Hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện gio linh, tỉnh quảng trị

Các kết quả nghiên cứu chính và kết luận Luận văn đã hệ thống hóa và làm sáng tỏ thêm những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thu ngân sách nhà nước; thành công và tồn tại, hạn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS HỒ THỊ THÚY NGA

Huế, 2019

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực Tôi đã viết luận văn này một cách độc lập và không sử dụng các nguồn thông tin hay tài liệu tham khảo nào khác ngoài những tài liệu và thông tin đã được liệt kê trong danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn của luận văn

Bản luận văn này chưa từng được xuất bản và cũng chưa được nộp cho một hội đồng nào khác cũng như chưa chuyển cho bất kỳ một bên nào khác có quan tâm đến nội dung luận văn này

Huế, ngày 08 tháng 07 năm 2019

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Hồng Lê

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

dữ liệu sơ cấp trên địa bàn huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị

Cuối cùng, tôi xin cảm ơn sự động viên to lớn về cả vật chất lẫn tinh thần mà gia đình và bạn bè đã dành cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn này

Trong quá trình thực hiện, mặc dù đã cố gắng và dành nhiều thời gian nghiên cứu, tìm hiểu nhưng do kiến thức và khả năng có hạn nên không tránh khỏi những sai sót, rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô và bạn bè

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Huế, ngày 08 tháng 07 năm 2019

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Hồng Lê

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN

Họ và tên học viên: NGUYỄN THỊ HỒNG LÊ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8 31 01 10

Niên khóa: 2017 – 2019

Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ THỊ THÚY NGA

Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ

1 Mục tiêu và đối tượng nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu

Vận dụng lý luận về ngân sách nhà nước, quản lý thu ngân sách nhà nước để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị trong giai đoạn 2016 - 2018 Từ đó đề xuất một số quan điểm, giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh trong thời gian tới

Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề kinh tế và quản lý liên quan đến công tác

thu ngân sách Nhà nước cấp huyện

2 Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng

Phương pháp thu thập số liệu:

Số liệu thứ cấp được thu thập thông qua các báo cáo của Ủy ban nhân dân huyện; Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện; Chi cục Thuế huyện; Chi cục Thống kê huyện; Niên giám thống kê của huyện Gio Linh

Số liệu sơ cấp được thu thập bằng phương pháp điều tra chọn mẫu thuận tiện có chủ đích với tổng số lượng phiếu điều tra là 125 phiếu điều tra

Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu:

Phương pháp phân tích số liệu:

3 Các kết quả nghiên cứu chính và kết luận

Luận văn đã hệ thống hóa và làm sáng tỏ thêm những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thu ngân sách nhà nước; thành công và tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị được phân tích cụ thể thông qua việc đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện và khảo sát đánh giá cán bộ công chức, viên chức đang công tác trong lĩnh vực thu ngân sách, người dân thực hiện đóng góp vào ngân sách nhà nước Từ thực trạng và khảo sát đánh giá, Luận văn cũng đã đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị trong thời gian tới

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

CN - TTCN Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp

NĐ - CP Nghị định – Chính phủ

NQ - HĐND Nghị quyết - Hội đồng nhân dân

QĐ-UBND Quyết định - Ủy ban nhân dân

QP – AN Quốc phòng – An ninh

TT-BTC Thông tư - Bộ Tài chính

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN ii

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv

MỤC LỤC v

DANH MỤC CÁC BIỂU, BẢNG ix

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ x

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Kết cấu luận văn 4

PHẦN 2 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 5

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách Nhà nước và quản lý thu ngân sách Nhà nước 5

1.1.1 Khái niệm cơ bản về ngân sách Nhà nước 5

1.1.1.1 Khái niệm về ngân sách Nhà nước 5

1.1.1.2 Vai trò của ngân sách Nhà nước 6

1.1.1.3 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước 9

1.1.2 Khái niệm quản lý thu ngân sách Nhà nước 12

1.1.2.1 Khái niệm; đặc điểm thu ngân sách Nhà nước 12

1.1.2.2 Khái niệm, vai trò quản lý thu ngân sách Nhà nước 13

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách Nhà nước 15

1.1.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước 15

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

1.1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách Nhà nước 19

1.1.4 Tổng quan về ngân sách Nhà nước cấp huyện 20

1.1.4.1 Nội dung các khoản thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 20

1.1.4.2 Vai trò và nhiệm vụ của ngân sách Nhà nước cấp huyện 22

1.1.4.3 Phân cấp quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 23

Nội dung của phân cấp quản lý ngân sách nhà nước dựa trên cở quán triệt những nguyên tắc, nội dung của phân cấp quản lý ngân sách nhà nước được quy định rõ trong chương II và III của Luật ngân sách nhà nước bao gồm: [17] 23

1.1.4.4 Nội dung cơ bản về quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 25

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước 33

1.2.1 Kinh nghiệm về công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước ở một số địa phương trong nước 33

1.2.1.1 Huyện Thiệu Hóa, tỉnh Thanh Hóa 33

1.2.1.2 Huyện Từ Nghĩa, tỉnh Quảng Ngãi 35

1.2.2 Bài học kinh nghiệm 36

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 37

2.1 Điều kiện tự nhiên, KT-XH của huyện Gio Linh 37

2.1.1 Điều kiện tự nhiên 37

2.1.2 Điều kiện KT-XH 38

2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 40

2.1.4 Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến quản lý NSNN huyện Gio Linh 41

2.1.4.1 Thuận lợi 41

2.1.4.2 Khó khăn 42

2.2 Thực trạng quản lý thu NSNN của huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2016 - 2018 42

2.2.1 Công tác lập dự toán thu NSNN huyện 42

2.2.1.1 Lập dự toán thu NSNN 44

2.2.2 Công tác chấp hành dự toán thu NSNN huyện 47

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

2.2.3 Công tác quyết toán thu NSNN huyện 52

2.2.4 Công tác thanh tra, kiểm tra NSNN tại huyện Gio Linh 56

Thanh tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước 56

2.3 Ý kiến đánh giá về công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh của cán bộ công chức, viên chức và người dân có liên quan 57

2.3.1 Kết quả khảo sát cán bộ công chức, viên chức 58

2.3.2 Kết quả khảo sát người dân 64

2.4 Đánh giá chung về thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị 67

2.4.1 Những hạn chế và nguyên nhân 68

2.4.1.1 Những hạn chế 68

2.3.2.2 Nguyên nhân của những hạn chế trên 70

CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIO LINH 73

3.1 Định hướng công tác thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện đến năm 2030 73

3.1.1 Quan điểm 73

3.1.2 Mục tiêu 73

3.1.3 Định hướng 74

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh 74

3.2.1 Tăng cường sự lãnh đạo của Huyện ủy và sự điều hành của UBND huyện Gio Linh đối với công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 75

3.2.2 Hoàn thiện việc lập, phân bổ và giao dự toán huyện 76

3.2.3 Hoàn thiện công tác chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước huyện 77

3.2.4 Hoàn thiện công tác quyết toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện 80

3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra quản lý thu ngân sách nhà nước 81

3.2.6 Một số giải pháp khác giúp nâng cao hiệu quả quản lý, chống thất thu ngân sách nhà nước 82

3.2.7 Tăng cường quản lý, bồi dưỡng, khai thác nguồn thu mới 85

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88

1 Kết luận 88

2 Kiến nghị 88

2.1 Đối với Trung ương 89

2.2 Đối với tỉnh Quảng Trị 89

2.3 Đối với huyện Gio Linh 90

TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 1

PHỤ LỤC 2

QUYẾT ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN

02 BẢN PHẢN BIỆN

01 BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG

01 BẢN GIẢI TRÌNH NỘI DUNG CHỈNH SỬA LUẬN VĂN

01 GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

DANH MỤC CÁC BIỂU, BẢNG

Bảng 2.1: Dân số huyện Gio Linh từ 2016 đến 2018 39

Bảng 2.2: Tình hình lập dự toán thu NSNN ở huyện Gio 45

Linh trong giai đoạn 2016 - 2018 45

Bảng 2.3: Tình hình chấp hành dự toán thu NSNN 49

Bảng 2.4: Cơ cấu nguồn thu ngân sách huyện Gio Linh giai đoạn 2016 - 2018 52

Bảng 2.5: Quyết toán thu tại huyện Gio Linh trong giai đoạn 2016-2018 54

Bảng 2.6: Thông tin chung về đối tượng điều tra là cán bộ công chức, viên chức 58

Bảng 2.7: Đánh giá công tác lập dự toán thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 58

Bảng 2.8: Đánh giá công tác chấp hành dự toán thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 59

Bảng 2.9: Đánh giá công tác quyết toán thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 60

Bảng 2.10: Đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 61

Bảng 2.11: Đánh giá về việc phân cấp quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 62

Bảng 2.12 Đánh giá về cơ sở vật chất, hệ thống công nghệ thông tin trên địa bàn huyện Gio Linh 63

Bảng 2.13: Đánh giá về hiệu quả và mức độ hoàn thiện của công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 64

Bảng 2.14: Thông tin chung về đối tượng điều tra là người dân 64

Bảng 2.15: Ý kiến đánh giá của người dân về công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 65

