hình thức này, tất cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn như: phân loại kiểm tra chứng từ, hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra cơng tác kế tốn 1.1.5.2.1 Sơ đồ phịng kế toán Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng toán Kế toán vật tư, kho Kế toán thuế bảo hiểm Thủ quỹ kế tốn cơng nợ 1.1.5.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Kế toán trưởng: - Điều hành máy kế toán, tham mưu cho Ban Giám Đốc việc tham gia kế hoạch tài ký kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm số liệu kế toán báo cáo Kiểm sốt hoạt động thu chi cơng ty, theo dõi, hướng dẫn, tổ chức, phân công kiểm tra cơng việc kế tốn viên Tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh - Tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh mà trọng tâm kế hoạch tài đồng thời khơng ngừng củng cố hồn thiện chế độ hạch tốn kế toán đơn vị Kế toán vật tư, kho -Thực theo dõi tình hình vật tư, ghi chépquá trình nhập xuất tồn vật tư Lập chứng từ xuất nhập kho gửi cho kế tốn cơng nợ theo dõi SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP Kế toán ngân hàng toán: - Thực toán với ngân hàng (tiền Việt Nam, ngoại tệ) liên quan đến mua bán vật tư, khoản tiền vay, tiền gửi, theo dõi khoản thu hộ, chi hộ theo hợp đồng vay - Lập chứng từ thu chi toán tiền mặt công ty Hàng tháng kết sổ đối chiếu sổ quỹ với thủ quỹ, đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng báo cáo cho kế toán trưởng Kế toán thuế bảo hiểm - Lập nộp báo cáo theo quy định luật thuế - Tính theo dõi bảo hiểm cho tồn cơng ty Định kỳ đối chiếu số liệu với quan bảo hiểm Thủ quỹ công nợ - Thực khoản thu chi tiền mặt dựa phiếu thu chi hàng ngày Căn vào chứng từ ngân hàng Sắp xếp bảo quản quỹ tiền mặt, cập nhật, kết sổ đối chiếu, kiểm kê quỹ tiền mặt với kế toán toán hàng ngày, hàng tháng Theo dõi chi tiết công nợ khách hàng, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ Định kỳ, tiến hành kiểm tra, đối chiếu công nợ với kế toán trưởng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Khái niệm ý nghĩa xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm Xác định kết kinh doanh xác định số chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác 2.1.2 Ý nghĩa Đây tiêu quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Nó dùng để xác định phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp từ nhà quản lý đề sách, phương hướng biện pháp kịp thời để khắc phục mặt yếu, phát huy mạnh nhằm mở rộng thị trường đạt lợi nhuận tối đa 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1 Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán 2.2.2.Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 BÁO CÁO THỰC TẬP 2.2.3 Chứng từ kế tốn - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho - Hợp đồng kinh tế, phiếu thu, … 2.2.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản: 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” có Tài khoản cấp 2: - TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - TK 5118 - Doanh thu khác Kết cấu nội dung phản ánh TK 511: TK 511 - Số thuế tiêu thụ đặc biệt số thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán; - Thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương thức trực tiếp - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn TK 511 khơng có số dư cuối kỳ 2.2.5 Sổ sách kế toán - Sổ tổng hợp doanh thu - Sổ chi tiết doanh thu 2.2.6 Phương pháp hạch toán Phương pháp bán hàng trực tiếp - Căn vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá tốn) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333(1) – Thuế GTGT phải nộp - Phản ánh trị giá vốn hàng hóa, sản phẩm xuất bán: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155, … – Theo giá thực tế xuất kho Phương thức tiêu thụ qua đại lý SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 10 BÁO CÁO THỰC TẬP - Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gửi: Nợ TK 157 – Hàng gửi bán Có TK 155 – Thành phẩm - Doanh thu bán hàng hóa tiêu thụ xác định khoản hoa hồng phải trả: Nợ TK 641 – Hoa hồng cho đại lý Nợ TK 111, 112, 131 – số tiền nhận sau trừ hoa hồng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333(11) – Thuế GTGT đầu - Phản ánh trị giá vốn hàng ký gửi thực tế bán được: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 157 – Hàng gửi bán - Cuối kỳ kết chuyển toàn doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại vào TK 511 Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211: Hàng bán bị trả lại Có TK 5212: Giảm giá hàng bán Có TK 5213: Chiết khấu thương mại - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu kế toán ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh 2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.3.1.Khái niệm Doanh thu hoạt động tài số tiền thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Cụ thể: • Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hố, dịch vụ; • Cổ tức, lợi nhuận chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư; • Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; • Thu nhập hoạt động đầu tư khác; • Lãi tỷ giá hối đối, gồm lãi bán ngoại tệ; • Các khoản doanh thu hoạt động tài khác 2.3.2.Chứng từ sử dụng - Bảng kê ngân hàng - Giấy báo có, … 2.3.3.Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia; Kết cấu nội dung phản ánh TK 515: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); - Kết chuyển doanh thu hoạt SVTH: Nguyễn Hồng Phúc động tài sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh; - Chiết khấu toán hưởng; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh; - Doanh thu hoạt độngLớp: tài khác phát LT20BKN10 sinh kỳ 31 BÁO CÁO THỰC TẬP Có TK 338: 33.550.000 - Ngày 22/07/2016 trích khấu hao tháng 07 xe ô tô đưa rước nhân viên có nguyên giá 8.552.380.000, thời gian sử dụng năm Nợ TK 624: 101.814.048 Có TK 214: 101.814.048 - Ngày 05/12/2016 chi tiền theo PC12/035 toán tiền mua văn phịng phẩm 17.600.000, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 642: 17.600.000 Có TK 111: 17.600.000 - Ngày 31/12/2016, kết chuyển tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm 2016 là: 105.423.108.490 chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 105.423.108.490 Có TK 642: 105.423.108.490 3.1.5.5 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 642 -… Chứng từ kế toán ( Phiếu chi, bảng lương,…) CƠ SỞ DỮ LIỆU Xử lý thơng tin Báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết HĐSXKD -… Sổ sách kế toán - Nhật ký chung - Sổ Cái TK 642 -… Mơ hình luân chuyển sổ sách trình ghi nhận chi phí QLDN Chú thích Ghi hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu kiểm tra SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 32 BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 ĐVT: đồng Số hiệu TK Nợ Có … … … Lương phải trả cho Ban điều hành T06/2016 642 334 360.680.000 Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải … … … Số phát sinh 360.680.000 BL06 30/06 30/06 CP BHXH T06/2016 Ban điều hành 642 338 33.550.000 BL06 KH07 22/07 Trích khấu hao xe đưa rước nhân viên 642 214 101.814.048 PC12/ 035 05/12 Chi tiền mua văn phòng phẩm 17.600.000 … … 642 111 … KC 31/12 911 642 105.423.108.490 … Kết chuyển sang TK 911 33.550.000 101.814.048 17.600.000 … … 105.423.108.490 Cộng phát sinh Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Lớp: LT20BKN10 33 BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ CÁI Năm 2016 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải … … … BL06 30/06 BL06 30/06 Lương phải trả cho Ban điều hành T06/2016 CP BHXH T06/2016 Ban điều hành KH07 22/07 Trích khấu hao xe đưa rước nhân viên PC12/ 035 05/12 … KC Chi tiền mua văn phòng phẩm 31/12 Kết chuyển sang TK 911 TK đối ứng Nợ Có … … … 334 360.680.000 338 33.550.000 214 101.814.048 111 17.600.000 … … … 911 105.423.108.490 105.423.108.490 105.423.108.490 105.423.108.490 Cộng phát sinh Số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) 3.1.6 Kế toán thu nhập khác 3.1.6.1 Nội dung Là khoản thu từ hoạt đông lý TSCĐ, khoản thu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.1.6.2 Chứng từ kế tốn trình tự ln chuyển chứng từ SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 34 BÁO CÁO THỰC TẬP - Phiếu thu - Biên lý TSCĐ Trình tự luân chuyển chứng từ Sau lý TSCĐ, phiếu thu nhận từ hoạt động lý, thủ quỹ ghi nhận số tiền thu được, trình lên cho tổng giám đốc kế tốn trưởng phê duyệt lưu lại chứng từ liên quan 3.1.6.3 Tài khoản áp dụng TK 711 “Thu nhập khác” Kết cấu nội dung phản ánh TK 711 TK 711 - Kết chuyển khoản thu nhập khác sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Các khoản thu nhập nhượng bán lý TSCĐ - Các khoản thu nhập hoạt động kinh doanh doanh nghiệp TK 711 khơng có số dư cuối kỳ 3.1.6.