Nâng cao hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học công nghệ thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - ĐỖ THỊ NINH NÂNG CAO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 TP.HCM – Tháng 12 năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - ĐỖ THỊ NINH NÂNG CAO HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN QUYẾT THẮNG TP.HCM – Tháng 12 năm 2017 TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 20 … NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Đỗ Thị Ninh Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 30/04/1991 Nơi sinh: Nam Định Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1541850080 I- Tên đề tài: Nâng cao hệ thống KSNB trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh II- Nhiệm vụ nội dung: - Tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB nhà trường - Xây dựng mơ hình nghiên cứu, đánh giá thực trạng việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm nhà trường - Đánh giá đo lường yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB nhà trường - Đề xuất kiến nghị hàm ý để nâng cao hệ thống KSNB nhà trường III- Ngày giao nhiệm vụ: 10/10/2017 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 30/12/2017 V- Cán hướng dẫn: TS Nguyễn Quyết Thắng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Quyết Thắng Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Tác giả Đỗ Thị Ninh ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Quyết Thắng, người định hướng đề tài, nhiệt tình, tận tâm hướng dẫn khóa học suốt thời gian tác giả thực luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho thân tác giả cho tập thể lớp cao học kế toán 15SKT21 Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô Viện Sau Đại học trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình ln giúp đỡ, hướng dẫn tác giả hoàn thành thủ tục trình học thủ tục liên quan đến luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường Quý Thầy, Cô công tác trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình, tạo điều kiện giúp đỡ tác giả việc hoàn thiện thang đo phiếu khảo sát thức Trong trình tác giả thực nghiên cứu, tác giả cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, trao đổi đồng thời tiếp thu nhiều ý kiến quý báu Thầy, Cơ, bạn bè để hồn thiện luận văn Tuy nhiên với vốn kiến thức thời gian nghiên cứu có giới hạn nên luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế định Tác giả hy vọng nhận ý kiến đóng góp, phản hồi hữu ích từ Q Thầy, Cơ bạn đọc Trân trọng Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Tác giả Đỗ Thị Ninh iii TĨM TẮT Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh trường đào tạo nhiều cấp đa ngành, nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, phấn đấu trở thành trung tâm đào tạo nhân lực chất lượng cao hàng đầu Việt Nam Trong trình 22 năm thành lập phát triển nhà trường gắn liền với phát triển đất nước, giáo dục – đào tạo Việt Nam Trường tập trung củng cố đội ngũ CB-GV-NV có trình độ chun mơn kỹ sư phạm cao, xây dựng chương trình, nội dung đào tạo, đầu tư sở vật chất,… để phục vụ học tập nghiên cứu, đẩy mạnh công tác nghiên cứu khoa học phát triển toàn diện sinh viên Tuy nhiên với hệ thống KSNB theo hướng tự phát, chưa ứng dụng lý luận khoa học việc hồn thiện hệ thống KSNB trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh thiết thực cần quan tâm từ phía BGH nhà trường Luận văn “Nâng cao hệ thống KSNB trường Đại học cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh” gồm 05 chương Luận văn hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB, khảo sát đánh giá phân tích độ tin cậy thang đo, nêu số thực trạng hệ thống KSNB trường, từ đưa kiến nghị hàm ý nhằm hoàn thiện, nâng cao hệ thống KSNB nhà trường Những nhận định tác giả khơng khái qt hết thực trạng đơn vị, qua tác giả mong muốn góp phần nâng cao hệ thống KSNB, giúp lãnh đạo nhà trường quản lý nguồn lực tốt iv ABSTRACT Ho Chi Minh City University of Technology is a multi-level training and multi-disciplinary training university, researching and applying of scieance and technology into production, become one of a leading human resource training center in Vietnam 22-year-estalblishment and development of the school associate with the development of the education and training in Vietnam The school has focused on consolidating the staff and lecturers with high professional qualifications and skills, training programs, facility investment, scientific research, etc., for study and research purposes, promote scientific research and comprehensive development of students However, with a internal control system that does not apply any scientific theory, the completion of the internal control system in Ho Chi Minh City University of Technology is very pratical and needs to be considered by the managers of school Thesis “Finalizing the internal control system at Ho Chi Minh City University of Technology” consists of chapters The thesis has systematized the theoretical basis for the internal control system, surveyed the assessment and analyzed the reliability of the scale, outlined some of the current states of HUTECH internal control system and proposed some solutions The author’s comments may not outline all the actual sittuations, but the author hopes to contribute to the internal control system, help the school leahers manage the resources better v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH xii CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Dữ liệu nghiên cứu 1.4.2 Nghiên cứu định tính 1.4.3 Nghiên cứu định lượng 1.5 Lược khảo tài liệu nghiên cứu 1.5.1 Nghiên cứu nước 1.5.2 Nghiên cứu nước 1.6 Điểm đề tài 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KSNB VÀ KSNB CỦA NHÀ TRƯỜNG 10 2.1 Tổng quan KSNB 10 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội nộ 10 2.1.2 2.2 Khái niệm KSNB 13 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo INTOSAI .15 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 16 2.2.2 Đánh giá rủi ro 18 vi 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 2.2.5 Giám sát 22 2.3 Mơ hình nghiên cứu lý thuyết 22 2.3.1 Một số mơ hình nghiên cứu trước 22 2.3.2 Giả thuyết mơ hình nghiên cứu 26 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Quy trình nghiên cứu 29 3.2 Phương pháp nghiên cứu 29 3.2.1 Nghiên cứu định tính 29 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 31 3.3 Phương pháp phân tích liệu 35 3.3.1 Phương pháp chọn mẫu 35 3.3.2 Thu thập liệu 36 3.4 Mơ hình kinh tế lượng 37 3.4.1 Mơ hình kinh tế lượng 37 3.4.2 Kết nghiên cứu định tính hiệu chỉnh thang đo 37 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 41 4.1 Giới thiệu trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh .41 4.1.1 Quá trình hình thành phát triển 41 4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy chức đơn vị 43 4.1.3 Tình hình Cán – Giảng viên – Nhân viên Nhà trường .46 4.2 Thực trạng hệ thống KSNB Nhà trường 48 4.2.1 Nhân tố môi trường kiểm soát 48 4.2.2 Nhân tố đánh giá rủi ro 53 4.2.3 Nhân tố hoạt động kiểm soát 55 4.2.4 Nhân tố thông tin truyền thông 58 4.2.5 Nhân tố giám sát 60 4.3 Kết nghiên cứu mơ hình 61 4.3.1 Thống kê mô tả mẫu 61 4.3.2 Đánh giá thang đo Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 63 4.3.3 Phân tích nhân tố khám phá Exploratory Fator Analysis (EFA) 65 4.3.4 Phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 69 vii 4.3.5 Kết đánh giá hệ thống KSNB nhà trường nhân tố .76 4.3.6 Kiểm định khác biệt mơ hình 79 CHƯƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 84 5.1 Kết luận đề xuất hàm ý quản trị 84 5.1.1 Kết luận 84 5.1.2 Đề xuất hàm ý quản trị 85 5.2 Một số hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 97 d Thông tin truyền thông Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 889 Item Statistics Mean Std Deviation N TTTT1 3.93 746 215 TTTT2 3.85 742 215 TTTT3 3.86 725 215 TTTT4 3.91 774 215 TTTT5 3.81 793 215 Item-Total Statistics Scale Mean Item Deleted if Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Cronbach's Total Correlation Alpha if Item Deleted TTTT1 15.42 6.329 807 848 TTTT2 15.51 6.251 838 841 TTTT3 15.50 7.485 479 917 TTTT4 15.45 6.127 832 841 TTTT5 15.54 6.408 716 869 e Hệ thống giám sát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 893 Item Statistics Mean Std Deviation N HTGS1 4.00 776 215 HTGS2 4.14 791 215 HTGS3 3.97 755 215 HTGS4 4.07 752 215 HTGS5 4.07 811 215 Item-Total Statistics Scale Mean Item Deleted if Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted HTGS1 16.25 7.067 702 877 HTGS2 16.11 6.834 752 866 HTGS3 16.27 7.163 703 877 HTGS4 16.18 6.738 836 847 HTGS5 16.17 6.928 699 879 f Kiểm soát nội Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 874 Item Statistics Mean Std Deviation N KSNB1 4.04 622 215 KSNB2 3.88 625 215 KSNB3 4.04 622 215 KSNB4 3.88 625 215 Item-Total Statistics Scale Mean Item Deleted if Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted KSNB1 11.79 2.627 744 834 KSNB2 11.95 2.617 746 833 KSNB3 11.79 2.674 715 845 KSNB4 11.95 2.663 716 845 PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁM EFA a Phân tích nhân tố khám phá biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square 839 3823.845 Bartlett's Test of Sphericity df 300 Sig .000 Total Variance Explained Comp Initial Eigenvalues onent Total % of Cumulati Varianc ve % Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Total Total % of Cumul Variance ative % e % of Cumulativ Varianc e % e 7.576 3.745 30.302 14.979 30.302 45.281 7.576 3.745 30.302 14.979 30.302 45.281 3.625 3.615 14.500 14.458 14.500 28.958 2.705 10.819 56.100 2.705 10.819 56.100 3.584 14.335 43.293 2.165 8.660 64.760 2.165 8.660 64.760 3.483 13.932 57.225 1.554 6.215 70.975 1.554 6.215 70.975 3.438 13.750 70.975 975 3.899 74.875 705 2.818 77.693 648 2.590 80.283 10 578 515 2.312 2.059 82.595 84.654 11 445 1.779 86.432 12 420 1.679 88.112 13 401 1.602 89.714 14 343 1.373 91.086 15 332 1.330 92.416 16 292 1.167 93.583 17 270 1.081 94.664 18 246 985 95.649 19 213 854 96.503 20 211 844 97.347 21 185 739 98.086 22 156 623 98.709 23 137 548 99.257 24 122 488 99.745 25 064 255 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component DGRR3 DGRR1 DGRR2 DGRR4 DGRR5 MTKS1 MTKS4 MTKS5 MTKS2 MTKS3 TTTT2 TTTT1 TTTT4 TTTT5 TTTT3 HDKS2 HDKS1 HDKS4 HDKS5 883 854 832 828 827 782 778 772 754 737 889 883 883 777 614 HDKS3 809 802 764 760 694 HTGS4 853 HTGS2 769 HTGS3 769 HTGS1 725 HTGS5 651 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations b Phân tích nhân tố khám phá biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 612 Approx Chi-Square 721.283 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 2.906 855 72.643 21.379 72.643 94.022 2.906 72.643 72.643 150 3.752 97.774 089 2.226 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component KSNB1 861 KSNB2 862 KSNB3 843 KSNB4 843 Extraction Principal Method: Component Analysis a components extracted PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN PEARSON Correlations MTKS DGRR MTKS DGRR HDKS Pearson Correlation Sig (2-tailed) 033 626 411 000 285 000 590 000 N 215 215 215 215 215 215 Pearson Correlation 033 -.077 -.091 017 104 Sig (2-tailed) 626 258 184 800 129 N 215 215 215 215 215 215 ** -.077 ** TTTT ** ** Pearson Correlation 411 Sig (2-tailed) 000 258 N 215 215 215 Pearson Correlation 285 -.091 279 Sig (2-tailed) 000 184 000 N 215 215 215 HTGS ** ** KTNB ** 597 000 279 477 460 000 000 000 215 215 215 331 497 000 000 215 215 580 ** HDKS ** ** ** ** TTTT Pearson Correlation 590 Sig (2-tailed) ** 215 ** ** 017 477 331 000 800 000 000 N Pearson Correlation 215 ** 597 215 104 215 ** 460 215 ** 497 215 ** 580 Sig (2-tailed) 000 129 000 000 000 N 215 215 215 215 215 HTGS 000 215 KSNB ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) 215 ** PHÂN TÍCH HỒI QUY Model Summary Model R 741 b a R Square Adjusted R Square Std Error of the Durbin-Watson Estimate 549 538 36099 1.204 a Predictors: (Constant), HTGS, DGRR, TTTT, HDKS, MTKS b Dependent Variable: KSNB ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig Regression 33.134 6.627 50.853 000 Residual 27.236 209 130 Total 60.370 214 b a Dependent Variable: KSNB b Predictors: (Constant), HTGS, DGRR, TTTT, HDKS, MTKS Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardize d t Sig Collinearity Statistics Coefficients B Std Error Beta (Constant) MTKS 229 268 260 050 314 881 5.342 DGRR 074 027 129 HDKS 160 058 TTTT 257 HTGS 179 a Dependent Variable: KSNB Tolerance VIF 379 000 623 1.605 2.743 007 979 1.021 151 2.776 006 729 1.373 042 304 6.062 000 856 1.168 050 219 3.559 000 570 1.755 KIỂM ĐỊNH PHÂN PHỐI CHUẨN PHẦN DƯ KIỂM ĐỊNH GIẢ ĐỊNH PHƯƠNG SAI CỦA SAI SỐ KIỂM ĐỊNH SỰ KHÁC BIỆT CỦA MƠ HÌNH a Theo giới tính Group Statistics Gioi tinh KSNB N Mean Std Deviation Std Error Mean Nu 109 3.9358 46806 04483 Nam 106 3.9802 59043 05735 Independent Samples Test Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances F Sig t df Sig (2- Mean tailed) Differen ce Std Error 95% Confidence Interval of the Differen Difference ce Equal variances assumed KSNB Equal variances not assumed Lower Upper 1.03 309 -.612 -.610 213 199 951 541 -.04441 07256 -.18743 09862 542 -.04441 07279 -.18795 09913 b Theo trình độ học vấn ANOVA KSNB Sum of Squares Between Groups Within Groups Total df Mean Square 1.163 388 59.207 60.370 211 214 281 F Sig 1.382 249 Descriptives KSNB N Mean Std Deviation Std Error 95% Confidence Interval for Minimu Mean m Maximu m Lower Bound Upper Bound Dai hoc Thac si 69 114 4.0377 3.9360 45483 56890 05475 05328 3.9284 3.8304 4.1469 4.0415 2.70 1.00 5.00 5.00 Tien si 28 3.8214 52342 09892 3.6185 4.0244 2.75 4.80 4.1500 62450 31225 3.1563 5.1437 3.50 5.00 215 3.9577 53113 03622 3.8863 4.0291 1.00 5.00 Pho giao su Total c Theo cương vị công tác ANOVA KSNB Sum of Squares Between Groups Within Groups Total df Mean Square F 823 412 59.547 60.370 212 214 281 Sig 1.465 233 Descriptives KSNB N Mean Std Deviation Std Error 95% Confidence Interval for Mean Lower Bound Minimu m Maximu m Upper Bound Lanh dao cac don vi 22 3.9159 45706 09744 3.7133 4.1186 3.00 5.00 Giang vien co 108 3.9060 56149 05403 3.7989 4.0131 1.00 5.00 85 4.0341 50505 05478 3.9252 4.1431 2.00 5.00 215 3.9577 53113 03622 3.8863 4.0291 1.00 5.00 huu Can bo - Nhan vien Total d Theo số năm công tác trường ANOVA KSNB Sum of Squares Between Groups Within Groups Total df Mean Square F 3.365 1.122 57.005 60.370 211 214 270 Sig 4.151 007 Descriptives KSNB N Mean Std Deviation Std Error 95% Confidence Interval for Mean Lower Bound Duoi nam Tu den Minimu m Maximu m Upper Bound 23 114 4.1087 4.0272 38247 47640 07975 04462 3.9433 3.9388 4.2741 4.1156 3.50 2.70 4.70 5.00 62 3.7661 52766 06701 3.6321 3.9001 2.00 5.00 16 3.9875 86246 21561 3.5279 4.4471 1.00 5.00 215 3.9577 53113 03622 3.8863 4.0291 1.00 5.00 nam Tu den 10 nam Tren 10 nam Total e Theo độ tuổi ANOVA KSNB Sum of Squares df Mean Square Between Groups Within Groups 3.909 56.461 210 Total 60.370 214 F 977 269 Sig 3.635 007 Descriptives KSNB N Mean Std Deviation Std Error 95% Confidence Interval for Mean Lower Bound Duoi 25 tuoi Tu 26 den 35 Minimu m Maximu m Upper Bound 51 4.0725 95 4.0147 33650 04712 50153 05146 3.9779 3.9126 4.1672 4.1169 3.50 2.70 4.70 5.00 49 3.7143 57735 08248 3.5485 3.8801 2.00 5.00 12 4.0000 00000 00000 4.0000 4.0000 4.00 4.00 3.9750 1.26237 44631 2.9196 5.0304 1.00 5.00 215 3.9577 53113 03622 3.8863 4.0291 1.00 5.00 tuoi Tu 36 den 45 tuoi Tu 46 den 55 tuoi Tren 55 tuoi Total ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - ĐỖ THỊ NINH NÂNG CAO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN... Nhân viên Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân GD&ĐT Giáo dục đào tạo SL Số lượng Tp Hồ Chí Minh Thành phố Hồ Chí Minh HUTECH Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh x DANH MỤC... hành hệ thống KSNB Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm trực thuộc trường Đại học Cơng nghệ Tp Hồ Chí Minh - Đánh giá đo lường yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