Bảng 2.16: Đánh giá về hiệu quả và mức độ hoàn thiện của công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh 67

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ

Hình 2.1: Bản đồ địa giới hành chính huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị 37 Hình 2.2: Quy trình lập và giao dự toán ngân sách huyện 44

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Ngày nay, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam ngày càng được hoàn thiện và được chứng minh tính đúng đắn trên thực tế khi đã giúp đất nước ta thoát khỏi thời kỳ khó khăn về kinh tế, đạt tốc độ tăng trưởng cao Tuy nhiên, trước yêu cầu đổi mới của nền kinh tế Việt Nam để đạt tốc độ tăng trưởng nhanh, bền vững, Đảng và Nhà nước đang nghiên cứu, xem xét những vấn

đề đặt ra để hoàn thiện hơn thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam Tất cả những khiếm khuyết của cơ chế thị trường đòi hỏi có sự can thiệp của Nhà nước là tất yếu, là một nhu cầu khách quan nhằm khôi phục lại những cân đối và mở đường cho sức sản xuất phát triển Trong cơ chế điều chỉnh của Nhà nước, bên trong kết cấu của nó, ngoài việc tổ chức một cách khoa học, thì những công cụ tài chính, tiền tệ, kế hoạch, luật pháp được coi là những công cụ điều chỉnh

cơ bản và quan trọng

Ngân sách nhà nước là một phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử Sự hình thành và phát triển của NSNN gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hóa - tiền tệ trong các phương thức sản xuất của cộng đồng và Nhà nước của từng cộng đồng Sự ra đời của Nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hóa - tiền tệ là những tiền đề cho sự phát sinh, tồn tại và phát triển của NSNN Ngân sách nhà nước là một trong những công cụ hữu hiệu để Nhà nước điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, xã hội Đây

là một công cụ của chính sách tài chính quan trọng của một quốc gia để quản lý quá trình hình thành và phân bổ một cách có hiệu quả việc sử dụng các nguồn lực tài chính khan hiếm của quốc gia; tạo tiền đề và điều kiện thuận lợi thúc đẩy sự phát triển hài hòa cả về kinh tế và xã hội, đảm bảo mục tiêu ổn định, công bằng và bền vững thông qua việc thỏa mãn nhu cầu xã hội Ngân sách Nhà nước cấp huyện với tư cách là một bộ phận hữu cơ của NSNN cùng ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự tồn tại phát triển của hệ thống NSNN Nó có chức năng trung gian giữa cấp NSTW, ngân sách cấp tỉnh, thành phố và ngân sách cấp xã, phường, thị trấn

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của đất nước, huyện Gio Linh đã đạt những thành tựu to lớn về KT-XH; cân đối ngân sách huyện ngày càng vững chắc, nguồn thu ngân sách ngày càng tăng; không những đảm bảo được những yêu cầu chi thiết yếu của bộ máy quản lý Nhà nước; sự nghiệp kinh tế, văn hóa - xã hội,

an ninh - quốc phòng mà còn dành phần đáng kể cho đầu tư phát triển Tuy nhiên, thực trạng hiện nay công tác quản lý thu NSNN của huyện vẫn còn nhiều hạn chế Thu ngân sách vẫn chưa bao quát được các nguồn thu trên địa bàn, vẫn còn tình trạng thất thu, nguồn thu ngân sách còn hạn chế Tăng cường quản lý thu NSNN nhằm tạo nguồn lực tài chính mạnh mẽ, quản lý thu ngân sách có hiệu quả chính là yếu tố có tính quyết định để thắng lợi nhiệm vụ phát triển KT-XH của huyện giai

đoạn 2016 - 2020 Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả đã chọn để tài "Hoàn

thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị" làm luận văn thạc sỹ

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đánh giá, phân tích thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên

địa bàn huyện Gio Linh trong giai đoạn 2016 - 2018;

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị đến năm 2030

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp

huyện

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

 Phạm vi nghiên cứu:

- Về thời gian: Phân tích thực trạng giai đoạn 2016-2018 và đề xuất giải pháp đến năm 2030

- Về không gian: Huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu:

Số liệu thứ cấp được thu thập thông qua các báo cáo của Ủy ban nhân dân

huyện; Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện; Chi cục Thuế huyện; Chi cục Thống kê huyện; Niên giám thống kê của huyện Gio Linh

Số liệu sơ cấp: Qua quá trình nghiên cứu và tìm hiểu, tôi lựa chọn điều tra

phỏng vấn với các đối tượng là: cán bộ công chức, viên chức làm việc trong lĩnh vực thu ngân sách nhà nước và người dân thực hiện đóng góp vào ngân sách nhà nước Mục đích để đánh giá tình hình quản lý và thực hiện, những khó khăn hạn chế từ đó đưa ra các đánh giá, đề xuất, giải pháp về quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Gio Linh trong thời gian tới Số liệu được thu thập theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện

có chủ đích Với N (tổng thể mẫu) = số biến *5 Với tổng số phiếu điều tra là 125, trong đó: với 15 câu hỏi thì tổng số phiếu điều tra dành cho cán bộ công chức, viên chức làm việc trong lĩnh vực thu ngân sách nhà nước là 75 phiếu điều tra Đối với người dân thực hiện đóng góp vào ngân sách nhà nước, dựa vào cơ cấu phân chia các nguồn thu chủ yếu trên địa bàn, với 10 câu hỏi thì thì tổng số lượng phiếu điều tra là

50 phiếu điều tra; được phân chia như sau: 25 phiếu dành cho người dân nộp thuế; 9 phiếu dành cho người dân nộp phí và lệ phí và 16 phiếu dành cho người dân nộp các khoản về đất và nhà Các thông tin được thu thập bằng bảng hỏi cấu trúc, với các câu hỏi đóng với 5 mức như sau: 1- Hoàn toàn không đồng ý, 2 - Không đồng ý, 3 - Bình

thường, 4 - Đồng ý, 5- Hoàn toàn đồng ý

Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu:

Số liệu điều tra được tổng hợp theo các tiêu thức phù hợp với mục tiêu của luận văn Việc tính toán, xử lý số liệu được tiến hành trên máy tính theo các phần mềm thống kê thông dụng như Microsoft Office Excel 2010, SPSS 16.0

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Phương pháp phân tích số liệu:

Số liệu thứ cấp được phân tích bằng phương pháp so sánh: được sử dụng để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn nghiên cứu trong giai đoạn 2014 - 2016

Số liệu sơ cấp được phân tích bằng phương pháp thống kê mô tả: để nghiên cứu mối quan hệ giữa chất và lượng trong công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về ngân sách nhà nước và quản lý thu ngân sách nhà nước

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh giai đoạn 2016 - 2018

Chương 3: Định hướng, giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Gio Linh đến năm 2030

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

PHẦN 2 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ

NƯỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách Nhà nước và quản lý thu ngân sách Nhà nước

1.1.1 Khái niệm cơ bản về ngân sách Nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm về ngân sách Nhà nước

Sự hình thành và phát triển của ngân sách nhà nước gắn liền với sự xuất hiện

và phát triển của kinh tế hàng hóa - tiền tệ trong các phương thức sản xuất của cộng đồng và nhà nước của từng cộng đồng Nói cách khác, sự ra đời của nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hóa - tiền tệ là những tiền đề cho sự phát sinh, tồn tại và phát triển của ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước, hay ngân sách chính phủ, là một phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử; là một thành phần trong hệ thống tài chính Thuật ngữ "ngân sách nhà nước" có từ lâu và ngày nay được dùng phổ biến trong đời sống kinh tế - xã hội

và được diễn đạt dưới nhiều góc độ khác nhau Quan niệm về ngân sách nhà nước chưa thống nhất, người ta đã đưa ra nhiều định nghĩa về ngân sách nhà nước tùy theo các trường phái và các lĩnh vực nghiên cứu

Theo Điều 4 Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 quy định: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”.[17]

Căn cứ vào biểu hiện bên ngoài thì NSNN là một bảng dự toán thu, chi bằng tiền của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm hoặc một số năm Hàng năm Chính phủ dự toán các khoản thu vào quỹ NSNN, đồng thời

dự toán các khoản chi cho sự nghiệp kinh tế, chính trị, an ninh, quốc phòng, quản lý hành chính… từ quỹ NSNN và bảng dự toán này phải được Quốc hội phê chuẩn Trong thực tiễn, hoạt động NSNN là hoạt động tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ của Nhà nước Trong quá trình phân phối tổng sản phẩm xã hội, nguồn tài chính luôn vận động giữa một bên là Nhà nước một bên là các chủ thể kinh tế xã hội

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Đằng sau các hoạt động đó chứa đựng các mối quan hệ giữa Nhà nước với các chủ thể khác, thông qua việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước chuyển dịch của một bộ phận thu nhập bằng tiền của các chủ thể đó thành thu nhập của nhà nước và Nhà nước chuyển dịch thu nhập đó đến các chủ thể được thụ hưởng để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