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Ngày 15/08/2016 bán giấy vụn công ty thu 72.000, phiếu thu số PT08/114 Nợ TK 111: 72.000 Có TK 711: 72.000 - Ngày 25/12/2016 lý Lap top HD DV4T thời gian sử dụng 36 tháng, nguyên giá 14.900.000, thu 2.200.000 thuế suất thuế GTGT 10% theo phiếu thu PT12/134, thu tiền mặt kế toán ghi nhận; Nợ TK 111: 2.200.000 Có TK 711: 2.000.000 Có 333: 200.000 - Ngày 31/12/2013 kết chuyển tổng thu nhập khác năm 2016 125.072.000 sang TK 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: 125.072.000 Có TK 911: 125.072.000 3.1.6.5 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 711 -… SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 35 BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 ĐVT: đồng Số Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK … … … … PT08/114 15/08 Bán giấy vụn thu tiền mặt 111 711 72.000 25/12 111 711 333 2.200.000 PT12/134 Thanh lý Laptop thu tiền mặt … … KC 31/12 Chứng từ … Kết chuyển sang TK 911 … 711 911 Số phát sinh Nợ Có … … (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu) 72.000 2.000.000 200.000 … … 175.072.000 175.072.000 Cộng phát sinh Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Lớp: LT20BKN10 36 BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ CÁI Năm 2016 Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu: 711 ĐVT: đồng Chứng từ TK đối ứng Nợ Có … … … Số phát sinh Số Ngày tháng Diễn giải … … … PT08/1 14 15/08 Bán giấy vụn thu tiền mặt 111 PT12/ 134 25/12 Thanh lý Laptop thu tiền mặt 111 2.000.000 … … … … … KC 31/12 Kết chuyển TK 711 sang TK 911 175.072.000 Cộng phát sinh 175.072.000 72.000 175.072.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) 3.1.7 Kế tốn chi phí khác 3.1.7.1 Nội dung Tại cơng ty, chi phí phát sinh thường chi phí liên quan đến sản xuất có chi phí khác Các chi phí khác xảy cơng ty: chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định, bị truy thu thuế niên độ trước, hao hụt vật tư, sản phẩm, hàng hoá trình vận chuyển vào bảo quản kho xử lý cho tính vào chi phí khác 3.1.7.2 Chứng từ kế tốn trình tự ln chuyển chứng từ SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 37 BÁO CÁO THỰC TẬP Trình tự luân chuyển chứng từ Các chứng từ liên quan đến hoạt động lý (Phiếu chi, ủy nhiệm chi), thủ quỹ lập phiếu chi, ủy nhiệm chi sau gửi lên cho kế tốn trưởng tổng giám đốc xem xét phê duyệt Sau phê duyệt, thủ quỹ tiến hành chi tiền thực công tác lưu trữ chứng từ liên quan cho việc ghi sổ 3.1.7.3 Tài khoản áp dụng TK 811 “ Chi phí khác” Kết cấu nội dung phản ánh TK 811 TK 811 - Chi phí liên quan hoạt động lý TSCĐ, phạt, … - Kết chuyển chi phí liên quan đến lý TSCĐ sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 811 khơng có số dư cuối kỳ 3.1.7.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Ngày 25/12/2016 lý Laptop HD DV4T theo biên số 24 ( ký hiệu TL24/2016) với nguyên giá 14.900.000, thời gian sử dụng 36 tháng, hao mòn 9.933.334, giá trị cịn lại 4.966.666 Chi phí sửa chữa trước bán 240.000đ, chi tiền mặt theo phiếu chi số PC12/093 Nợ TK 811: 4.966.666 Nợ TK 214: 9.933.334 Có TK 211: 14.900.000 Nợ TK 811: 240.000 Có TK 111: 240.000 - Ngày 31/12/2016 kết chuyển tổng chi phí khác năm 2016 220.566756 sang TK 911 “xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: 220.566.756 Có TK 811: 220.566.756 3.1.7.5 Sổ sách kế toán Sổ nhật ký chung - Sổ TK 811 -… SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 38 BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 ĐVT: đồng Số Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK … … … … Chứng từ TL24/2016 PC12/093 25/12 25/12 … … KC 31/12 Thanh lý Laptop HD DV4T Phi phí sửa chữa … Kết chuyển sang TK 911 811 214 211 811 111 … 911 811 Số phát sinh Nợ Có … … 4.966.666 9.933.334 14.900.000 240.000 240.000 … … 220.566.756 220.566.756 Cộng phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Lớp: LT20BKN10 39 BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ CÁI Năm 2016 Tên TK: Chi phí khác Số hiệu: 811 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải … … … TL24/2016 25/12 Thanh lý Laptop HD DV4T PC12/093 25/12 Phi phí sửa chữa … … … KC 31/12 Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh TK đối ứng Nợ Có … … … Số phát sinh 211 4.966.666 111 240.000 … … 911 … 220.566.756 220.566.756 220.566.756 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) 3.1.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 3.1.8.1 Nội dung Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài Hàng tháng, kế toán xác định ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành q Cơng ty kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông Tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Chính 3.1.8.2 Phương pháp tính Thuế thu nhập doanh hànhPhúc SVTH:nghiệp Nguyễn Hồng = Thu nhập chịu thuế X Thuế suất thuế thu nhậpLớp: doanh nghiệp LT20BKN10 hành 40 BÁO CÁO THỰC TẬP 3.1.8.3 Chứng từ kế tốn trình tự ln chuyển chứng từ - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính - Phiếu chi - Giấy nộp tiền vào tài khoản ngân sách nhà nước -… Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng tháng, kế toán thuế tập hợp doanh thu chi phí xác định số thuế phải nộp cho quan thuế Cuối quý, kế tốn thuế tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, sau trình cho kế tốn trưởng tổng giám đốc phê duyệt Sau phê duyệt kế toán thuế nộp tiền vào ngân hàng nhà nước Các chứng từ liên quan đến thuế TNDN lưu trữ lại làm sở cho việc hạch toán.Cuối kỳ, kế toán lập tờ khai toán thuế TNDN năm, số nộp quý, kế toán thuế xác định số thuế phải nộp them vào ngân sách nhà nước 3.1.8.4 Tài khoản áp dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” Kết cấu nội dung phản ánh TK 821 TK 821 - Số thuế TNDN phải nộp hàng tháng, hàng quý - Kết chuyển tổng số thuế phải nộp sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 821 khơng có số dư cuối kỳ 3.1.8.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Căn vào khoản doanh thu chi phí năm 2016 kế tốn ghi nhận: - Doanh thu phát sinh năm: 1.685.976.432.000 + 85.670.456 + 175.072.000 = 1.686.237.174.456 - Chi phí phát sinh tháng: 1.464.482.324.000 + 10.581.117.290 + 105.423.108.490 + 220.566.756 = 1.580.707.116.536 - Lợi nhuận phát sinh năm : 105.530.057.920 - Thu nhập chịu thuế năm: 105.530.057.920 - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 22% - Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm 2016: 105.530.057.920 X 22% = 23.216.612.742 - Ngày 31/12/2016, kế toán phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm 2016: Nợ TK 821: 23.216.612.742 Có TK 333(4): 23.216.612.742 - Ngày 31/12/2016, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm 2016 sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 23.216.612.742 Có TK 821: 23.216.612.742 3.1.8.6 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 41 BÁO CÁO THỰC TẬP - Sổ TK 821 Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 ĐVT: đồng Số hiệu TK Chứng từ Số phát sinh Số Ngày tháng TH 31/12 Thuế TNDN phải nộp 821 333 23.216.612.742 KC 31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 821 23.216.612.742 … … Diễn giải … Nợ … Có 23.216.612.742 23.216.612.742 … … Cộng phát sinh Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Cơng ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ CÁI Năm 2016 Tên TK: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 ĐVT: đồng Chứng từ TK đối ứng Nợ 23.216.612.742 Số Ngày tháng TH 31/12 Thuế TNDN phải nộp 333 KC 31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 Diễn giải SVTH: Nguyễn HồngCộng Phúcphát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Có 23.216.612.742 LT20BKN10 23.216.612.742 Lớp: 23.216.612.742 42 BÁO CÁO THỰC TẬP Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu) 3.1.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh 3.1.9.1 Nội dung Sau kỳ kế toán, cần phải xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ xác kịp thời Từ đó, Ban Giám Đốc biết tình hình hoạt động công ty đưa kế hoạch chiến lược kinh doanh cho phù hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập năm lần vào ngày cuối năm 3.1.9.2 Chứng từ kế toán Tập hợp tất chứng từ liên quan đến chi phí, doanh thu để xác định kết kinh doanh kỳ (ủy nhiệm chi, phiếu thu, phiếu chi, …) 3.1.9.3 Tài khoản áp dụng TK 911 “ Xác định kết kinh doanh Kết cấu nội dụng phản ánh TK 911 TK 911 - Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài - Thu nhập khác - Giá vốn hàng bán - Chi phí tài - Chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí khác - chi phí thuế TNDN phải nộp TK 911 khơng có số dư cuối kỳ 3.1.9.4 Ví dụ minh họa a/ Cuối năm kết chuyển doanh thu phát sinh sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 511: 1.685.976.432.000 Nợ TK 515: 85.670.456 Nợ TK 711: 175.072.000 Có TK 911: 1.686.237.174.456 b/ Cuối năm kết chuyển chi phí sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: 1.580.707.116.536 Có TK 632: 1.464.482.324.000 Có TK 635: 10.581.117.290 Có TK 642: 105.423.108.490 Có TK 811: 220.566.756 c/ Xác định thuế TNDN - Lợi nhuận trước thuế = 1.686.237.174.456 - 1.580.707.116.536 = 105.530.057.020 - Thuế TNDN phải nộp năm 2016 Nợ TK 821: 23.216.612.742 Có TK 333(4): 23.216.612.742 - Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: 23.216.612.742 Có TK 821: 23.216.612.742 d/ Xác định lợi nhuận sau thuế - Tổng lợi nhuận sau thuế = 105.530.057.020 - 23.216.612.742 = 82.313.444.278 - Kế toán kết chuyển lãi phát sinh năm 2016 Nợ TK 911: 82.313.444.278 SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 43 BÁO CÁO THỰC TẬP Có TK 421: 82.313.444.278 3.1.9.5 Sổ sách kế tốn - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 911 Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nam Thịnh 8-10 Nguyễn Bá Tuyển, P12 Q Tân Bình Mã số thuế: 0302638261 SỔ CÁI Năm 2016 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số Ngày tháng KC 31/12 Kết chuyển doanh thu sang TK 911 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chínhsang TK 911 KC 31/12 KC 31/12 KC 31/12 KC 31/12 KC 31/12 KC 31/12 Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Kết chuyển chi phí giá vốn sang TK 911 Kết chuyển chi phí tài sang TK 911 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệpsang TK 911 Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp sang TK 911 SVTH: Nguyễn Hồng Phúc TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 511 1.685.976.432.000 85.670.456 515 711 175.072.000 632 1.464.482.324.000 635 10.581.117.290 642 105.423.108.490 811 220.566.756 821 23.216.612.742 Lớp: LT20BKN10 44 BÁO CÁO THỰC TẬP KC 31/12 Kết chuyển lãi 421 Cộng phát sinh 82.313.444.278 1.686.237.174.456 1.686.237.174.456 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.685.976.432.000 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.685.976.432.000 Giá vốn hàng bán 1.464.482.324.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 10.581.117.290 - Trong đó: chi phí lãi vay 10.581.117.290 221.494.108.000 85.670.456 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 105.423.108.490 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 105.575.552.676 11 Thu nhập khác 175.072.000 12 Chi phí khác 220.566.756 13 Lợi nhuận khác (45.494.756) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành SVTH: Nguyễn Hồng Phúc 105.530.057.920 23.216.612.742 Lớp: LT20BKN10 45 BÁO CÁO THỰC TẬP 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 82.313.445.178 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét 4.1.1 Vế tình hình chung cơng ty 4.1.2 Cơng tác kế toán doanh nghiệp 4.1.2.1 Hệ thống tài khoản 4.1.2.2.Phương pháp hạch toán 4.1.2.3.Chứng từ, sổ sách kế toán 4.1.2.4.Tình hình cơng nợ 4.1.3 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Nam Thịnh 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Tổ chức hoạt động công ty Nam Thịnh 4.2.2 Công tác kế toán doanh nghiệp 4.2.3 Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh KẾT LUẬN SVTH: Nguyễn Hồng Phúc Lớp: LT20BKN10 ... đối chi? ??u cơng nợ với kế tốn trưởng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Khái niệm ý nghĩa xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm Xác định kết kinh. .. kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Kết kinh doanh tính sau: Kết kinh doanh = [ (Doanh thu bán hàng – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Doanh thu tài. .. kinh doanh xác định số chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt