Hoàn thiện báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần dược DANAPHA

B GIÁO DC VÀ ÀO TO

I HC À NNG

NGUYN TH DIM PHƯƠNG

HOÀN THI N BÁO CÁO K TOÁN QUN TR TI CÔNG TY C

PHN D

C DANAPHA

LU¤N VĂN THC SĨ QUN TR KINH DOANH

à Nng - Năm 2015

B GIÁO DC VÀ ÀO TO

I HC À NNG

NGUYN TH DIM PHƯƠNG

HOÀN THI N BÁO CÁO K TOÁN QUN TR TI CÔNG TY C

PHN D

C DANAPHA

Chuyên ngành: Kµ toánMã s§ : 60.34.30

LU¤N VĂN THC SĨ QUN TR KINH DOANH

Ng i h ng dn khoa hc: PGS TS NGUYN MNH TOÀN

à Nng - Năm 2015

ng

c ai công b trong b

t kỳ công trình nào khác.

Tác gi lu-n văn

Nguyn Th Dim Phương

M"C L"C

M#

U 11 Tính cp thit c

a tài 12 Mc tiêu nghiên c

u c

a tài 13

ng và ph¤m vi nghiên c

u 24 Phương pháp nghiên c

u 25 B

1.1 TNG QUAN Vµ BÁO CÁO K§ TOÁN QUN TR 6

1.1.1 Tng quan v báo cáo k toán qun tr 6

1.1.2 Vai trò ca báo cáo k toán qun tr 7

1.2 CÁC BÁO CÁO K§ TOÁN QUN TR TRONG DOANH NGHIP 8

1.2.1 Các báo cáo d toán 8

1.2.2 Các báo cáo thc hin 22

1.2.3 Các báo cáo kim soát và ánh giá tình hình thc hin d toán 30

K§T LUN CHƯƠNG 1 33

CHƯƠNG 2 TH%C TRNG V$ BÁO CÁO K TOÁN QUN TR TI

CÔNG TY C

PHN D

C DANAPHA 342.1 GI I THIU Vµ CÔNG TY C PH!N D "C DANAPHA 34

2.1.1 Tng quan v Công ty C ph#n D

c Danapha 342.1.2 Cơ cu t ch

c t¤i Công ty trong m

i quan h v$i t chc Báo cáo

k toán qun tr 342.2 TH%C TRNG Vµ BÁO CÁO K§ TOÁN QUN TR TI CÔNG TY

C PH!N D "C DANAPHA 372.2.1 Các báo cáo d toán t¤i Danapha 37

2.2.2 Các báo cáo thc hin t¤i Danapha 542.2.3 Các báo cáo kim soát và ánh giá tình hình d toán t¤i Danapha66K§T LUN CHƯƠNG 2 72

