LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường đã có nhiều sự biến đổi sâu sắc, những đổi mới này tác động rất lớn đến sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước. Trong quá trình đổi mới này, tất cả các doanh nghiệp cũng không ngừng thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh để hòa nhịp cùng với nền kinh tế trong nước cũng như nền kinh tế thế giới. Với đặc thù riêng, mỗi doanh nghiệp sẽ đặt ra cho mình những mối quan tâm khác nhau. Riêng đối với doanh nghiệp thương mại, bán hàng chính là mối quan tâm hàng đầu. Bán hàng chính là chiếc cầu nối, khâu trung gian giữa người sản xuất và người tiêu dùng, là khâu cuối cùng của doanh nghiệp thương mại, là cách thức chuyển hóa vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị, là mục tiêu cuối cùng và đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp thương mại. Để mục tiêu cuối cùng này đem lại lợi nhuận cao thì công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng giữ một vai trò hết sức cần thiết và quan trọng. Vì vậy, bổ sung và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng luôn là mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp thương mại. Nhận thấy được ý nghĩa, tầm quan trọng của vấn đề này, em xin lựa chọn đề tài “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội” làm đề tài nghiên cứu cho Khóa luận tốt nghiệp. Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán trong công ty. Tuy nhiên với một đề tài khá phức tạp cùng với thời gian thực tập có hạn, sự hiểu biết của bản thân chưa được sâu rộng, ít nhiều không thể không tránh khỏi những thiếu sót cũng như sự sai sót về hình thức và nội dung kết cấu của chuyên đề. Rất mong nhận được sự bổ sung của các thầy các cô, ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội, để chuyên đề này được hoàn thiện hơn. Cuối cùng một lần nữa cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo khoa kế toán trường Đại học Lao Động và Xã Hội, tập thể cán bộ phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội đã giúp đỡ em trong quá trình làm chuyên đề. Em cũng xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến giảng viên Tiến Sĩ Nguyễn Thị Thanh Nga người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề này. Kết cấu chuyên đề bao gồm: Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội. Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Liệu
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN:
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP
KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
Ngành đào tạo: Kế toán
Mã ngành: 7340301
Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Liệu
Người hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp
TS NGUYỄN THỊ THANH NGA
Trang 2LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi.
Các số liệu, kết quả nêu trong khóa luận tốt nghiệp là trung thực và xuất phát từ tình hình thực tế của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội.
Hà Nội, ngày tháng năm 2019
Sinh viên
Nguyễn Thị Ngọc Liệu
Trang 3LỜI CẢM ƠN
Em xin chân thành cảm ơn :
- Cô giáo, Tiến Sĩ Nguyễn Thị Thanh Nga giảng viên trường Đại học Lao
động – Xã hội đã giành nhiều thời gian và công sức giúp đỡ em hoàn thành bài khóaluận này
- Các thầy cô giáo khoa kế toán cũng như các thầy cô giáo giảng viên trongtrường Đại học Lao động – xã hội đã giúp đỡ em trong suốt thời gian học tập tạitrường
- Ông Trần Viết Thường, Tổng giám đốc Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu vàđầu tư công nghệ Hà Nội cùng phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu vàđầu tư công nghệ Hà Nội đã tận tình chỉ bảo trong thời gian em thực tập tại công ty
và giúp đỡ em hoàn thành bài khóa luận này
Sinh viên
Nguyễn Thị Ngọc Liệu
Trang 4MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN i
LỜI CẢM ƠN ii
MỤC LỤC iii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v
DANH MỤC SƠ ĐỒ vi
DANH MỤC BẢNG vi
DANH MỤC HÌNH vi
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 3
1.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 3
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội 3
1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty 4
1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty 5
1.1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 7
1.2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 8
1.2.1 Hình thức kế toán 8
1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 8
1.2.3 Chế độ/chính sách kế toán áp dụng tại công ty 10
1.2.4 Tình hình sử dụng máy vi tính tại công ty 12
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 15
2.1 CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 15
Trang 52.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG
NGHỆ HÀ NỘI 18
2.2.1 Kế toán giá vốn 18
2.2.2 Kế toán doanh thu và các khoản phải thu 27
2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 44
2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 49
2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 59
2.3.1 Ưu điểm 60
2.3.2 Hạn chế 62
CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHẢP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 66
3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 66
3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 67
3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 72
KẾT LUẬN 73
TÀI LIỆU THAM KHẢO 74
Trang 6DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Trang 7DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ khái quát quy trình cung cấp dịch vụ, vật tư 5
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Mô hình tổ chức quản lý của Công ty 6
Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 9
Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ của quá trình tiêu thụ 32
Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch toán kế toán bán hàng 37
DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2016 - 2018 7
Bảng 2.1 Sổ Nhật ký chung 20
Bảng 2.2 Sổ chi tiết Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán 21
Bảng 2.3 Sổ chi tiết Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng 40
Bảng 2.4 Sổ chi tiết Tài khoản - 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 41
Bảng 2.5 Sổ cái 521 43
Bảng 2.6 Sổ chi tiết TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 48
Bảng 2.7a Sổ chi tiết Tài khoản 511 – Doanh thu hoạt động tài chính 51
Bảng 2.7b Sổ chi tiết Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính 52
Bảng 2.8 Sổ chi tiết Tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh 57
DANH MỤC HÌNH Hình 11 Giao diện phần mềm kế toán công ty sử dụng 16
Hình 2.1a Phiếu xuất kho 27
Hình 2.1b Hợp đồng kinh tế 27
Hình 2.2 Hóa đơn GTGT 31
Hình 2.3 Cập nhật Khách hàng trên phần mềm SSE 35
Hình 2.4 Danh mục hàng hóa vật tư trên phần mềm MISA 36
Hình 2.5 Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho trên phần mềm SSE 39
Hình 2.6 Bảng kê chi tiết hóa đơn vận chuyển 45
Hình 2.7 Hóa đơn vận chuyển 46
Hình 2.8 Giao diện phần mềm cập nhật hóa đơn 0001531 47
Hình 2.9 Giao diện màn hình kết chuyển lên BCTC 56
Hình 2.10 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 58
Trang 8LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế nước ta từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường đã có nhiều sựbiến đổi sâu sắc, những đổi mới này tác động rất lớn đến sự phát triển kinh tế xã hộicủa đất nước Trong quá trình đổi mới này, tất cả các doanh nghiệp cũng khôngngừng thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh để hòa nhịp cùng với nền kinh tếtrong nước cũng như nền kinh tế thế giới
Với đặc thù riêng, mỗi doanh nghiệp sẽ đặt ra cho mình những mối quan tâmkhác nhau Riêng đối với doanh nghiệp thương mại, bán hàng chính là mối quantâm hàng đầu Bán hàng chính là chiếc cầu nối, khâu trung gian giữa người sản xuất
và người tiêu dùng, là khâu cuối cùng của doanh nghiệp thương mại, là cách thứcchuyển hóa vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị, là mụctiêu cuối cùng và đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp thương mại Để mục tiêu cuốicùng này đem lại lợi nhuận cao thì công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng giữ một vaitrò hết sức cần thiết và quan trọng Vì vậy, bổ sung và hoàn thiện hơn nữa công tác
kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng luôn là mục tiêu hàng đầu của cácdoanh nghiệp thương mại
Nhận thấy được ý nghĩa, tầm quan trọng của vấn đề này, em xin lựa chọn đề
tài “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội” làm đề tài nghiên cứu cho Khóa luận tốt
nghiệp
Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư côngnghệ Hà Nội, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của đội ngũ cán bộ công nhânviên trong công ty, đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của các anh chị phòng kếtoán trong công ty Tuy nhiên với một đề tài khá phức tạp cùng với thời gian thựctập có hạn, sự hiểu biết của bản thân chưa được sâu rộng, ít nhiều không thể khôngtránh khỏi những thiếu sót cũng như sự sai sót về hình thức và nội dung kết cấu củachuyên đề Rất mong nhận được sự bổ sung của các thầy các cô, ban lãnh đạo và tậpthể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ HàNội, để chuyên đề này được hoàn thiện hơn
Trang 9Cuối cùng một lần nữa cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy
cô giáo khoa kế toán trường Đại học Lao Động và Xã Hội, tập thể cán bộ phòng kếtoán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội đã giúp đỡ emtrong quá trình làm chuyên đề Em cũng xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến giảng
viên Tiến Sĩ Nguyễn Thị Thanh Nga người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành
bài chuyên đề này
Kết cấu chuyên đề bao gồm:
Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội
Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội.
Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày tháng năm 2019
Sinh viên
Nguyễn Thị Ngọc Liệu
Trang 10CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP
KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
1.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINHDOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNGNGHỆ HÀ NỘI
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội
Thông tin chung về công ty
- Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯCÔNG NGHỆ HÀ NỘI
- Tên giao dịch quốc tế: HANOI TECHNOLOGY INVESTMENT ANDIMPORT EXPORT JOINT STOCK COMPANY
- Tên viết tắt: HANOTEC.,JSC
- Tổng vốn điều lệ: 9.000.000.000 VNĐ (Chín tỷ đồng chẵn)
- Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng
Trang 11- Tổng số cổ phần: 90.000
- Tổng giám đốc: Trần Viết Thường
Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội được thành lậpnăm 2008, là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thiết bị máy
văn phòng Đến nay công ty đã hoạt động kinh doanh được 10 năm Công ty Cổ
phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội đã khẳng định được uy tín củamình trên thị trường
Những ngày đầu thành lập, Công ty gặp rất nhiều khó khăn do năng lực cònhạn chế, không thể cạnh tranh với các Công ty lớn trong nước về cùng lĩnh vực.Công ty chỉ bán lẻ với quy mô nhỏ là chủ yếu
Trước sự chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế thị trường có sự quản lý của nhànước, để thích ứng với môi trường xung quanh và có thể đứng vững trong cơ chếhiện nay, Công ty không ngừng nâng cao hiệu quả trong quá trình kinh doanh, mởrộng quy mô, tạo thế đứng và giữ chữ tín với khách hàng, luôn mang lại những mặt
hàng và dịch vụ tốt nhất cho khách hàng
- Quy mô kinh doanh: Công ty phân phối hàng hóa với quy mô vừa và nhỏ
1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty
1.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh
Bản thân Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và đầu tư công nghệ Hà Nội là mộtdoanh nghiệp hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực kinh doanh thiết bị máy văn phòng.Tuy nhiên theo thời gian, hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng ranhiều lĩnh vực khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu trên địa bàn thành phố Hà Nội.Hiện tại công ty đang kinh doanh trong lĩnh vực:
- Buôn bán máy vi tính và thiết bị ngoại vi ngoài phần mền
- Buôn bán máy móc thiết bị và phụ tùng máy khác
- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông
- Sản xuất khác chưa được phân vào đâu
- Sửa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi
- Nhập khẩu và phân phối các sản phẩm máy photocopy, vật tư các loại, máy
Trang 12- Thiết bị công nghệ thông tin, điện tử, linh kiện máy tính.
