HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ nước tại KHO bạc NHÀ nước PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ min

Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế vẫn còn những tồn tại, hạn chế, bất cập như: Công tác quản lý còn chưa cao; cơ ch

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

HOÀNG THỊ HOÀNG OANH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚ VANG,

TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực, chính xác và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào, mọi sự giúp

đỡ cho việc hoàn thành luận văn này đã được cảm ơn

Tôi xin cam đoan rằng, các thông tin trích dẫn sự dụng trong luận văn này đã được chỉ rõ nguồn gốc

Huế, tháng 02 năm 2019

Người cam đoan

HOÀNG THỊ HOÀNG OANH

LỜI CÁM ƠN

Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với sự nỗ lực cố gắng của bản thân

Tôi xin chân thành cảm ơn Phòng Đào tạo Sau đại học – Trường Đại học Kinh

tế Huế đã giúp đỡ tôi nhiều mặt trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu khoa học tại trường

Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS.Trịnh Văn Sơn là người trực tiếp hướng dẫn đã dày công chỉ bảo giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo và các cán bộ công chức KBNN Phú Vang, đặc biệt là các cô, chú, anh, chị Kiểm soát chi và kế toán đã tạo điều kiện cho tôi thực hiện đề tài tại đơn vị, nhiệt tình giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu, cung cấp thông tin số liệu để tôi hoàn thành luận văn này

Cuối cùng, tôi xin cám ơn gia đình, bạn bè và người thân luôn bên cạnh động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn

Mặc dù, bản thân đã có nhiều cố gắng, nhưng Luận văn không tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót Kính mong quý Thầy, Cô giáo, các cô, chú, anh, chị trong KBNN Phú Vang đóng góp ý kiến để Luận văn được hoàn thiện hơn

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn

Hoàng Thị Hoàng Oanh

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

Họ và tên học viên: Hoàng Thị Hoàng Oanh

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: Niên khóa: 2017 – 2019

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.Trịnh Văn Sơn

Tên đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ”.

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu:

Chi Ngân sách nhà nước (NSNN) là một lĩnh vực hết sức quan trọng, có tác động rất lớn đến tình hình phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia nói chung cũng như nền tài chính nói riêng

Kho bạc nhà nước (KBNN) Phú Vang là đơn vị được giao nhiệm vụ quản lý, cấp phát, kiểm soát và thanh toán chi thường xuyên từ NSNN Do đó, việc tìm kiếm những giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên từ NSNN nhằm tăng hiệu quả, tiết kiệm ngân sách, chống thất thoát, lãng phí là việc làm cần thiết và cấp

bách trong giai đoạn hiện nay Xuất phát từ những lý do đó, tôi đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế” để làm đề tài luận văn Thạc sĩ

2 Phương pháp nghiên cứu:

Để thực hiện và hoàn thiện, Luận văn đã sử dụng các Phương pháp: Phương pháp Thu thập số liệu, Phương pháp tổng hợp và phân tích và mốt số phương pháp khác có liên quan

3 Kết quả nghiên cứu chính và kết luận:

Luận văn đã hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kiểm soát chi thường xuyên từ NSNN tại KBNN

- Phân tích thực trạng công tác KSC ngân sách nhà nước tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018

- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên Ngân sách nhà nước tại KBNN Phú Vang tỉnh Thừa Thiên Huế trong thời gian tới

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ĐVQHNS : Đơn vị quan hệ ngân sách

HĐND : Hội đồng nhân dân

KBNN : Kho bạc Nhà nước

KTV : Kế toán viên

KTT : Kế toán trưởng

KSC : Kiểm soát chi

NVCM : Nghiệp vụ chuyên môn

NSĐP : Ngân sách địa phương

MỤC LỤC

Trang

Lời cam đoan i

Lời cảm ơn ii

Tóm lược luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế iii

Danh mục các ký hiệu, các chữ viết tắt iv

Mục lục v

Danh mục các bảng biểu ix

Danh mục các sơ đồ xi

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 4

5 Cấu trúc luận văn 5

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 6

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 6

1.1 Ngân sách nhà nước 6

1.1.1 Khái niệm và vai trò Ngân sách nhà nước 6

1.1.2 Quản lý Ngân sách nhà nước 8

1.1.3 Chi Ngân sách nhà nước 10

1.2 Chi thường xuyên ngân sách nhà nước 11

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò chi thường xuyên Ngân sách nhà nước 11

1.2.2 Phân loại chi thường xuyên NSNN 13

1.3 Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước 13

1.3.1 Khái niệm và sự cần thiết Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước 13

1.3.2 Kho bạc nhà nước: Trách nhiệm và quyền hạn trong việc kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước 16

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

1.3.3 Nội dung công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước tại Kho

bạc nhà nước 16

1.3.4 Nguyên tắc kiểm soát các khoản chi thường xuyên Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước 19

1.3.5 Trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị trong việc quản lý, kiểm soát các khoản chi thường xuyên Ngân sách nhà nước 19

1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước 21

1.4.1 Sự thay đổi về phương diện pháp lý 22

1.4.2 Trình độ, năng lực của đội ngũ cán bộ công chức 23

1.4.3 Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý NSNN 24

1.5 Thực tiễn và kinh nghiệm về công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước ở một số kho bạc nhà nước tỉnh huyện 24

1.5.1 Thực tiễn về hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước ở các địa phương trong nước 24

1.5.2 Kinh nghiệm công tác kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước một số tỉnh, huyện trong nước 26

1.5.3 Bài học rút ra đối với Kho bạc nhà nước Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 30

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN PHÚ VANG, 32

TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 32

2.1 Tổng quan về huyện Phú Vang và kho bạc nhà nước huyện Phú Vang, Thừa Thiên Huế 32

2.1.1 Đặc điểm cơ bản của huyện Phú vang 32

2.1.2 Tổng quan về Kho bạc nhà nước Phú Vang 33

2.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 39

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

2.2.1 Tổ chức bộ máy, qui trình Kiểm soát chi thường xuyên, công tác xây dựng kế hoạch kiểm soát chi và tình hình thực hiện chi Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà

nước Phú Vang 39

2.2.2 Công tác kiểm soát chi trả theo dự toán từ Kho bạc nhà nước 47

2.2.3 Kiểm soát hồ sơ chi Ngân sách Nhà nước bằng dự toán 49

2.2.4 Kiểm soát Chi trả theo hình thức lệnh chi tiền 53

2.2.5 Kết quả thực hiện công tác kiểm soát chi theo các nội dung kiểm soát chi Ngân sách nhà nước tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 53

2.3 Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về thực trạng và nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước Phú Vang 68

2.3.1 Thông tin chung về mẫu khảo sát 68

2.3.2 Kết quả đánh giá về công tác kiểm soát chi Ngân sách tại Kho bạc nhà nước Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 71

2.4 Nhận xét chung về kết quả đạt được và những hạn chế về công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế 75

2.4.1 Những kết quả đạt được 75

2.4.2 Những tồn tại, hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 77

2.4.3 Nguyên nhân của tồn tại, hạn chế về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 79

Chương 3 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚ VANG, THỪA THIÊN HUẾ 80

3.1 Định hướng 80

3.1.1 Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2022 80

3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế 80

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc phú vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế 83

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

3.2.1 Hoàn thiện quy trình giao dịch một cửa tại KBNN Phú Vang, Tỉnh Thừa

Thiên Huế 84

3.2.2 Tăng cường thanh toán trực tiếp từ KBNN cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ và mở rộng thanh toán không dùng tiền mặt 84

3.2.3 Công khai hóa các hồ sơ, thủ tục kiểm soát chi, phương thức chi trả các khoản chi, đảm bảo minh bạch, đúng chế độ quy định 85

3.2.4 Hoàn thiện công tác Kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán 86

3.2.5 Hoàn thiện công tác tự kiểm tra công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế 87

3.2.6 Nâng cao năng lực trình độ, phẩm chất đội ngũ cán bộ KBNN và chất lượng kế toán của các đơn vị sử dụng ngân sách 88

3.2.7 Tăng cường phối hợp giữa các đơn vị sử dụng NSNN với KBNN Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế 90

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91

1 Kết luận 91

2 Kiến nghị 92

2.1 Đối với nhà nước 92

2.2 Đối với Bộ Tài chính 93

2.3 Đối với Kho bạc Nhà Nước 94

2.4 Đối với chính quyền địa phương 96

TÀI LIỆU THAM KHẢO 98

QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN

BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG

BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN 1

BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN 2

BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN

XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Tình hình nhân lực KBNN Phú Vang tỉnh Thừa Thiên Huếgiai đoạn

2016 – 2018 38 Bảng 2.2 Tình hình thực hiện chi Ngân sách Nhà nước tại KBNN Phú Vang,

tỉnh Thừa Thiên Huế 46 Bảng 2.3 Tình hình chi thường xuyên NSNN phân theo lĩnh vực chi tại KBNN

Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 52 Bảng 2.4 Báo cáo chi các đơn vị dự toán giai đoạn 2016 – 2018 53 Bảng 2.5 Quy mô hoạt động tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế giai

đoạn 2016 – 2018 54 Bảng 2.6 Kết quả công tác KSC thường xuyên theo dự toán tại KBNN Phú

Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 2016 – 2018 55 Bảng 2.7 Tình hình chi thanh toán cá nhân tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa

Thiên Huế (giai đoạn 2016 – 2018) 57 Bảng 2.8 Kết quả công tác kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân tại

KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 58 Bảng 2.9 Tình hình thực hiện chi nghiệp vụ chuyên môn tại KBNN Phú Vang,

tỉnh Thừa Thiên Huế (giai đoạn 2016 – 2018) 60 Bảng 2.10 Kết quả công tác kiểm soát chi thường xuyên nghiệp vụ chuyên môn

tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế (giai đoạn 2016 – 2018) 61 Bảng 2.11 Tình hình thực hiện thanh toán chi mua sắm tại KBNN Phú Vang,

tỉnh Thừa Thiên Huế (giai đoạn 2016 – 2018) 63 Bảng 2.12 Kết quả công tác kiểm soát chi thường xuyên mua sắm, sửa chữa tài

sản tại KBNN Phú Vang tỉnh Thừa Thiên Huế (giai đoạn 2016 – 2018) 64 Bảng 2.13 Tình hình thực hiện chi thanh toán đối với chi khác tại KBNN tại

KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế (giai đoạn 2016 – 2018) 66

Bảng 2.14 Kết quả công tác kiểm soát chi thường xuyên khác tại KBNN Phú

Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế (giai đoạn 2016 – 2018) 67 Bảng 2.15 Đặc điểm cơ bản của những người được phỏng vấn là cán bộ làm

công tác kiểm soát chi tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 68 Bảng 2.16 Đặc điểm cơ bản của những người được phỏng vấn là cán bộ tại các

đơn vị thụ hưởng NSNN giao dịch tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 69 Bảng 2.17 Tổng hợp ý kiến đánh giá về thực trạng và nhân tố ảnh hưởng đến

công tác kiểm soát chi ngân sách trên địa bàn huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 71

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 36

Sơ đồ 2.2 Quy trình KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang 40

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách nhà nước (NSNN) là một công cụ chính sách tài chính quan trọng của một quốc gia, là khâu chủ đạo, là điều kiện vật chất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình NSNN có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy cho sự phát triển kinh tế nhanh và bền vững, đảm bảo an ninh quốc phòng, thực hiện các chính sách xã hội, là một công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua NSNN, Nhà nước thực hiện huy động các nguồn lực trong xã hội, phân phối và sử dụng cho nhu cầu phát triển kinh tế xã hội, đáp ứng yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước

Chi Ngân sách nhà nước (NSNN) là một lĩnh vực hết sức quan trọng, có tác động rất lớn đến tình hình phát triển kinh tế - xã hội (KTXH) của quốc gia nói chung cũng như nền tài chính nói riêng Vì vậy, trong từng thời kỳ, việc quản lý và

sử dụng hiệu quả các khoản chi ngân sách có ý nghĩa hết sức to lớn, góp phần nâng cao nguồn lực tài chính, thúc đẩy nền kinh tế phát triển

Chi NSNN bao gồm hai bộ phận chính là chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên, trong đó chi thường xuyên thường chiếm một tỷ trọng lớn và có vị trí, vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) đất nước Trong những năm gần đây, việc bố trí nguồn vốn chi thường xuyên còn dàn trải, tính bao cấp chưa được xoá bỏ triệt để, hiệu quả còn thấp; tình hình chi ngân sách còn nhiều thất thoát, lãng phí; chi tiêu hành chính và chi NSNN cho một số lĩnh vực như y tế, giáo dục chưa đáp ứng được nhu cầu cần thiết Vì vậy, việc quản lý và kiểm soát chi thường xuyên NSNN như thế nào để đạt được hiệu quả cao nhất, triệt để tiết kiệm, khắc phục tình trạng chi ngoài dự toán, chi vượt dự toán hoặc chi không đúng thẩm quyền, sai quy định của Luật NSNN đang là vấn đề được Đảng và Nhà nước ta hết sức coi trọng và quan tâm nhằm mục tiêu đáp ứng được yêu cầu sự phát triển trong thời kỳ đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước

Kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm chung của các cấp chính quyền, các bộ ngành, các đơn vị sử dụng NSNN, trong đó Kho bạc nhà nước (KBNN) đóng vai trò

hết sức quan trọng Nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN được Bộ Tài chính giao cho KBNN tổ chức triển khai thực hiện bắt đầu những năm 90 thuộc thế kỷ 20 Đến nay, nền tảng, pháp lý, cơ chế, quy trình, tổ chức bộ máy đã tương đối đi vào nề nếp Tuy nhiên, trong chiến lược phát triển KBNN đến năm 2022, kiểm soát chi đã được xác định là một trong những nội dung trọng tâm cần tiếp tục tiến hành nghiên cứu, cải cách nhằm hoàn thiện hơn, đảm bảo đối tượng sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả

Công tác kiểm soát chi (KSC) NSNN là một trong những hoạt động nghiệp

vụ quan trọng nhất và được coi là nhiệm vụ chính trị trọng tâm của hệ thống KBNN, nhưng đây cũng là một loại hình hoạt động khó khăn và rất nhạy cảm Khó khăn là hoạt động KSC một mặt phải giám sát tính tuân thủ trên mặt hồ sơ thanh toán nhưng mặt khác cũng phải đảm bảo việc duy trì hoạt động của các cơ quan nhạy cảm, còn là do hoạt động KSC phải giải quyết giữa yếu tố tĩnh là chính sách, chế độ và thực tế sử dụng kinh phí phong phú, đa dạng là yếu tố động, phải giải quyết đồng thời 2 vấn đề gần như đối lập nhau giữa yêu cầu kiểm soát tuân thủ của hoạt động quản lý khi giao dịch tại KBNN và xu hướng thoát lý, né tránh kiểm soát của quá trình chi tiêu công

Cơ chế KSC thường xuyên NSNN tại KBNN đã từng bước được hoàn thiện với các quy định cụ thể và hiệu quả hơn Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế vẫn còn những tồn tại, hạn chế, bất cập như: Công tác quản lý còn chưa cao; cơ chế chính sách về quản lý NSNN trong một số nghiệp vụ chưa đồng bộ với hệ thống; trình độ một số cán bộ KBNN làm công tác KSC còn hạn chế; công tác KSC còn phân ra nhiều lĩnh vực với nhiều hình thức khác nhau; nhiều khoản chi kiểm soát chưa có

đủ cơ sở để KBNN kiểm soát đến khâu cuối cùng và chưa có cơ chế quy trách nhiệm trong thực hiện một số nghiệp vụ chi cụ thể; cán bộ làm nhiệm vụ chi ngân sách tại một số đơn vị sử dụng NSNN chưa am hiểu đầy đủ về quản lý NSNN; việc thực hiện chế độ công khai minh bạch trong chi tiêu ngân sách của những đơn vị sử dụng ngân sách còn hạn chế… Do đó, việc thực hiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN tại KBNN còn tồn tại những hạn chế, làm giảm chất lượng sử dụng ngân sách trong công tác thực hiện các nhiệm vụ chi của NSNN

Xuất phát từ những lý do trên tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế” làm luận văn tốt nghiệp cao học

2 Mục tiêu nghiên cứu

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phú

Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018

- Đối tượng khảo sát: Khách hàng và CBNV Kho bạc Phú Vang

3.2 Phạm vi nghiên cứu của luận văn

- Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác Kiểm soát chi

thường xuyên NSNN qua Kho bạc NN Phú Vang, TT Huế

- Về không gian: Nghiên cứu này được thực hiện tại KBNN Phú Vang, tỉnh

Thừa Thiên Huế

- Về thời gian: Phân tích thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN tại

KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018; đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế đến năm 2022

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin

- Đối với số liệu và thông tin thứ cấp: Thu thập thông tin số liệu thông qua

các văn bản pháp quy của Nhà nước, của Kho bạc nhà nước và các tài liệu liên quan khác Tiến hành thu thập số liệu báo cáo về công tác KSC tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016–2018; Thu thập các báo cáo, sách, tạp chí, trang Web, các Luận văn liên quan

- Đối với số liệu sơ cấp:

Để đánh giá khách quan thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế, tôi đã tiến hành điều tra các nhóm đối tượng theo phiếu điều tra:

+ Đối tượng điều tra: Khách hàng đến giao dịch và Lãnh đạo, nhân viên của

Kho bạc Phú vang liên quan đến công tác KSC thường xuyên tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế (theo bảng hỏi được thiết kế sẵn)

+ Qui mô mẫu điều tra: Cỡ mẫu đề tài sử dụng được xác định theo công thức:

2

1

N n

Ne



Trong đó: n: cỡ mẫu; N: số lượng tổng thể (112 đơn vị giao dịch, 10 cán bộ làm công tác KSC tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế) ; e: sai số

Trong nghiên cứu này sai số cho phép là 10%, độ tin cậy là 90% (hay e=10%)

và e=0.1 Từ các giá trị có được, ta có:

+ Phương pháp và các thông tin phỏng vấn: Trên cơ sở nội dung công tác

kiểm soát chi thường xuyên NSNN, thiết kế bảng hỏi với các câu hỏi được xây dựng theo các phần mục của nội dung nhằm đánh giá thực trạng công tác KSC thường xuyên Ngân sách nhà nước tại KBNN và đánh giá các nhân tố ảnh hưởng

đến công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN

- Sử dụng các phương pháp phân tích dãy dữ liệu thời gian, phương pháp phân tích kinh tế để phân tích, đánh thực trạng KSC chi thường xuyên ngân sách trên cơ

sở các số liệu thứ cấp và sơ cấp đã được tổng hợp

- Sử dụng phương pháp phương pháp phân tích liên quan để làm đánh giá thwujc trạng và nhân tố ảnh hưởng đến công tác KSC chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, TT Huế

4.4 Phương pháp chuyên gia

Tham khảo ý kiến của các chuyên gia về lĩnh vực KSC chi thường xuyên để tham khảo đánh giá kết quả nghiên cứu và đề xuất giải pháp

5 Cấu trúc luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương gồm: Chương 1 Những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Chương 2 Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế

Chương 3 Định hướng, giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước tỉnh Thừa Thiên Huế

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT

CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

được đề cập như sau: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoản thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” (Điều 4, Chương I – Luật NSNN 2015)

Từ khái niệm trên có thể thấy Luật NSNN chú trọng đến các vấn đề lớn khi đề cập về khái niệm NSNN

Một là: Tính cụ thể của NSNN biểu hiện ở: “Toàn bộ các khoản thu, chi của

Nhà nước” tức là nội dung của NSNN bao gồm hai yếu tố thu và chi

Thu NSNN bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân, các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế xã hội đảm bảo bộ máy hoạt động của Nhà nước, chi trả nợ của Nhà nước, chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Hai là: Phải được “Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định”, ở nước ta

là Quốc hội và Chính quyền nhân dân (bao gồm HĐND và UBND) các cấp

Ba là: Thời hạn thực hiện trong một thời gian nhất định do cơ quan nhà nước

có thẩm quyền quyết định

Bốn là: Thực hiện NSNN nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ

của Nhà nước, ở đây nói về khía cạnh vai trò NS là công cụ của Nhà nước khi xây dựng và chấp hành ngân sách

1.1.1.2 Hệ thống ngân sách nhà nước

Ở nước ta hiện nay NSNN bao gồm: Ngân sách Trung Ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm: ngân sách cấp, thành phố trực thuộc

Trung Ương (gọi chung là NS cấp tỉnh); NS cấp huyện, thị xã, thành phố thuộc

tỉnh (gọi chung là NS cấp huyện) và NS cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là NS

cấp xã)

1.1.1.3 Vai trò của Ngân sách nhà nước cấp huyện

Vai trò của NSNN trên địa bàn huyện đó là đảm bảo chức năng nhà nước, an ninh, quốc phòng, thúc đẩy phát triển, ổn định kinh tế, bù đắp khiếm khuyết thị trường, công bằng xã hội và bảo vệ môi trường Điều đó thể hiện trên ba khía cạnh sau:

Một là, Ngân sách cấp huyện (thị xã) đảm bảo thực hiện vai trò nhà nước, bảo

vệ quốc phòng và an ninh trật tự cấp huyện Là một cấp chính quyền, nên Huyện, thị cũng tổ chức ra cho mình một hệ thống các cơ quan, đoàn thể hành chính nhằm thực hiện các chức năng và quyền hạn nhà nước Điều đó cũng có nghĩa là để cho các cơ quan đoàn thể đó hoạt động được cần phải có một quỹ tài chính tập trung, tạo cho mình một vị thế nhất định nhằm chủ động trong việc thực hiện chức năng nhà nước ở địa phương Tùy theo phạm vi địa lý, tình hình KT-XH trên từng huyện, hay thị mà nhu cầu đảm bảo này là khác nhau Trong các chức năng, chức năng đảm bảo trật tự an ninh, quốc phòng đóng vai trò đặc biệt quan trọng Để đảm bảo chức năng đặc biệt quan trọng này, Ngân sách cấp huyện (thị xã) cần phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, có các khoản dự phòng hợp lý

Hai là, Ngân sách cấp huyện (thị xã) là công cụ thúc đẩy, phát triển ổn định

KT-XH Để thực hiện tốt chiến lược kinh tế - tài chính của cấp Trung ương, cấp tỉnh thì cấp huyện (thị xã) cần phải sử dụng các công cụ có sẵn của mình để điều tiết, định hướng Sẽ không có một cơ cấu kinh tế ổn định và phát triển nếu không có ngân sách làm công cụ Cấp huyện (thị xã) phải căn cứ vào thế mạnh của địa phương mình để định hướng, hình thành cơ cấu kinh tế, kích thích phát triển, đầu tư kinh phí, vốn, hỗ trợ về cơ sở hạ tầng, tạo môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động

Ba là, Ngân sách cấp huyện hay thị xã là phương tiện bù đắp khiếm khuyết thị

trường, đảm bảo công bằng xã hội Đây là vai trò không thể thiếu đối với ngân sách mỗi quốc gia, có tác dụng giải quyết các tình trạng bất hợp lý từ nền kinh tế thị trường như: thất nghiệp, khoảng cách giàu nghèo, người già, trẻ em, người tàn tật, ô nhiểm môi trường,… Chính quyền cấp huyện (thị xã) phải tham gia giải quyết các khiếm khuyết nói trên trên cơ sở sử dụng có hiệu quả công cụ thu chi NSNN trên địa bàn huyện

Bên cạnh việc quan tâm tới đời sống vật chất của người lao động, chính quyền cấp huyện, hay thị xã phải thường xuyên quan tâm đến đời sống văn hóa, tinh thần của nhân dân, cải tạo các sân chơi, phương tiện giải trí lành mạnh, tiến bộ Các dịch

vụ công cộng như giáo dục, y tế phải giảm được chi phí cho người dân, làm sao ai cũng được học hành, chăm sóc sức khỏe đầy đủ

1.1.2 Quản lý Ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước

Cùng với việc phân cấp về quản lý hành chính và kinh tế, quản lý ngân sách cũng được thực hiện, phân cấp phù hợp với quản lý kinh tế và hành chính “Phân cấp quản lý ngân sách là việc xác định phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của chính quyền nhà nước các cấp trong việc quản lý thu, chi ngân sách nhà nước”

Những quy định pháp lý về phân cấp quản lý ngân sách bao gồm những quy phạm pháp luật liên quan đến quyền hạn, nhiệm vụ của các cấp chính quyền nhà nước trong việc quản lý điều hành ngân sách Luật NSNN năm 2015 ở nước ta đã rất quan tâm đến việc phân cấp quản lý ngân sách đặc biệt là phân cấp mối quan hệ giữa các cấp chính quyền trong việc quản lý ngân sách Như vậy có thể hiểu “phân cấp quản lý ngân sách là quá trình Nhà nước Trung ương phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm nhất định cho chính quyền địa phương trong hoạt động quản lý ngân sách”

1.1.2.2 Chu trình quản lý Ngân sách nhà nước

Chu trình NSNN được hiểu là một vòng tròn khép kín lặp đi lặp lại, liên quan đến nhiều chủ thể và khách thể quản lý từ khâu lập dự toán, chấp hành NSNN đến khi quyết toán NSNN

- Lập dự toán NSNN:

Dự toán NSNN cần được xây dựng một cách khoa học, dựa trên các căn cứ khách quan như chiến lược, kế hoạch, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước, việc thực hiện nhiệm vụ được giao của cơ quan đơn vị sử dụng NSNN; hệ thống các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hiện hành; kết quả phân tích việc chấp hành chi của các năm trước; từ đó lập nên dự toán chi NSNN cho năm tiếp theo Việc xây dựng dự toán phải đám bảo đúng trình tự và thời gian như đã được quy định Chất lượng dự toán phải đảm bảo tính chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước hiện hành, sát với nhu cầu chi tiêu của các đơn vị sử dụng

- Chấp hành NSNN:

Bố trí kinh phí và cấp phát, thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách, thực hiện việc kiểm soát mọi khoản chi của NSNN bảo đảm phải có trong dự toán ngân sách được duyệt và phải đúng đối tượng quy định

NSNN phải đảm bảo đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách theo dự toán đã được duyệt Mọi khoản chi NSNN được KBNN thanh toán trực tiếp cho người lao động, người cung cấp hàng hóa, dịch vụ và phải được KBNN kiểm soát trước khi thanh toán, chi trả

- Quyết toán NSNN:

Tổng hợp, phân tích và đánh giá việc sử dụng các khoản chi của ngân sách, cần đảm bảo phản ánh trung thực, đầy đủ, chính xác mọi khoản chi theo mục lục NSNN để thấy được bức tranh toàn cảnh về các hoạt động kinh tế - xã hội của từng địa phương nói riêng và cả nước nói chung trong năm ngân sách Quyết toán NSNN phải đúng theo trình tự, thủ tục và thời gian theo Luật định

1.1.2.3 Nguyên tắc quản lý Ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước được quản lý thống nhất, tập trung dân chủ, hiệu quả, tiết kiệm, công khai, minh bạch, công bằng; có phân công, phân cấp quản lý; gắn quyền hạn với trách nhiệm của cơ quan quản lý nhà nước các cấp

Toàn bộ các khoản thu, chi ngân sách phải được dự toán, tổng hợp đầy đủ vào ngân sách nhà nước Các khoản thu ngân sách thực hiện theo quy định của các luật thuế và chế độ thu theo quy định của pháp luật Các khoản chi ngân sách chỉ được

thực hiện khi có dự toán được cấp có thẩm quyền giao và phải bảo đảm đúng chế

độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Ngân sách các cấp, đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách không được thực hiện nhiệm vụ chi khi chưa có nguồn tài chính, dự toán chi ngân sách làm phát sinh

nợ khối lượng xây dựng cơ bản, nợ kinh phí thực hiện nhiệm vụ chi thường xuyên Bảo đảm ưu tiên bố trí ngân sách để thực hiện các chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước trong từng thời kỳ về phát triển kinh tế; xóa đói, giảm nghèo; chính sách dân tộc; thực hiện mục tiêu bình đẳng giới; phát triển nông nghiệp, nông thôn, giáo dục, đào tạo, y tế, khoa học và công nghệ và những chính sách quan trọng khác Bố trí ngân sách để thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội; bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại, kinh phí hoạt động của bộ máy nhà nước Ngân sách nhà nước bảo đảm cân đối kinh phí hoạt động của tổ chức chính trị và các tổ chức chính trị - xã hội Kinh phí hoạt động của các tổ chức chính trị

xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp được thực hiện theo nguyên tắc tự bảo đảm; ngân sách nhà nước chỉ hỗ trợ cho các nhiệm vụ Nhà nước giao theo quy định của Chính phủ Bảo đảm chi trả các khoản nợ lãi đến hạn thuộc nhiệm vụ chi của NSNN Việc quyết định đầu tư và chi đầu tư chương trình,

dự án có sử dụng vốn NSNN phải phù hợp với Luật đầu tư công và quy định của pháp luật có liên quan

Ngân sách nhà nước không hỗ trợ kinh phí hoạt động cho các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách Trường hợp được ngân sách nhà nước hỗ trợ vốn điều lệ theo quy định của pháp luật thì phải phù hợp với khả năng của ngân sách nhà nước

và chỉ thực hiện khi đáp ứng đủ các điều kiện sau: được thành lập và hoạt động theo đúng quy định của pháp luật; có khả năng tài chính độc lập; có nguồn thu, nhiệm vụ chi không trùng với nguồn thu, nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước

1.1.3 Chi Ngân sách nhà nước

1.1.3.1 Khái niệm

Chi Ngân sách nhà nước: Được thực hiện khi đã có trong dự toán ngân sách

được giao, trừ trường hợp quy định tại (Điều 51 của Luật NSNN số 83/2015/QH13); đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư hoặc người được ủy quyền quyết định chi và đáp ứng các điều kiện trong từng trường hợp sau đây:

+ Đối với chi đầu tư xây dựng cơ bản phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư công và xây dựng;

+ Đối với chi thường xuyên phải bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; trường hợp các cơ quan, đơn vị đã được cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí thì thực hiện theo quy chế chi tiêu nội bộ và phù hợp với dự toán được giao tự chủ;

+ Đối với chi dự trữ quốc gia phải bảo đảm các điều kiện theo quy định của pháp luật về dự trữ quốc gia;

+ Đối với những gói thầu thuộc các nhiệm vụ, chương trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầu cung cấp dịch vụ tư vấn, mua sắm hàng hóa, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu;

+ Đối với những khoản chi cho công việc thực hiện theo phương thức Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định về giá hoặc phí và lệ phí do cơ quan có thẩm quyền ban hành

1.1.3.2 Phân loại chi Ngân sách nhà nước

Theo quy định tại (mục 2 điều 5 của luật NSNN số 83/2015/QH13) đã được Quốc hội thông qua tại ngày 25/6/2015 thì chi NSNN phân hành:

- Chi đầu tư phát triển;

- Chi dự trữ quốc gia;

- Chi thường xuyên;

- Chi trả nợ lãi;

- Chi viện trợ;

- Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

1.2 Chi thường xuyên ngân sách nhà nước

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò chi thường xuyên Ngân sách nhà nước

1.2.1.1 Khái niệm

Chi thường xuyên là nhiệm vụ chi của NSNN nhằm bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động của các

tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về phát triển

kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh

1.2.1.2 Đặc điểm của chi thường xuyên

Một là, nguồn lực tài chính trang trải cho các khoản chi thường xuyên được

phân bố tương đối đều giữa các quý trong năm, giữa các tháng trong quý, giữa các năm trong kỳ kế hoạch

Hai là, việc sử dụng kinh phí thường xuyên chủ yếu chi cho con người, sự

việc nên nó không làm tăng thêm tài sản hữu hình của quốc gia

Hiệu quả của chi thường xuyên không thể đánh giá, xác định cụ thể như chi cho đầu tư phát triển Hiệu quả của nó không chỉ đơn thuần về mặt kinh tế mà được thể hiện tại sự ổn định chính trị - xã hội từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của đất nước Đặc điểm trên cho thấy vai trò chi thường xuyên có thể ảnh hưởng rất quan trọng đến đời sống kinh tế xã hội của một quốc gia

- Chi hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao

- Chi nhiệm vụ cho việc thực hiện công việc, dịch vụ thu phí, lệ phí

- Chi cho các hoạt động dịch vụ (kể cả chi thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, trích khấu hao tài sản cố định theo quy định, chi trả vốn, trả lãi tiền vay theo quy định của pháp luật)

- Thực hiện tốt nhiệm vụ chi thường xuyên còn có ý nghĩa rất quan trọng trong việc phân phối và sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài chính của đất nước, tạo điều kiện giải quyết tốt mối quan hệ giữa tích lũy và tiêu dùng Chi thường xuyên hiệu quả và tiết kiệm sẽ tăng tích lũy vốn NSNN để chi cho đầu tư phát triển, thúc đẩy kinh tế phát triển, nâng cao niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý điều hành của nhà nước

1.2.2 Phân loại chi thường xuyên NSNN

1.2.2.1 Phân theo nội dung kinh tế

Chi thường xuyên NSNN được chia thành:

- Các khoản chi thanh toán cho cá nhân: tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, các khoản đóng góp theo lương, tiền thưởng, phúc lợi tập thể và các khoản thanh toán khác cho cá nhân theo quy định

- Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn: chi thanh toán dịch vụ công cộng, chi thuê mướn, chi vật tư văn phòng, chi công tác phí, chi các khoản đặc thù, chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ công tác chuyên môn, chi đoàn ra đoàn vào

- Chi mua sắm tài sản, trang thiết bị, phương tiện vật tư không theo các chương trình dự án sử dụng nguồn kinh phí thường xuyên

- Các khoản chi thường xuyên khác

1.2.2.2 Phân theo lĩnh vực

Chi thường xuyên NSNN được phân loại ra:

Chi cho lĩnh vực quốc phòng; an ninh và trật tự, an toàn xã hội; sự nghiệp giáo dục – đào tạo và dạy nghề; sự nghiệp khoa học và công nghệ; sự nghiệp y tế, dân số

và gia đình; sự nghiệp văn hóa thông tin; sự nghiệp phát thanh, truyền hình, thông tấn; sự nghiệp thể dục thể thao; sự nghiệp bảo vệ môi trường; các hoạt động kinh tế; hoạt động của các cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức chính trị và các tổ chức chính trị - xã hội; hỗ trợ hoạt động cho các tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức

xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp theo quy định của pháp luật; chi bảo đảm xã hội, bao gồm cả chi hỗ trợ thực hiện các chính sách xã hội theo quy định của pháp luật; các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

1.3 Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước

1.3.1 Khái niệm và sự cần thiết Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước

1.3.1.1 Khái niệm

Kiểm soát chi (KSC) thường xuyên NSNN là quá trình các cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức và tiêu chuẩn chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý trong từng thời kỳ

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc nhà nước (KBNN) là việc KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ của các chủ thể chi thường xuyên NSNN đối với các cơ chế, chính sách, quy trình, thủ tục, điều kiện để có thể thực hiện chi thường xuyên NSNN Trong đó thể hiện rõ là sự tuân thủ nội dung chi trong dự toán được duyệt hàng năm, mức tiền chi luôn nằm trong khuôn khổ dự toán được duyệt, các định mức, tiêu chuẩn chi luôn đảm bảo đáp ứng quy định hiện hành của Nhà nước theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính Chính vì vậy, xét về hình thức, kiểm soát chi thường xuyên NSNN sẽ lấy đối tượng là hồ sơ chứng từ, dự toán, mục lục NSNN để thực hiện

1.3.1.2 Sự cần thiết phải thực hiện Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước

- Do yêu cầu của công cuộc đổi mới: Đổi mới về cơ chế quản lý tài chính nói

chung và đổi mới cơ chế quản lý NSNN nói riêng đòi hỏi mọi khoản chi thường xuyên NSNN phải được chi đúng, đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả Trong điều kiện hiện nay, khi khả năng ngân sách còn quá hạn hẹp mà nhu cầu chi phát triển kinh tế

xã hội ngày càng tăng thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên NSNN là mối quan tâm hàng đầu của Nhà nước, các ngành, các cấp Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa trong việc thực hành, tiết kiệm, chống lãng phí nhằm tập trung mọi nguồn lực để phát triển kinh tế xã hội góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, đồng thời cũng góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và sử dụng NSNN Đặc biệt là hệ thống Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát, thanh toán trực tiếp đến từng khoản chi thường xuyên NSNN cho các đối tượng sử dụng đúng chức năng, nhiệm vụ đã được nhà nước giao

- Do hạn chế từ chính bản thân cơ chế quản lý chi NSNN: Cơ chế quản lý chi

thường xuyên NSNN đã được thường xuyên sửa đổi hoàn thiện, nhưng vẫn chỉ quy định những vấn đề chung nhất mang tính nguyên tắc, dẫn đến không thể bao quát hết tất cả các hiện tượng phát sinh trong quá trình thực hiện quản lý, kiểm soát chi

thường xuyên NSNN Mặt khác, cùng với sự phát triển không ngừng của các hoạt động kinh tế - xã hội, các nghiệp vụ chi thường xuyên NSNN cũng ngày càng đa dạng và phức tạp hơn

Do vậy cơ chế quản lý kiểm soát chi thường xuyên NSNN không theo kịp với hoạt động chi NSNN Từ đó, một số cơ quan, đơn vị, cá nhân lợi dụng khai thác những kẽ hở của cơ chế nhằm tham ô, trục lợi, công quỹ của Nhà nước Từ thực tế

đó đòi hỏi phải có các cơ quan có thẩm quyền thực hiện kiểm tra, giám sát quá trình

sử dụng kinh phí NSNN của các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN nhằm ngăn chặn tiêu cực, phát hiện những điểm chưa phù hợp trong cơ chế quản lý, từ đó kiến nghị với các ngành, các cấp sửa đổi, bổ sung kịp thời để cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN ngày càng được hoàn thiện, phù hợp và chặt chẽ hơn

- Do ý thức của các đơn vị sử dụng NSNN: Các đơn vị sử dụng NSNN thường

có tư tưởng tìm mọi cách để sử dụng hết số kinh phí đã được cấp, không quan tâm tới việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng và dự toán được duyệt Các đơn vị thường lập hồ sơ chứng từ thanh toán sai chế độ, chính sách, tiêu chuẩn, định mức chi của Nhà nước quy định Vì vậy cần thiết phải có một cơ quan chức năng có thẩm quyền để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN của các đơn vị sử dụng NSNN Tại đó phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những sai phạm và lãng phí trong quá trình sử dụng NSNN của các cơ quan đơn vị, đảm bảo các khoản chi NSNN được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả

- Do tính đặc thù của các khoản chi NSNN: Các đơn vị được Nhà nước cấp

phát kinh phí sẽ không phải hoàn trả trực tiếp cho Nhà nước về số kinh phí đã sử dụng; cái mà họ phải hoàn trả cho Nhà nước chính là kết quả công việc đã được giao Tuy nhiên, việc dùng các chỉ tiêu để đánh giá kết quả công việc trong một số trường hợp sẽ gặp khó khăn và không toàn diện Do vậy, cần thiết phải có một cơ quan nhà nước có chức năng, nhiệm vụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của NSNN để đảm bảo cho việc chi trả của Nhà nước là phù hợp với nhiệm vụ được giao

1.3.2 Kho bạc nhà nước: Trách nhiệm và quyền hạn trong việc kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước

Kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện thanh toán kịp thời các khoản chi ngân sách đủ điều kiện thanh toán theo quy định

Tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách; xác nhận số thực chi, số tạm ứng,

số dư kinh phí cuối năm ngân sách của các đơn vị sử dụng ngân sách tại KBNN Kho bạc nhà nước có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông báo bằng văn bản cho đơn vị sử dung ngân sách biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình trong các trường hợp sau đây:

+ Chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

+ Không đủ các điều kiện chi theo quy định

Kho bạc nhà nước không chịu trách nhiệm về những hồ sơ, chứng từ theo quy định không phải gửi đến Kho bạc nhà nước để kiểm soát

Kho bạc nhà nước có trách nhiệm tạm dừng thanh toán theo yêu cầu của cơ quan tài chính (bằng văn bản)

Cán bộ công chức Kho bạc nhà nước không tuân thủ thời gian quy định về kiểm soát chi quy định hoặc cố tình gây phiền hà đối với đơn vị sử dụng NSNN thì tùy theo tính chất và mức độ vi phạm sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính theo quy định của pháp luật

1.3.3 Nội dung công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước

1.3.3.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát chi và xây dựng kế hoạch về Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là một trong những nhiệm vụ quan trọng của hệ thống KBNN, khối lượng công việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ hoạt động nghiệp vụ của Kho bạc Nhà nước

Tổ chức công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN là một vấn đề cơ bản, có

ý nghĩa quyết định sự thành công và tính hiệu quả hoạt động của Kho bạc Nhà nước Mục tiêu của công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN hướng tới tạo ra mối liên hệ khoa học và nghệ thuật các phương pháp kỹ thuật dùng để bày tỏ ý kiến đối với đối tượng kiểm soát chi

- Về xây dựng kế hoạch kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước

Ngay từ đầu năm ngân sách dự toán chi thường xuyên sau khi được phân bổ

và được cấp có thẩm quyền phê duyệt, các đơn vị dự toán gửi đến KBNN để làm cơ

sở cấp phát theo hình thức rút dự toán

Các đơn vị sử dụng ngân sách được phân thành các đối tượng như sau:

* Phân loại theo cấp ngân sách

Theo quy định của Luật NSNN, NSNN được phân ra: Ngân sách trung ương

và ngân sách địa phương Trong ngân sách địa phương có ngân sách tỉnh, ngân sách huyện và ngân sách xã, phường, thị trấn

* Phân loại tính chất nguồn kinh phí ngân sách

Theo quy định của chế độ kế toán và hoạt động nghiệp vụ KBNN có hai loại kinh phí: kinh phí thường xuyên không khoán (hay gọi là kinh phí không tự chủ) và kinh phí thường xuyên khoán (hay gọi là kinh phí tự chủ) Trong kinh phí khoán, kinh phí tự chủ phân ra làm ba loại: Kinh phí khoán theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP; kinh phí khoán theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP; kinh phí khoán một số đơn vị đặc thù

1.3.3.2 Kiểm soát các khoản chi theo dự tóan Ngân sách nhà nước:

Bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự toán của đơn vị còn đủ để chi, trừ một số nội dung sau đây: + Vào đầu năm, dự toán ngân sách và phương án phân bổ ngân sách chưa được

cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định, cơ quan Tài chính và KBNN tạm cấp kinh phí cho các nhiệm vụ chi như: Chi lương và các khoản có tính chất tiền lương; Chi nghiệp vụ phí và công vụ phí; Một số khoản chi cần thiết khác để bảo đảm hoạt động của bộ máy, trừ khoản mua sắm trang thiết bị, sửa chữa; Chi cho dự án chuyển tiếp thuộc các chương tình quốc gia; Chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới

+ Chi từ nguồn tăng thu so với dự toán được giao

+ Chi từ nguồn dự phòng ngân sách

+ Chi ứng trước dự toán NSNN năm sau theo quyết định của cấp có thẩm quyển

1.3.3.3 Kiểm soát, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi

Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp về con dấu và chữ ký của Thủ trưởng và Kế toán đơn vị sử dụng NSNN;

Kiểm tra, kiểm soát các điều kiện chi theo chế độ quy định, bao gồm:

+ Đã có trong dự toán chi NSNN hàng năm được cấp có thẩm quyền duyệt + Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức

+ Các khoản chi phải được Thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN chuẩn chi + Các khoản chi phải có đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ

Ngoài những nội dung trên, trong quá trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN cần thực hiện một số yêu cầu như: Trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NSNN để đầu tư sửa chữa, mua sắm trang thiết bị phương tiện làm việc phải thực hiện đúng các quy định về hình thức đấu thầu, lựa chọn nhà thầu

1.3.3.4 Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

+ Định mức tiêu chuẩn chỉ là giới hạn tối đa các mức chi tiêu cho một mục đích cụ thể của đơn vị sử dụng NSNN được cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành Định mức, tiêu chuẩn là căn cứ quan trọng để lập dự toán chi NSNN hàng năm và là căn cứ để kiểm soát chi NSNN của KBNN

+ Đối với những khoản chi chưa có định mức tiêu chuẩn được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì KBNN căn cứ vào dự toán được cơ quan cấp trên trực tiếp của đơn vị sử dụng NSNN phê duyệt làm căn cứ để kiểm soát

1.3.3.5 Kiểm tra tồn quỹ Ngân sách nhà nước của cấp ngân sách tương ứng với khoản chi

Tồn quỹ ngân sách phải đủ để cấp phát theo yêu cầu của đơn vị sử dụng NSNN (KBNN tỉnh, KBNN huyện không phải kiểm tra tồn quỹ NSNN cấp trung

ương khi chi ngân sách trung ương; KBNN huyện không phải kiểm tra tồn quỹ NSNN tỉnh khi chi ngân sách tỉnh)

1.3.4 Nguyên tắc kiểm soát các khoản chi thường xuyên Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước

Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị

sử dung ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi

Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

Việc thanh toán các khoản chi NSNN tại KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ; trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán tại đơn vị sử dụng NSNN Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi NSNN các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định

1.3.5 Trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị trong việc quản lý, kiểm soát các khoản chi thường xuyên Ngân sách nhà nước

1.3.5.1 Đối với các cơ quan Nhà nước ở Trung ương và địa phương

Các cơ quan Nhà nước ở trung ương và địa phương trách nhiệm giao dự toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc đảm bảo đúng đối tượng, đúng nội dung thẩm tra của cơ quan tài chính và đúng thời gian quy định Chịu trách nhiệm nhập dự toán chi ngân sách vào TABMIS theo quy định về hướng dẫn quản lý điều hành ngân sách nhà nước trong điều kiện áp dụng hệ thống TABMIS

1.3.5.2 Đối với cơ quan tài chính các cấp

- Thẩm tra việc phân bổ dự toán ngân sách nhà nước cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước Trường hợp việc phân bổ không phù hợp với nội dung trong

dự toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao, không đúng chính sách, chế độ thì yêu cầu cơ quan phân bổ ngân sách điều chỉnh lại;

- Đảm bảo tồn quỹ ngân sách nhà nước các cấp để đáp ứng các nhu cầu chi của ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước, Nghị định

số 60/2003/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn Luật Trường hợp tồn quỹ ngân sách các cấp không đáp ứng đủ nhu cầu chi, cơ quan tài chính được quyền yêu cầu (bằng văn bản) Kho bạc Nhà nước tạm dừng thanh toán một số khoản chi về mua sắm, sửa chữa theo từng nhiệm vụ cụ thể để đảm bảo cân đối quỹ ngân sách nhà nước, nhưng không ảnh hưởng đến việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ chính được giao của đơn vị;

- Kiểm tra, giám sát việc thực hiện chi tiêu và sử dụng ngân sách ở các đơn vị

sử dụng ngân sách nhà nước, trường hợp phát hiện các khoản chi vượt nguồn cho phép, không đúng chế độ quy định hoặc đơn vị không chấp hành chế độ báo cáo, thì

có quyền yêu cầu Kho bạc Nhà nước tạm dừng thanh toán

- Chịu trách nhiệm nhập dự toán chi ngân sách vào hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (gọi tắt là TABMIS) theo quy định về hướng dẫn quản lý điều hành ngân sách nhà nước trong điều kiện áp dụng hệ thống TABMIS

- Đối với những khoản chi do cơ quan tài chính quyết định chi bằng hình thức

“lệnh chi tiền”: Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi, bảo đảm khoản chi đủ các điều kiện theo quy định

1.3.5.3 Đối với các đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước

- Đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được ngân sách nhà nước hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của

cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước trong quá trình thực hiện dự toán ngân sách được giao và quyết toán ngân sách theo đúng chế độ quy định Lập chứng từ thanh toán theo đúng mẫu do Bộ Tài chính quy định; chịu trách nhiệm về tính chính xác của các nội dung chi đã kê trên bằng kê chứng từ thanh toán gửi Kho bạc Nhà nước

Thủ trưởng các đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm:

- Quyết định chi theo chế độ, tiêu chuẩn và mức chi trong phạm vi dự toán chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao Thủ trưởng cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN chịu trách nhiệm về quyết định chi và tính chính xác của các nội dung chi trên bảng kê chứng từ gửi KBNN

- Quản lý, sử dụng ngân sách và tài sản nhà nước theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi; đúng định mức mua sắm, trang bị tài sản; đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả Trường hợp vi phạm, tùy theo tính chất và mức độ, sẽ bị xử

lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật

1.3.5.4 Đối với Kho bạc nhà nước

KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện chi trả, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN đủ điều kiện thanh toán theo quy định; KBNN có quyền tạm đình chỉ, từ chối chi trả, thanh toán và thông báo cho đơn vị

sử dụng NSNN biết Đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình trong các trường hợp sau: chi không đúng mục đích, đối tượng theo dự toán được duyệt; chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định

1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước

Kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn

vị có liên quan đến việc kiểm soát và sử dụng NSNN, trong đó hệ thống KBNN đóng vai trò quan trọng, trực tiếp đến kiểm soát và chịu trách nhiệm về kết quả kiểm soát của mình Luật NSNN quy định mọi khoản chi của NSNN chỉ được thực hiện khi có đủ các điều kiện quy định, đồng thời theo nguyên tắc thanh toán trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được NSNN hỗ trợ thường xuyên Như vậy KBNN chịu trách nhiệm kiểm soát cuối cùng trước khi đồng vốn Nhà nước xuất ra khỏi quỹ NSNN Do vậy một số nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN

1.4.1 Sự thay đổi về phương diện pháp lý

Công tác kiểm soát chi NSNN nói chung và công tác KSC thường xuyên NSNN nói riêng đều phải tuân thủ các quy định của pháp luật về quản lý tài chính trong từng giai đoạn nhất định Trước hết là phải chấp hành Luật NSNN, Luật Kế toán, Luật đầu tư và các Luật khác có liên quan Khi Nhà nước điều chỉnh các Luật này, thì các văn bản hướng dẫn dưới Luật như Nghị định, Thông tư, các quyết định

về quản lý tài chính, quản lý quỹ NSNN đều thay đổi, do đó, công tác kiểm soát chi NSNN cũng phải thay đổi theo để phù hợp với quy định mới

Hiện nay, hệ thống Luật pháp và chế độ, chính sách chi theo cơ chế kiểm soát chi NSNN tại KBNN tương đối đầy đủ, đồng bộ và tương đối sát với thực tiễn cuộc sống Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện, cùng các văn bản pháp quy khác vừa là nhân tố quan trọng, vừa là điều kiện quyết định đến chất lượng công tác kiểm soát chi Bởi vì, nó tạo ra cơ sở pháp lý và tạo nền tảng cho việc đề ra các cơ chế, quy trình kiểm soát chi NSNN tại KBNN phù hợp và hiệu quả

Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN: hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng trong việc tính toán, xây dựng, phân bổ dự toán và là một trong những căn cứ quan trọng để kiểm soát chi NSNN Nếu hệ thống định mức chi tiêu NSNN xa rời thực tế thì việc tính toán, phân bổ dự toán chi không khoa học và chính xác, dẫn đến tình trạng thiếu căn cứ để kiểm soát chi Bên cạnh đó, đơn vị sử dụng NSNN thường phải tìm mọi cách để hợp lý hóa các khoản chi cho phù hợp với những tiêu chuẩn, định mức đã lạc hậu, không thực tế nên dễ dẫn đến vi phạm kỷ luật tài chính

Khi chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu do Nhà nước đưa ra cụ thể, chi tiết, phù hợp với điều kiện thực tế, đòi hỏi người sử dụng kinh phí ngân sách phải đắn

đo, cân nhắc, thực hiện đúng chế độ Như vậy, đối với các văn bản quy định về chế

độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu NSNN, một mặt, đòi hỏi phải cụ thể, rõ ràng và phù hợp, mặt khác điều quan trọng hơn là ý thức tự giác chấp hành của người thực hiện Ngoài việc đưa ra được chế độ, tiêu chuẩn, định mức đúng, thì việc chấp hành chi NSNN theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức đó cũng là điều rất quan trọng

1.4.2 Trình độ, năng lực của đội ngũ cán bộ công chức

Để làm tốt công tác KSC NSNN đòi hỏi đội ngũ cán bộ quản lý NSNN từ các

cơ quan Tài chính, Kho bạc, các đơn vị thụ hưởng NSNN phải có trình độ, năng lực nghiệp vụ chuyên môn giỏi, có phẩm chất đạo đức tốt, đảm bảo hoàn thành tốt chức trách và nhiệm vụ được giao Đội ngũ cán bộ nói trên phải luôn được đào tạo, bồi dưỡng… để phù hợp với tiến trình phát triển, đổi mới công tác quản lý tài chính, ngân sách trong từng giai đoạn nhất định Trong các yếu tố quan trọng để đảm bảo nâng cao hiệu quả công tác quản lý NSNN thì yếu tố con người đóng vai trò quan trọng Vì vậy trình độ, năng lực của đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý tài chính ở các đơn vị sử dụng NSNN và cán bộ KBNN làm công tác kiểm soát chi là nhân tố quyết định đến chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm soát chi NSNN

Nâng cao nhận thức, ý thức tự giác chấp hành Luật NSNN và các chế độ định mức quy định của Nhà nước đối với các đơn vị sử dụng NSNN có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện chi tiêu tiết kiệm, hiệu quả, chống lãng phí nguồn lực của Nhà nước Do vậy, cần làm cho Thủ trưởng của mỗi đơn vị thấy rõ kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm của tất cả các ngành, các cấp và các đơn vị cá nhân đều có liên quan đến quản lý quỹ NSNN mà đơn vị sử dụng NSNN là đối tượng chịu trách nhiệm chính trước Nhà nước về phần kinh phí được cấp chứ không phải là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN Các ngành, các cấp cần thấy rõ vai trò của mình trong quá trình quản lý chi NBNN từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, chấp hành dự toán, kế toán và quyết toán các khoản chi NSNN

Tổ chức bộ máy phải gọn nhẹ, phù hợp với thực tế và mục tiêu quản lý trong từng thời kỳ, tránh trùng lặp nhưng vẫn kiểm tra, kiểm soát được lẫn nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Nếu tổ chức bộ máy không phù hợp thì công tác kiểm soát

sẽ kém hiệu quả, chất lượng thấp, dễ gây thất thoát lãng phí cho NSNN

Chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN phụ thuộc rất lớn vào trình độ cán

bộ KBNN nói chung và đội ngũ cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN tại KBNN nói riêng Đòi hỏi đội ngũ cán bộ KBNN phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có khả năng phân tích, xử lý thông tin được cung cấp và giám sát, đối chiếu với các quy định

hiện hành của Nhà nước, có phẩm chất đạo đức tốt để có thể đảm đương nhiệm vụ KSC NSNN tại KBN một cách chặt chẽ, đồng thời không lợi dụng quyền hạn, trách nhiệm được giao để phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình thực thi nhiệm vụ

1.4.3 Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý NSNN

Hiện đại hóa công nghệ KBNN là một trong những điều kiện quan trọng góp phần nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Ứng dụng công nghệ tin học hiện đại vào hoạt động KBNN sẽ mang lại nhiều lợi ích thiết thực đến toàn bộ hoạt động quản lý quỹ NSNN Đặc biệt trong hoàn cảnh hiện nay khi khối lượng công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN ngày càng lớn và nhiều thì việc phát triển ứng dụng công nghệ sẽ tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, đảm bảo công việc được diễn ra nhanh chóng, chính xác và an toàn

Trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, hạ tầng công nghệ hiện đại là cơ

sở cho việc kết nối, trao đổi thông tin giữa KBNN, cơ quan tài chính và đơn vị sử dụng NSNN, giúp cho hoạt động giao dịch ngày càng thuận tiện, tăng tính minh bạch đối với công tác kiểm soát chi NSNN, nâng cao hiệu quả quản lý NSNN

1.5 Thực tiễn và kinh nghiệm về công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước ở một số kho bạc nhà nước tỉnh huyện

1.5.1 Thực tiễn về hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước ở các địa phương trong nước

- Những căn cứ pháp lý đơn vị sử dụng ngân sách phải gửi đến KBNN để kiểm soát:

+ Dự toán chi thường xuyên được cấp có thẩm quyền phê duyệt Các căn cứ pháp lý đối với từng mục chi cụ thể:

* Chi mua hàng hóa, dịch vụ: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng)

Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phương tiện theo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại: văn bản quy định về mức chi, danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi)

* Chi hội nghị: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không

có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với khoản chi có hợp đồng)

* Chi công tác phí: Bảng kê chứng từ thanh toán

* Chi phí thuê mướn: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với khoản chi không

có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với khoản chi có hợp đồng)

* Chi đoàn ra đoàn vào: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với khoản chi có hợp đồng)

* Các khoản chi khác: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với khoản chi không

có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với khoản chi có hợp đồng)

- Sau khi kiểm tra, kiểm soát:

+ Nếu các khoản chi đủ điều kiện cấp phát thì trình thủ trưởng Kho bạc duyệt cấp phát thanh toán hoặc cấp tạm ứng cho đơn vị

+ Trường hợp các khoản chi chưa đủ điều kiện cấp phát thanh toán hoặc cấp tạm ứng do hồ sơ, chứng từ chi chưa đầy đủ, hoặc viết sai các yếu tố trên chứng từ… thì trình thủ trưởng KBNN trả lại hồ sơ, chứng từ, yêu cầu đơn vị hoàn chỉnh

hồ sơ

+ Trường hợp phát hiện các khoản chi tiêu sai chế độ:

Nếu xuất hiện những trường hợp trên, bộ phận kiểm soát chi trình lãnh đạo KBNN từ chối không cấp phát, thanh toán và trả lại hồ sơ, chứng từ chi cho đơn

vị, đồng thời thông báo và giải thích rõ lý do từ chối cho đơn vị, cơ quan tài chính đồng cấp và KBNN cấp trên (đối với những khoản chi thuộc NSNN cấp trên) biết để giải quyết

- Trình tự, thủ tục cấp phát, thanh toán sau khi kiểm soát:

+ Đối với các khoản chi có thể thanh toán trực tiếp, KBNN kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ, chứng từ và điều kiện chi theo quy định và thanh toán trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ

+ Đối với những khoản chi chưa thực hiện được việc việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện cấp tạm ứng Các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện việc chi tiêu và phải chịu trách nhiệm về quyết định chi của đơn vị, đảm bảo đúng định mức, chế độ chi tiêu hiện hành

+ Chậm nhất vào ngày cuối cùng tháng sau, các đơn vị sử dụng NSNN phải

kê các chứng từ chi có liên quan KBNN kiểm tra, kiểm soát, nếu đủ điều kiện thanh toán thì làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh toán

1.5.2 Kinh nghiệm công tác kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước một số tỉnh, huyện trong nước

1.5.2.1 Kinh nghiệm của Kho bạc nhà nước TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế

KBNN Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế được tách ra từ KBNN tỉnh Thừa Thiên Huế và đi vào hoạt động từ ngày 01/10/2002 Với chức năng tập trung nguồn thu, kiểm soát các khoản chi, với các đối tượng phục vụ của Kho bạc rất đa dạng và phong phú nên KBNN Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế có nhiều kinh nghiệm trong hoạt động KSC đáng được các KBNN khác học tập

Trong những năm tại KBNN Thành phố Huế, luôn thực hiện đúng quy trình kiểm soát chi, đảm bảo thanh toán chính xác, kịp thời các nguồn kinh phí cho đơn

vị sử dụng ngân sách theo đúng dự toán và tiêu chuẩn, định mức hiện hành

Kết quả kiểm soát chi cho thấy từ năm 2016-2018, KBNN TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế đã thực hiện kiểm soát 2.886.938 triệu đồng chi thường xuyên NSNN phát hiện 308 món chưa chấp hành đúng chế độ, số tiền từ chối thanh toán là 12.436 triệu đồng Các vi phạm của các đơn vị sử dụng NSNN chủ yếu là: không có trong

dự toán, sai mục lục ngân sách, sai các yếu tố trên chứng từ, sai tiêu chuẩn, chế độ định mức, thiếu hồ sơ thủ tục…

Trong những năm tại công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN TP Huế luôn đảm bảo đúng quy trình, thủ tục với mục tiêu: KSC NSNN đúng chế độ, quy định của Nhà nước, an toàn không thất thoát tiền, tài sản Nhà nước, không gây phiền

hà, sách nhiễu, đảm bảo nhanh chóng, kịp thời trong chi tiêu NSNN, tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện tốt các nhiệm vụ Các văn bản của trung ương và của quy định về KSC luôn được KBNN Thành phố Huế, cập nhật và công khai để các đơn vị sử dụng ngân sách tiện nghiên cứu, thực hiện

Về thời gian xử lý chứng từ cũng được thực hiện nghiêm túc: các khoản chi thường xuyên đặc biệt là chi cho con người như tiền lương, phụ cấp, học bổng…đều giải quyết ngay khi đơn vị đem chứng từ KBNN thanh toán; các khoản chi thường xuyên khác thời gian xử lý chứng từ không quá hai ngày làm việc Thông tại công tác kiểm soát chi thường xuyên KBNN TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế đã giúp các cấp chính quyền và các chủ đầu tư nhận thức đúng hơn trong việc chỉ đạo và quá trình quản lý, sử dụng NSNN, quan tâm hơn đến chất lượng hồ sơ, quy trình nghiệp vụ thanh toán…góp phần đáng kể cho việc sử dụng vốn nhà nước

có hiệu quả; ngăn chặn tình trạng thất thoát

1.5.2.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi Ngân sách nhà nước của Kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Trị

KBNN Quảng Trị thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01/04/1990 Từ đó đến nay, KBNN Quảng Trị luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao

Đi đôi với công tác thu NSNN, KBNN Quảng Trị thực hiện tốt công tác cấp phát và kiểm soát chi NSNN, đảm bảo các khoản chi đều có trong dự toán được duyệt, đúng đối tượng, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định, giải quyết kịp thời mọi khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện, vừa đảm bảo thực hiện đúng nguyên tắc quản lý, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sử dụng ngân sách Tại công tác kiểm soát chi, KBNN Quảng Trị đã góp phần nâng cao hiệu quả

sử dụng vốn NSNN, tham gia tích cực vào công tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng Từ năm 2016 – 2018, thông tại công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN, KBNN Quảng Trị đã từ chối hàng trăm món tiền với tổng

số tiền lên đến gấn 15 tỉ đồng Để đạt được kết quả trên, KBNN Quảng Trị đã tập trung làm tốt một số công tác như sau:

- Nâng cao hiểu biết về pháp luật liên quan đến quản lý NSNN và các quy định trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN Ngay từ khi Luật NSNN có hiệ ulực và các chế độ về quản lý chi được ban hành, KBNN Quảng Trị đã tổ chức triển khai đến toàn thể cán bộ công chức, Kho bạc phối hợp với cơ quan tài chính tổ chức triển khai Luật NSNN và các văn bản liên quan cho các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN trên địa bàn

- Nghiên cứu ứng dụng tin học vào công tác chi và kiểm soát chi thường xuyên, ứng dụng thành thạo các chương trình tiện ích được triển khai trong toàn hệ thống Đặc biệt, chương trình thanh toán điện tử đã giúp cải thiện công tác thanh toán trong hệ thống KBNN Những khoản thanh toán trước đây khi thực hiện bằng phương pháp thủ công phải mất vài ngày thì hiện nay chỉ mất vài phút với sự hỗ trợ của chương trình thanh toán điện tử

- Chú trọng công tác tổ chức cán bộ KBNN Quảng Trị xem cán bộ là nhân

tố quyết định trong việc mang lại những thành quả to lớn của đơn vị Đơn vị đã chọn lọc, sắp xếp quy hoạch đội ngũ cán bộ công chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tình độ đội ngũ cán bộ công chức với nhiều hình thức Năm 1990, KBNN Quảng Trị chỉ có 01 cán bộ có tình độ đại học, đến nay số cán bộ có trình độ đại học là 12 người, chiếm hơn 92% số cán bộ công chức trong đơn vị Sự nâng lên

về trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ kiểm soát chi là nguyê nhân quan trọng dẫn đến sự nâng lên về chất lượng công tác kiểm soát chi

1.5.2.3 Kinh nghiệm của Kho bạc nhà nước huyện Phú Lộc, tỉnh TT Huế

Bắt đầu từ ngày 1/6/2013, KBNN Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước theo Thông tư số 113/2008/TT-BTC, ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính Do có sự chuẩn

bị chu đáo về tuyên truyền, tập huấn nghiệp vụ, đầu tư cơ sở vật chất… nên đơn vị

đã thực hiện tốt việc quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo chi ngân sách an toàn và hiệu quả