12 ketoannganhang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ƠN TẬP VÀ KIỂM TRA MƠN: KẾ TỐN NGÂN HÀNG Mục đích Tài liệu nhằm hỗ trợ cho học viên hình thức giáo dục từ xa nắm vững nội dung ôn tập làm kiểm tra hết môn hiệu Tài liệu cần sử dụng với tài liệu học tập môn học giảng giảng viên ơn tập tập trung theo chương trình đào tạo Nội dung hướng dẫn Nội dung tài liệu bao gồm nội dung sau: Phần 1: Các nội dung trọng tâm môn học Bao gồm nội dung trọng tâm môn học xác định dựa mục tiêu học tập, nghĩa kiến thức kỹ cốt lõi mà người học cần có hồn thành mơn học Phần 2: Cách thức ôn tập Mô tả cách thức để hệ thống hóa kiến thức luyện tập kỹ để đạt nội dung trọng tâm Phần 3: Hướng dẫn làm kiểm tra Mơ tả hình thức kiểm tra đề thi, hướng dẫn cách làm trình bày làm lưu ý sai sót thường gặp, nỗ lực đánh giá cao làm Phần 4: Đề thi mẫu đáp án Cung cấp đề thi mẫu đáp án, có tính chất minh hoạ nhằm giúp học viên hình dung yêu cầu kiểm tra cách thức làm thi -1- PHẦN CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng Nắm hoạt động kinh doanh ngân hàng chủ yếu đối tượng kế tốn ngân hàng Phân tích quan hệ đối ứng kế toán vận dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Tổ chức tín dụng Chương 2: Kế tốn huy động vốn Phân biệt nguồn vốn huy động Kế toán tiền gửi & tiền gửi tiết kiệm Kế tốn phát hành giấy tờ có giá Chương 3: Kế tốn tốn qua ngân hàng Các hình thức & phương thức toán qua ngân hàng Kế toán tốn qua ngân hàng Chương 4: Kế tốn tín dụng ngân hàng Kế toán cho vay khách hàng (giải ngân, thu nợ, chuyển nợ, dự phòng nợ khó đòi) Kế tốn chiết khấu giấy tờ có giá bảo lãnh Chương 5: Kế toán kinh doanh ngoại tệ toán quốc tế Kế toán kinh doanh ngoại tệ giao Kế toán toán quốc tế (Chuyển tiền, nhờ thu, tín dụng chứng từ) Chương 6: Kế tốn kinh doanh chứng khoán Kế toán chứng khoán kinh doanh đầu tư Tài liệu học tập: Nguyễn Thị Loan- Lâm Thị Hồng Hoa (chủ biên)- Kế toán ngân hàng, Nhà xuất Phương đông 2012 (TLHT) Nguyễn Thị Loan- Lâm Thị Hồng Hoa (chủ biên)- Bài tập & giải kế toán ngân hàng, Nhà xuất Phương đơng 2012 -2- PHẦN CÁCH THỨC ƠN TẬP Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng Nắm hoạt động kinh doanh ngân hàng chủ yếu đối tượng kế toán ngân hàng o Nhận diện hoạt động kinh doanh chủ yếu ngân hàng: huy động vốn, tín dụng ngân hàng, kinh doanh ngoại tệ, kinh doanh chứng khoán dịch vụ toán o Nhận biết loại tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, thu nhập, chi phí ngân hàng thương mại o Đọc tài liệu học tập : trang 17-29 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài 1, 4, 5; Phân tích quan hệ đối ứng kế toán vận dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Tổ chức tín dụng: o Vận dụng quan hệ đối ứng kế toán (tài sản tăng & tài sản giảm; tài sản tăng & nguồn vốn tăng; Tài sản giảm & nguồn vốn giảm; Nguồn vốn tăng & nguồn vốn giảm) nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng o Nắm tài khoản kế toán áp dụng cho TCTD o Lập bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập đơn giản o Đọc tài liệu học tập (TLHT) : trang 36-42, Trang 55-58 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập (Sách tập): Bài 2, 3,6,7 Chương 2: Kế toán huy động vốn Phân biệt nguồn vốn huy động: o Nắm nội dung, đặc điểm điều kiện huy động, tính hạch tốn lãi loại nguồn vốn huy động thường xuyên (tiền gửi & tiền gửi tiết kiệm) nguồn vốn huy động khơng thường xun (phát hành giấy tờ có giá) o Đọc tài liệu học tập (TLHT): trang 184-188 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài 28 Kế toán tiền gửi & tiền gửi tiết kiệm: o Nắm phương pháp tính, trả lãi & nguyên tắc kế toán tiền gửi & tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn o Vận dụng tài khoản giao dịch nhận tiền gửi, rút tiền gửi tính trả lãi định kỳ tiền gửi & tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn o Nắm phương pháp tính, trả lãi & nguyên tắc kế toán tiền gửi & tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn -3- o Vận dụng tài khoản giao dịch nhận tiền gửi, rút tiền gửi tính trả lãi rút tiền trước, sau đáo hạn o Đọc tài liệu học tập (TLHT): trang 190-198 trang 204-208 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập (Sách tập): Bài 29, 30,33,34,35,37,40,42 Kế toán phát hành giấy tờ có giá: o Phân biệt việc tính trả lãi giấy tờ có giá theo cam kết ngun tắc kế tốn chi phí lãi o Vận dụng tài khoản giao dịch phát hành, trả lãi, gốc giấy tờ có giá o Đọc tài liệu học tập (TLHT) : trang 198-204; trang: 209 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập (Sách tập): Bài 31, 32,36,38,39,41 Chương 3: Kế toán toán qua ngân hàng Các hình thức phương thức tốn qua ngân hàng: o Nắm nội dung, đặc điểm phân biệt hình thức tốn khơng dùng tiền mặt chủ yếu qua ngân hàng (bao gồm Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc & Thẻ ngân hàng) o Nắm quy trình tốn phương thức toán ngân hàng (Thanh toán liên hàng; Thanh toán bù trừ liên ngân hàng Thanh toán qua tài khoản tiền gửi NHNN o Đọc tài liệu học tập (TLHT) : trang 302-306 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài tập 56 Kế toán toán qua ngân hàng o Xử lý tình tốn Ủy nhiệm chi, Séc, Ủy nhiệm thu khách hàng gửi tiền hệ thống ngân hàng (thanh toán liên hàng) o Xử lý tình tốn Ủy nhiệm chi, Séc, Ủy nhiệm thu khách hàng gửi tiền khác hệ thống ngân hàng (thanh toán bù trừ liên ngân hàng) o Xử lý tình tốn Ủy nhiệm chi, Séc, Ủy nhiệm thu khách hàng gửi tiền khác hệ thống ngân hàng (thanh toán qua tài khoản tiền gửi NHNN) o Đọc tài liệu học tập (TLHT) : trang 306-338 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài tập 52, 53,5455,56,57,58,59,60,61,62,64,64 Chương 4: Kế tốn tín dụng ngân hàng Kế toán cho vay khách hàng, chiết khấu giấy tờ có giá bảo lãnh: -4- o Vận dụng tài khoản kế toán xử lý nghiệp vụ cho vay lần, cho vay theo hạn mức tín dụng cho vay theo dự án đầu tư: giải ngân, thu nợ gốc & thu lãi o Xử lý kế tốn khoản cho vay khơng đủ tiêu chuẩn: Phân loại nợ theo chất lượng tín dụng, lập dự phòng rủi ro tín dụng o Xử lý kế tốn nghiệp vụ chiết khấu giấy tờ có giá: Khi khách hàng chiết khấu tốn giấy tờ có giá thu hồi nợ cho vay, bao gồm giải ngân, ghi nhận thu nhập lãi, thu nhập phí thu nợ o Xử lý nghiệp vụ bảo lãnh: thu nhập phí bảo lãnh, cam kết bảo lãnh, trả thay khách hàng o Đọc tài liệu học tập (TLHT) : trang 88-119, trang 122-128 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài tập 15,16,17,18,19,20 Chương 5: Kế toán kinh doanh ngoại tệ toán quốc tế Kế toán kinh doanh ngoại tệ giao o Nắm phương pháp tính kết mua, bán ngoại tệ giao o Vận dụng tài khoản ghi nhận mua, bán, ngoại tệ, đánh giá lại chênh lệch tỷ giá kết kinh doanh ngoại tệ o Đọc tài liệu học tập: trang 233-237; trang 238-243; trang249-250; trang 261 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài tập 43,44 Kế tốn tốn quốc tế (Chuyển tiền, nhờ thu, tín dụng chứng từ): o Nắm xử lý kế toán tốn chuyển tiền nước ngồi ngược lại theo phương thức chuyển tiền o Nắm xử lý kế tốn tốn chuyển tiền nước ngồi ngược lại theo phương thức nhờ thu o Nắm xử lý kế toán toán chuyển tiền nước ngồi ngược lại theo phương thức tín dụng chứng từ, bao gồm nghiệp vụ chiết khấu chứng từ o Đọc tài liệu học tập: trang 264-269 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài tập 47,48,49,50 Chương 6: Kế toán kinh doanh chứng khoán Kế toán chứng khoán kinh doanh đầu tư: o phân biệt chứng khoán kinh doanh & đầu tư o Xử lý kế toán nghiệp vụ mua, bán chứng khoán kinh doanh o Xử lý kế toán nghiệp vụ đầu tư chứng khoán nợ o Xử lý kế toán nghiệp vụ đầu tư chứng khoán vốn o Đọc tài liệu học tập: trang 73-79 o Làm câu hỏi trắc nghiệm & tập: Sách tập: Bài tập 11,12,13,14 -5- PHẦN HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA a/ Hình thức kiểm tra kết cấu đề - Hình thức kiểm tra tự luận - Kết cấu đề thi: đề thi có từ – câu Mỗi câu chọn từ dạng sau: o Dạng nhận diện đối tượng kế toán ngân hàng lập bảng cân đối kế toán đơn giản: xếp yếu tố kế toán cho sẵn để lập Bảng cân đối kế toán NHTM o Cho sẵn nghiệp vụ, nêu ảnh hưởng nghiệp vụ lên phương trình kế tốn (phương trình kế toán gồm tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí) nhằm vận dụng phân tích quan hệ đối ứng kế tốn NHTM nắm nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu NHTM o Đọc tình cho sẵn đề dựa vào quy trình nghiệp vụ & nguyên tắc kế toán để xử lý hạch toán nghiệp vụ huy động vốn; o Đọc tình cho sẵn đề dựa vào quy trình nghiệp vụ & nguyên tắc kế toán để xử lý hạch toán nghiệp vụ - Thanh toán qua ngân hàng, o Đọc tình cho sẵn đề dựa vào quy trình nghiệp vụ & nguyên tắc kế toán để xử lý hạch toán nghiệp - Tín dụng ngân hàng, o Đọc tình cho sẵn đề dựa vào quy trình nghiệp vụ & nguyên tắc kế toán để xử lý hạch toán nghiệp - Kinh doanh ngoại tệ, (5) Thanh toán quốc tế (6) Chứng khoán kinh doanh & đầu tư o Đọc tình cho sẵn đề dựa vào quy trình nghiệp vụ & nguyên tắc kế toán để xử lý hạch toán nghiệp - Thanh tốn quốc tế o Đọc tình cho sẵn đề dựa vào quy trình nghiệp vụ & nguyên tắc kế toán để xử lý hạch toán nghiệp - Chứng khoán kinh doanh & đầu tư b/ Hướng dẫn làm bài: Trước hết phải tìm yêu cầu bài, gạch đọc thật kỹ để làm vừa đủ theo yêu cầu Làm thừa so với yêu cầu khơng tính điểm, thời gian vơ ích Không cần làm theo thứ tự Câu dễ làm trước Các u cầu tính tốn cần làm cẩn thận chép vào theo thứ tự để tránh bỏ sót Chú ý đơn vị tiền tệ thống để tránh nhầm lẫn, chọn đơn vị phù hợp tùy theo số tiền (ví dụ tất lớn triệu, dùng đơn vị triệu) Chú ý thông tin bổ sung để xử lý tình liên quan đến quy trình nghiệp vụ ngân hàng tiền gửi không kỳ hạn, tốn, tín dụng ngân hàng Chép người khác khơng tính điểm -6- PHẦN ĐỀ THI MẪU VÀ ĐÁP ÁN ĐỀ THI MẪU - Bài 1: (3đ) Ngân hàng TMCP Phương Nam có số dư tài khoản vào đầu tháng 4/20X1 sau: (đơn vị: tỷ đồng) Tài khoản Tiền mặt Số tiền Tài khoản 400 Các khoản phải trả khác Số tiền 400 Cho vay khách hàng 1.500 Đầu tư vào trái phiếu kho bạc 400 Tiền gửi khách hàng 1.000 Tài sản cố định 800 Tiền gửi ngân hàng nhà nước 400 Hao mòn tài sản cố định Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 500 Vốn điều lệ Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 600 Các khoản phải thu khác 300 Đầu tư liên doanh 400 Quỹ dự phòng tài 100 Cho vay tổ chức tín dụng khác 800 Lợi nhuận chưa phân phối Trong tháng 4/20X1 có nghiệp vụ phát sinh sau đây: a Cho khách hàng A vay ngắn hạn 20 tỷ đồng tiền mặt b Khách hàng B gửi tiền gửi toán 10 tỷ đồng c Mua tài sản cố định 20 tỷ đồng tiền mặt d Thu lãi tiền vay tỷ đồng e Trả lãi tiền gửi khách hàng tỷ đồng Yêu cầu: Tìm x? (0.5đ) Lập Bảng cân đối kế toán vào đầu tháng 4/20X1 (0.5đ) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 4/20X1 (1đ) -7- 100 3.000 x = ??? Lập Bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 4/20X1 (1đ) Bài 2: (4đ) Tại NH TMCP Việt Nam có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 11/20X1 sau (đơn vị: triệu đồng) Nhận tiền gửi tốn khách hàng 4.000, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng 3.000 tiền mặt Cho vay ngắn hạn 6.000, 50% giải ngân tiền mặt, 20% cách ghi tăng tài khoản toán khách hàng, 30% chuyển trả cho đối tác khách hàng có tài khoản NH khác hệ thống Mua tài sản cố định (TSCĐ) tiền mặt để cho thuê tài trị giá 500 Nhận chứng từ khách hàng yêu cầu trích tài khoản để trả cho người thụ hưởng NH khác hệ thống số tiền 400, phí chuyển tiền 0.2 chưa bao gồm thuế GTGT 10% Ủy nhiệm thu công ty X nộp đòi tiền cơng ty Y có tài khoản NH hệ thống, số tiền 600 Nhận séc bảng kê nộp séc khách hàng, số tiền 800, đó: - Séc NH hệ thống bảo chi số tiền 200 - Séc lĩnh tiền mặt số tiền 100 công ty K phát hành có tài khoản NH - Séc trị giá 300 cơng ty N phát hành có tài khoản NH B Chi lương cho nhân viên số tiền 45 tiền mặt khoản trích theo lương 4,8 tiền gửi NHNN Chi trả lãi tiền gửi số tiền 180 cách chuyển khoản vào tài khoản toán cho khách hàng Thu lãi cho vay số tiền 280, tiền mặt 205, tiền gửi tốn khách hàng 75 10 Thu phí dịch vụ toán số tiền 10, dịch vụ ngân quỹ số tiền 20 từ tài khoản tiền gửi khách hàng chưa bao gồm 10% thuế GTGT Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự theo chế độ kế toán hành Biết rằng: - Các TK liên quan khác có đủ số dư để hạch toán - Các NH khác hệ thống tham gia toán bù trừ Bài 3: (3đ) Tình hình kinh doanh ngoại tệ ngân hàng ABC tháng năm 20X1 sau: -8- Số lượng ngoại tệ TỶ GIÁ Số dư đầu kỳ 500 20,000 500 03/05 Mua USD ngân hàng A 300 21,000 800 07/05 Bán USD cho khách hàng B 300 22,000 500 15/05 Mua USD khách hàng C 200 20,000 700 26/05 Bán USD cho ngân hàng D 100 21,000 600 21,000 600 NGÀY DIỄN GIẢI Tỷ giá liên ngân hàng cuối tháng Tồn quỹ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ mua bán ngoại tệ ngân hàng Vẽ sơ đồ chữ T tài khoản 4711 4712 (1đ) Trong tháng 5, nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ lời hay lỗ, số tiền lời/lỗ bao nhiêu? Định khoản (1đ) Định khoản nghiệp vụ điều chỉnh tỷ giá vào cuối tháng (0.5đ) Số dư cuối kỳ tài khoản 4711 4712 sau điều chỉnh nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ tỷ giá cuối tháng bao nhiêu? (Thể sơ đồ chữ T tài khoản 1711 4712) (0.5đ) Đáp án Bài 1: Giải phương trình: Tài Sản = Nợ + Vốn ==> x = 300 tỷ Lập Bảng cân đối kế toán vào đầu tháng 4/20X1 Ngân hàng TMCP Phương Nam Bảng Cân Đối Kế Toán 31/03/20X1 TÀI SẢN NỢ Tiền mặt 400 Tiền gửi khách hàng Tiền gửi ngân hàng nhà nước 400 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 600 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 500 Các khoản phải trả khác 400 Đầu tư liên doanh TỔNG NỢ -9- 1,000 2,000 400 Đầu tư vào trái phiếu kho bạc 400 Cho vay khách hàng 1,500 VỐN Cho vay tổ chức tín dụng khác 800 Vốn điều lệ Các khoản phải thu khác 300 Lợi nhuận chưa phân phối 300 Tài sản cố định 800 Quỹ dự phòng tài 100 Hao mòn tài sản cố định (100) TỔNG VỐN 3,400 TỔNG TÀI SẢN 5,400 TỔNG NGUỒN VỐN 5,400 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 4/20X1 a Nợ 2111 Có 1011 b Nợ 1011 Có 4211 c Nợ 301 Có 1011 20 20 10 10 20 20 d Nợ 1011 Có 701 e Nợ 801 Có 1011 1 - 10 - 3,000 Lập Bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 4/20X1 Ngân hàng TMCP Nam Sài Gòn Bảng Cân Đối Kế Tốn 29/04/20X1 TÀI SẢN NỢ Tiền mặt 371 Tiền gửi khách hàng 1,010 Tiền gửi ngân hàng nhà nước 400 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 600 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 500 Các khoản phải trả khác 400 Đầu tư liên doanh 400 TỔNG NỢ Đầu tư vào trái phiếu kho bạc 400 Cho vay khách hàng 1,520 VỐN Cho vay tổ chức tín dụng khác 800 Vốn điều lệ Các khoản phải thu khác 300 Lợi nhuận chưa phân phối 301 Tài sản cố định 820 Quỹ dự phòng tài 100 Hao mòn tài sản cố định (100) TỔNG VỐN 3,401 TỔNG TÀI SẢN 5,411 TỔNG NGUỒN VỐN 5,411 2,010 3,000 Bài 1: 1) Nợ 1011 Có 4211 7,000 2) Nợ 2111 6,000 Có 1011 3) Nợ 385 Có 1011 - 11 - 500 4,000 Có 4232 3,000 Có 4211 3,000 1,200 Có 5012 4) Nợ 4211 Có 5012 Có 711 Có 4531 400.22 500 1,800 5) Chuyển UNT 6a) Nợ 5191 Có 4211 400 6b) Nợ 4211-K 0.20 Có 1011 0.02 200 200 100 100 6c) Chuyển séc để ghi Nợ trước 7a) Nợ 8511 Có 1011 7b) Nợ 853 Có 1113 9) Nợ 1011 Nợ 4211 Có 702 45 8) Nợ 801 180 Có 4211 45 180 4.80 4.80 205 10) Nợ 4211 75 280 33 Có 711 10 Có 713 20 Có 4531 Bài 1: Định khoản mua bán ngoại tệ: Ngày 03/05 - Mua $ NH A Nợ 1123 Ngày 07/05 - Bán $ cho KH B 300 - 12 - Nợ 4711 300 Có 4711 300 Có 1031 6,300,000 Nợ 4712 Nợ 1011 6,300,000 Có 1113 Có 4712 Ngày 15/05 - Mua $ KH C 200 Có 4711 Nợ 1113 4,000,000 Có 1011 4711 Có 4712 4712 100 200 10,000,000 6,300,000 6,600,000 4,000,000 2,100,000 600 580,000 420,000 12,600,000 Tính lời lỗ NH bán: $ 400 Tỷ giá mua bình quân = Tổng số tiền bán = Tổng số tiền mua = 100 Có 1123 4,000,000 Nợ 4712 300 6,600,000 Nợ 4711 200 300 6,600,000 Ngày 26/05 - Bán $ cho NH D Nợ 1031 500 300 20,300.00 8,700,000 8,120,000 - 13 - 100 2,100,000 2,100,000 Lời = Nợ 4721 Có 721 580,000 580,000 580,000 Đánh giá lại theo tỷ giá cuối tháng Số tiền ngoại tệ tồn quỹ = Tỷ giá mua = 12,180,000 Tỷ giá cuối tháng = Có Lợi = Nợ 4712 Có 6311 600 12,600,000 420,000 420,000 420,000 Số dư cuối kỳ TK 4711 = 600 Số dư cuối kỳ TK 4712 = 12,600,000 - HẾT - - 14 - ... tồn quỹ = Tỷ giá mua = 12, 180,000 Tỷ giá cuối tháng = Có Lợi = Nợ 4 712 Có 6311 600 12, 600,000 420,000 420,000 420,000 Số dư cuối kỳ TK 4711 = 600 Số dư cuối kỳ TK 4 712 = 12, 600,000 - HẾT - -... ngoại tệ: Ngày 03/05 - Mua $ NH A Nợ 1123 Ngày 07/05 - Bán $ cho KH B 300 - 12 - Nợ 4711 300 Có 4711 300 Có 1031 6,300,000 Nợ 4 712 Nợ 1011 6,300,000 Có 1113 Có 4 712 Ngày 15/05 - Mua $ KH C 200 Có... bán = Tổng số tiền mua = 100 Có 1123 4,000,000 Nợ 4 712 300 6,600,000 Nợ 4711 200 300 6,600,000 Ngày 26/05 - Bán $ cho NH D Nợ 1031 500 300 20,300.00 8,700,000 8 ,120 ,000 - 13 - 100 2,100,000 2,100,000