- Phần mềm máy tính, văn phòng phẩm
Hiện tại lĩnh vực mang lại doanh thu chính của công ty là kinh doanh thiết bịmáy văn phòng
1.1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Quá trình sản xuất kinh doanh của công ty là quá trình bán máy móc, vật tư,cho thuê máy và thi công sử dụng các yếu tố vật liệu, nhân công Có thể tóm tắt quátrình sản xuất kinh doanh của công ty như sau :
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ khái quát quy trình cung cấp dịch vụ, vật tư
Công ty tổ chức giới thiệu công ty qua các kênh thông tin, sau đó tiếp nhậnđơn đặt hàng của khách hàng Với những đơn hàng phù hợp, công ty sẽ ký hợpđồng, xuất hóa đơn và thực hiện đơn hàng cho khách hàng Khách hàng ký, giaonhận chứng từ liên quan và thanh toán tiền hàng cho công ty
1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty
Cơ cấu tổ chức của Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Và Đầu Tư Công Nghệ Hà Nội
Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Và Đầu Tư Công Nghệ Hà Nội là một tổchức kinh doanh kinh tế có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được phép mởtài khoản Việt Nam và ngoại tệ tại các ngân hàng theo quy định của Nhà Nước saukhi đã đăng kí kinh doanh hợp lệ Hiện nay Công ty có một đội ngũ cán bộ, nhânviên có tri thức, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao và nhiệt tình trongcông tác chuyên môn Chính nguồn nhân lực này đã nói lên được thế mạnh củaCông ty Bộ máy tổ chức của công ty được thực hiên theo phương pháp quản lý trựctiếp, Tổng Giám đốc công ty có thể nắm bắt được tình hình kinh doanh một cáchkịp thời, tạo điều kiện cho Tổng Giám đốc Công ty thấy rõ được tình trạng củaCông ty để đưa ra quyết định đúng đắn, hợp lý
Xuất hóa đơn
Kí hợp đồng
Nhận đơn
đặt hàng
Thực hiện đơn hàng
Ký nhận giao chứng
từ tiền
Trang 14Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Mô hình tổ chức quản lý của Công ty
Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận:
+Tổng Giám đốc Công ty:
Chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu quan trọng, chịu tráchnhiệm về mọi hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế
+Phó Giám đốc Điều hành:
Hỗ trợ Giám đốc trong các công việc điều hành nhân sự của Công ty
+Phó Giám đốc Kinh doanh:
Tham mưu cho Giám đốc các chiến lược kinh doanh và tiếp thị bán hàng
+Phòng Kế Toán:
Giúp việc giám đốc lập kế hoạch khai thác và luân chuyển vốn, đáp ứng tốtcác yêu cầu kinh doanh của đơn vị Phòng trực tiếp thực thi nhiệm vụ hạch toántrong nội bộ công ty để đảm bảo cung cấp các số liệu kế toán trung thực, nhanhchóng, chính xác Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo thu chi định kỳ nhằmgiúp cho việc điều hành vốn hiệu quả theo quy định pháp luật
+Phòng Kinh doanh:
Phòng Kinh Doanh có nhiệm vụ tham mưu và xây dựng cho lãnh đạo công tyvề kế hoạch kinh doanh tiêu thụ sản phẩm của công ty, nghiên cứu và phát triển sảnphẩm, phát triển thị trường, xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng, chịutrách nhiệm giới thiệu sản phẩm rộng rãi, thực hiện việc ký hợp đồng cho công ty
Tổng Giám đốc
Phó giám đốcĐiều hành
Phó Giám đốcKinh doanh
Phòng Kế
toán
Phòng Kinh doanh
Phòng Tổ chức hành chính
Trang 15Thực hiện các biện pháp thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa như: quảng cáo, khuyếnmại, giới thiệu sản phẩm.
Trang 16+Phòng tổ chức hành chính:
Có nhiệm vụ thực hiện các công việc hành chính như tiếp nhận, phát hành vàlưu trữ công văn, tài liệu, giấy tờ Quản lý nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổchức của công ty Thực hiện một số công việc về chế độ chính sách cũng như vấnđề lương bổng, khen thưởng’ giải quyết các việc liên quan khác với chính quyền sởtại khi được yêu cầu
Nhận xét: Như vậy, Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Và Đầu Tư Công
Nghệ Hà Nội có một mô hình cơ cấu tổ chức khá phổ biến Đặc điểm dễ nhận thấy
ở cơ cấu này là công ty chia ra các bộ phận, các phòng chức năng rõ ràng, cụ thể vàđều dưới sự kiểm soát của giám đốc Mỗi phòng ban có các chức năng và nhiệm vụriêng giúp cho công ty được duy trì ổn định và phát triển
1.1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm gần nhất của công ty :
Tuyệt đối % Tuyệt đối % 1.Doanh thu thuần 12,054,354,257 12,190,681,584 12,314,283,925 136,327,327 102.16 123,602,341 1.01
2.Giá vốn HB 8,124,785,264 8,673,382,802 8,997,589,336 548,597,538 110.74 324,206,534 3.74
3.Lợi nhuận gộp 3,024,584,584 3,305,478,784 3,316,694,589 280,894,200 109.66 11,215,805 0.34
4.Lợi nhuận ròng 112,548,454 125,875,657 128,063,813 13,327,203 113.79 2,188,156 1.74
CL 2018-2017 Chỉ tiêu 2016 2017 2018 CL 2017-2016
Bảng 1.1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2016 - 2018
Đánh giá về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty:
Dựa vào bảng số liệu ta thấy được kinh tế của công ty từ năm 2016 đến năm
2018 có nhiều biến động:
- Doanh thu thuần: Doanh thu biến động tương đối lớn qua các năm Cụ thể,tổng doanh thu của năm 2017 tăng 136,327,327 đồng so với năm 2016, tương ứngvới tỷ lệ tăng là 102.16%, đến năm 2018 tổng doanh thu tăng 123,602,341 đồng sovới năm 2017 tương ứng với tỷ lệ tăng là 1.01% Có thể thấy công ty đã có bướcphát triển ổn định, mở rộng chính sách vay vốn, thu hút vốn đầu tư của các doanhnghiệp, mở rộng thị trường buôn bán, làm cho doanh thu tăng
- Giá vốn HB: năm 2017 tăng so với năm 2016 là 548,597,538 đồng tươngứng tăng 110.74%, năm 2018 tăng lên so với năm 2017 là 324,206,534đồng tương
Trang 17ứng tăng 3.74%.
- Lợi nhuận gộp: năm 2017 tăng so với năm 2016 là 280,894,200 đồng tươngứng tăng 109.66%, năm 2018 tăng lên so với năm 2017 là 11,215,805 đồng tươngứng tăng 0.34%
- Lợi nhuận ròng: năm 2017 tăng so với năm 2016 là 13,327,203 đồng tươngứng - 113.79%, năm 2018 tăng lên so với năm 2017 là 2,188,156 đồng tương ứngtăng 1.74%
Nhìn chung kết quả sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty Cổ phần Xuất nhậpkhẩu và đầu tư Công nghệ Hà Nội trong 3 năm gần nhất là khá tốt Trong hoàn cảnhnhững khó khăn chung của nền kinh tế toàn cầu, kết quả kinh doanh này là khảquan Lợi nhuận đạt được cao, ổn định Lãi cơ bản trên cổ phiếu mà các cổ đôngnhận có sự ổn định hoặc tăng nhẹ qua các năm
1.2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
1.2.1 Hình thức kế toán
- Để phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng như về nhucầu quản lý, công ty áp dụng hình thức kế toán theo hình thức kế toán trên máy vitính và in sổ theo hình thức “ Nhật ký chung” Hạch toán theo phương pháp kê khaithường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế toán bắtđầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Công ty sử dụng đơn vịtiwwdn tệ thống nhất và ổn định là đồng Việt Nam Việc áp dụng tạo điều kiệnthuận lợi cho công ty thực hiện được chương trình kế toán trên máy vi tính
- Theo hình thức “Nhật Ký chung” thì hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từgốc định khoản vào sổ nhật ký chung và sổ cái Đồng thời kế toán căn cứ vào cácchứng từ nào liên quan đến kế toán chi tiết lập định khoản ghi vào sổ chi tiết
- Cuối kỳ hoặc cuối tháng, căn cứ vào sổ cái và sổ kế toán chi tiết lập bảng cânđối phát sinh và bảng chi tiết số phát sinh Đồng thời kế toán trưởng phải có nhiệm
vụ đối chiếu số liệu giữa bảng chi tiết số phát sinh với sổ cái và bảng cân đối sốphát sinh Và lập báo cáo tài chính
1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán của một doanh nghiệp là một trong những bộ phận quan trọng
Trang 18trong hệ thống quản lí doanh nghiệp, là tập hợp những người làm kế toán tại doanhnghiệp cùng với các phương tiện trang thiết bị hỗ trợ, là nơi diễn ra các hoạt độngkiểm soát tài sản và tiến hành các công việc, các nghiệp vụ sản xuất, kinh doanh,dùng để thực hiện việc ghi chép, thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin, tổng hợp vàlập báo cáo cho doanh nghiệp, tổ chức Việc tổ chức bộ máy kế toán là rất quantrọng, bộ máy hoạt động mạnh hay yếu ảnh hưởng tới sự phát triển bền vững cũngnhư uy tín của doanh nghiệp Khi tổ chức bộ máy kế toán cần phải căn cứ vào quy
mô, vào đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý cũng như vào yêu cầu quản lý củadoanh nghiệp Do vậy, các mô hình tổ chức bộ máy kế toán của một doanh nghiệpđược chia thành 3 loại, đó là : tập trung, phân tán và hỗn hợp
Vì Công ty Cổ phần Cổ phần Xuất nhập khẩu và đầu tư Công nghệ Hà Nội cóquy mô nhỏ và địa bàn hoạt động chỉ chủ yếu tại một nơi, cho nên bộ máy kế toáncủa công ty được tổ chức theo mô hình tập trung như sơ đồ dưới đây :
Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp và chịu trách nhiệm trước Ban
Giám đốc cũng như Hội đồng quản trị về tình hình tài chính của công ty Có tráchnhiệm tổ chức điều hành, có nhiệm vụ quản lý, kiểm tra cũng như tham mưu toàn
bộ hệ thống kế toán của công ty cũng như hoạt động kinh doanh
Kế toán bán hàng: Theo dõi tổng hợp tình hình kinh doanh của công ty ,
chịu trách nhiệm về khâu chứng từ, hóa đơn, báo cáo thuế, đảm bảo bộ hồ sơ nhậpxuất có nay đủ chứng từ, phương án Khi trình bày phải có chứng từ nay đủ để lãnhđạo phòng kiểm tra và rà soát lại Theo dõi các khoản thuế để thực hiện nghiệp vụkịp thời chính xác
Kế toán tổng hợp: tổng hợp toàn bộ chi phí của công ty và lên giá thành.
Lập báo cáo tháng, quý, năm, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh Tham gia kiểm
Kế toán trưởng
tiền lương, thủ quỹ
Kế toán tổng hợp
Trang 19tra tập hợp chi phí và quyết toán của đơn vị.
Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ: Theo dõi đối chiếu số phát sinh và số
dư trên tài khoản tiền gửi Ngân hàng, theo dõi khoản nợ vay ngân hàng và công nợcủa khách hàng Tập hợp nay đủ chứng từ hàng hóa mới thanh toán, thường xuyênbáo cáo tỷ giá các ngân hàng và chi tiết số liệu ngân hàng cho kế toán trưởng để kịpthời giải quyết khi có biến động Cập nhật hóa số liệu trong ngày Chịu trách nhiệmcác khoản thanh toán liên quan đến tiền mặt của công ty, thường xuyên đối chiếu sốliệu với kế toán Ngân hàng để đảm bảo tính chính xác, cuối ngày kiểm tra tồn quỹ,đối chiếu với thủ quỹ và kiểm tra quỹ Cập nhật số liệu hàng ngày, thực hiện cácnghiệp vụ thu chi bằng tiền khi có chỉ đạo của cấp trên
Kế toán lương: Có nhiệm vụ tổng hợp bảng lương, tính các khoản trích
theo lương và thưởng cho các đối tượng theo đúng nội dung và chế độ hiện hành,lập bảng thanh toán tiền lương hàng tháng cho từng đối tượng trong văn phòngCông ty Theo dõi và tính thuế thu nhập cá nhân cho từng đối tượng theo quy địnhhiện hành Kế toán lương và các khoản trích theo lương sẽ mở sổ và theo dõi các
TK 334, TK 338
1.2.3 Chế độ/chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Công ty áp dụng hệ thống tài khoản dùng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ,ban hàng theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính
- Báo cáo tài chính được lập theo năm tài chính bao gồm các báo cáo theomẫu:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Công ty Cổ phần Cổ phần Xuất nhập khẩu và đầu tư Công nghệ Hà Nội có cácchính sách về kế toán như sau:
- Niên độ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12
- Kỳ kế toán: Lập báo cáo tài chính theo năm, quý Kỳ kế toán năm là 12tháng tính từ đầu ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch Kỳ kế toán quýgồm 3 tháng từ ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
Trang 20- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Kế toán máy.
- Phương pháp hạch toán các khoản tiền và tương đương tiền: Trong các nămnghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VNĐ thực tế tại ngày phát sinhtheo tỷ giá thông báo của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
- Các nguyên tắc hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền, đánh giá hàngtồn kho, ghi nhận doanh thu, chi phí phù hợp với thông tư 133/2016/TT-BTC ngày26/08/2016 về chế độ kế toán doanh nghiệp
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc;giá hàng xuất kho và hàng tồn kho được tính theo phương pháp tính giá đích danh;hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định của Nhà nước tínhtrên Thu nhập chịu thuế Các loại thuế khác theo quy định hiện hành
- Ghi nhận tài sản cố định (TSCĐ) và tính khấu hao TSCĐ:
+ Ghi nhận TSCĐ: TSCĐ của doanh nghiệp được ghi nhận theo nguyên giá.
Nguyên giá của TSCĐ cũng được xác định như đối với hàng hóa tồn kho theonguyên tắc giá gốc
+ Tính khấu hao của TSCĐ: tất cả các TSCĐ của doanh nghiệp đều được
tính khấu hao hàng năm bằng phương pháp đường thẳng với tỷ lệ khấu hao phùhợp
- Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Doanh nghiệp lập báo cáo lưu
chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
- Hệ thống chứng từ kế toán:
- Hệ thống chứng từ tiền mặt như: Phiếu thu, phiếu chi, biên bản kiểm kê quỹ,giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị thanh toán tiền, phiếunhập kho, xuất kho, bảng kê mua hàng…
- Chứng từ ngân hàng: giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng…
- Chứng từ tài sản cố định: Biên bản bàn giao tài sản cố định, bảng tính vàphân bổ khấu hao tài sản cố định, biên bản thanh lý, nhượng bán, biên bản kiểmnghiệm tài sản cố định, giấy đề nghị mua tài sản cố định, biên bản bàn giao TSCĐ,
Trang 21+ Sổ tiền gửi ngân hàng.
+Sổ theo dõi chi phí, doanh thu, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Sổ theo dõi tài sản cố định và đầu tư dài hạn
+ Sổ theo dõi chi tiết khách hàng, nhà cung cấp có mối của công ty, theo dõichi tiết tình hình nộp ngân sách nhà nước
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu
Theo quy định chế độ kế toán hiện hành về hình thức Nhật kí chung, công ty
sử dụng các loại sổ sách sau:
+ Sổ Nhật ký chung
+ Sổ Nhật ký đặc biệt (nhật ký thu- chi tiền)
+ Sổ Cái
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
1.2.4 Tình hình sử dụng máy vi tính tại công ty
- Công ty sử dụng phần mềm kế toán SSE để hạch toán các nghiệp vụ phátsinh
- Phần mềm SSE là phần mềm kế toán được phát triển trên nền tảng công nghệ
Trang 22mới nhất của Microsoft NET và được tích hợp các tính năng ưu việt của các phần mềm có giá trị lớn Phần mềm này tự động hóa hầu hết các nghiệp vụ kế toán, chính vì vây đây được xem là công cụ hỗ trợ đắc lực cho doanh nghiệp trong công tác hạch toán kế toán của mình.
- Với phiên bản SSE mỗi khi ra đời phiên bản mới, người sử dụng không cần phải cài đặt lại chương trình mà chỉ cần cập nhật trực tiếp qua Internet
Phần mềm SSE sử dụng rất nhiều hình ảnh nghiệp vụ, giúp cho người sử dụng dễ dàng hình dung ra được quy trình hạch toán kế toán trên phần mềm
Trong phần mềm có 13 phân hệ của phần mềm SSE bao gồm:
Trang 23Hình 11 Giao diện phần mềm kế toán công ty sử dụng
Trang 24Trình tự vào máy vi tính khi có hóa đơn chứng từ phát sinh tại Công ty được thực hiện khái quát bằng sơ đồ sau:
Chứng từ gốc
Mã hóa số liệu
Xử lý số liệu ( máy
sẽ tự động xử lý)
Xem, in các loại báo
Trang 25CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP
KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI 2.1 CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ
+ Buôn bán máy vi tính và thiết bị ngoại vi ngoài phần mền
+ Buôn bán máy móc thiết bị và phụ tùng máy khác
+ Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông
+ Sản xuất khác chưa được phân vào đâu
+ Sửa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi
+ Nhập khẩu và phân phối các sản phẩm máy photocopy, vật tư các loại,máy fax, máy in chuyên dụng, máy scan tài liệu
+ Thiết bị công nghệ thông tin, điện tử, linh kiện máy tính
+ Phần mềm máy tính, văn phòng phẩm
Hiện tại lĩnh vực mang lại doanh thu chính của công ty là bán lẻ thiết bị vănphòng
- Về giá bán: Công ty cố gắng tối đa việc ổn định giá trong thời gian dài dùgiá cả trên thị trường có nhiều biến động có thay đổi Như vậy công ty luôn tạo điềukiện khuyến khích người tiêu dùng yên tâm khi dùng sản phẩm của công ty
- Về thị trường: Hiện nay, Công ty đang hoạt động kinh doanh tại Hà Nội
và các tỉnh lân cận của miền bắc như Nam Định, Hải Dương, Hòa Bình Tuy nhiênviệc mở rộng thị trường ở các tỉnh lân cận còn chưa được chú trọng tới Vì vậy,Công ty đang quan tâm đến việc nghiên cứu, phát triển thị trường tới các tỉnh thànhkhác
Quá trình tiêu thụ
Hiện nay, Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Và Đầu Tư Công Nghệ Hà Nội
có hệ thống phân phối với đội ngũ nhân viên kinh doanh cùng đội ngũ quản lý nhiệttình, giàu kinh nghiệm tại nhiều tỉnh trên toàn quốc Công ty chuyên làm về lĩnhvực kinh doanh thiết bị máy văn phòng
Trang 26Các phương thức tiêu thụ
Trong quá trình phát triển, công ty sử dụng kênh phân phối chủ yếu là kênhphân phối trực tiếp Hầu hết phòng kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Xuất NhậpKhẩu Và Đầu Tư Công Nghệ Hà Nội đều là những nhân viên có uy tín và có kinhnghiệm trong lĩnh vực kinh doanh thiết bị máy văn phòng Tại mỗi địa bàn đều cónhân viên của công ty quản lý theo dõi và thường xuyên báo cáo về tình hình côngtrình của khách hàng Tại mỗi vùng thị trường, công ty giao cho các đội kỹ thuậtđược toàn quyền đôn đốc công việc của công ty, do vậy sẽ đảm bảo được sự ổnđịnh
Các phương thức thanh toán
Công ty chấp nhận các hình thức thanh toán như:
+ Tiền mặt ( với đơn hàng có giá trị nhỏ hơn 20 triệu VNĐ)
+ Chuyển khoản ( Với đơn hàng trên 20 triệu)
+ Với các hợp đồng tùy theo đối tượng khách hàng, điều khoản trong hợpđồng mà có thể cho khách nợ có kì hạn
+ Thanh toán bằng séc
+ Thanh toán bằng VNĐ hoặc USD theo tỷ giá của ngân hàng ngoại thươngtại thời điểm thực hiện giao dịch hoặc theo tỷ giá đã ghi rõ trong hợp đồng giữa haibên
Trang 27Nhìn chung Trong quá trình bán hàng Công ty đã chủ động nắm bắt nhu cầucủa khách hàng tạo điều kiện cho việc mua và thanh toán tiền hàng được thuận tiện,nhanh chóng và đảm bảo uy tín với khách hàng, tạo sự yên tâm và hài lòng khikhách hàng đến giao dịch.
Trang 28Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán được xác định theo công thức sau:
Giá vốn ghi nhận trong kỳ = (Chi phí SXDD đầu kỳ + CPSXtrong kỳ)/ (Giá trịsản lượng DD đầu kỳ + Giá trị sản lượng hoàn thành trong kỳ) x giá trị sản lượngnghiệm thu
Điều kiện ghi nhận doanh thu
1 Hợp đồng mua bán trong nước phải có biên bản bàn giao cho khách hàngtheo đúng thỏa thuận
2 Hợp đồng mua bán, hàng hóa được bán tại kho phải có biên bản bàn giaohàng hóa nhưng hàng hóa vẫn được gửi tại kho hàng công ty Tạm thời hàng hóavẫn thuộc quyền quản lý của người bán nhưng không còn quyền quyết định bánhàng hóa đó cho bên thứ 3
3 Hợp đồng mua bán hàng hóa có giá trị cụ thể, đã bàn giao hàng hóa
4 Thu được lợi ích: thu được tiền từ hoạt động bán hàng, thu được hàng từhợp đồng mua bán hàng hóa nhưng được thanh toán lại bằng hàng
5 Xác định được các khoản chi phí: giá vốn hàng bán của hàng hóa bán ra, chiphí bán hàng
Đặc điểm chi phí quản lý kinh doanh
Các khoản chi phí kinh doanh phát sinh trong công ty bao gồm tất cả các chiphí liên quan đến hoạt động bán hàng và chi phí phát sinh tại bộ phận quản lí củacông ty Bao gồm chi phí điện, nước, internet, xăng dầu, phí, lệ phí, lương, chi phíkhấu hao TSCĐ…
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Trang 29bán hàng
bán hàng vàcung cấp dịchvụ
doanh thu
Thời điểm xác định kết quả kinh doanh
Cuối quý, cuối năm (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), Kế toán giáthành và tổng hợp thực hiện các thao tác kết chuyển và lập báo cáo tài chính Việcđối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luônđảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán thànhphẩm, tiêu thụ thành phẩm, công nợ phải thu kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
2.2.1 Kế toán giá vốn
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu xuất kho
+ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ
+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường vàchi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trongkỳ
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường
do trách nhiệm cá nhân gây ra
+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không đượctính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành
Trang 30+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phònggiảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa
sử dụng hết)
Bên Có:
+ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sangTài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong
kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
+ Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính(Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước).+ Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
Giá vốn hàng bán được xác định là trị giá thực tế hàng xuất kho trong Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hóa
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết TK 632
+ Sổ cái tài khoản 632
Hàng ngày căn cứ vào các phiếu xuất kho để vào Nhật ký chung, các sổ kế toán chi tiết liên quan đến TK 632 sau đó từ Nhật ký chung lên Sổ cái TK 632
Trang 31Công ty CP Xuất nhập khẩu và Đầu
tư công nghệ Hà Nội
35 Bích Câu - Quận Đống Đa - Hà Nội
và PTNT – CN Tràng An 11211 880 000 PhảI thu ngắn hạn khách
hàng: Hđ SXKD (VND) 131111 880 000 01/12/2018 3245
TT tiền hang (Công ty TNHH TháI Vinh) 19 500 000 19 500 000 PhảI trả ngắn hạn ngời bán:
HĐ SXKD (VND) 331111 19 500 000 Tiền VND gửi ngân hàng No
XUAT (Công ty TNHH Đầu
t Thơng mại Tổng hợp Thái
Phải thu ngắn hạn khách hàng:
Hđ SXKD (VND) 131111 35 818 182 Doanh thu bán hàng hăa: Nội
địa 51111 35 818 182 Phải thu ngắn hạn khách hàng:
Hđ SXKD (VND) 131111 3 581 818 Thuế GTGT đầu ra phải
nộp 33311 3 581 818
Trang 32Cty CP Xuất nhập khẩu và Đầu tư công nghệ Hà Nội
Sổ chi tiết tài khoản
Chứng từ
TK đ/ứ
Bệnh viện đa khoaĐông Anh - KH001502
Trờng Mần non
Tư thục Bình Minh - KH001872
Công ty TNHH Dịch vụ THQ ViệtNam - KH001694
TT N/cứu Kiến trúc & Quy hoạch
Đô thị, Nông thôn
31/12/201
Kết chuyển giá vốn hàng bán 6321-
Trang 332.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- PXK, Thẻ kho
- Hóa đơn vận chuyển hàng hóa
- Các chứng từ liên quan khác như: Giấy biên nhận, phiếu chi, giấy báo nợ…-
Hình 2.1a Phiếu xuất kho
Trang 34Hình 2.1b Hợp đồng kinh tế
Trang 37Hình 2.2 Hóa đơn GTGT
Trang 38Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ
Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ của quá trình tiêu thụ
Giải thích sơ đồ:
- Khi khách hàng có nhu cầu đặt hàng, nhân viên kinh doanh tại phòng kinhdoanh của công ty sẽ làm việc trực tiếp với khách hàng để thông báo về loại hànghóa dịch vụ khách hàng cần Khi đó bảng báo giá, đơn đặt hàng và hợp đồng là cácchứng từ cần thiết để kế toán lập hoá đơn giá trị gia tăng, làm căn cứ tiến hành kếtoán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Nhân viên kinh doanh khi tiến hành bán hàng phải lập giấy đề nghị xuất hàngcho trưởng bộ phận ký duyệt rồi chuyển cho Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và công
nợ để làm thủ tục xuất chuyển hàng
Kế toán mua hàng, bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ khác
có liên quan do phòng kinh doanh cung cấp để viết hoá đơn giá trị gia tăng chokhách hàng Khi lập xong, hóa đơn GTGT phải có chữ ký của Giám đốc công ty vàngười bán hàng Hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tại cuống hóa đơn, liên 2giao cho khách hàng và liên 3 lưu tại phòng kế toán để làm căn cứ hạch toán
Khách
hàng
Bộ phận kinh doanh Kế toán mua hàng, bán hàng
Xuất hàng và lập phiếu xuất kho
Nhận hợp đồng, nhận phiếu xuất kho
Lưu chứng từLập
hoá đơn GTGT
Trang 39Sau khi xuất hàng theo đúng yêu cầu, số lượng, chủng loại đã được ghi trongphiếu xuất, Kế toán mua hàng, bán hàng ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán phầnhành để lưu Đồng thời, sau khi đã giao hàng hoá cho khách hàng đầy đủ cả về sốlượng, chủng loại và chất lượng hàng hoá, người chịu trách nhiệm bán hàng lậpBiên bản bàn giao Biên bản này phải có chữ ký xác nhận của khách hàng Biên bảnbàn giao được lập theo mẫu mà công ty đưa ra, biên bản này được lập thành 2 liên.Liên 1 được lưu tại phòng kỹ thuật và phiếu bảo hành làm căn cứ theo dõi và quản
lý thời gian bảo hành hàng hóa cho khách hàng, liên 2 giao cho khách hàng
2.2.1.1 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”:
dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong một kỳ hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng
+ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Được sử dụng chủ yếu cho các doanh
nghiệp kinh doanh hàng hoá, vật tư
+ TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Được sử dụng ở các doanh nghiệp sản
xuất vật chất như: công nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp
+ TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Được sử dụng cho các ngành kinh
doanh dịch vụ như: giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụkhoa học kỹ thuật
+ TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Được dùng để phản ánh các khoản thu
Trang 40từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp hànghoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.
TK 511 không có số dư cuối kỳ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu của hàng bán
bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừvào doanh thu thực tế để xác định doanh thu thuần Sau đó, kết chuyển doanh thuthuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Và sổ chi tiết, sổ cái của một số tài khoản liên quan khác
- Cập nhật danh mục bộ phận nhân viên bán hàng:
Dùng để khai báo các bộ phận, các nhân viên bán hàng sau này trên hoá đơnbán hàng hàng có thể theo dõi doanh thu và lãi lỗ cho từng đơn hàng bán ra theotừng bộ phận và từng nhân viên bán hàng
Vào menu Khách hàng/F4 - thêm.
Khai báo khách hàng