Luận văn kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

MỤC LỤC MỤC LỤC……………………………………………………………………………… LỜI NÓI ĐẦU………………………………………………………………………… DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU…………………………………… DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU……………………………………………… CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN………………………………………………………………………… 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán…………………… 1.2 Kế toán vốn tiền………………………………………………………… 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền………………………………………………… 1.2.2 Kế toán tiền mặt………………………………………………………………… 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng……………………………………………………… 1.3 Kế toán khoản toán………………………………………………… 1.3.1 Kế toán phải thu khách hàng…………………………………………………… 1.3.2 Kế toán phải thu khác…………………………………………………………… 1.3.3 Kế tốn khoản dự phòng…………………………………………………… 1.3.4 Kế toán tạm ứng………………………………………………………………… 1.3.5 Kế toán phải trả người bán……………………………………………………… 1.3.6 Kế toán vay ngắn hạn…………………………………………………………… 1.3.7 Kế toán vay, nợ dài hạn………………………………………………………… 1.4 Các hình thức ghi sổ kế tốn…………………………………………………… 1.4.1 Hình thức Nhật ký chung………………………………………………………… 1.4.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung………… 1.4.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung………………… 1.4.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái……………………………………………………… 1.4.2.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái………… 1.4.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái……………… 1.4.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ……………………………………………………… 1.4.3.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ………… 1.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU CHUNG VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM……………………………………………… 2.1 Tìm hiểu chung cơng ty cổ phần in QA Việt Nam………………………… 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần in QA Việt Nam……… 2.1.2 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh công ty cổ phần in QA Việt Nam………… 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần in QA Việt Nam…………… 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế công ty cổ phần in QA Việt Nam………………… 2.1.4.1.Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam…………… 2.1.4.2.Chính sách chế độ kế tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam ………………… 2.1.4.3.Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam…………………… 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần in QA Việt Nam…………………………………………………………………………………… 2.2.1 Kế tốn tiền mặt cơng ty cổ phần in QA Việt Nam…………………………… 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần in QA Việt Nam……………… 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam……………………………………………………………………………… 2.3.1 Kế toán phải thu khách hàng công ty cổ phần in QA Việt Nam……………… 2.3.2 Kế tốn phải trả người bán cơng ty cổ phần in QA Việt Nam……………… CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM……………………… 3.1 Phân tích báo cáo tài công ty cổ phần in QA Việt Nam…………… 3.1.1 Phân tích tình hình tài sản………………………………………………………… 3.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn…………………………………………………… 3.1.3 Phân tích khả tốn…………………………………………………… 3.1.4 Phân tích kết kinh doanh…………………………………………………… 3.2 Một số nhận xét đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty cổ phần in QA Việt Nam………………………… 3.2.1 Ưu điểm………………………………………………………………………… 3.2.2 Nhược điểm……………………………………………………………………… 3.2.3 Đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn công ty cổ phần in QA Việt Nam…………………………………………………………………………… KẾT LUẬN…………………………………………………………………………… DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU VNĐ Việt Nam đồng USD Đô la Mỹ TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn BQLDAĐT Ban quản lý dự án đầu tư XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn SXKD Sản xuất kinh doanh BĐS Bất động sản DNNN Doanh nghiệp Nhà nước NK Nhập XK Xuất PT Phiếu thu PC Phiếu chi PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có BBKN Biên kiểm nghiệm DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng Sơ đồ 1.2 Kế toán tiền mặt ngoại tệ Sơ đồ 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng Sơ đồ 1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Sơ đồ 1.5 Kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ 1.6 Kế toán phải thu khác Sơ đồ 1.7 Kế tốn dự phòng phải thu khó đòi Sơ đồ 1.8 Kế tốn tạm ứng Sơ đồ 1.9 Kế toán phải trả người bán Sơ đồ 1.10 Kế toán vay ngắn hạn Sơ đồ 1.11 Kế toán vay dài hạn Việt Nam đồng Sơ đồ 1.12 Kế toán vay dài hạn ngoại tệ Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký chung Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật Ký – Sổ Sơ đồ 1.15 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.1 Mối quan hệ phận công ty cổ phần in QA Việt Nam Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam Sơ đồ 2.3 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt theo hình thức kế tốn Nhật Ký chung công ty cổ phần in QA Việt Nam Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng theo hình thức kế tốn Nhật Ký chung công ty cổ phần in QA Việt Nam Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn phải thu khách hàng Sơ đồ 2.7 Trình tự ghi sổ kế tốn phải trả người bán theo hình thức kế tốn Nhật Ký chung cơng ty cổ phần in QA Việt Nam Bảng 2.1 Phiếu thu Bảng 2.2 Phiếu chi Bảng 2.3 Sổ quỹ tiền mặt Bảng 2.4 Sổ chi tiết TK 111 Bảng 2.5 Sổ TK 111 Bảng 2.6 Bảng kê Bảng 2.7 Lệnh toán Bảng 2.8 Lệnh toán Bảng 2.9 Lệnh toán Bảng 2.10 Sổ tiền gửi ngân hàng Bảng 2.11 Sổ chi tiết TK 112 Bảng 2.12 Sổ TK 112 Bảng 2.13 HĐ GTGT liên Bảng 2.14 HĐ GTGT liên Bảng 2.15 Sổ chi tiết TK 131 Bảng 2.16 Bảng cân đối SPS công nợ TK 131 Bảng 2.17 Sổ TK 131 Bảng 2.18 HĐ GTGT liên Bảng 2.19 Sổ chi tiết TK 331 Bảng 2.20 Bảng cân đối SPS công nợ TK 331 Bảng 2.21 Sổ TK 331 Bảng 2.22 Sổ nhật ký chung Bảng 3.1 Phân tích cấu tài sản Bảng 3.2 Phân tích cấu nguồn vốn Bảng 3.3 Phân tích khả tốn Bảng 3.4 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, với đổi kinh tế, hệ thống sở hạ tầng nước ta có phát triển đáng kể, có đóng góp khơng nhỏ ngành in ấn Cơng ty Cổ phần in QA Việt Nam thành lập năm 2007 với mục tiêu góp phần xây dựng phát triển ngành in ấn Việt Nam theo hướng bền vững, thúc đẩy cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong trình phát triển hội nhập công ty cổ phần in QA Việt Nam trì chế tài vững mạnh, ổn định thơng qua hoạt động tốn cơng ty với nhà cung cấp với khách hàng Để làm điều đó, trước hết Cơng ty cần trọng vào việc tổ chức kế toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Nhận thức vai trò cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn, q trình thực tập công ty cổ phần in QA Việt Nam, giúp đỡ nhiệt tình giáo anh, chị phòng kế tốn cơng ty, kết hợp với kiến thức học trường, em chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam cho khóa luận tốt nghiệp Sơ lược kết cấu luận văn: - Chương 1: Cở sở lý luận chung kế toán vốn tiền khoản tốn - Chương 2: Tìm hiểu chung thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần in QA Việt Nam - Chương 3: Phân tích đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản toán công ty cổ phần in QA Việt Nam Trong trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán Nhà nước ban hành, kết hợp với kiến thức học tập trường Vì đề tài nghiên cứu đầu tiên, thời gian thực tập có hạn, tầm nhận thức mang nặng tính lý thuyết, chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế toán tất người quan tâm đến đề tài để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên Vũ thị Phương Thảo CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN 1.1 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền khoản toán Vốn tiền khoản toán phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Các khoản toán quan hệ toán đơn vị với nhà nước, với đơn vị tổ chức, cá nhân bên quan hệ mua, bán, cung cấp dịch vụ, sản phẩm, vật tư, hàng hóa quan hệ toán đơn vị cấp trên, cấp đối tượng khác Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán: - Theo dõi phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vốn tiền khoản toán - Thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền khoản toán - Kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế tốn tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thức tiền tệ, loại tài sản có tính khoản cao nhất, tiêu quan trọng đánh giá khả toán doanh ngiệp Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi, trì lượng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển (Việt Nam đồng, ngoại tệ, vàng bạc đá quý) Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm trang trải chi phí phát sinh cần phải tốn  Nguyên tắc kế toán vốn tiền  Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi theo tỷ giá hối đối Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; loại ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đồng Việt Nam  Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo “đồng Việt Nam” quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, phẩm chất, kích thước… Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi “đồng Việt Nam” thống quy đổi thơng qua đồng đô la Mỹ (USD) Đối với vàng bạc, kim khí q đá q giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, giá xuất tính theo phương pháp: phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ, phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước, phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước 1.2.2 Kế toán tiền mặt Tiền mặt là lượng tiền mặt sử dụng để toán khoản nợ nhỏ, viết séc Tiền mặt gọi quỹ tiền mặt Tiền mặt dùng để phục vụ chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi hàng ngày Để ghi chép tình hình biến động tăng giảm tiền mặt, kế tốn vào chứng từ, sổ sách kế toán sau: 1.2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ:  Phiếu thu  Phiếu chi  Bảng kê vàng bạc, đá quý  Biên kiểm kê quỹ 28/12/2015 PN 335 28/12/2015 PN 335 30/12/2015 PC 416 30/12/2015 PC 418 30/12/2015 PC 419 30/12/2015 PN 336 30/12/2015 PN 336 30/12/2015 30/12/2015 PN PN 337 337 30/12/2015 PN 338 30/12/2015 PN 338 31/12/2015 PC 420 31/12/2015 PC 421 31/12/2015 PC 439 31/12/2015 PN 339 31/12/2015 PN 339 31/12/2015 PN 339 31/12/2015 31/12/2015 PN PN 340 340 công ty CP TM SX khí ngành in Vân Nam cơng ty CP TM SX khí ngành in Vân Nam Công ty cổ phần Xuất nhập ngành in SIC Cơng ty TNHH Vũ Quỳnh Cơng ty TNHH Bùi Hồng Linh Công ty cổ phần Xuất nhập ngành in SIC Công ty cổ phần Xuất nhập ngành in SIC Công ty TNHH Vũ Quỳnh Công ty TNHH Vũ Quỳnh Cơng ty TNHH Bùi Hồng Linh Cơng ty TNHH Bùi Hồng Linh Cơng ty cổ phần Xuất nhập ngành in SIC Công ty TNHH CN giấy SX Bao Bì Ngọc Diệp Cty CP SXKD XNK Prosimex Cơng ty cổ phần Xuất nhập ngành in SIC Công ty cổ phần Xuất nhập ngành in SIC Công ty cổ phần Xuất nhập ngành in SIC Công ty TNHH Vũ Quỳnh Công ty TNHH Vũ Quỳnh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) máy tráng keo (máy cán) máy tráng keo (máy cán) Thanh toán tiền ghi kẽm toán tiền giấy 1331 290 909 2111 32 909 091 1111 098 400 1111 19 992 095 Thanh toán tiền cồn 1111 18 562 500 ghi kẽm 152 544 000 ghi kẽm 1331 554 400 giấy tráng mặt giấy tráng mặt 152 1331 18 174 632 817 463 Cồn Công nghiệp 152 16 875 000 Cồn Công nghiệp 1331 687 500 tốn tiền vật tư in Hồn trả lại tiền đặt cọc 1111 700 900 1111 26 478 150 tốn cơng nợ 1111 71 000 000 mực in vật tư in 152 619 000 mực in vật tư in 153 200 000 mực in vật tư in 1331 881 900 Giấy couche Giấy couche Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư có cuối kỳ: 152 1331 18 180 000 818 000 583 795 854 012 971 631 675 663 169 Ngày … tháng … năm … NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Trần Thị Minh Nguyệt CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM 3.1 Phân tích đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty Cổ phần in QA Việt Nam 3.1.1 Phân tích cấu tài sản Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm A, Tài sản ngắn hạn 8.197.691.008 I, Tiền khoản tương đương tiền Chênh lệch +/- % 8.442.797.431 -245.106.423 -2,90 251.672.833 62.415.039 189.257.794 303,22 II, Các khoản phải thu ngắn hạn 7.251.774.012 7.937.756.468 -685.982.456 -8,64 III, Hàng tồn kho 355.413.578 84.772.952 270.640.626 319,25 IV, Tài sản ngắn hạn khác 338.830.585 357.852.972 -19.022.387 -5,32 B, Tài sản dài hạn 2.984.307.284 3.282.642.097 -298.334.813 -9,09 I, Tài sản cố định 2.836.222.836 3.050.551.318 -214.328.482 -7,03 II, Tài sản dài hạn khác 148.084.448 232.090.779 -84.006.331 -36,20 Tổng cộng tài sản 11.181.998.292 11.725.439.528 -543.441.236 -11,99 Bảng 3.1: Phân tích cấu tài sản Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm giảm 543.441.236đ tương ứng với 11,99% nguyên nhân sau: Tài sản ngắn hạn giảm 245.106.423đ xuống mức 8.197.691.008 đ so với mức 8.442.797.431đ năm 2014 với tỷ lệ giảm tương ứng 2,90% Nguyên nhân biến động chủ yếu Các khoản phải thu ngắn hạn Công ty giảm 685.982.456đ tương ứng tỷ lệ 8,64% Đồng thời giảm nhẹ Tài sản ngắn hạn khác 19.022.387đ tương ứng tỷ lệ 5,32% (1)- Tiền khoản tương đương tiền: Khơng khó để nhận thấy lượng tiền (bao gồm chủ yếu tiền mặt tiền gửi ngân hàng) Công ty thời điểm cuối năm tăng mạnh so với đầu năm Đầu năm, vốn tiền Công ty đầu năm mức 62.415.039 đ, đến thời điểm cuối năm tăng lên nhiều đạt mức 251.672.833 đ, tương ứng với tỷ lệ tăng 303,22 % Ở năm Tiền khoản tương đương tiền có tỷ trọng tương đối thấp cho thấy mức độ dự trữ tiền doanh nghiệp chưa đủ để đáp ứng giao dịch phát sinh hàng ngày (2)- Hàng tồn kho Tại Công ty Cổ phần in QA Việt Nam, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ lại có thay đổi rõ rệt kết cấu TSNH Trong năm 2015, hàng tồn kho tăng 270.640.626đ, tương ứng tỷ lệ tăng 319,25% (3)- Các khoản phải thu ngắn hạn Đây phận chiếm tỷ trọng lớn TSNH Công ty Trị giá khoản phải thu cuối năm 7.251.774.012 đ, giảm 685.982.456đ tương ứng giảm 8,64% so với đầu năm Nhìn chung, cấu khoản phải thu trì ổn định, điều phần thể tính ổn định hoạt động kinh doanh công ty Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn có xu hướng giảm điều có lợi cho hoạt động Cơng ty, làm tăng hiệu sử dụng nguồn vốn nói chung tăng hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng (4)- Tài sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn khác có thay đổi khơng đáng kể kết cấu TSNH Công ty Trị giá tài sản ngắn hạn khác cuối năm 2015 338.830.585 đ, giảm 19.022.387đ tương ứng giảm 5,32% - Tài sản dài hạn giảm 298.334.813đ tương ứng với 9,09% Trong chủ yếu giảm tài sản cố định làm cho tài sản dài hạn giảm 214.328.482đ Sự thay đổi công ty chưa đầu tư thêm tài sản mới, qua q trình khấu hao làm giảm Ngồi tài sản dài hạn khác giảm 84.006.331đ khiến cho tài sản dài hạn giảm đáng kể Như vậy, tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn giảm khoản đáng kể khiến cho tổng tài sản giảm 543.441.236đ tương ứng với tỷ lệ 11,99% 3.1.2 Phân tích cấu nguồn vốn Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm A.Nợ phải trả 3.436.310.396 I Nợ ngắn hạn Chênh lệch +/- % 3.444.730.069 -8.419.673 -0,24 2.684.809.861 2.208.381.054 476.428.807 21,57 II Nợ dài hạn 751.500.535 1.236.349.015 -484.848.480 -39,22 B.Vốn chủ sở hữu 7.745.687.896 8.280.709.459 -535.021.563 -6,46 I Vốn chủ sở hữu 7.745.687.896 8.280.709.459 -535.021.563 -6,46 Tổng cộng nguồn vốn 11.181.998.292 11.725.439.528 -543.441.236 -6,71 Bảng 3.2: Phân tích cấu nguồn vốn Nguồn vốn cuối năm so với đầu năm giảm 543.441.236đ tương ứng với 6,71% nguyên nhân sau: - Nợ phải trả đầu năm 2015 3.444.730.069đ, đến cuối năm, nguồn giảm nhẹ khoản không đáng kể 8.419.673đ, tương ứng với tỷ lệ giảm 0,24% - Vốn chủ sở hữu : Công ty chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn vốn So sánh cuối năm với đầu năm, nguồn vốn giảm 6,46% tương ứng với giá trị 535.021.563đ Nguyên nhân khiến Vốn chủ sở hữu giảm lỗ từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cần điều chỉnh lại chiến lược sản xuất kinh doanh thời điểm 3.1.3 Phân tích khả tốn Khả tốn cho biết khả toán khoản nợ ngắn hạn công ty tài sản ngắn hạn Đậy số quan trọng, nhà đầu tư, đối tác bán hàng cho công ty quan tâm nhiều, số cho thấy không khả tốn nợ ngắn hạn mà qua cho thấy uy tín cơng ty, hiệu hoạt động,… Chỉ số toán chia làm: hệ số khả toán hành hệ số khả toán nhanh Tài sản lưu động Hệ số khả toán hành = Nợ ngắn hạn = Hệ số khả toán nhanh Tài sản lưu động – Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Dựa vào Bảng cân đối kế tốn cơng ty, ta có bảng tính số tốn sau: Chỉ tiêu Đơn vị Tài sản lưu động Năm 2015 2014 đồng 8.197.691.008 8.442.797.431 Nợ ngắn hạn đồng 2.208.381.054 2.684.809.861 Tài sản lưu động – hàng tồn kho đồng 7.842.277.430 8.358.024.479 Chỉ số toán hành lần 3,71 3,14 Chỉ số toán nhanh lần 3,55 3,11 Bảng 3.3: Phân tích khả tốn - Phân tích số toán hành: Tỷ số toán hành cơng ty có biến động hai năm 2014 – 2015, mức độ biến thiên đáng kể, năm 2014 3,14 lần sang năm 2015 3,71 lần Trong hai năm 2014 - 2015 tỷ số 3,14 – 3,71 có nghĩa hai năm đồng nợ ngắn hạn cơng ty đảm bảo tốn 3,14 – 3,71 đồng tài sản lưu động Tỷ số tương đối cao cho thấy qua hai năm khả tốn cơng ty hồn thành nghĩa vụ trả nợ tới hạn cho thấy tài sản doanh nghiệp bị cột chặt vào “ tài sản lưu động” nhiều hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp không cao Chỉ số lớn cho thấy nợ phải thu lớn dẫn đến vốn công ty bị chiếm dụng nên nguồn vốn khơng đảm bảo Đó dấu hiệu khơng tốt cho thấy doanh nghiệp sử dụng tài sản chưa hiệu - Phân tích tỷ số tốn nhanh: Đối với cơng ty khoản có khả khoản cao hàng tồn kho tiền khoản tương đương tiền Trong giai đoạn vừa qua, số khoản nhanh 3,11 3,55 lần Có nghĩa năm gần đồng nợ ngắn hạn cơng ty đảm bảo tốn 3,11 3,55 đồng tài sản có khả chuyển thành tiền mặt nhanh + Trong giai đoạn tỷ số tốn nhanh cơng ty lớn nhiều, cho thấy khả đáp ứng tốn khoản nợ ngắn hạn cao DN khơng gặp khó khăn cần phải tốn khoản nợ ngắn hạn 3.1.4 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2015 2014 +/- % 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4,224,162,049 4,259,110,907 (34,948,858) -0.82 2.Các khoản giảm trừ doanh thu - - - 3.DTT BH CCDV 4,224,162,049 4,259,110,907 (34,948,858) -0.82 4.Giá vốn hàng bán 4,160,047,639 4,945,031,296 (784,983,657) -15.87 5.Lợi nhuận gộp BH CCDV 64,114,410 (685,920,389) 750,034,799 -109.35 6.Doanh thu hoạt động tài 310,811 398,798 (87,987) -22.06 7.Chi phí tài 123,099,538 189,708,949 (66,609,411) -35.11 - Trong đó: Chi phí lãi vay - - - 9.Chi phí quản lý kinh doanh 476,347,246 652,847,889 (176,500,643) -27.04 10.Lợi nhuận từ HĐKD (535,021,563) (1,528,078,429) 993,056,866 -64.99 11.Thu nhập khác - - - 12.Chi phí khác - - - 13.Lợi nhuận khác - - - 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (535,021,563) (1,528,078,429) 993,056,866 15.Chi phí thuế TNDN - - - 16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (535,021,563) (1,528,078,429) 993,056,866 -64.99 -64.99 Bảng 3.4: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Qua bảng báo cáo kết kinh doanh cơng ty khái qt tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty kỳ, đồng thời phản ánh tồn giá trị sản phẩm, dịch vụ mà công ty thực phần chi phí tương ứng phát sinh để tạo nên kết Nhằm đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2014, 2015 Trước hết tiến hành so sánh cách tổng quát kết kinh doanh kỳ, sau sâu phân tích tiêu báo cáo nhằm đánh giá xu hướng biến động hoạt động kinh doanh công ty Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Qua năm có biến động, năm 2015 so với năm 2014 có xu hướng giảm nhẹ, cụ thể giảm 34,948,858đ Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi chiều với doanh thu Mức độ thay đổi giá vốn năm 2015 với năm 2014 784,983,657đ tương ứng với do: Chi phí nhân cơng trực tiếp: lương cơng nhân thay đổi Sản lượng sản xuất thay đổi Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Ta thấy lỗ công ty năm 2015 giảm so với năm 2014 khoản đáng kể 993,056,866đ lỗ sau thuế giảm 993,056,866đ nói lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận sau thuế biến động chiều Điều phần chứng tỏ hoạt động kinh doanh công ty có chiều hướng tốt dần lên, để cơng ty kinh doanh ngày sang có hiệu cần có sách tăng doanh thu cách tăng số lượng hợp đồng, tăng giá hai phải đảm bảo hợp lý Nhưng kinh tế cạnh tranh gay gắt việc tăng giá trị hợp đồng, giá bán khó khăn với cơng ty, biện pháp hợp lý tăng số lượng hợp đồng 3.2 Một số nhận xét đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ phần in QA Việt Nam Công ty Cổ phần in QA Việt Nam công ty thành lập từ năm 2007 Sau 10 năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến Ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cán công nhân viên bước tháo gỡ khó khăn vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Mặc dù cơng ty có tuổi đời non trẻ với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng long cán công nhân viên công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết phấn đấu bền bỉ liên tục tồn cơng ty Kết khơng đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo Chính nhờ nỗ lực học hỏi khơng ngừng giúp cho cơng ty ngày làm ăn có hiệu uy tín nâng cao hoạt động kinh doanh mở rộng đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước Trong q trình kinh doanh, cơng ty thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh cụ thể Là công ty hạch tốn kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa nhỏ, cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Vốn tiền phận tài sản lưu động có tính linh hoạt cao bảng Báo cáo tài Nó phản ánh khả tốn tức thời công ty thời điểm Ý thức tầm quan trọng vốn tiền để đáp ứng nhu cầu tốn, thực việc mua sắm, chi phí.… nhằm đảm bảo công tác kinh doanh liên tục, đem lại hiệu cao, công ty tổ chức quản lý cách tối đa vốn tiền Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý hoạt động có nề nếp, khoa học Các cán kế tốn nhiệt tình u nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc Công tác quản lý, hạch tốn kinh doanh nói chung, cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh cơng ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, cơng tác kế tốn tốt thơng tin kế tốn đảm bảo cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần in QA Việt Nam em thấy công tác kế tốn nói chung, kế tốn vốn tiền khoản tốn nói riêng có ưu nhược điểm sau: 3.2.1 Ưu điểm  Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với điều kiện kinh doanh cơng ty hạch tốn độc lập, tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh có hiệu Đội ngũ kế tốn phòng kế tốn phân cơng rõ ràng theo phần hành kế toán phù hợp với khả trình độ chun mơn người, cơng tác kế tốn đạt hiệu cao hạn chế nhiều sai sót  Cơng tác tiến hành cách thống nhất, chất lượng kế toán trưởng đánh giá, định nên tránh tượng bao che lẫn Ghi chép nghiệp vụ tương đối đầy đủ, thông tin phản ánh tương đối xác  Việc ln chuyển chứng từ: cơng ty áp dụng với quy định tài hành Bộ chứng từ mà công ty sử dụng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo cơng tác kế toán hiệu  Lãnh đạo kế toán trưởng ln nắm rõ tình hình cơng ty điều hành có hiệu quả, chấp hành đầy đủ sách Nhà nước quy định  Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung theo hệ thống tài khoản kế toán thống ban hành Hệ thống sổ sách công ty tổ chức tương đối đầy đủ xác, việc đối chiếu chứng từ kế toán tiến hành cẩn thận đầy đủ Việc bảo quản chứng từ thực tốt phân loại, xếp chứng từ hợp lý, thuận tiện cho việc tra tìm cần  Hệ thống kho: Cơng ty có hệ thống kho với đầy đủ trang thiết bị, phương tiện cân, đo, đong, đếm phù hợp với chủng loại vật liệu, bố trí kho tàng rải rác phận sử dụng vật tư Công tác bảo quản vật liệu trọng (hệ thống phòng chống cháy nổ, chống han rỉ… đạt tiêu chuẩn) Việc kiểm tra trước nhận nguyên vật liệu kiểm duyệt chặt chẽ, nhập vật tư chất lượng khiến cho việc thành phẩm có chất lượng tốt  Tiền mặt công ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế toán, tránh tình trạng tham cơng quỹ, sai sót hạch toán  Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, kế tốn trưởng sốt xét Giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ…sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng  Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng, chặt chẽ  Lãnh đạo cơng ty với kế tốn trưởng ln giám sát chặt chẽ qúa trình thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để phục vụ nhu cầu tốn, đảm bảo cho q trình kinh doanh công ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao Như vậy, công tác kế toán vốn tiền đáp ứng nhu cầu cơng ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Em nhận thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp 3.2.2 Nhược điểm Về bản, tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty tuân thủ theo chế độ hành, phù hợp với điều kiện cụ thể đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nói chung Tuy nhiên, q trình hạch tốn số tồn sau:  Việc tập hợp chứng từ chậm trễ Theo quy định cuối tháng phải tập hợp chứng từ gửi phòng kế tốn, thực tế khơng phải lúc chứng từ cuối tháng  Việc lập báo cáo tài cơng ty thực theo quý, thực tế, công việc kế tốn ứ đọng, kế tốn viên khơng nhập chứng từ vào sổ sách mà để dồn đến đến hạn làm báo cáo tài bắt đầu nhập để làm  Hầu hết chứng từ nghiệp vụ tốn ngân hàng thơng qua chuyển khoản Quá trình giao dịch chuyển khoản ngân hàng thường lâu tiền bán hàng công ty phải theo dõi thời gian dài Việc tiền từ ngân hàng gửi tài khoản công ty chậm làm ảnh hưởng tới việc ghi nhận doanh thu kế tốn viên  Cơng ty theo dõi khoản phải thu khách hàng sổ chi tiết TK 131 theo đối tượng khách hàng chưa phản ánh thời hạn nợ thời gian thu hồi khoản nợ này, ảnh hưởng tới công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng  Tương tự, khoản phải trả, công ty theo dõi khoản phải trả sổ chi tiết TK 331 theo đối tượng nhà cung cấp mà chưa phản ánh thời hạn nợ thời gian toán ảnh hưởng đến cơng tác tốn khoản nợ đến hạn làm giảm uy tín cơng ty  Kế hoạch thu, chi tiền chưa hồn thiện, cơng ty chưa hồn thành nghĩa vụ trả nợ tới hạn 3.2.3 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty cổ phần in QA Việt Nam Qua phần thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần in QA Việt Nam, nhìn chung cơng tác quản lý, hạch tốn vốn tiền cơng ty tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên bên cạnh tồn số vấn đề kế tốn vốn tiền cần hồn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập Công ty cổ phần in QA Việt Nam, sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế tốn nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế tốn vốn tiền nói riêng, giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy cô giáo cán cơng ty phòng kế tốn, em xin có vài biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền phù hợp với tình hình thực tế cơng ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành  Tình hình chung: Cơng ty nên tổ chức buổi bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn để nâng cao trình độ nhân viên kế tốn nói chung Thơng qua đó, họ chia sẻ kinh nghiệm cho để có thêm kiến thức phù hợp với quy định nhà nước Cuối kỳ, tổ chức buổi đánh giá lực, trình độ nhân viên Đối với nhân viên xuất sắc, công ty nên có sách khen thưởng, khuyến khích động viên, nhân viên chưa đạt yêu cầu tìm hiểu nguyên nhân có biện pháp áp dụng với nhân viên  Cơng ty nên lập kế hoạch dòng tiền cụ thể: Kế toán nên lập kế hoạch chi tiết thu, chi dòng tiền bám sát vào thực tế để cân đối lượng tiền thu vào lượng tiền chi Ưu điểm: Giảm thiểu tình trạng nợ hạn khách hàng trả chậm khoản cần tốn với nhà cung cấp  Hồn thiện hệ thống sổ sách :  Các kế toán viên nên nhập chứng từ theo ngày để nghiệp vụ khơng bị bỏ sót đến cuối tháng không bị dồn công việc lại  Công ty nên thử sử dụng phần mềm kế toán giúp khơng xảy sai sót số liệu  Về khoản phải thu phải trả  Khuyến khích khách hàng tốn nợ hạn, không để kéo dài khoản nợ làm giảm kỳ thu tiền bình qn tăng vòng quay khoản phải thu Khi khả tốn cơng ty cao Công ty không nên để khoản nợ kéo dài, cơng ty phải chịu khoản chi phí hội chưa thu nợ đưa vốn vào chi phí kinh doanh  Với khách hàng có quan hệ lâu năm với cơng ty có uy tín tốn nợ, cơng ty nên kéo dài thời hạn tốn số nợ lớn so với khách hàng khác Ví dụ cơng ty cho tốn chậm vòng 20 ngày cơng ty tăng thêm thời hạn toán để khách hàng xa tốn hạn nhằm đảm bảo cơng ty thu hồi nợ, khoản tiền hàng thu đảm bảo Đồng thời quan hệ bạn hàng kinh doanh giữ vững thu hút nhiểu khách hàng, dó doanh thu bán hàng tăng thêm  Đối với khách hàng ký kết lần đầu, cơng ty cần tìm hiểu tài có phương thức tốn đảm bảo… nhằm hạn chế rủi ro không thu nợ  Công ty cần thường xuyên kiểm tra, đối chiếu khoản nợ khoản tốn, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ đến hạn phải toán gấp, khoản nợ kéo dài thời hạn để chủ động toán vận dụng số tiền bổ sung vào tốn khoản nợ đến hạn Vì cơng ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn mà theo dõi số tiền nợ  Đối với nhà cung cấp khách hàng công ty, nhằm giảm giá trị khoản phải trả khoản phải thu họ, công ty nên thực trao đổi cần thiết KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy công tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế tốn vốn tiền phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ toàn vẹn tài sản tiền vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty tất yếu, trình kinh tế qua chế thị trường có quản lý nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền đòi hỏi phải kiện tồn Trong thời gian thực tập em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo, chú, anh chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần in QA Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình thầy, cô giáo cán phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần in QA Việt Nam, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo Nguyễn Thị Thái An Ngơ Thị Thanh Nga, người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành đồ án tốt nghiệp Hà Nội, ngày 26 tháng 06 năm 2017 Sinh viên Vũ Thị Phương Thảo ... xử lý vốn tiền khoản toán - Kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Vốn tiền phận... KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán Vốn tiền khoản toán phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ... 2.3.2 Kế toán phải trả người bán công ty cổ phần in QA Việt Nam……………… CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN