Công tác tổ chức kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH cơ khí quang trung

Học viện tài nghiệp Luận văn tốt LỜI NĨI ĐẦU Cùng với việc chuyển đổi kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang chế thị trường đời nhiêù thành phần kinh tế loại hình doanh nghiệp Nước ta Với xu hướng hội nhập Quốc tế( AFTA, APEC…) tương lai việc xố bỏ hàng rào thuế quan việc cạnh tranh gay gắt để tồn doanh nghiệp, sản phẩm loại thị trường tránh khỏi Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải thiết kế chế quản lý chặt chẽ hệ thống thơng tin có hiệu Vì doanh nghiệp sử dụng công cụ quan trọng nhất, hiệu hạch toán kế toán Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp sở liệu hoạt động sản xuất kinh doanh thơng tin cho nhà quản trị cách xác, đầy đủ kịp thời Trong kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ (NVL,CCDC) xác định khâu trọng yếu tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu yếu tố q trình sản xuất, có tác động trực tiếp đến chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Đây tiêu chất lượng tổng hợp quan trọng phản ánh trình độ sử dụng vật tư, trình độ tổ chức cơng nghệ sản xuất sản phẩm, sở để kế toán giá thành, tính chi phí sản xuất cho đơn vị sản phẩm tổng giá vốn hàng bán Các doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm việc quản lý NVL, quản lý chi phí NVL đóng vai trò quan trọng Hay nói khác đi, cơng tác kế tốn NVL,CCDC thực cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mục tiêu quan trọng giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Nhà nước thành viên Cơ Khí Quang Trung doanh nghiệp sản xuất, NVL đóng vai trò quan trọng hoạt động sản Nguyễn Thị Dung -1- K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp xuất kinh doanh Việc kế toán NVL khơng dừng chỗ phản ánh xác tình hình biến động NVL, nâng cao suất, hạ giá thành sản phẩm mà cung cấp thơng tin cho hoạt động quản trị doanh nghiệp Nhận thức vấn đề trên, sau đào tạo lý luận kế toán kết hợp vốn kiến thức thực tế tham khảo trình thực tập đơn vị, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Cơng tác tổ chức kế tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH thành viên Cơ Khí Quang Trung" Đề tài trình bày với phần Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác tổ chức kế tốn NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn NVL, CCDC công ty TNHN Nhà Nước thành viên Cơ Khí Quang Trung Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHH Nhà Nước thành viên Cơ Khí Quang Trung Nguyễn Thị Dung -2- K39/21.02 Học viện tài nghiệp Luận văn tốt CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NVL, CCDC TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL, CCDC 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL, CCDC • Khái niệm Q trình sản xuất kết hợp ba yếu tố, lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo sản phẩm dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cho xã hội Quá trình lao động trình người sử dụng tư liệu lao động làm thay đổi kích thước, hình dáng, tính chất lý hoá đối tượng lao động để tạo sản phẩm với chất lượng ngày cao, thoả mãn đầy đủ nhu cầu ngày đa dạng thị trường K.mac gọi tất vật thiên nhiên xung quanh mà ta lao động có ích tác động vào trở thành đối tượng lao động Theo K.max: “ Đối tượng qua lần lao động trước gọi nguyên liệu” Như vậy, nguyên liệu đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên liệu Những nguyên liệu qua công nghiệp chế biến gọi vật liệu Nguyên liệu, vật Nguyên liệu kết tinh lao động người đối tượng lao động Nguyên liệu vật liệu gọi chung nguyên vât liệu Khác với vật liệu, CCDC tư liệu lao động không đủ điều kiện tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định CCDC tài sản dự trữ cho sản xuất thuộc tài sản lưu động • Đặc đểm, vai trò NVL đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm NVL thường phong phú đa dạng chủng loại, cơng dụng, hình thái vật chất… Và có vai trò quan trọng q trình sản xuất Giá trị vật liệu tiêu hao trình sản xuất tạo nên giá trị sản phẩm hàng hoá dịch vụ Tỷ Nguyễn Thị Dung -3- K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp trọng chúng giá trị sản phẩm, dịch vụ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp.Thơng thường doanh nghiệp sản xuất giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị NVL chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo ra, vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với NVL cơng cụ dụng cụ tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh mang đặc điểm giống tài sản cố định: Một số loại CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Đồng thời CCDC mang đặc điểm giống NVL: số loại CCDC có giá trị thấp, thời hạn sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh, CCDC xếp vào tài sản lưu động Như nói NVL, CCDC có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc quản lý NVL, CCDC phải quản lý hai phương diện quản lý mặt vật mặt giá trị 1.1.2.Công tác quản lý NVL, CCDC Với đặc điểm chi phí NVL chiếm tỷ trọng tương đối lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất việc tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn NVL nhằm đảm bảo sử dụng tiết kiệm hiệu NVL từ góp phần hạ giá thành sản phẩm vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Xuất phát từ vấn đề trên, yêu cầu quản lý NVL, CCDC phải đạt quản lý tất khâu, từ khâu thu mua đến bảo quản dự trữ sử dụng NVL Cụ thể là: -Ở khâu thu mua: Quản lý chặt chẽ qúa trình thu mua NVL, CCDC mặt số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua kế hoạch mua theo tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch Nguyễn Thị Dung -4- K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì doanh nghiệp phải thường xun phân tích tình hình thu mua NVL, tìm hiểu nguồn cung cấp để lựa chọn nguồn mua, đảm bảo số lượng, chủng loại, quy cách với giá chi phí mua thấp -Ở khâu bảo quản: Phải đảm bảo tổ chức tốt kho tàng bến bãi, thực chế độ bảo quản vật liệu, hệ thống kho tàng, phương tiện vận chuyển phải phù hợp với tính chất, đặc điểm tùng loại vật tư nhằm hạn chế mát hư hỏng vật tư trình vận chuyển, bảo quản, đảm bảo an toàn vật tư số lượng, chất lượng -Ở khâu dự trữ: Phải lập dự trữ tối đa tối thiểu cho loại, đảm bảo cho q trình sản xuất khơng bị ngưng trệ, song, không dư thừa mức (không vượt mức tối đa để tăng vòng quay vốn) không nhỏ mức tối thiểu để sản xuất liên tục, bình thường -Quá trình sử dụng: Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự tốn chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí giá thành Do khâu sản xuất cần lập định mức tiêu hao NVL có quy chế trách nhiệm cụ thể việc sử dụng NVL, xác định giá trị NVL sử dụng để tính vào chi phí Nói tóm lại, tăng cường công tác quản lý NVL cần thiết tất yếu doanh nghiệp sản xuất Có quản lý tốt NVL đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, không bị ngừng trệ Và có làm tốt cơng tác quản lý NVL giảm bớt chi phí giá thành sản phẩm, mang lại lợi nhuận cao Bên cạnh đó, thơng tin mức chi phí thực tế NVL xuất dùng sử dụng sở để cấp lãnh đạo đưa định đắn 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC Xuất phát từ yêu cầu quản lý NVL, CCDC, kế tốn với vai trò cơng cụ quản lý có nhiệm vụ sau: Nguyễn Thị Dung -5- K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Phân loại vât liệu theo tiêu thức quản lý doanh nghiệp lập danh điểm vật liệu đảm bảo tính thống phận doanh nghiệp - Tổ chức hạch toán ban đầu NVL, CCDC , tổ chức lập luân chuyển chứng từ hạch toán NVL doanh nghiệp - Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán Tổ chức tài khoản, tổ chức sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình nhập – xuất – tồn vật tư theo vật giá trị Tính tốn giá trị thực tế NVL nhập kho, xuất kho - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch thu mua, kế hoạch sử dụng NVL, CCDC cho sản xuất - Xác định báo cáo quản trị NVL theo yêu cầu thông tin quản lý Tổ chức lập phân tích báo cáo này, đồng thời cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài phân tích kết kinh doanh 1.2 Nội dung công tác kế toán NVL, CCDC 1.2.1 Phân loại NVL,CCDC * Phân loại NVL Phân loại NVL việc phân chia NVL doanh nghiệp thành loại, theo tiêu thức phân loại định nhằm phục vụ yêu cầu quản trị NVL doanh nghiệp NVL doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ khác nội dung kinh tế, cơng dụng, tính năng, tính chất lý hố học Khơng thể có biện pháp để quản lý cho tất loại NVL có hiệu mà phải phụ thuộc vào loại, thứ NVL khác để có biện pháp quản lý cho phù hợp + Nếu vào công dụng kinh tế vai trò loại NVL q trình sản xuất kinh doanh, chia NVL thành: - NVL (gồm nủa thành phẩm mua ngồi) Nguyễn Thị Dung -6- K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp NVL đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm NVL sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy khí, xây dựng bản; Bơng nhà máy sợi; Vải doanh nghiệp may… Đối với nửa thành phẩm mua ngồi vật liệu với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm, hàng hoá -Vật liệu phụ: Là đối tượng lao động sử dụng có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm Vật liệu phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, kết hợp với NVL làm thay đổi sắc màu mùi vị bề sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho CCDC hoạt động bình thường như: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, cúc áo, may, giẻ lau… -Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng sản xuất kinh doanh gồm: xăng, dầu, than củi, khí gas… -Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… -Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định + Nếu vào nguồn hình thành: NVL chia thành hai nguồn: -NVL nhập từ bên ngoài: Do mua ngồi, nhận vốn góp liên doanh, nhập biếu tặng… -NVL tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất Ví dụ: doanh nghiệp chế biến chè có tổ chức đội trồng chè cung cấp nguyên liệu cho phận chế biến + Nếu vào mục đích, cơng dụng NVL chia NVL thành: -NVL dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Gồm: NVL dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, NVL dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp -NVL dùng cho nhu cầu khác: Như nhượng bán, đem góp vốn liên doanh, đem quyên tặng… Nguyễn Thị Dung -7- K39/21.02 Học viện tài nghiệp * Phân loại CCDC Luận văn tốt CCDC phân loại tương tự phân loại NVL -Theo yêu cầu quản lý yêu cầu ghi chép kế toán, CCDC gồm: CCDC, bao bì ln chuyển, đồ dùng cho th -Theo mục đích nơi sử dụng CCDC gồm: CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh; dùng cho quản lý; dùng cho nhu cầu khác -Phân loại theo phương pháp phân bổ( theo giá trị theo thời gian sử dụng) gồm: Loại phân bổ lần; Loại phân bổ lần; Loại phân bổ nhiều lần -Phân loại theo nguồn hình thành: Tương tự phân loại NVL 1.2.2 Đánh giá NVL, CCDC 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá Đánh giá NVL việc xác định giá trị NVL theo thời điểm định theo nguyên tắc định Khi đánh giá NVL phải đảm bảo nguyên tắc sau: * Nguyên tắc giá gốc( Theo chuẩn mực 02- hàng tồn kho) NVL phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế NVL, toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có NVL địa điểm trạng thái *Nguyên tắc thận trọng: Biểu chỗ doanh nghiệp có đánh giá xác mức độ giảm giá NVL thấy có chênh lệch giá hạch tốn sổ kế toán với giá thị trường, dựa sở lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho *Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá vật tư, hàng hoá phải đảm bảo tính qn Tức kế tốn chọn phương pháp kế tốn phải áp dụng phương pháp quán suốt niên độ kế tốn doanh nghiệp thay đổi phương pháp chọn, phải đảm bảo phương pháp thay trình bày thơng tin kế tốn cách trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi Nguyễn Thị Dung -8- K39/21.02 Học viện tài nghiệp 1.2.2.2 Các phương pháp đánh giá NVL, CCDC Luận văn tốt Về nguyên tắc vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho đánh giá theo trị giá thực tế Khi xuất kho phải xác định gí thực tế xuất kho theo phương pháp quy định Tuy nhiên để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép, tính tốn hàng ngày sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu Như có hai phương pháp đánh giá NVL, CCDC là: -Đánh giávật liệu theo giá thực tế -Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán * Đánh giá vật liệu theo giá thực tế + Xác định trị giá vốn NVL nhập kho: Được xác định theo nguồn nhập - Nhập kho mua ngoài: Giá thực tế NVL = nhập khho Giá mua Chi phí + hố đơn mua + Thuế nhập có Các khoản giảm trừ Ở đây: Giá mua giá khơng có thuế GTGT NVL mua dùng để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT the phương pháp khấu trừ Giá mua giá có thuế GTGT NVL mua sử dụng vào việc sản xuất mặt hàng không chịu thuế GTGT với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp -Nhập tự gia công chế biến: Giá thực tế Giá thực tế NVL NVL nhập xuất gia công chế + = kho biến Chi phí gia cơng chế biến Trong đó, tiền th gia cơng chế biến, tiền vận chuyển (nếu có) bao gồm thuế GTGT NVL dùng để sản xuất mặt hàng không chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, Nguyễn Thị Dung -9- K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp khơng bao gồm thuế GTGT sản phẩm sản xuất đối tượng không chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ -Nhập kho nhận vốn góp liên doanh Giá thực tế NVL nhập kho = Trị giá vốn góp hội đồng liên doanh xác định + Chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) -Nhập kho biếu tặng Giá thực tế NVL nhập kho tính theo giá thị trường theo giá ghi biên ghi nhận NVL biếu tặng cộng chi phí phát sinh -Nhập kho NVL nhà Nước cấp Giá thực tế nhập kho giá trị vốn NSNN ghi nhận cộng chi phí phát sinh khác -Nhập kho với NVL phế liệu thu hồi giá thực tế NVL nhập kho giá ước tính thị trường + Xác định trị giá vốn NVL xuất kho NVL nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Do xuất kho NVL tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phương tiện trang bị kỹ thuật tính toán doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Phương pháp tính theo giá đích danh Theo phương pháp này, xuất kho NVLthì vào số lượng xuất kho thuộc lơ đơn giá thực tế lơ để tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư nhận diện lơ hàng Phương pháp bình qn gia quyền Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho tính vào số lượng NVL xuất kho đơn giá bình qn gia quyền theo cơng thức: Nguyễn Thị Dung - 10 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp VD: Số phát sinh có TK 1521 bảng phân bổ NVL, CCDC tháng phân bổ cho chi phí NVL trực tiếp (TK 621) 1.420.014.257đ, ghi vào dòng phát sinh có sổ cáI TK 1521 (Nợ TK 621) 1.420.014.257đ Tương tư vậy, số phát sinh có dòng nợ TK 627, 642 lấy số liệu từ bảng phân bổ NVL, CCDC để ghi vào sổ - Số dư cuối tháng: Được xác định sau: Số dư cuối = Số tháng tháng dư đầu + Số phát sinh - Số phát sinh Nợ có VD: Số dư cuối tháng TK 1521 = 57.905.456 + 1.453.214.215 – 1.420.014.257 = 91.105.414đ Các sổ TK khác lập tương tự TK 1521 CHƯƠNG III Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty TNHN Nhà Nước thành viên Cơ Khí Quang Trung 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty Cơng ty TNHN Nhà Nước thành viên Cơ Khí Quang Trung Doanh Nghiệp Nhà nước có q trình phát triển gắn liền với tiến trình phát triển kinh tế đất Nước Công ty gặp nhiều khó khăn trước chuyển đổi kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có điều tiết Nhà Nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Tuy nhiên Cơng ty thích ứng với chế mới, nhanh chóng phục hồi sản xuất, Nguyễn Thị Dung - 61 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp bước chiếm lĩnh thị trường nước trở thành Công ty lớn mạnh ngành khí Việt Nam Để có thành cơng Cơng ty phải nỗ lực vượt bậc tất khâu đặc biệt quan trọng góp phần cơng tác kế tốn Trước hội nhập kinh tế Quốc tế đòi hỏi Cơng ty phải ngày hồn thiện nữa, khắc phục dần hạn chế tồn 3.1.1 Những ưu điểm kết đạt *Về máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh Công ty, máy kế tốn tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn tập trung phòng tài kế tốn Việc vận dụng hình thức có ưu điểm đảm bảo lãnh đạo tập trung, đảm bảo chức cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác, phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp Hơn nữa, đội ngũ nhân viên phòng kế tốn người có lực, có chun mơn nghiệp vụ vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao Mỗi nhân viên kế tốn phụ trách số phần hành cơng việc khác nhau, tạo điều kiện cho việc sâu tìm hiểu công việc giao nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả Điều đảm bảo nguyên tắc hiệu qủa, tiết kiệm, hợp tác hoá lao động *Về phương pháp trình tự hạch tốn hệ thống sổ sách chứng từ Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ để hạch toán mang nhiều thuận lợi như: Phù hợp với quy mơ Cơng ty, đảm bảo tính chun mơn hố cao phân cơng lao động Cơng ty Các bảng biểu, sổ sách kế tốn Công ty thực tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận, rõ ràng, có hệ thống, kế tốn tương đối xác tuân thủ chế độ kế tốn Bộ Tài Chính Nhà nước quy định Đặc biệt, để thuận lợi cho công việc ghi chép kế tốn, Cơng ty sử dụng thêm số loại sổ ngồi hình thức nhật ký chứng từ như: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL, CCDC (mẫu biểu số17), Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán (mẫu biểu số 20) mang lại nhiều Nguyễn Thị Dung - 62 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thuận lợi cơng tác kế tốn: Cụ thể đây, sử dụng thêm tổng hợp nhập xuất tồn toạ thuận lợi cho việc theo dõi tình hình nhập xuất tồn tất loại NVL, CCDC Mặt khác, từ bảng này, việc vào bảng kê số nhanh hơn, ví dụ: Chỉ tiêu V bảng kê số xuất dùng tháng: Được lấy từ dòng cộng cột xuất bảng tổng hợp nhập xuất tồn Nếu không sử dụng bảng tổng hợp nhập xuất tồn số liệu tiêu V bảng kê số phải lấy từ sổ chi tiết NVL, CCDC tập hợp lại, công việc lâu *Về tài khoản kế tốn sử dụng: Nhìn chung Cơng ty sử dụng tài khoản chế độ kế tốn hành quy định *Về cơng tác hạch tốn NVL, CCDC - Cơng tác thu mua NVL, CCDC Phòng kế hoạch phòng kế tốn ln kết hợp chặt chẽ để đề kế hoạch thu mua hợp lý, khơng có tình trạng tồn đọng NVL hay thiếu hụt NVL phục vụ cho sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi hợp lý cho việc quản lý luân chuyển chứng từ cách thông suốt, hạn chế sai sót, tăng cường kiểm tra giám sát lẫn phận Mặt khác, Công ty thiết lập mối quan hệ lâu năm với đơn vị cung ứng vật tư nên giá tương đối ổn định, từ tránh tình trạng thiếu hụt, gián đoạn sản xuất Đồng thời ban kiểm nghiệm Công ty hoạt động hiệu quả, đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại vật liệu mua Kết hợp với hệ thống kho tàng Công ty trang bị đầy đủ phương tiện đo lường mặt vật, kích cỡ, quy cách NVL xếp khoa học, thuận tiện cho việc xuất nhập kho kiểm tra Cơng việc kế tốn kho thực nghiêm túc thường xuyên kiểm tra đối chiếu với kế tốn NVL pòng kế tốn - Khâu sử dụng NVL Phòng Kế hoạch sản xuất phòng kỹ thuật phối hợp để đề định mức sử dụng vật liệi vào tình hình sản xuất thực tế yêu cầu vật liệu Nguyễn Thị Dung - 63 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp loại sản phẩm hàng hố, đơn đặt hàng Vì tiết kiệm đáng kể chi phí NVL, hạ giá thành sản phẩm - Về việc đánh giá NVL, CCDC Công ty sử dụng phương pháp đánh giá NVL, CCDC xuất kho theo phương pháp đích danh hồn tồn hợp lý, Cơng ty chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng, NVL mua phải nhập kho mà xuất cho sản xuất theo đơn đặt hàng nên nhận diện lơ hàng *Về tổ chức kế tốn chi tiết NVL, CDC + Các thủ tục nhập - xuất kho thực tương đối chặt chẽ, chứng từ thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyển hợp lý, thuận lợi cho việc xuất kho ghi chép kế toán + Giá NVL nhập kho xác định theo giá thực tế, giá xuất kho tính theo đơn giá đích danh tuân thủ nguyên tắc chế độ hành + Hàng tồn kho Công ty bảo quản điều kiện đại khoa học, thuận tiện cho việc nhập xuất kho kiểm tra + Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL, từ giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ phát kiểm tra phát sai sót *Về hạch tốn tổng hợp NVL Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL, phương pháp phù hợp với tình hình biến động thường xuyên vật tư, cung cấp thơng tin kịp thời xác NVL, CCDC Hơn phòng kế tốn có hỗ trợ máy tính cơng tác kế tốn nên việc lựa chọn phương pháp KKTX hoàn toàn hợp lý Bên cạnh ưu điểm kết đạt được, công tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng Cơng ty nhiều tồn cần khắc phục để hồn thiện máy kế tốn 3.1.2 Những khó khăn, tồn - Về phân loại NVL Nguyễn Thị Dung - 64 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Khối lượng NVL sử dụng Công ty lớn bao gồm nhiều loại, loại có tính chất cơng dụng, quy cách khác Do việc phân loại NVL, CCDC cách khoa học cần thiết Tuy nhiên công việc Công ty chưa đạt hiệu qủa u cầu, Cơng ty chưa lập sổ danh điểm vật tư để xếp loại vật liệu, dẫn đến khó khăn cơng tác quản lý cơng tác kế tốn Cụ thể như: Mỗi loại NVL thép bao gồm loại thép tấm, thép ống đúc, thép tròn… Thép lại có nhiều loại có bề dày khác phục vụ yêu cầu khác 2,5m x 4,25m x 2,5mm; 2m x 4m x 1,5mm… Thép ống đúc có nhiều loại kích cỡ khác Thép ống đúc F133 x x 990, Thép ống đúc F219 x x 4451, Thép ống đúc Φ219 x x 2100, Thép ống đúc Φ63 x 3,5 x 1450… Mỗi loại inox bao gồm nhiều loại khác như: que hàn inox, cuộn inox, ống inox, inox loại lại có kick cỡ khác Ngồi có nhiều NVL khác có tên, chủng loại, quy cách, kích cỡ khác dẫn đến công tác quản lý NVL mặt số lượng giá trị phức tạp - Về hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Nhìn chung Cơng ty sử dụng tài khoản kế toán chế độ kế toán hành quy định, song, chưa thể tính linh