Các bút toán điều chỉnh cho khoản lãi thương phiếu phải thu tại ngày 3112 Lãi khi thương phiếu đáo hạn = 270.000 x 8% x 612 = 10.800 Giá trị trị thương phiếu phải thu đến hạn = 270.000 + 10.800 = 280.800 Chiết khấu = 280.800 x 10% x (61)12 = 11.700 Tiền thu khi thanh toán trước hạn = 280.800 11.700 = 269.100 Bút toán điều chỉnh lãi thương phiếu phải thu (Cinan): 100.000x10%x24360=666,667
BÀI TẬP KỸ NĂNG MƠN: KẾ TỐN QUỐC TẾ – TXKTKE03 Họ tên: Vũ Thị Thu Lớp: FNE23B Mã sinh viên: 19153083 Ngày tháng năm sinh: 14/9/1986 Câu 1: Các bút toán điều chỉnh cho khoản lãi thương phiếu phải thu ngày 31/12 Lãi thương phiếu đáo hạn = 270.000$ x 8% x 6/12 = 10.800 $ Giá trị trị thương phiếu phải thu đến hạn = 270.000$ + 10.800$ = 280.800$ Chiết khấu = 280.800$ x 10% x (6-1)/12 = 11.700$ Tiền thu toán trước hạn = 280.800$ - 11.700$ = 269.100$ Bút toán điều chỉnh lãi thương phiếu phải thu (Cinan): 100.000$x10%x24/360=666,667 $ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang: 01 Ngày tháng Tên tài khoản-Diễn giải (Date) (Accounts and Explainations) Tham chiếu Nợ (Preference) (Debit Dr) Năm, Ngày tháng 2012 12 02 07 15 (Credit Cr) Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Bán hàng cho công ty Pope Tiền Chiết khấu toán Thương phiếu phải thu Doanh thu bán hàng Bán hàng cho công ty Cinan Tiền Thương phiếu phải thu Lãi thương phiếu phải thu Nhận tiền toán thương phiếu từ cơng ty M.Bear Có 113 411 26.900$ 111 211 112 411 18.620$ 380$ 100.000$ 111 112 114 24.320$ 26.900$ 119.000$ 24.000$ 320$ 24 31 Phải thu 113 khách hàng Thương phiếu phải thu Lãi thương phiếu phải thu Nhận định tính tốn khoản nợ 39.650$ 112 114 cơng ty Pope Tiền Chi phí tiền lãi Thương phiếu phải thu Thanh toán thương phiếu tập 111 39.000$ 650$ 269.100$ 900$ 112 đoàn Quackers trước hạn Lãi thương phiếu phải thu Thu nhập lãi thương phiếu 114 270.000$ 666,667$ 666,667$ SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền Số hiệu: 111 Ngày, tháng Tên tài khoản-Diễn giải Tham chiếu Nợ Có (Date) (Explainations) (Preference) (Debit (Credit Cr) Năm 2012, Ngày Dr) Số dư đầu kì 12 07 15 Doanh thu bán hàng Thương phiếu phải thu 01 01 18.620$ 24.000$ 31 Lãi thương phiếu phải thu Thương phiếu phải thu Số dư cuối kì 01 01 320$ 269.100$ 312.040$ SỔ CÁI Tên tài khoản: Thương phiếu phải thu Số hiệu: 112 Ngày, tháng Tên tài khoản-Diễn giải Tham chiếu Nợ Có (Date) (Explainations) (Preference) (Debit (Credit Cr) Năm 2012, Ngày Dr) 333.000$ Số dư đầu kì 12 07 15 24 31 Doanh thu bán hàng Tiền Phải thu khách hàng Tiền 01 01 01 01 Chi phí tiền lãi 01 100.000$ 24.000$ 39.000$ 269.100$ 900$ Số dư cuối 100.000$ kì SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 113 Ngày tháng Diễn giải Tham chiếu Nợ Có (Date) (Explainations) (Preference) (Debit (Credit Cr) Năm 2012, Ngày Dr) 653.000$ Số dư đầu kì 12 02 24 Doanh thu bán hàng Thương phiếu phải thu 01 01 26.900$ 39.000$ Lãi thương phiếu phải thu Số dư cuối kì 01 650$ 719.550$ SỔ CÁI Tên tài khoản: Lãi thương phiếu phải thu Ngày, tháng Tên tài khoản-Diễn giải (Date) (Explainations) Số hiệu: 114 Tham chiếu Nợ (Preference) (Debit Dr) Năm Ngày 2012, 15 Tiền Có (Credit Cr) 320$ 01 12 24 31 Phải thu khách hàng Thu nhập lãi thương phiếu 01 01 650$ 1.636,667$ SỔ CÁI Tên tài khoản: Chiết khấu toán Số hiệu 211 Ngày, tháng Tên tài khoản-Diễn giải Tham chiếu Nợ Có (Date) (Explainations) (Preference) (Debit (Credit Cr) Năm 2012, Dr) Ngày 07 Doanh thu bán hàng 01 380$ 12 SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 411 Ngày, tháng Tên tài khoản-Diễn giải Tham chiếu Nợ Có (Date) (Explainations) (Preference) (Debit (Credit Cr) Năm 2012, Ngày 02 Phải thu khách hàng Dr) 01 26.900$ Tiền 01 18.620$ Chiết khấu toán 01 380$ Thương phiếu phải thu 01 100.000$ 12 07 Câu 2: a) Xác định giá trị M Số dư đầu kỳ phải thu khách hàng: 653.000$ Phát sinh nợ phải thu khách hàng: 26.900$ Phải thu khách hàng (công ty Pope): 39.650$ Số dư phải thu khách hàng cơng ty Manatee tính đến cuối ngày 31/12 M = 653.000+26.900+39.650 = 719.550$ (b) Lập bảng thời hạn toán khoản phải thu khách hàng Chỉ tiêu Tổng Chưa 1-30 Số ngày hạn 31-60 61-120 121-180 đến hạn Lớn 180 Khoản phải thu khách hàng 719.550 438.925,5 129.519 86.346 35.977,5 14.391 14.391 2% % không 6% 10% 12% 27% 67% 8.779,51 7.771,14 8.634,6 4.317,3 3.885,57 9.641,97 thể thu hồi Giá trị nợ xấu ước tính (c) Ghi sổ nhật ký bút tốn trích lập dự phòng cho nợ khó đòi cơng ty vào ngày 31/12/2012 Giả sử tỷ lệ trích lập dự phòng cơng ty Manatee 100% Ngày tháng Tên tài khoản-Diễn giải Nợ Có (Date) (Accounts and Explainations) (Debit Dr) (Credit Cr) 31/12/2012 Chi phí nợ khó đòi Dự phòng nợ khó đòi 43.029,09$ 43.029,09$ (d) Đề xuất hoạt động mà công ty Manatee nên làm để cải thiên tình trạng khoản nợ phải thu khách hàng - Thường xuyên theo dõi đánh giá hiệu quản lý khoản nợ phải thu khách hàng: công ty nên kết hợp phân loại khoản nợ theo nhiều tiêu thức khác nhau: Theo khả thu hồi; Theo thời gian thu hồi nợ; Theo hình thức bảo lãnh; Theo tính chất khách nợ - Phân cơng rõ ràng, bố trí nhân hợp lý cho việc đơn đốc, theo dõi thu hồi nợ sở nguồn nhân lực có - Áp dụng sách hình thức bán hàng hợp lý: Trong hợp đồng kinh tế, cơng ty cần soạn thảo sách chi trả rõ ràng để hạn chế vấn đề phát sinh nợ khách hàng, yêu cầu khách hàng ký thoả thuận, quy định việc toán nợ nêu rõ mức phạt khách hàng tốn chậm; nên tính lãi phạt cho hóa đơn tốn trễ hạn nhằm khuyến khích khách hàng tốn kỳ hạn Ngồi ra, cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn nhằm khuyến khích hàng tốn tiền mua hàng trước thời hạn tránh rủi ro việc phát sinh nợ phải thu Để hạn chế rủi ro từ nợ cẩn trọng việc đặt tiêu chuẩn, điều khoản thời hạn bán chịu Tiêu chuẩn xét bán chịu nên dựa mức vốn, khả trả nợ, uy tín, thơng tin tín dụng khách nợ khứ… - Áp dụng triệt để hình thức thu nợ: Cơng ty nên đa dạng hình thức thu nợ như: gửi thu, gọi điện nhắc nhở, đòi nợ trực tiếp, ủy quyền cho ngân hàng tổ chức tín dụng tiến hành thủ tục pháp lý thu hồi nợ, sử dụng dịch vụ thu hồi nợ công ty - Nâng cao lực cán thu nợ: Cán thu nợ phải thân thiện với khách hàng, nắm tình hình hoạt động thơng tin khác khách hàng; Đồng thời, trì tác phong thu nợ chuyên nghiệp, xử lý phải biết đưa yêu cầu trả nợ cách thẳng thắn, nghiêm túc