CHƯƠNG 3 HOÀN THI N CÁC BÁO CÁO K TOÁN QUN TR

TI CÔNG TY C

PHN D

C DANAPHA 73

3.1 CĂN C' HOÀN THIN CÁC BÁO CÁO K§ TOÁN QUN TR (DANAPHA 73

3.1.1 ánh giá các báo cáo d toán t¤i Danapha 73

3.1.2 ánh giá báo cáo thc hin t¤i Danapha 76

3.1.3 ánh giá báo cáo kim soát và ánh giá tình hình d toán t¤iDanapha 79

3.2 HOÀN THIN BÁO CÁO K§ TOÁN QUN TR TI DANAPHA 80

3.2.1 Hoàn thin báo cáo d toán t¤i Danapha 80

3.2.2 Hoàn thin báo cáo thc hin t¤i Danapha 81

3.2.3 Hoàn thin báo cáo kim soát và ánh giá t¤i Danapha 91

K§T LUN CHƯƠNG 3 95

KT LU¤N 96

TÀI LI U THAM KHO

QUYT NH GIAO $ TÀI LU¤N VĂN (Bn sao)PH" L"C

DANH M"C CÁC CH& VIT T'T

CSBHCTVT – XNKETCHLHHHTTKMMGBHOTCQLDNRDSPMTNDNTNHHTSCVAT

: Chính sách bán hàng: C)ng tác viên

: #u tư xut nh*p kh+u: Kênh bán hàng gián tip ETC: Hóa n ¤i lý

: Hàng nh hư$ng: Hàng thông th ,ng: Khuyn mãi

: Môi gi$i bán hàng

: Kênh bán hàng trc tip OTC: Qun lý doanh nghip

: Nghiên cu và phát trin: Sn ph+m m$i

: Thu nh*p doanh nghip: Trách nhim h-u h¤n: Tài sn c

nh

: Giá tr gia tăng

DANH M"C CÁC BNG

2.4 Báo cáo d toán chi phí lương sn xut 512.5 Báo cáo d toán chi phí lương c

2.6 Báo cáo doanh thu chi nhánh Thanh Hóa 56

2.11 Báo cáo tình hình mua nguyên v*t liu 64

2.13 Báo cáo kim soát doanh thu, chi phí c

Thanh Hóa

3.2 Báo cáo nguyên v*t liu tr l¤i nhà cung cp 833.3 Báo cáo phân tích tình hình công n chi nhánh Khánh 85

3.4 Bng ph¤t h¤n m

3.7 Báo cáo kim soát chi phí khi văn phòng 93

a Công ty C Ph#n D c Danapha

35

M# U

1 Tính c)p thiµt c*a +, tài

Cùng v$i b

i cnh toàn c#u hóa, khi ho¤t )ng ca các doanh nghip b c¤nh tranh kh

c lit c

a các doanh nghip cùng ngành thì vic l*p k ho¤ch, d toán, phân tích ng yu t

thc hin và a ra nh-ng d báo kp th,i, phù h

p óng m)t vai trò quan tr1ng cho s nh hư$ng phát trin c

ng nhu c#u này, k toán qun tr ã tr/ thành công c chin l

c c

a nhi u nhà qun lý doanh nghip hin nay.

Các thông tin k toán qun tr óng vai trò quan tr1ng trong su

t quá trình qun lý t2 bư$c ho¤ch nh, t chc, truy n ¤t thông tin n khâu kim tra kim soát và ra quyt nh M)t t chc có xây dng k toán qun tr khoa h1c s3 giúp nhà qun lý a ra nh-ng quyt nh kpth,i và úng 4n.

M5c dù các Công ty Vit Nam trên th tr ,ng ã áp dng k toán qun tr nhưlà m)t công c qun lý song song v$i k toán tài chính nhưng mc ) thc hin còn nhi u h¤n ch ch6ng h¤n như báo cáo phân tích d- liu chưasâu, chưa chính xác d7n n d báo không chính xác và chưa áp ng

c tính kp th,i c

a thông tin Sau khi tìm hiu v Công ty C Ph#n D

c Danapha tôi nh*n thy phương pháp thông tin, báo cáo k toán qun tr ca doanh nghip còn nhi u im c#n b sung và hoàn thin, công tác l*p dtoán và công tác kim tra rà soát c#n

c xây dng ch5t ch3 hơn và h

p lý hơn Xut phát t2 tính cp thit trên tác gi ã ch1n tài nghiên c

u: “Hoàn thi n báo cáo k toán qu n tr t i Công ty C Ph n Dư cDanapha” làm

tài lu*n văn t

t nghip ca mình.

2 M-c tiêu nghiên c.u c*a +, tài

Tìm hiu các báo cáo k toán qun tr t¤i doanh nghip

c t chc thông tin như th nào, cung cp nh-ng thông tin gì cho nhà qun lý các cp trên lýlu*n và trên thc ti8n T2 ó a ra gii pháp nh9m hoàn thin Báo cáo

2k toán qun tr t¤i Công ty C Ph#n D

c Danapha.

3 §i tư/ng và ph0m vi nghiên c.u

3.1 i tư ng nghiên c u: Nghiên cu các vn v báo cáo k toán qun tr như công tác l*p, s: dng và phân tích báo

cáo d toán, báo cáo thc hin, báo cáo kim soát và ánh giá phc v cho vic ra quytnh t¤i Công ty C ph#n D

c Danapha.

3.2 Ph m vi nghiên c u: Báo cáo n)i b) t¤i Công ty C ph#n D

c Danapha.

4 Phương pháp nghiên c.u

Phương pháp ph;ng vn: Tác gi tin hành ph;ng vn nhà qun lý các cp t¤i n v.

Phương pháp thu th*p d- liu th

cp: thu th*p các tài liu liên quan n Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty C ph#n D

c Danapha.

5 B§ c-c c*a +, tài

Lu*n văn

c trình bày thành 3 chương:

Chương 1: Cơ s/ lý lu*n v Báo cáo k toán qun tr.

Chương 2: Thc tr¤ng v Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty C Ph#n D

c Danapha.

Chương 3: Hoàn thin Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty C Ph#n D

c Danapha.

6 T1ng quan tài li(u nghiên c.u

Trong h th

ng thông tin k toán nói chung, k toán qun tr là m)t b) ph*n cu thành khôngth thiu trong các doanh nghip kinh doanh và là công c h-u hiu cung cp thông tincho các cp qun lý a ra các quyt nh i u hành m1i ho¤t )ng doanh nghip, nh9mgiúp ¤t

c hiu qu cao nht H th

ng Báo cáo k toán qun tr cung cp thông tin cho quá trình l*p k ho¤ch, t chc i u hành, kim soát ánh giá và ra quyt nh Chính vì lý

do này, ngày càng có nhìu tài nghiên cu v các Báo cáo k toán qun tr áp dng trong các doanh nghip nói riêng và cácngành ngh nói chung.

a công tác d toán và kim soát cùng các bư$c thc hin.

Bài báo nghiên cu kho sát

c thc hin b/i Ernst &Young LLP v

tài “Survey of Managament Accounting 2003” Bài báo ã tin hành kho sáttìm hiu vai trò c

a k toán qun tr trong giai o¤n phát trin hin nay, k toán qun tr ang thay i như thnào khi có s c¤nh tranh v kinh t, công c k toán qun tr nào ã xut hin và rào cn ca nó khi áp dng vào doanh nghip Bài báo áp dng phương pháp nghiên cu nh l

ng và nh tính, áp dng bng câu h;i tin hành i u tra thu th*p s

liu trên din r)ng và xây dng nên các biu 0 biu th s

liu ó Thông qua kt qu kho sát tài th

ng kê b9ng s

liu cho thy mc ) ưu tiên c

a các báo cáo trong doanh nghip

c xp theo th t như sau: Báo cáo n)i b) và phân tích

c ưu tiên hàng #u, sau ó n Báo cáo tài chính, Báo cáo chi phí, Bng k ho¤chchin l

c, Báo cáo #u tư và d toán #u tư và cu

i cùng là báo cáo thông tin ra bên ngoài Bài báo thc nghim b9ng i u tra là cơs/ khoa h1c ánh giá thông tin c#n thit cho nhà qun lý, t2 ó giúp ánh giá vàxây dng báo cáo k toán qun tr phù h

p v$i nhu c#u.

c báo cáo k toán qun tr trong doanh nghip sn xut”

c trình bày t¤i H)i ngh sinh viên nghiên c

7 t¤i ¤i h1c à N=ng c

a tác gi 5ng Th Thu Hi n và Nguy8n Th T

Vy ã nghiên cu tng quan v k toán qun tr và Báo cáo k toán qun tr theo mô hình k toán qun trv$i h th

ng qun lý theo “quá trình ho¤t

)ng” Mô hình k toán qun tr này s3 giúp phân lo¤i, kim soát, ánh giá chí phítheo t2ng “quá trình ho¤t )ng” tài t*p h

p báo cáo k toán qun tr trong mô hình doanh nghip sn xut g0m 3 cp tương ng v$i b) ph*n, phòng ban T2 kt qu nghiên cu, tài nêu lên

i quan h gi-a các phòng ban trong công tác k toán qun tr và báo cáo k toán quntr t¤i t2ng b) ph*n.

tài Hoàn thin h th

ng báo cáo k toán qun tr t¤i Cng v cng hàng không à N=ng ca tác gi Hà Nguy8n H0ng Nga tài ã nêu chi tit v cơ s/ lý lu*n ca h th

ng báo cáo k toán qun tr c

a doanh nghip t2 ó tìm hiu sâu hơn v thc tr¤ng báo cáo k toán qun trt¤i doanh nghip Phương pháp

ng dng các tài liu vào vic nghiên cu và tài ã a ra các báo cáo k toán qun tr c#n cho m>i b) ph*n góp ph#ngiúp nhà qun lý n4m b4t thông tin và ho¤ch nh chin l

c trong doanh nghip.

tài T chc báo cáo k toán qu

n tr ti Công ty C Phn lương thc §à Nng c

a tác gi > Th Minh Nguyt, tài ã t*p trung kho sát thc t v Báo cáo phc

v cho công tác qun tr n)i b) t¤i Công ty C Ph#n lương thc à N=ng, t2 ó ánh giá khách quan nh-ng ưu, nh

c im v thc tr¤ng Báo cáo phc v nhu c#u qun tr n)i b) mà Công ty ã l*p.Trên c/ s/ ánh giá thc tr¤ng các báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty, tác gi ã xâydng gii pháp nh9m hoàn thin các báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty nh9m nâng cao hiu qu i u hành c

a nhà lãnh ¤o như: s4p xp nhân s thu*n l

i cho vic trin khai công tác k toán qun tr, nghiên c

u xây dng ph#n m m k toán qun tr phc v cho vic truy xut thông tin trên các biu m7u báo cáo cung cp theo yêu c#u c

a nhà qun tr Công ty.

tài Hoàn thin h thng Báo cáo k toán qun tr ti Công ty C

Phn May 10 c

a tác gi Nguy8n Th Kim Dung tài nêu chi tit v cơ s/ lý lu*n, phân tích thc

trang báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty C Ph#n May 10 và tìm ra nh-ng imh¤n ch ang t0n t¤i t¤i Công ty T2 nh-ng nh

c im ó tài ã a ra các gii pháp hoàn thin Báo cáo h th

5toán c

a Công ty, hoàn thin báo cáo thc hin và hoàn thin các báo cáo phân tích nh9m giúp nhà qun lý nâng cao hiu qu qun tr.

tài Hoàn thin h th

ng Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty TNHH sn xut hàng tiêu dùng BìnhTiên c

a tác gi Dương Th Kim ính, tác gi ã h th

ng hóa nh-ng vn lý lu*n v k toán tài chính, k toán qun tr và các n)idung cơ bn cu thành nên h th

ng thông tin trong báo cáo k toán qun tr T2 ó ánh giá thc tr¤ng công

c và v*n dng k toán qun tr qua h th

ng cung cp thông tin c

a Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty TNHH sn xut hàng tiêu dùng BìnhTiên, nh*n ra nh-ng ưu im và nh

c im t¤i n v và xut gii pháp hoàn thin tài áp dng phương pháp lu*n

ng duy v*t, phương pháp so sánh, phân tích, di8n gii và quy n¤p làm rõ các

u, tài ã xut các gii pháp hoàn thin Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty như: Tch

c l¤i b) máy k toán và phân tích tài chính giúp phân công nhim v rõ ràng chot2ng ph#n hành, b sung vào danh mc chng t2 các m7u biu phù h

p v$i tình hình ho¤t )ng sn xut kinh doanh t¤i Công ty, b sung CácBáo cáo k toán qun tr như d toán bng cân

i k toán, hiu ch?nh và b sung báo cáo phân tích doanh thu, phân tíchtình hình thc hin k ho¤ch bán hàng c

a chi nhánh, phân tích tình hình bin ông chi phí t¤i n v góp ph#n nângcao hiu qu ho¤t )ng c

a Công ty.

u các tài trên, tác gi nh*n thy các tài liu u da trên cơ s/ lý lu*n chung v ktoán qun tr, t2 ó i sâu vào phân tích thc tr¤ng báo cáo k toán qun tr t¤i m>idoanh nghip Tuy nhiên, chưa có tài nào nghiên cu v Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty C Ph#n D

c Danapha Da trên n n tn nghiên cu c

a các tài liu, tác gi ã k th2a n n tn cơ s/ lý lu*n v Báo cáo k toán qun tr,

u v Báo cáo k toán qun tr t¤i Công ty C Ph#n D

c Danapha, t2 ó tìm ra nh-ng h¤n ch còn t0n t¤i t¤i n v kh4c phc vàhoàn thin.

NG QUAN V$ BÁO CÁO K TOÁN QUN TR

1.1.1 T1ng quan v, báo cáo kµ toán qun tr

K toán qun tr là vic thu th*p, x: lý, phân tích và cung cp thông tin kinht, tài chính theo yêu c#u qun tr và quyt nh kinh t, tài chính trong n)i b) n v ktoán.

K toán qun tr là b) ph*n k toán cung cp thông tin cho nh-ng nhà qun lýt¤i doanh nghip thông qua các báo cáo k toán n)i b).

Báo cáo k toán qun tr là ngu0n cung cp thông tin cho các nhà qun tr /các cp khác nhau, 5c bit là các qun tr cp trung và cp cao.

Thông qua Báo cáo k toán qun tr s3 giúp các nhà qun tr có cơ s/ ho¤ch

c thc hin ¤t

c các mc tiêu ng4n h¤n ã 5t ra.Do 5c im c

a k toán qun tr là cung cp thông tin hư$ng v tương lai, i vào t2ng chc năng và b) ph*n ho¤t )ng có tính linh ho¤t và thích ng nên các báo cáo

c thit l*p phi phù h

p v$i 5c im và quy mô ho¤t )ng, trình ) và kh năng s: dng thông tin ktoán Khi xây dng h th

ng báo cáo k toán qun tr c#n m bo các mc tiêu:

• Xây dng h th

ng báo cáo k toán qun tr phi m bo cung cp thông tin h-u ích nht cho nhà qunlý.Mu

n v*y báo cáo phi

c thit k n gin, d8 hiu và phi phù h

p v$i nhu c#u thông tin ca nhà qun tr doanh nghip.• Báo cáo k toán qun tr

c xây dng phi thích h

p v$i mc tiêu ho¤t )ng c th c

a t2ng doanh nghip M>i lo¤i ho¤t )ng khác nhau thì mc tiêu và cách thc ¤t n mc tiêu cũng không gi

ng nhau i u này cho

7thy báo cáo k toán qun tr

c thit k phi phù h

p v$i t2ng lo¤i hình ho¤t )ng c

a doanh nghip, và do ó không th có m)t h th

ng báo cáo k toán qun tr b4t bu)c, th

ng nht cho các doanh nghip.

• Báo cáo k toán qun tr

c xây dng phi phù h

p v$i ph¤m vi cung cp thông tin c

a k toán qun tr, 0ng th,i m bo phc v cho các chc năng qun lý c

a nhà qun tr Các ch? tiêu trong báo cáo k toán qun tr c#n phi

c thit k phù h

p v$i các ch? tiêu c

a k ho¤ch, d toán và báo cáo tài chính nhưng có th thay i theo yêu c#u qun lý ca các cp.[8, tr 228-229]

1.1.2 Vai trò c*a báo cáo kµ toán qun tr

• Báo cáo k toán qun tr cung cp thông tin k toán qun tr cho nhà qun lý dư$id¤ng các báo cáo n)i b) như báo cáo d toán, báo cáo thc hin và các báo cáo kim soát vàánh giá.

• Vai trò c

a báo cáo k toán qun tr là cung cp thông tin phc v cho các chcnăngchínhnhư l*pkho¤ch,tchc i u hành, kim soát, ánh giá và ra quyt nh Vai trò c

a Báo cáo k toán qun tr v$i các chc năng chính c th như sau.

Báo cáo k toán qun tr là công c chi tit hóa các k ho¤ch thành nh-ng kho¤ch c th cho t2ng b) ph*n Báo cáo này giúp chi tit các mc tiêu thành cácbng báo cáo s

liu, căn c các bng s

liu này nhà qun lý có th kim soát

c k ho¤ch có kh thi không, cn

liu chi phí cho phù h

p v$i ngân sách 5t ra.

b Vai trò c a báo cáo k toán qu n tr v i vi c t ch c i u hành

Trên cơ s/ ã l*p k ho¤ch, t chc i u hành doanh nghip theo k

ho¤ch ã l*p và theo mc tiêu ra không phi là vn n gin Báo cáo k toán qun trcòn phi theo dõi thông tin k toán qun tr #y

, kp th,i, m bo nhà qun lý s3 nh*n

c cơ s/ d- liu tin c*y và kp th,i trong quá

8trình ho¤t )ng c

a doanh nghip, t2 ó kim soát vic thc hin ch5t ch3 hơn và logich hơn trong m

i quan h v$i s v*n hành ca h th

nchc năng chính c

a doanh nghip, kim soát, ánh giá giúp kim tra doanh nghip v*n hành như thnào, có phù h

p v$i mc tiêu 5t ra không thc hin t

tchc năng kim soát, ánh giá, Báo cáo k toán qun tr s3 cung cp các báo cáo

c thit k theo cách so sánh các s

liu thc hin và các s

liu d toán, tìm và lit kê tt c nh-ng chênh lch Nhà qun lý s3 da vào thông tinnày nh*n din nh-ng chênh lch t

t và chênh lch xu, t2 ó phân tích và ánh giá công tác thc hin.

tr v i vi c ra quy tnh

c răng ra quyt nh òi h;i nhà qun tr phi ch1n la phương án thích h

p nht trong nhi u phương án khác nhau

c a ra Các quyt nh trong doanh nghip rt quan tr1ng trong s phát trin ca các doanh nghip Các quyt nh trong doanh nghip có th tác )ng và nh h/ng lâu dài n doanh nghip Tt c các quyt nh u

c da trên thông tin cung cp, vì v*y, Báo cáo k toán qun tr phi

c l*p m)t cách linh ho¤t, da vào nhu c#u c

a nhà qun lý Thông qua thông tin trên báo cáo k toán qun tr, nhà qun lýs3 phân tích d- liu, d toán và la ch1n