Tóm lại, có thể hiểu một cách khái quát, NSNN xét ở thể tĩnh và hình thức

biểu hiện bên ngoài là toàn bộ các khoản thu, chi bằng tiền của nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định nào đó, phổ biến cho một năm hoặc một số năm để đảm bảo thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước; xét ở thể động và trong suốt một quá trình, NSNN là khâu cơ bản, chủ đạo của tài chính nhà nước, được nhà nước sử dụng để động viên phân phối một bộ phận nguồn lực xã hội dưới dạng tiền tệ về cho nhà nước để đảm bảo điều kiện vật chất nhằm duy trì sự hoạt động bình thường của

bộ máy nhà nước và phục vụ thực hiện chức năng, nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà nhà nước phải gánh vác.[32]

1.1.1.2 Vai trò của ngân sách Nhà nước

Hoạt động NSNN là sự thể hiện các mặt hoạt động kinh tế - xã hội của Nhà nước ở tầm vĩ mô Vai trò của NSNN trong hệ thống tài chính nói chung, cũng như trong khu vực tài chính nhà nước nói riêng, NSNN luôn giữ vị trí trọng yếu trong việc đảm bảo cho sự tồn tại cũng như đối với các hoạt động của nhà nước Trong nền kinh tế thị trường vai trò của Ngân sách nhà nước được thay đổi và trở nên hết sức quan trọng Trong quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc gia ngân sách nhà nước có các vai trò như sau:

Về kinh tế:

Trong cơ chế thị trường kế hoạch hóa tập trung, cùng với việc nhà nước can thiệp trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vai trò của NSNN trong việc điều chỉnh các hoạt động là hết sức thụ động Ngân sách nhà nước gần như chỉ thực hiện việc bao cấp vốn cố định, vốn lưu động, cấp bù lỗ, bù giá, bù lương… Trong điều kiện đó, hiệu quả các khoản thu chi ngân sách không được coi trọng và tất yếu các

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

hoạt động của NSNN là hết sức hạn chế Chuyển sang cơ chế thị trường, trong lĩnh vực kinh tế, nhà nước định hướng về việc hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh Điều đó thực hiện thông qua các chính sách thuế và chính sách chi tiêu của ngân sách chính phủ kích thích tăng trưởng kinh tế

Nhà nước tạo các môi trường và điều kiện để xây dựng cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền NSNN đảm bảo cung cấp kinh phí đầu tư xây dựng và nâng cấp cơ sở kết cấu hạ tầng, hình thành các doanh nghiệp Nhà nước thuộc các ngành kinh tế, các lĩnh vực kinh tế then chốt Trên cơ sở

đó từng bước làm cho kinh tế Nhà nước đảm đương được vai trò chủ đạo nền kinh tế nhiều thành phần Mặt khác, trong những điều kiện cho phép thì nguồn kinh phí từ NSNN cũng có thể được sử dụng để hỗ trợ cho sự phát triển của các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác để các doanh nghiệp đó có cơ sở về tài chính tốt hơn và do đó có được phương hướng kinh doanh có hiệu quả hơn.[34]

Như vậy, NSNN giữ vai trò là công cụ phân phối Điều này được thể hiện thông qua việc nhà nước huy động nguồn tài chính để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thông qua việc tiến hành cân đối giữa các khoản thu và chi của nhà nước, nhà nước có thể hoạch định chính sách trong điều tiết thu nhập, giải quyết tốt mối quan hệ giữa thu và chi, giữa tích luỹ tiêu dùng, đầu tư phát triển, tiết kiệm Ngân sách nhà nước giữa vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua việc điều hoà các nguồn tài chính giữa các vùng kinh tế, các ngành kinh tế, thông qua việc hướng dẫn, kích thích hay hạn chế sản xuất, tiêu dùng bằng các chính sách thuế, tài chính, ngân sách nhà nước có thể điều tiết thu nhập của các chủ thể khác nhau trong xã hội, xử lý mối quan hệ giữa tích luỹ, đầu tư và tiêu dùng, điều chỉnh giá cả, ổn định thị trường, chống lạm phát

Về thị trường:

Đặc điểm nổi bật của nền kinh tế thị trường là sự cạnh tranh giữa các nhà doanh nghiệp nhằm đạt được lợi nhuận tối đa, các yếu tố cơ bản của thị trường là cung cầu và giá cả thường xuyên tác động lẫn nhau và chi phối hoạt động của thị trường Sự mất cân đối giữa cung và cầu sẽ làm cho giá cả tăng lên hoặc giảm đột

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

biến và gây ra biến động trên thị trường, dẫn đến sự dịch chuyển vốn của các doanh nghiệp từ ngành này sang ngành khác, từ địa phương này sang địa phương khác Việc dịch chuyển vốn hàng loạt sẽ tác động tiêu cực đến cơ cấu kinh tế, nền kinh tế phát triển không cân đối Do đó, để đảm bảo lợi ích cho nhà sản xuất cũng như người tiêu dùng nhà nước phải sử dụng ngân sách để can thiệp vào thị trường nhằm bình ổn giá cả thông qua công cụ thuế và các khoản chi từ ngân sách nhà nước dưới các hình thức tài trợ vốn, trợ giá và sử dụng các quỹ dự trữ hàng hoá và dự trữ tài chính Thông qua các khoản thu, chi NSNN sẽ góp phần bình ổn giá cả thị trường Bằng công cụ thuế và dự trữ Nhà nước can thiệp đến quan hệ cung - cầu và bình ổn giá cả thị trường

Hoạt động thu chi NSNN có mối quan hệ chặt chẽ với vấn đề lạm phát Lạm phát là căn bệnh nguy hiểm đối với nền kinh tế Lạm phát xảy ra khi mức chung của giá cả và chi phí tăng Để kiềm chế được lạm phát tất yếu phải dùng các biện pháp

để hạ thấp giá, hạ thấp chi phí Trong quá trình điều tiết thị trường ngân sách nhà nước còn tác động đến thị trường tiền tệ và thị trường vốn thông qua việc sử dụng các công cụ tài chính như: phát hành trái phiếu chính phủ, thu hút viện trợ nước ngoài, tham gia mua bán chứng khoán trên thị trường vốn… qua đó góp phần kiểm soát lạm phát Bằng biện pháp giải quyết tốt thu chi NSNN có thể kiềm chế, đẩy lùi được lạm phát, góp phần thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển.[34]

Về mặt xã hội:

Nền kinh tế thị trường với những khuyết tật của nó sẽ dẫn đến sự phân hoá giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư, nhà nước phải có một chính sách phân phối lại thu nhập hợp lý nhằm giảm bớt khoảng cách chênh lệch về thu nhập trong dân cư Ngân sách nhà nước giữ vai trò là công cụ thực hiện chính sách xã hội, được nhà nước sử dụng để điều tiết thu nhập, với các sắc thuế như thuế thu nhập luỹ tiến, thuế tiêu thụ đặc biệt… một mặt tạo nguồn thu cho ngân sách mặt khác lại điều tiết một phần thu nhập của tầng lớp dân cư có thu nhập cao Bằng chính sách thuế, nhà nước

có thể thông qua hoạt động ngân sách nhà nước để thực hiện ưu đãi cho các đối tượng chính sách, điều tiết thu nhập dân cư, hạn chế sự bất bình đẳng xã hội Ngoài

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

ra, ngân sách nhà nước còn cung cấp phương tiện tài chính để nhà nước thực hiện trợ cấp xã hội, phúc lợi công cộng

Thông qua hoạt động thu, chi NSNN cấp phát kinh phí cho tất cả các lĩnh vực hoạt động vì mục đích phúc lợi xã hội Thông qua công cụ ngân sách, Nhà nước có thể điều chỉnh các mặt hoạt động trong đời sống xã hội như: Thông qua chính sách thuế để kích thích sản xuất đối với những sản phẩm cần thiết cấp bách, đồng thời có thể hạn chế sản xuất những sản phẩm không cần khuyến khích sản xuất Hoặc để hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hợp lý Thông qua nguồn vốn ngân sách để thực hiện hình thức trợ cấp giá đối với các hoạt động thuộc chính sách dân số, chính sách việc làm, chính sách thu nhập, chính sách bảo trợ xã hội v.v [34]

1.1.1.3 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước

Ngân sách nhà nước được phân cấp quản lý giữa Chính phủ và các cấp chính quyền địa phương là tất yếu khách quan khi tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước gồm nhiều cấp Điều đó không chỉ bắt nguồn từ cơ chế kinh tế mà còn từ cơ chế phân cấp quản lý về hành chính Mỗi cấp chính quyền đều có nhiệm vụ cần đảm bảo bằng những nguồn tài chính nhất định mà các nhiệm vụ đó mỗi cấp đề xuất và

bố chí chi tiêu sẽ hiệu quả hơn là có sự áp đặt từ trên xuống Mặt khác, xét về yếu tố lịch sử và thực tế hiện nay, trong khi Đảng và Nhà nước ta đang chống tư tưởng địa phương, cục bộ… vẫn cần có chính sách và biện pháp nhằm khuyến khích chính quyền địa phương phát huy tính độc lập, tự chủ, tính chủ động, sáng tạo của địa phương mình trong quá trình phát triển kinh tế, xã hội trên địa bàn Có một số khoản thu như: tiền cho thuê mặt đất, mặt nước đối với doanh nghiệp, tiền cho thuê

và tiền bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước, lệ phí trước bạ, thuế môn bài,… giao cho địa phương quản lý sẽ hiệu quả hơn

Trong hệ thống này, ngân sách trung ương chịu trách nhiệm quản lý thu, chi theo ngành kinh tế Nó luôn giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống NSNN Ngân sách trung ương cấp phát kinh phí theo yêu cầu thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước trung ương (sự nghiệp văn hóa - xã hội, sự nghiệp kinh tế; an ninh - quốc phòng; trật tự an toàn xã hội; đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

tầng…) Trên thực tế ngân sách trung ương là ngân sách của cả nước, tập trung đại

bộ phận nguồn thu và đảm bảo các nhu cầu chỉ mang tính quốc gia Ngân sách trung ương bao gồm các đơn vị dự toán của cấp này Mỗi bộ phận, cơ quan trung ương là một đơn vị dự toán ngân sách trung ương.[9]

Ngân sách địa phương chịu trách nhiệm quản lý thu NSNN trên địa bàn và chi NSNN địa phương HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là cấp tỉnh) quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp chính quyền địa phương phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh và trình

độ quản lý của mỗi cấp trên địa bàn Chính quyền cấp tỉnh cần chủ động, sáng tạo trong việc động viên khai thác thế mạnh trên địa bàn địa phương để tăng nguồn thu, đảm bảo chi và thực hiện cân đối ngân sách của cấp mình Ngân sách cấp huyện, do chính quyền cấp huyện tổ chức thực hiện quản lý thu, chi theo quy định phân cấp của tỉnh nhằm khai thác tốt nguồn thu để đảm bảo nhiệm vụ chi ngân sách cấp mình Ngân sách cấp xã, phường do chính quyền cấp xã phường tổ chức thực hiện theo quy định của cấp huyện nhằm đảm bảo các nhiệm vụ phát sinh trên địa bàn địa phương mình quản lý

Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước là việc giải quyết mối quan hệ giữa các cấp chính quyền Nhà nước về vấn đề liên quan đến việc quản lý và điều hành ngân sách nhà nước Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước là cách tốt nhất để gắn các hoạt động của ngân sách nhà nước với các hoạt động kinh tế, xã hội một cách cụ thể

và thực sự nhằm tập trung đầy đủ và kịp thời, đúng chính sách, chế độ các nguồn tài chính quốc gia và phân phối sử dụng chúng công bằng, hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả cao, phục vụ các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội của đất nước Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước đúng đắn và hợp lý không chỉ đảm bảo phương tiện tài chính cho việc duy trì và phát triển hoạt động của các cấp chính quyền ngân sách từ trung ương đến địa phương mà còn tạo điều kiện phát huy được các lợi thế nhiều mặt của từng vùng, từng địa phương trong cả nước Nó cho phép quản lý và kế hoạch hoá ngân sách nhà nước được tốt hơn, điều chỉnh mối quan hệ giữa các cấp chính quyền cũng như quan hệ giữa các cấp ngân sách được tốt hơn để

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

phát huy vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ mô của ngân sách nhà nước Đồng thời, phân cấp quản lý ngân sách nhà nước còn có tác động thúc đẩy phân cấp quản lý kinh tế, xã hội ngày càng hoàn thiện hơn Để chế độ phân cấp quản lý mang lại kết quả tốt cần phải tuân thủ các nguyên tắc sau đây:

Một là: phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế, xã hội của đất nước Phân cấp

quản lý kinh tế, xã hội là tiền đề, là điều kiện để thực hiện phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Quán triệt nguyên tắc này tạo cơ sở cho việc giải quyết mối quan hệ vật chất giữa các cấp chính quyền qua việc xác định rõ nguồn thu, nhiệm vụ chi của các cấp Thực chất của nguyên tắc này là giải quyết mối quan hệ giữa nhiệm vụ và quyền lợi, quyền lợi phải tương xứng với nhiệm vụ được giao Mặt khác, nguyên tắc này còn đảm bảo tính độc lập tương đối trong phân cấp quản lý ngân sách nhà nước ở nước ta

Hai là: ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, tập trung các nguồn lực cơ

bản để đảm bảo thực hiện các mục tiêu trọng yếu trên phạm vi cả nước Cơ sở của nguyên tắc này xuất phát từ vị trí quan trọng của Nhà nước trung ương trong quản

lý kinh tế, xã hội của cả nước mà Hiến pháp đã quy định và từ tính chất xã hội hoá của nguồn tài chính quốc gia

Nguyên tắc này được thể hiện:

- Mọi chính sách, chế độ quản lý ngân sách nhà nước được ban hành thống nhất và dựa chủ yếu trên cơ sở quản lý ngân sách trung ương

- Ngân sách trung ương chi phối và quản lý các khoản thu, chi lớn trong nền kinh tế và trong xã hội Điều đó có nghĩa là: các khoản thu chủ yếu có tỷ trọng lớn phải được tập trung vào ngân sách trung ương, các khoản chi có tác động đến quá trình phát triển kinh tế, xã hội của cả nước phải do ngân sách trung ương đảm nhiệm Ngân sách trung ương chi phối hoạt động của ngân sách địa phương, đảm bảo tính công bằng giữa các địa phương

Ba là: phân định rõ nhiệm vụ thu, chi giữa các cấp và ổn định tỷ lệ phần trăm

(%) phân chia các khoản thu, số bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được cố định từ 3 đến 5 năm Hàng năm, chỉ xem xét điều chỉnh số bổ sung

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

một phần khi có trượt giá và một phần theo tốc độ tăng trưởng kinh tế Chế độ phân cấp xác định rõ khoản nào ngân sách địa phương được thu do ngân sách địa phương thu, khoản nào ngân sách địa phương phải chi do ngân sách địa phương chi Không

để tồn tại tình trạng nhập nhằng dẫn đến tư tưởng trông chờ, ỷ lai hoặc lạm thu giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Có như vậy mới tạo điều kiện nâng cao tính chủ động cho các địa phương trong bố trí kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội Đồng thời là điều kiện để xác định rõ trách nhiệm của địa phương và trung ương trong quản lý ngân sách nhà nước, tránh co kéo trong xây dựng kế hoạch như trước đây

Bốn là: đảm bảo công bằng trong phân cấp ngân sách Phân cấp ngân sách

phải căn cứ vào yêu cầu cân đối chung của cả nước, cố gắng hạn chế thấp nhất sự chênh lệch về văn hoá, kinh tế, xã hội giữa các vùng lãnh thổ

Tóm lại phân cấp ngân sách đúng đắn và hợp lý, tức là việc giải quyết mối quan hệ giữa chính quyền Nhà nước trung ương và các cấp chính quyền địa phương trong việc xử lý các vấn đề hoạt động và điều hành ngân sách nhà nước đúng đắn và hợp lý sẽ là một giải pháp quan trọng trong quản lý ngân sách nhà nước

1.1.2 Khái niệm quản lý thu ngân sách Nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm; đặc điểm thu ngân sách Nhà nước

Thu ngân sách nhà nước là họat động của nhà nước nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước theo những trình tự và thủ tục pháp luật quy định trên cơ sở các khoản thu đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước

Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 thì:

“Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu

từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức cá nhân; các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật”.[17]

Việc thu ngân sách nhà nước nhằm huy động một bộ phận giá trị sản phẩm xã hội, vì vậy hoạt động này luôn gắn chặt với thực trạng kinh tế của đất nước, với mức độ phát triển của nền kinh tế Hoạt động thu ngân sách nhà nước được thực

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

hiện thông qua hai cơ chế pháp lý điển hình là bắt buộc và tự nguyện, trong đó cơ chế bắt buộc được xem là chủ yếu

Thu ngân sách nhà nước có những đặc điểm cơ bản sau:

Thứ nhất, nguồn tài chính tập trung vào NSNN là những khoản thu nhập của Nhà nước được hình thành trong quá trình Nhà nước tham gia phân phối của cải xã hội dưới hình thức giá trị Thu NSNN phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình phân chia các nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước và các chủ thể trong xã hôih Thu NSNN là họat động gắn liền với việc thực hiện chức năng nhiệm

vụ của nhà nước Trong họat động thu NSNN, nhà nước luôn tham gia với tư cách

là chủ thể bắt buộc và chủ thể được phép sử dụng quyền lực chính trị

Thứ hai, đối tượng của thu NSNN là của cải xã hội biểu hiệu dươi hình thức giá trị Thứ ba, các khoản thu NSNN chủ yếu bắt nguồn từ nền kinh tế quốc dân và gắn liền với kết quả của các họat động sản xuất kinh doanh; nó gắn chặt với thực trạng kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị như giá cả, lãi suất, thu nhập…

Sự vận động của các phạm trù đó vừa tác động đến sự tăng giảm mức thu, vừa đặt

ra yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết của các công cụ thu NSNN

1.1.2.2 Khái niệm, vai trò quản lý thu ngân sách Nhà nước

Quản lý thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật để tiến hành quản lý thu thuế và các khoản thu ngoài thuế vào NSNN nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Đây là khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp ngân sách Phần lớn các khoản thu NSNN đều mang tính chất cưỡng bức, bắt buộc mọi người dân, mọi thành phần kinh tế phải tuân thủ thực hiện Trong việc quản lý các nguồn thu ngân sách, thuế là nguồn thu quan trọng nhất Thuế không chỉ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN hàng năm mà còn là công cụ của nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của các chính sách thuế, ở nước

ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến thực tế của đời sống kinh tế - xã hội và phù hợp

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

với yêu cầu của quản lý kinh tế, tài chính Các sắc thuế chủ yếu hiện đang được áp dụng ở nước ta hiện nay gồm có: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà, đất [33]

Quản lý thu NSNN đóng vai trò rất quan trọng, thể hiện:

Thứ nhất, quản lý thu NSNN là công cụ quản lý của Nhà nước để kiểm

soát,điều tiết các hoạt động SXKD của mọi thành phần kinh tế, kiểm soát thu nhập của mọi tầng lớp dân cư trong xã hội nhằm động viên sự đóng góp đảm bảo công bằng, hợp lý Các nhà nước trong lịch sử đều sử dụng công cụ thuế để ổn định và phát triển nền kinh tế, chống lại các hành vi kinh doanh phạm pháp

Thứ hai, quản lý thu NSNN là công cụ động viên, huy động các nguồn lực tài

chính cần thiết nhằm tạo lập quỹ tiền tệ tập trung của NSNN Huy động các nguồn tài chính cần thiết vào nhà nước là nhiệm vụ chủ yếu của hệ thống thu dưới bất kỳ chế

độ nào, đó là đòi hỏi tất yếu của mọi nhà nước Nhà nước muốn thực hiện các chức năng, nhiệm vụ lịch sử của mình tất yếu phải có nguồn tài chính Nguồn tài chính mà Nhà nước có được đại bộ phận do quản lý tốt nguồn thu ngân sách mang lại

Thứ ba, quản lý thu NSNN là nhằm khai thác, phát hiện, tính toán chính xác

các nguồn tài chính của đất nước để có thể động viên được và cũng đồng thời không ngừng hoàn thiện các chính sách, các chế độ thu để có cơ chế tổ chức quản lý hợp

lý Đây là một nhiệm vụ quan trọng của Nhà nước trong quá trình tổ chức QLKT

Thứ tư, quản lý thu ngân sách góp phần tạo môi trường bình đẳng, công

bằng giữa các thành phần kinh tế, giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong quá trình SXKD Với hình thức thu và mức thu thích hợp kèm với các chế

độ miễn giảm công bằng, thu NSNN có tác động trực tiếp đến quá trình SXKD của cơ sở Với sự tác động quản lý thu ngân sách sẽ góp phần tạo nên môi trường kinh tế thuận lợi đối với quá trình SXKD Đồng thời nó là công cụ quan trọng góp phần thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với toàn bộ hoạt động SXKD của xã hội

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Thứ năm, quản lý thu ngân sách có vai trò tác động đến sản lượng và sản

lượng tiềm năng, cân bằng của nền kinh tế Việc tăng mức thuế quá mức thường dẫn tới giảm sản lượng trong nền kinh tế, tức là thu hẹp quy mô của nền kinh tế Ngược lại, giảm mức thuế chung có xu thế làm tăng sản lượng cân bằng Trong nền kinh tế thị trường, người ta sử dụng tính chất này để điều chỉnh quy mô sản lượng của nền kinh tế cũng như các doanh nghiệp và hộ kinh doanh.[33]

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách Nhà nước

1.1.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước

Có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước song nhìn chung,

có một số nhân tố cơ bản như: GDP bình quân đầu người, tỷ suất lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế, khả năng khai thác và xuất khẩu nguồn tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ và khoáng sản), mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước

và tổ chức bộ máy thu nộp.[31]

GDP bình quân đầu người: GDP bình quân đầu người là nhân tố đầu tiên ảnh

hưởng đến thu ngân sách của một quốc gia GDP (Gross Domestic Product) tức tổng sản phẩm quốc nội là giá trị thị trường của tất cả hàng hóa và dịch vụ cuối cùng được sản xuất ra trong phạm vi một lãnh thổ quốc gia trong một thời kỳ nhất định (thường là một năm) GDP phản ánh mức độ phát triển nền kinh tế và phản ánh khả năng tiết kiệm, tiêu dùng và đầu tư của một nước Mức độ phát triển nền kinh

tế hàng hóa tiền tệ luôn là nhân tố quan trọng nhất đối với sự phát triển của mọi khâu tài chính GDP bình quân đầu người là một yếu tố khách quan quyết định mức động viên của NSNN Do đó, khi xác định mức độ động viên thu nhập vào NSNN mà thoát ly chỉ tiêu này thì sẽ có những ảnh hưởng tiêu cực đến các vấn đề tiết kiệm, tiêu dùng và đầu tư của nền kinh tế

Tỷ suất lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế:

Tỷ suất lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế là chỉ tiêu phản ánh hiệu

quả của đầu tư phát triển nền kinh tế nói chung và hiệu quả của các doanh nghiệp nói riêng Tỷ suất lợi nhuận bình quân càng lớn sẽ phản ánh khả năng tái tạo và

mở rộng các nguồn thu nhập trong nền kinh tế càng lớn, từ đó đưa tới khả năng huy

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

động cho NSNN Đây là yếu tố quyết định đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN Do vậy, khi xác định tỷ suất thu Ngân sách cần căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế để đảm bảo việc huy động của NSNN không gây khó khăn về mặt tài chính cho các hoạt động kinh tế Nền kinh tế càng phát triển thì tỷ suất doanh lợi càng lớn (tức thu NS càng lớn hơn chi NS) làm cho ngồn tài chính càng lớn, nâng cao tỷ suất thu cho NSNN và ngược lại, khi kinh tế chậm phát triển, tỷ suất doanh lợi thấp làm giảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Khả năng khai thác và xuất khẩu nguồn tài nguyên thiên nhiên: Khả năng

khai thác và xuất khẩu nguồn tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ và khoáng sản) là nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu ngân sách nhà nước Đối với các nước

có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi dào phong phú thì việc khai thác và xuất khẩu tài nguyên sẽ đem lại nguồn thu to lớn cho Ngân sách Nhà nước

Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước: Mức độ trang trải các

khoản chi phí của Nhà nước phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô tổ chức của

bộ máy Nhà nước và hiệu quả hoạt động của bộ máy đó, những nhiệm vụ kinh tế –

xã hội mà Nhà nước đảm nhận trong từng giai đoạn lịch sử, chính sách sử dụng kinh phí của Nhà nước Khi các nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động của Nhà nước không có khả năng tăng lên, việc tăng mức độ chi phí của Nhà nước sẽ đòi hỏi

tỷ suất thu của Ngân sách cũng tăng lên Các nước đang phát triển thường rơi vào tình trạng nhu cầu chi tiêu của NSNN vượt quá khả năng thu, nên các Chính phủ thường phải vay nợ để bù đắp bội chi

Nợ công có phạm vi rộng hơn nợ nước ngoài Nó bao gồm nợ của chính phủ và toàn bộ nợ của doanh nghiệp quốc doanh, gồm cả nợ nước ngoài lẫn nợ trong nước, cũng như nợ của doanh nghiệp tư nhân mà nhà nước bảo lãnh Việc bao gồm nợ của doanh nghiệp quốc doanh vào nợ công là dựa trên tiêu chuẩn quốc tế đã được chấp nhận rộng rãi với lý do là nhà nước không thể hay khó lòng về mặt chính trị xóa trách nhiệm đối với nợ của các doanh nghiệp do chính chính phủ dựng lên

Tổ chức bộ máy thu nộp: Tổ chức bộ máy thu nộp có ảnh hưởng đến chi phí và

hiệu quả hoạt động của bộ máy này Nếu tổ chức hệ thống cơ quan thuế, hải quan,

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

kho bạc Nhà nước gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao, chống lại thất thu do trốn, lậu thuế thì đây sẽ là yếu tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà vẫn thỏa mãn được các nhu cầu chi tiêu của NSNN

Hiện nay, thu NSNN Việt Nam đang đứng trước vấn đề thâm hụt trầm trọng, nhiều yếu tố giảm thu NSNN đang xuất hiện làm cho khả năng mất cân đối thu chi NSNN cả năm trở thành thách thức lớn nhất đối với nền kinh tế

Chính sách tài khóa của Việt Nam chưa thực sự nuôi dưỡng nguồn thu một cách hợp lí Việt Nam mới xây dựng chính sách thu nhưng làm thế nào để có nguồn thu thì chính sách chưa đề cập đến một cách thỏa đáng nên nguồn thu giảm sụt cũng

có phần do chính sách tài khóa tạo ra Trong khi đó thực hiện chính sách tài khóa chưa nghiêm túc, đôi lúc còn chưa thực hiện tốt các quy định tài chính việc chậm nộp thuế, thất thu thuế vẫn còn, chi tiêu lãng phí, thực hành tiết kiệm chưa cao,… nên dẫn tới việc thu NSNN chưa đạt mục tiêu đề ra

Nguyên nhân khác là do cơ chế tài chính rườm rà, phức tạp nên giải nên giải ngân của các dự án, công trình gặp nhiều khó khăn gây tổn hại tăng trưởng kinh tế Trước vấn đề trên để đạt được mục tiêu ngân sách cần tiếp tục kiềm chế lạm phát giữ vững ổn định kinh tế vĩ mô, thực hiện chính sách tài khóa linh hoạt

Nhà nước phát hành thêm tiền vào lưu thông làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Nhưng việc phát hành quá nhiều vào lưu thông lớn hơn lượng tiền cần thiết trong lưu thông thì sẽ gây ra lạm phát NSNN là do thiếu hụt các nguồn đối ứng để đầu tư cho phát triển gây tăng trưởng nóng và không cân đối với khả năng tài chính quốc gia Tăng các khoản thu đặc biệt là thuế sẽ làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Việc tăng thuế có thể sẽ bù đắp việc thâm hụt ngân sách nhà nước và giảm bội chi ngân sách nhà nước Tuy nhiên nếu tăng thuế không hợp lí sẽ làm giá cả hàng hoá tăng gây ảnh hưởng đến lãi suất

Nhìn chung, khi gia nhập WTO nguồn thu từ thuế cụ thể là thuế nhập khẩu

sẽ giảm đi Tuy nhiên, mức độ giảm không đáng kể so với nguồn thu tăng thêm cho ngân sách nhà nước do quá trình hội nhập WTO mang lại

Khi gia nhập WTO Việt Nam phải mở cửa thị trường hàng hóa, ràng buộc mức trần cho tất cả các dòng thuế trong biểu xuất nhập khẩu, không sử dụng phí, lệ phí

và các khoản thu khác nhằm mục đích thu ngân sách (ngoài thuế nhập khẩu) Việc cắt giảm thuế trong ngắn hạn sẽ có tác động nhất định giảm thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, về lâu dài sẽ tác động không lớn đối với nguồn thu ngân sách nhà nước Việc cắt giảm thuế chắc chắn sẽ làm tăng kim ngạch xuất nhập khẩu (việc giảm thuế tất yếu sẽ thúc đẩy nhập khẩu hàng với số lượng lớn hơn nhập nhiều nguyên vật liệu đầu vào hơn…) và dẫn đến tăng thu thuế nhập khẩu, nên sẽ tác động không lớn, thậm chí về lâu dài sẽ làm tăng thu cho ngân sách nhà nước

Như vậy, để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và khống chế bội chi

cần quan tâm đến một nhân tố có ảnh hưởng, tác động đến thu NSNN nêu trên cũng như cần có giải pháp chiến lược về cải cách thuế như: vấn đề tài khóa, vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội, vấn đề hành chính thuế; giải pháp giảm thâm hụt ngân sách nhà nước như: thực hiện chính sách tiền tệ chặt, kiểm soát chặt chẽ nâng cao hiệu quả chi tiêu công, tập trung sức phát triển sản xuất nông nghiệp, công nghiệp

và dịch vụ, bảo đảm cân đối cung cầu về hàng hoá, đẩy mạnh xuất khẩu, kiểm soát chặt chẽ nhập khẩu, giảm nhập siêu, tăng cường công tác quản lý thị trường chống đầu cơ buôn lậu và gian lận thương mại, kiểm soát việc chấp hành pháp luật Nhà nước về giá… Đồng thời thực hiện các giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước

Cụ thể như: Khi khai thác, cho thuê, nhượng bán tài sản, tài nguyên quốc gia tăng thu cho ngân sách, nhà nước cần phải dành kinh phí thỏa đáng cho để nuôi dưỡng, tái tạo

và phát triển các tài sản, tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt và phá hủy tài sản, tài nguyên vì mục đích trước mắt; chính sách thuế phải vừa huy động được nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích tích tụ vốn cho doanh nghiệp và dân cư; chính sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước phải được đặt trên

cơ sở thu nhập và mức sống của dân; dùng ngân sách nhà nước đầu tư trực tiếp vào

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

một số doanh nghiệp quan trọng trong những lĩnh vực then chốt, nhằm tạo ra nguồn tài chính mới; nhà nước cần có chính sách tiết kiệm, khuyến khích mọi người tiết kiệm tiêu dùng, tinh giản bộ máy, cải cách hành chính để tích lũy vốn chi cho đầu tư… Quan tâm đúng mức tới các yếu tố ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước và thực hiện đồng bộ, có hiệu quả các giải pháp nêu trên sẽ góp phần thực hiện thắng lợi mục tiêu tăng trưởng, phát triển kinh tế đất nước bền vững

1.1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách Nhà nước

Thứ nhất, Cơ chế quản lý tài chính là tổng thể các phương pháp, hình thức tác

động lên một hệ thống, liên kết phối hợp hành động giữa các thành viên trong hệ thống nhằm đạt mục tiêu quản lý trong một giai đoạn nhất định Cơ chế quản lý thu ngân sách quy định phạm vi, đối tượng thu của cấp chính quyền; quy định, chế định việc phân công, phân cấp Do vậy, nói đến nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách trước hết phải nói đến thể chế tài chính, vì nó chính là những văn bản của Nhà nước có tính quy phạm pháp luật chi phối mọi quá trình hoạt động của các cơ quan nhà nước trong quá trình quản lý thu ngân sách Thực tế cho thấy nhân tố về thể chế tài chính có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả quản lý thu ngân sách trên một lãnh thổ, địa bàn nhất định, do vậy đòi hỏi phải ban hành những thể chế tài chính đúng đắn, phù hợp mới tạo điều kiện cho công tác quản lý thu ngân sách.[9]

Thứ hai, phân cấp quản lý ngân sách trong hệ thống NSNN: Phân cấp quản lý

NSNN là xác định phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của chính quyền nhà nước các cấp trong việc quản lý, điều hành thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, gắn NSNN với hoạt động kinh tế - xã hội ở từng địa phương một cách cụ thể nhằm nâng cao tính năng động, tự chủ.[9]

Thứ ba, nhận thức của địa phương về tầm quan trọng và trách nhiệm trong

công tác quản lý thu NSNN: Lãnh đạo địa phương phải nắm vững các yêu cầu và nguyên tắc quản lý NSNN và hiểu rõ nguồn gốc của ngân sách huyện và phải được quản lý đầy đủ, toàn diện ở các khâu: Lập dự toán ngân sách, chấp hành, quyết toán ngân sách và kiểm tra, thanh tra ngân sách.[9]

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Thứ tư, tổ chức bộ máy và trình độ của đội ngũ cán bộ quản lý cấp huyện:

Trình độ con người là nhân tố quan trọng, quyết định sự thành công, chất lượng của công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Khi nói đến cơ cấu tổ chức một bộ máy quản lý thu NSNN người ta thường đề cập đến quy mô nhân sự của nó và trong sự thiết lập đó chính là tổ chức bộ máy, cán bộ quản lý thu NSNN và các mối quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các bộ phận trong quá trình thực hiện chức năng này Quy định chức năng nhiệm vụ của bộ máy và cán bộ quản lý thu theo chức năng, trách nhiệm quyền hạn giữa bộ phận này với bộ phận khác Nếu việc quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của chính quyền cấp huyện không rõ ràng, cụ thể thì dễ xảy ra tình trạng hoặc thiếu trách nhiệm, hoặc lạm quyền trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu NSNN Nếu bộ máy và cán bộ năng lực trình độ thấp thì sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thu ngân sách Do đó tổ chức bộ máy là nhân tố quan trọng trong quá trình tổ chức quản lý thu ngân sách

Thứ năm, nhân tố về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập Việc quản lý

thu, chi ngân sách luôn chịu ảnh hưởng của nhân tố về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của người dân trên địa bàn Khi trình độ kinh tế phát triển và mức thu nhập bình quân của người dân tăng lên, không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động nguồn ngân sách và sử dụng có hiệu quả Thực tế cho thấy, khi chúng ta thực hiện tốt những vấn đề thu ngân sách trong đó có nhiều nhân tố tác động nhưng trình độ mức sống của người dân ngày càng nâng cao thì việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước có thể rất dễ dàng Trường hợp nếu trình độ và mức sống còn thấp thì việc thu thuế cũng rất khó khăn

Thứ sáu, hệ thống thông tin, phương tiện quản lý NSNN huyện: Để thực hiện

chức năng quản lý NSNN theo nhiệm vụ được giao, cần phát triển hệ thống công nghệ thông tin và nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin trong quán lý ngân sách là nhiệm vụ quan trọng của huyện

1.1.4 Tổng quan về ngân sách Nhà nước cấp huyện

1.1.4.1 Nội dung các khoản thu ngân sách Nhà nước cấp huyện

Theo khoản 1, điều 37, Luật Ngân sách năm 2015, nội dung của các khoản thu ngân sách nhà nước câp huyện được quy định như sau: [17]

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

a) Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%:

Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí; Thuế môn bài;

Thuế sử dụng đất nông nghiệp;

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;

Tiền sử dụng đất, trừ thu tiền sử dụng đất;

Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước;

Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước;

Lệ phí trước bạ;

Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết;

Các khoản thu hồi vốn của ngân sách địa phương đầu tư tại các tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận được chia tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp của Nhà nước do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp nhà nước do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu;

Thu từ quỹ dự trữ tài chính địa phương;

Thu từ bán tài sản nhà nước, kể cả thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản trên đất

do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương quản lý;

Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân

ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương;

Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu

từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước do

Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu thì được phép trích lại một phần hoặc toàn bộ, phần còn lại thực hiện nộp ngân sách theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí và quy định khác của pháp luật có liên quan;

Lệ phí do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện thu;

Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện;

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của Nhà nước do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý;

Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác;

Huy động đóng góp từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật; Thu kết dư ngân sách địa phương;

Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

b) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương theo quy định tại khoản 2 Điều 35 của Luật này [17] c) Thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương d) Thu chuyển nguồn của ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang

1.1.4.2 Vai trò và nhiệm vụ của ngân sách Nhà nước cấp huyện

Ngân sách Nhà nước cấp huyện là một bộ phận hữu cơ của NSNN, cùng ra đời

và tồn tại, phát triển cùng với sự tồn tại phát triển của hệ thống NSNN Ngân sách Nhà nước cấp huyện đã trở thành một cấp ngân sách giúp nền tài chính của quốc gia trở nên mạnh hơn, đảm bảo chức năng và nhiệm vụ được ủy quyền từ ngân sách Trung ương; là phương tiện vật chất để chính quyền cấp huyện thực hiện các chức năng, nhiệm vụ theo luật định.[9]

Ngân sách Nhà nước cấp huyện là một cấp ngân sách quan trọng, đóng vai trò

là cầu nối giữa các đơn vị cơ sở với cơ quan quản lý cấp trên Một chủ trương, chính sách của Nhà nước, hiệu lực quản lý Nhà nước đều có sự tham gia của cấp ngân sách này để giúp công tác quản lý điều hành đạt hiệu quả tốt hơn Đồng thời, cũng phản ánh các chủ trương, chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước trong khi triển khai thực hiện tại cơ sở Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, ngân sách huyện có vai trò hết sức quan trọng, cụ thể như sau:

Một là, NSNN cấp huyện là công cụ huy động nguồn tài chính để đảo bảo thực

hiện chức năng nhà nước ở địa phương: Sự hoạt động của chính quyền địa phương trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội luôn đòi hỏi phải có quỹ tài chính tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu cho những mục đích xác định, quỹ tài chính tập trung đó chính là ngân sách huyện Mặc dù không lớn như ngân sách Trung ương,

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

nhưng ngân sách huyện đã thể hiện vai trò nhất định trong việc thực hiện chức năng Nhà nước tại địa phương Trong các chức năng của Nhà nước, chức năng đảm bảo quốc phòng - an ninh đóng vai trò đặc biệt quan trọng Đây là công cụ quyền lực của Nhà nước nhằm bảo vệ ý chí của Nhà nước, tạo môi trường chính trị bền vững,

an toàn để huyện phát triển về mọi mặt trong cả mặt kinh tế lẫn xã hội

Hai là, NSNN cấp huyện là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội tại địa

phương: Vai trò này xuất hiện trước nhu cầu cần khắc phục những khuyết điểm của kinh tế thị trường, giúp cho nền kinh tế phát triển cân đối và hợp lý Nhà nước thực hiện vai trò này trong hoạt động thu chi NSNN, cụ thể trong các lĩnh vực kinh tế, xã hội như sau:

- Về mặt kinh tế: NSNN cấp huyện có vai trò rất quan trọng trong việc định

hướng hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền Thông qua các khoản chi kinh tế và chi cho các công trình kết cấu

hạ tầng kinh tế; đồng thời chính quyền cấp huyện có thể tạo điều kiện và hướng nguồn vốn đầu tư của các doanh nghiệp vào những lĩnh vực, những ngành có tỷ suất lợi nhuận cao, ưu tiên những ngành mũi nhọn có khả năng cạnh tranh trên thị trường

- Về mặt xã hội: Đầu tư của NSNN để thực hiện các chính sách xã hội: Giáo

dục đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao, chi đảm bảo xã hội nhằm giúp đời sống của nhân dân ngày càng được nâng cao hơn Việc đầu tư này nhằm khắc phục và bù đắp khiếm khuyết của nền kinh tế thị trường như thất nghiệp, phân hóa giàu nghèo, ô nhiễm môi trường

1.1.4.3 Phân cấp quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện

Ngân sách cấp huyện, do chính quyền cấp huyện tổ chức thực hiện quản lý thu theo quy định phân cấp của tỉnh nhằm khai thác tốt nguồn thu để đảm bảo nhiệm vụ chi ngân sách cấp mình Ngân sách cấp xã, thị trấn do chính quyền cấp xã, thị trấn tổ chức thực hiện theo quy định của cấp huyện nhằm đảm bảo các nhiệm vụ phát sinh trên địa bàn địa phương mình quản lý

Nội dung của phân cấp quản lý ngân sách nhà nước dựa trên cở quán triệt những nguyên tắc, nội dung của phân cấp quản lý ngân sách nhà nước được quy định rõ trong chương II và III của Luật ngân sách nhà nước bao gồm: [17]

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Nội dung thứ nhất là phân cấp các vấn đề liên quan đế quản lý, điều hành ngân sách nhà nước từ trung ương đến địa phương trong việc ban hành, tổ chức thực hiện

và kiểm tra, giám sát về chế độ, chính sách

Tiếp theo là phân cấp về các vấn đề liên quan đế nhiệm vụ quản lý và điều hành ngân sách nhà nước trong việc ban hành hệ thống biểu mẫu, chứng từ về trình

tự và trách nhiệm của các cấp chính quyền trong xây dựng dự toán ngân sách, quyết toán ngân sách và tổ chức thực hiện kế hoạch ngân sách nhà nước

Cụ thể là:

Hội đồng nhân dân có quyền quyết định dự toán và phân bổ ngân sách địa

phương, phê chuẩn quyết toán ngân sách địa phương; quyết định các chủ trương, biện pháp để triển khai thực hiện ngân sách địa phương; quyết định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương trong thời gian cần thiết; giám sát việc thực hiện ngân sách đã quyết định Riêng đối với HĐND cấp tỉnh, ngoài những nhiệm vụ, quyền hạn nêu trên còn được quyền quyết định thu, chi lệ phí, phụ thu và các khoản đóng góp của nhân dân theo quy định của pháp luật

Uỷ ban nhân dân lập dự toán và phương án phân bổ ngân sách địa phương,

dự toán điều chỉnh ngân sách địa phương trong trường hợp cần thiết trình HĐND cùng cấp quyết định và báo cáo cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp Kiểm tra nghị quyết của HĐND cấp dưới về dự toán ngân sách và quyết toán ngân sách Tổ chức thực hiện ngân sách địa phương và báo cáo về ngân sách nhà nước theo quy định Riêng đối với cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, UBND còn có nhiệm vụ lập và trình HĐND quyết định việc thu phí, lệ phí, phụ thu, huy động vốn trong nước cho đầu tư xây dựng cơ bản thuộc địa phương quản lý

Đặc biệt đối với HĐND và UBND các cấp đã có sự đổi mới theo hướng tăng tính tự chủ, sáng tạo của địa phương trong việc phát huy tiềm năng hiện có, bồi dưỡng và tăng thu cho ngân sách cấp mình, từ đó chủ động bố trí chi tiêu hợp lý, có hiệu quả theo kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của địa phương, phù hợp với quy hoạch tổng thể và chế độ thu thống nhất của Nhà nước

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện hướng dẫn các cơ quan, đơn vị dự toán

thuộc huyện, Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn (gọi chung là cấp xã) xây dựng dự toán ngân sách hàng năm; xây dựng trình Uỷ ban nhân dân cấp huyện dự toán ngân sách huyện theo hướng dẫn của Sở Tài chính Lập dự toán thu ngân sách nhà nước đối với những khoản thu được phân cấp quản lý và tổng hợp dự toán ngân sách cấp xã, phương án phân bổ ngân sách huyện trình Uỷ ban nhân dân cấp huyện; lập dự toán ngân sách điều chỉnh trong trường hợp cần thiết để trình Uỷ ban nhân dân cấp huyện; tổ chức thực hiện dự toán ngân sách đã được quyết định Phối hợp với cơ quan có liên quan trong việc quản lý công tác thu ngân sách nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật Thẩm định quyết toán thu ngân sách xã; lập quyết toán thu ngân sách huyện; tổng hợp, lập báo cáo quyết toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện và quyết toán thu ngân sách cấp huyện (bao gồm quyết toán thu ngân sách cấp huyện và quyết toán thu ngân sách cấp xã) báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện

để trình cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê chuẩn

Chi cục Thuế huyện phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện xây dựng

dự toán, lập báo cáo quyết toán ngân sách hàng năm; triển khai thực hiện dự toán ngân sách đã được quyết định Phối hợp với cơ quan có liên quan trong việc quản lý công tác thu ngân sách nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Phòng Thanh tra huyện phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện; các

cơ quan, đơn vị có liên quan; UBND các xã, thị trấn tổ chức thanh tra, kiểm tra công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện, để phát hiện và xử lý các sai

phạm trong quá trình thực hiện

1.1.4.4 Nội dung cơ bản về quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện

a) Lập dự toán thu ngân sách nhà nước

Một chu trình NSNN được bắt đầu khâu lập dự toán NSNN Đây là quá trình phân tích, đánh giá quan hệ giữa khả năng và nhu cầu các nguồn tài chính của cấp huyện để từ đó xác lập các chỉ tiêu thu dự toán ngân sách hàng năm một cách phù hợp Hàng năm UBND huyện lập dự toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn (đối với những khoản thu được phân cấp quản lý), dự thu ngân sách địa phương (bao

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

gồm ngân sách cấp huyện và ngân sách cấp xã) Lập dự toán thu ngân sách thực hiện tốt sẽ tạo điều kiện tốt cho việc chấp hành và quyết toán ngân sách huyện Vấn

đề quan trọng hàng đầu của khâu lập dự toán ngân sách là phải tính toán đầy đủ, đúng đắn, có căn cứ các chỉ tiêu thu của ngân sách huyện trong kỳ kế hoạch.[9]

Để dự toán ngân sách của huyện mang tính hiện thực, khi lập dự toán phải dựa vào những căn cứ sau đây:

Thứ nhất, các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của nhà nước

trong năm kế hoạch;

Thứ hai, nhiệm vụ phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội, an ninh, quốc phòng của

huyện trong năm và những năm tiếp theo;

Thứ ba, các luật, pháp lệnh, chế độ thu, tiêu chuẩn định mức thu ngân sách do

cấp có thẩm quyền quy định; chính sách, chế độ hiện hành làm cơ sở để lập dự toán thu ngân sách nhà nước năm

Thứ tư, những quy định về phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, phân cấp quản lý

ngân sách cho huyện;

Thứ năm, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ

ngân sách tỉnh;

Thứ sáu, lập dự toán thu ngân sách phải căn cứ vào kết quả phân tích, đánh

giá tình hình thực hiện kế hoạch ngân sách của năm trước, đặc biệt là năm báo cáo; Quá trình lập dự toán thu ngân sách huyện được tuân thủ theo các bước chuẩn

- Đơn vị dự tóan lập dự tóan gởi về ban tài chính của xã

- Ban tài chính xã lập báo cáo dự tóan cấp xã trình cho UBND cấp xã và hội đồng nhân dân cấp xã

- Chuyển về Phòng tài chính huyện và UBND cấp huyện

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Ngân sách cấp huyện:

Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện dựa trên các báo cáo của xã cũng như các đơn vị dự toán cấp huyện, lập báo cáo dự toán cấp huyện trình cho UBND cấp huyện và HDND cấp huyện

Phòng Tài chính - Kế hoạch xem xét dự toán thu ngân sách của các đơn vị thuộc huyện gồm: Dự toán thu do chi cục thuế lập; dự toán thu ngân sách của các

xã, thị trấn; dự toán thu NSNN trên địa bàn huyện

Dự toán các khoản kinh phí uỷ quyền (nếu có) trình UBND huyện để báo cáo thường trực HĐND huyện xem xét, báo cáo UBND tỉnh, đồng thời gửi Sở Tài chính, Sở Kế hoạch - Đầu tư Sau khi các huyện nhận được quyết định giao dự toán thu ngân sách trên địa bàn từ UBND tỉnh, phòng Tài chính có trách nhiệm tham mưu và giúp UBND huyện, trình HĐND nghị quyết dự toán thu ngân sách, phương

án phân bổ ngân sách cho các đơn vị dự toán và các cấp xã phường Đây là dự toán chính thức để phân bổ cho các đơn vị thụ hưởng ngân sách trên địa bàn huyện UBND huyện có trách nhiệm báo cáo UBND tỉnh, Sở Tài chính dự toán thu ngân sách huyện và kết quả phân bổ dự toán ngân sách huyện đã được HĐND huyện quyết định

b) Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước

Chấp hành dự toán ngân sách là một trong ba khâu của chu trình ngân sách: đó

là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế - tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu ghi trong kế hoạch ngân sách năm của huyện trở thành hiện thực Sau khi ngân sách được phê chuẩn, năm ngân sách bắt đầu thì việc thực hiện ngân sách huyện cũng được triển khai Đối với vấn đề thu thì mục đích chấp hành

dự toán thu là không ngừng bồi dưỡng phát triển nguồn thu, tìm mọi bịên pháp động viên, khai thác nguồn thu sao cho đạt và vượt tỷ lệ đã được HĐND huyện phê chuẩn Trên cơ sở nhiệm vụ thu cả năm được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh trong quý, cơ quan thu lập dự toán thu ngân sách quý có chia ra từng khu vực kinh

tế, địa bàn và đối tượng thu chủ yếu và hình thức thu (thu trực tiếp tại kho bạc nhà nước, thu qua Chi cục Thuế) gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch Chi cục Thuế lập dự

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

toán thu thuế, phí - lệ phí và các khoản thu thuộc phạm vi quản lý Phòng tài chính

và các cơ quan khác được uỷ quyền lập dự toán thu các khoản thu còn lại.[9]

Việc nghiên cứu toàn diện việc quản lý thu NSNN bao gồm rất nhiều vấn đề và rất rộng, trong khuôn khổ luận văn này, tác giả chỉ tập trung trình bày một số vấn đề

về quản lý thu thuế, quản lý các khoản thu về đất và nhà và các khoản phí, lệ phí Đây

là các khoản thu chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng thu NSNN nhất là NSNN của cấp huyện thuộc Tỉnh Một số vấn đề cần lưu ý trong việc quản lý thu như sau:

Về quản lý thu thuế

Như chúng ta đã biết, thuế là nguồn thu chính chiếm tỷ trọng lớn và có xu hướng ngày càng tăng trong tổng thu NSNN Đồng thời thuế cũng là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều chỉnh kinh tế vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng kinh

tế và thực hiện công bằng xã hội Do vậy quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế ở địa phương có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong quản lý NSNN Quản lý thu thuế là hệ thống các biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu ngân sách thực hiện Tổ chức các biện pháp hành thu bao gồm: [33]

- Quản lý đối tượng nộp thuế thông qua việc đăng ký thuế và cấp mã số thuế Các tổ chức và cá nhân kinh doanh phải liên hệ với cơ quan thuế địa phương để đăng lý thuế Các bộ phận của cơ quan thuế sau khi tiếp nhận, kiểm tra sẽ phát giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng với mã số thuế cho doanh nghiệp

Xây dựng và lựa chọn quy trình quản lý thu thuế Hiện nay đang có hai loại quy trình đó là:

+ Quy trình kê khai, nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế Theo quy trình này thì các đối tượng nộp thuế phải kê khai thuế và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra, tính thuế và ra thông báo số thuế phải nộp gởi cho đối tượng nộp thuế Phương thức này có nhiều hạn chế, gây nhiều khó khăn cho người nộp và cơ quan thuế

+ Quy trình tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế Theo phương thức này các đối tượng nộp thuế phải tự kê khai, tự tính thuế và tự nộp vào KBNN và phải chịu trách nhiệm pháp lý về tính chính xác, trung thực của việc tự khai tự nộp của mình

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Cơ quan thuế sẽ chủ yếu tập trung vào công tác kiểm tra, thanh tra và đôn đốc cũng như tư vấn cho đối tượng nộp thuế Đây là phương thức tiên tiến được nhiều nước

có nền kinh tế thị trường trên thế giới áp dụng, tạo nhiều thuận lợi cho người nộp thuế cũng như cơ quan thuế, tiết kiệm được chi phí

- Tổ chức thu nộp tiền thuế Hình thức chủ yếu hiện nay là nộp trực tiếp vào KBNN Theo đó đối tượng nộp thuế sẽ nộp trực tiếp vào KBNN dưới dạng tiền mặt hoặc chuyển khoản Để làm tốt công tác này cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và KBNN để nắm bắt kịp thời tình tình hình nộp thuế từ đó có biện pháp đôn đốc thu nộp kịp thời

Quản lý thu thuế phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ pháp luật Quy trình xây dựng các biện pháp

quản lý thuế phải xuất phát từ các luật thuế, nằm trong khuôn khổ luật quy định Nguyên tắc này cũng đòi hỏi các biện pháp quản lý thuế của Nhà nước cũng phải phù hợp với quy định chung về thuế của các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam là thành viên, nhất là sau khi chúng ta gia nhập WTO

Thứ hai, nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ Quy trình tổ chức và quản

lý thuế được áp dụng thống nhất trên phạm vi cả nước cho các cơ quan thu và cho các đối tượng nộp thuế là các pháp nhân hay thể nhân Không cho phép cơ quan thu được đặt ra bất cứ biệt lệ nào và cũng như có sự phân biệt đối xử giữa những người nộp thuế trong quá trình hành thu thuế

Thứ ba, nguyên tắc công bằng trong quản lý thuế Đây là nguyên tắc cơ bản

của thuế, nghĩa là mọi công dân phải có nghĩa vụ vật chất với Nhà nước phù hợp với khả năng tài chính của mình Khi xây dựng biện pháp quản lý thuế phải quán triệt nguyên tắc này nhằm động viên sức lực của toàn xã hội cho công cuộc xây dựng và phát triển đất nước; qua đó gắn kết nghĩa vụ, quyền lợi của các tổ chức và công dân với nghĩa vụ và quyền lợi của quốc gia Chỉ có như thế sự phát triển mới mang tính chất cộng đồng và bền vững

Thứ tư, nguyên tắc minh bạch Các khâu trong quy trình quản lý thuế đối với

các đối tượng nộp thuế phải được công khai hóa Công tác tuyên truyền, tư vấn, giải

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