hoạt việc sử dụng TK NVL, CCDC Đó Công ty chưa mở TK cấp 3, cấp để thuận tiện cho việc theo dõi loại, nhóm, thứ NVL, CCDC -Về hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty Việc sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ có nhiều ưu điểm thuận lợi hình thức chứng từ phức tạp nên cần nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao tính cẩn trọng cơng việc Cơng ty Nguyễn Thị Dung - 65 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp mở thêm số loại sổ để theo dõi tình hình biến động NVL, CCDC, tình hình tốn với người bán không mang hiệu công việc cao -Về tổ chức máy kế tốn Các nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tốn, có ưu điểm thu gọn máy kế toán, lại có nhược điểm khó khăn việc thực chế độ sách kế tốn khơng đảm bảo tính chun mơn hố lao động, làm giảm hiệu cơng việc -Về việc áp dụng máy vi tính cơng tác kế tốn Hiện nay, phòng kế tốn Cơng ty trang bị máy vi tính máy in, việc trang bị máy vi tính cho phòng kế tốn hạn chế, máy vi tính chưa thực phát huy vai trò nó, kế tốn sử dụng máy vi tính cho việc lập báo cáo tốn, lên bảng tổng kết tài sản, báo cáo tiêu thụ, bảng biểu tiền lương, NVL, loại sổ khác…Các bảng biểu, sổ kẻ sẵn máy mà không sử dụng sổ, bảng kẻ tay Cuối tháng, kế toán nhập số liệu trực tiếp từ chứng từ gốc vào sổ, bảng có sẵn máy qua bàn phím, sang tháng sau lại copy mẫư bảng biểu, sổ sang trang trình ghi chép lại lập lại Ở đây, máy tính chưa thực phát huy hết vai trò nó, sử dụng cơng cụ hỗ trợ nhân viên kế tốn để q trình vào sổ vào sổ sách giấy tờ mà qua bàn phím, thực chất cơng việc hồn tồn thủ cơng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty TNHN Nhà Nước thành viên Cơ Khí Quang Trung 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán NVL, CCDC Kế toán phận cấu thành hệ thống quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực Nhà nước việc đạo kinh tế quốc dân Với chức giám sát hoạt động kinh tế tài chính, kế tốn vào thơng tin thực tồn diện có hệ thống tình hình tài sản, kết Nguyễn Thị Dung - 66 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, ngành kinh tế quốc dân Qua nghiên cứu ta thấy rõ vai trò kế tốn đặc biệt kế toán NVL NVL yếu tố đầu vào q trình sản xuất ,các nghiệp vụ kế tốn NVL giai đoạn đầu q trình kế tốn doanh nghiệp Do cần phải hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng đảm bảo cho việc cung cấp kịp thời, đồng bộ, xác khối lượng định mức dự trữ, tiêu hao NVL , ngăn ngừa trạng hư hao, mất, lãng phí tất khâu trình sản xuất, qua góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tóan vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty để khơng ngừng hồn thiện phát huy vai trò cơng tác kế tốn vật liệu công cụ dụng cụ em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến sau : 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC công ty Thứ nhất: Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu hoàn chỉnh thống Đối với Công ty mà sử dụng hàng ngàn loại vật liệu khác nhau, việc lập sổ danh điểm vật liệu thống nhất, hợp lý kho phòng kế tốn (cũng phòng liên quan) việc làm cần thiết Có sổ danh điểm vật liệu giúp cho việc quản lý vật liệu tốt, hạch tốn kế tốn xác, tạo điều kiện lợi cho việc vi tính hố kế tốn vật liệu, góp phần giảm bớt khối lượng cơng việc hạch toán kế toán, xử lý vật liệu nhanh chóng, cung cấp thơng tin kịp thời phục vụ u cầu quản lý, đạo sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Dung - 67 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Việc lập sổ danh điểm vật liệu phải có kết hợp chặt chẽ phòng ban chứa quản lý để đảm bảo tính khoa học, hợp lý phục vụ yêu cầu quản lý Công ty, đặc biệt thuận tiện cho viếc sử dụng máy vi tính Muốn lập sổ danh điểm vật liệu điều trước tiên phải làm tốt cơng tác phân loại vật liệu không phân loại vật liệu, mà phải phân chi tiết loại Vật liệu phân loại dựa vai trò, cơng dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh, vật liệu có vai trò, cơng dụng xếp vào loại Cơng ty phân ra: ngun vật liệu chính, nhiên liệu, phụ tùng Trong loại lại vào tính chất, đặc điểm vật liệu để đưa vào thành nhóm, nhóm lại phân thứ vật liệu Mỗi loại vật liệu theo dõi chi tiết sổ kế toán, lại theo dõi chi tiết theo thứ vật liệu Ví dụ : Loại vật liệu như: Thép, inox, loại động Thép lại phân thành nhóm: Thép tấm, thép ống đúc, thép góc, thép tròn… Thép lại phân thành thứ: Tấm 2,5m x 4,25m x 2,5m, Tấm 1,5m x3,5m x1,25m… Thép ống đúc phân thành: Thép ống đúc F133 x x 990, Thép ống đúc F219 x x 4451, Thép ống đúc Φ219 x x 2100, Thép ống đúc Φ63 x 3,5 x 1450… Việc phân loại thực hiên tốt lập sổ danh điểm vật liệu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Ví dụ sổ danh điểm Nguyên vật liệu sau: Nguyễn Thị Dung - 68 - K39/21.02 Học viện tài nghiệp Luận văn tốt SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TK 1521: Nguyên vật liệu Ký hiệu Nhóm Tên NVL Quy cách Danh điểm 15211 ĐV Đơn T giá Thép kg 15211- A1 Thép kg 15211- A11 Thép 2m x 4m x 1,5mm kg 15211- A12 Thép 2m x 4,25m x 2,5mm kg … Thép … kg 15211- A2 Thép ống đúc 15211- A21 Thép ống đúc Φ63 x x 1200 kg 15211- A22 Thép ống đúc Φ63 x 3,5 x 1450 kg 15211- A23 Thép ống đúc Φ219 x x 2100 kg kg … 15212 kg Vòng bi 15212- A1 Vòng bi Vòng bi 6208 15212- A2 Vòng bi Vòng bi 6314 … - Thứ hai: Về hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty Hiện cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ để phản ánh theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp lý Tuy kế toán NVL mở thêm số loại sổ ngồi hình thức nhật ký chứng từ để thuận tiện cho việc ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL, CCDC, tình hình tốn với người bán (các nhà cung cấp vật tư) bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL, CCDC, bảng tổng hợp phải trả người bán Nhưng theo em, việc lập bảng tổng hợp phải trả người bán (mẫu biểu số 20) khơng cần thiết thực chất việc vào bảng tổng hợp gần giống vào nhật ký chứng từ số Nguyễn Thị Dung - 69 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Khơng cần qua số liệu bảng số liệu để ghi vào nhật ký chứng từ số lấy trực tiếp từ sổ chi tiết phải trả người bán - Thứ ba:Về tổ chức máy kế tốn: Hiện nhân viên kế tốn cơng ty phải kiêm nhiệm số phần hành kế toán như: Nhân viên kế toán 1: Kế toán vật tư kiêm kế toán tiền mặt, việc kiêm nhiệm khơng đảm bảo tính chun mơn hố lao động, làm giảm hiệu cơng việc Trong thời gian tới, công ty nên tăng thêm số lượng nhân viên, đảm bảo nhân viên phụ trách phần hành kế tốn để tăng tính chun mơn hoá lao động, tăng hiệu làm việc Thứ tư: Về hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Như nói trên, Cơng ty chưa thể tính linh hoạt việc sử dụng tài khoản kế toán liên quan đến NVL, CCDC Theo em, để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình biến động NVL, CCDC mặt giá trị số lượng, Công ty nên mở thêm số tài khoản cấp 3, cấp Mặt khác, việc mở thêm tài khoản cấp 3,4 tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế tốn máy sau Ví dụ: Cơng ty theo dõi NVL TK 1521 như: TK 1521: Gồm loại thép, sắt, inox, vòng bi mở thêm tài khoản cấp như: TK 15211-Thép, TK 15211 gồm có: TK 152111- Thép 2m x 4m x 1,5mm TK 152112- Thép 2m x 4,25m x 2,5mm TK 152113- Thép tròn Thứ năm: Về việc áp dụng kế toán máy Nguyễn Thị Dung - 70 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Ngày khoa học công nghệ ngày đóng vai trò vơ quan trọng nhiều lĩnh vực Trong kế tốn sử dụng máy vi tính giúp cán kế tốn cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời, đầy đủ đồng thời tiết kiệm thời gian tiền Việc áp dụng rộng rãi kế toán máy tiện lợi cần thiết việc điều hành máy kế tốn Cơng ty Cơng việc nhiều nên việc áp dụng kế toán máy cần thiết, tiết kiệm thời gian lao động Hơn cơng ty, hạch tốn vật liệu cộng cụ dụng cụ với chủng phức tạp, hồn tồn làm kế tốn tay, khó tránh khỏi sai sót, khó đảm bảo xác cơng tác hạch tốn Vì thời gian tới, Cơng ty cần hồn thiện trang bị hệ thống máy vi tính cho kế tốn (đảm bảo nhân viên kế toán máy) Mặc dù chi phí ban đầu cao hiệu đem tính xác, hiệu suất cơng việc cao qn cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường, việc cập nhật thu thập thông tin diễn thường xuyên, nhanh chóng đáp ứng kịp thời phục vụ đắc lực công tác Quản lý cơng ty Một vấn đề cần phải để cập phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm, thực trạng Công ty quan trọng Cùng với việc trang bị máy tính phòng tài vụ, công việc đào tạo nâng cao kỹ thành thạo việc sử dụng chương trình kế tốn cho cán kế tốn Cơng ty cần thiết Hiện tại, cơng ty có thuận lợi sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch tốn chi tiết NVL, CCDC, phương pháp có ưu điểm bật quản lý chặt chẽ nhóm, loại vật liệu việc hạch tốn máy khơng cần sử dụng hệ thống giá hạch tốn, mà sử dụng giá thực tế đảm bảo kết tính tốn xác Tuy nhiên, muốn sử dụng phần mềm kế tốn máy,Thứ cơng ty phải lập hệ thống danh điểm vật tư thống nhất, hợp lý kho phòng kế tốn (cũng phòng liên quan) trình bày Phải mã hố tồn đối tượng như: khách hàng, nhà cung cấp, NVL, CCDC, tài sản cố định Nguyễn Thị Dung - 71 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Thứ hai, việc áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ khơng phù hợp cho kế tốn máy, mà nên áp dụng hình thức sổ nhật ký chung hình thức chứng từ ghi sổ thuận tiện điều kiện tổ chức kế toán máy Trên thị trường có nhiều phần mềm kế tốn tiện ích EFECT, E - Asplus 3.0., AC soft giúp ích nhiều cơng việc kế toán mà hầu hết doanh nghiệp áp dụng Việc áp dụng phần mềm kế toán phải áp dụng cho tất phần hành kế toán để tạo đồng hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng, giảm thiểu sai sót tính tốn, tiết kiệm thời gian ghi chép tính phần mềm phát huy hết tác dụng Để chuẩn bị cho việc áp dụng kế tốn máy, Cơng ty nên có kế hoạch bồi dưỡng kỹ tin học cho cán kế tốn (còn kiến thức phần mềm kế tốn cơng ty phần mềm hướng dẫn) Điều giúp cho việc làm kế toán máy dễ dàng Đồng thời Công ty cần trang bị thêm máy vi tính thiết bị văn phòng khác phòng kế tốn trang bị máy vi tính khơng đủ Trên ý kiến em đưa từ thực tế Công ty Nguyễn Thị Dung - 72 - K39/21.02 Học viện tài nghiệp Luận văn tốt KẾT LUẬN Nguyên liệu, công cụ dụng cụ thành phần quan trọng kinh doanh Doanh nghiệp sản xuất mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý Doanh nghiệp, việc đẩy nhanh vòng quay mang lại nhiều thuận lợi cho Doanh nghiệp Mặt khác, phần hàng tồn kho Do để phản ánh cách đầy đủ xác tình hình biến động ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ số lượng chất lượng chủng loại góp phần tiết kiệm nhằm hạ giá thành sản phẩm đòi hỏi việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu phải ln ln cải tiến hồn thiện, phát huy cách có hiệu lực cơng cụ dụng cụ kế tốn nói cung kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Mặc dù vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty đa dạng, nhiều loại giá cao biến động, số loại khan với động sáng tạo Ban Giám đốc cộng với giúp đỡ Bộ quan chủ quản với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên Công ty, Công ty TNHH nhà nước thành viên Cơ Khí Quang Trung phát triển không ngừng công ăn việc làm cho CBCNV tồn Cơng ty thực nghĩa vụ đầy đủ ngân sách Nhà nước đầy đủ hạn Cùng với phát triển Cơng ty, hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng, đặc biệt phần hành kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ không ngừng thực đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh phục vụ kịp thời cho trình sản xuất hoạt động liên tục Song bên cạnh ưu điểm có số hạn chế trình bày trên.Trong phân tích tình hình thực tế cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Công ty TNHH nhà nước thành viên Cơ Khí Quang Trung kết hợp với việc nghiên cứu sở lý luận bản, em mạnh dạn xin đưa số ý kiến nhằm hoàn Nguyễn Thị Dung - 73 - K39/21.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thiện thêm bước cơng tác tổ chức hạch tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty Vì điều kiện trình độ thời gian có hạn, em mong góp ý kiến thầy giáo anh, chị cán kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Đồn Xn Tiên, chú, anh, chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH nhà nước thành viên Cơ Khí Quang Trung giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Dung - 74 - K39/21.02 Học viện tài nghiệp Nguyễn Thị Dung Luận văn tốt - 75 - K39/21.02 ... Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác tổ chức kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng công tác tổ chức kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHN Nhà Nước thành viên Cơ Khí Quang Trung Chương... tạo lý luận kế toán kết hợp vốn kiến thức thực tế tham khảo trình thực tập đơn vị, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: Công tác tổ chức kế tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH thành viên Cơ Khí Quang Trung" Đề... thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHH Nhà Nước thành viên Cơ Khí Quang Trung Nguyễn Thị Dung -2- K39/21.02 Học viện tài nghiệp Luận văn tốt CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN