Cải cách thuế ở việt nam

V CÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Thuế công cụ tài vơ quan trọng, gắn liền với tồn phát triển nhà nước Đánh thuế khơng đơn để tạo ngân sách phủ mà mang nhiều ý nghĩa quan trọng kinh tế, trị xã hội Một hệ thống thuế hữu hiệu khơng củng cố nguồn lực tài cơng, kích thích tăng trưởng kinh tế quốc gia mà góp phần tăng cường khả cạnh tranh hội nhập kinh tế Cải cách hệ thống sách thuế việc làm cần thiết Chính phủ gắn liền với đời sống kinh tế - xã hội đất nước nhằm đưa hệ thống thuế tương thích với thơng lệ cộng đồng giới điều chỉnh thuế phù hợp với thay đổi giai đoạn thực tiễn kinh tế Nhận thức tầm quan trọng này, với xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hóa kinh tế, từ năm 1986, song hành với đường lối đổi mới, Chính phủ Việt Nam thực nhiều nỗ lực việc cải cách sách, đặc biệt sách thuế Từ đến nay, hệ thống thuế Việt Nam liên tục cải cách để hoàn thiện phù hợp với thông lệ quốc tế Trong viết này, không nhắm tới mục tiêu phân tích sách thuế mà phác thảo nét bước cải cách thuế Việt Nam thời gian vừa qua chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011-2020, nỗ lực Chính phủ việc định hình hệ thống thuế khóa Việt Nam theo hướng đại Cải cách Thuế giai đoạn 1990 – 1995 (Cải cách Thuế bước I) Từ năm 1990 trở trước, sách thuế ban hành chủ yếu thông qua Pháp lệnh Nghị định, chưa phù hợp với tính chất pháp lý theo quy định Hiến pháp thuế Do đó, yêu cầu đổi hệ thống sách thuế giai đoạn phải xây dựng ban hành thành hệ thống Luật thuế, áp dụng thống nước Trên tinh thần này, Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng có Quyết định số 05-CT ngày 12/01/1989 thành lập "Tổ đạo soạn thảo dự án luật loại thuế" để chuẩn bị cho công tác nghiên cứu, soạn thảo luật thuế Công việc nghiên cứu khẩn trương triển khai, dự án thuế đưa bàn bạc, thảo luận thông báo công khai để tranh thủ ý kiến tham gia rộng rãi tầng lớp nhân dân Kết thể qua Luật thuế Pháp lệnh thuế trình lên Chính phủ, Hội đồng Nhà nước Quốc hội xem xét, thông qua ban hành giai đoạn này: Sắc thuế Luật thuế doanh thu Ngày ban hành Hình thức Hình thức Luật Pháp lệnh 30/06/1990 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế lợi tức Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Pháp lệnh thuế tài nguyên Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Pháp lệnh thuế nhà đất 30/06/1990 30/06/1990 26/12/1991 10/03/1993 01/07/1994 30/03/1990 27/12/1990 31/07/1992 Riêng thuế vốn, thực chất trước mắt khoản thu vốn Ngân sách Nhà nước cấp, áp dụng phạm vi hẹp khu vực quốc doanh, thuế nên Hội đồng Nhà nước giao cho Chính phủ ban hành hình thức Nghị định Kết thúc cải cách bước I, hệ thống thuế Việt Nam bao gồm 12 sắc thuế lớn số loại phí, lệ phí; đó, nguồn thu chủ lực thuế doanh thu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế lợi tức Cải cách Thuế bước I đạt nhiều kết quan trọng, nhận định rằng: Thuế bước đầu phát huy vai trò điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo nguồn thu ngày to lớn cho Ngân sách Nhà nước Cải cách Thuế bước I làm cho thuế có sở pháp luật vững chắc, áp dụng bình đẳng cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, thay hẳn hệ thống thu cũ (Hồ Xuân Phương Nguyễn Công Nghiệp_Viện Nghiên cứu Tài chính_Bộ Tài chính_2001) Kết sau năm thực cải cách Thuế bước I Năm 1991 1992 1993 1994 1995 Số thu thuế (Tỷ đồng) 9.844 18.516 29.233 37.206 53.374 % thuế % tăng thuế % tăng tổng thu NSNN GDP thu NSNN 95 169,6 6,0 88 188,1 8,6 90 157,9 8,1 89 127,3 8,8 94 134,9 9,5 Nguồn: Tổng hợp từ số liệu Bộ Tài Hệ thống thuế giai đoạn coi có tiến đáng kể: Tạo khn khổ pháp lý vững cho hoạt động kinh tế tài khóa quốc gia, thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách nhà nước, tốc độ tăng trưởng GDP lẫn thuế thu cao Tuy nhiên, bất cập định: Chưa bao quát nguồn thu phát sinh kinh tế thị trường; hệ thống sách thuế chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa đảm bảo tính tương thích với kinh tế thị trường khu vực; sắc thuế dù sửa đổi, bổ sung chưa đạt mục tiêu đơn giản rõ ràng Cải cách Thuế giai đoạn 1996 – 2004 (Cải cách Thuế bước II) Những bất cập cải cách Thuế bước I, với tăng trưởng nhanh chóng kinh tế tiền đề đưa Việt Nam bước vào cải cách hệ thống Thuế bước II Mục tiêu đợt cải cách củng cố hiệu lực thu cách tăng cường quản lý chống thất thu; xây dựng ngân sách dựa vào nội lực; chuẩn bị hội nhập kinh tế khu vực Để đạt mục tiêu này, cần phải xây dựng sắc thuế tương thích với cộng đồng giới; đồng thời điều chỉnh, bổ sung sắc thuế hành để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế Chính sách thuế giai đoạn có nhiều thay đổi đáng lưu ý: - Ban hành Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 (thay cho Luật thuế doanh thu) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN (thay cho Luật thuế lợi tức) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 (theo Nghị Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997) Đây hai luật thuế quan trọng điển hình cho hai loại thuế: Thuế gián thu (thuế giá trị gia tăng) thuế trực thu (thuế thu nhập doanh nghiệp) Phạm vi điều chỉnh hai sắc thuế rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội Đây coi bước đột phá quan trọng công cải cách Thuế bước II - Ban hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi) số 05/1998/PL-UBTVQH (ngày 16/04/1998) thay Pháp lệnh thuế tài nguyên ban hành ngày 30/03/1990 Đồng thời cải cách Thuế bước II thực sửa đổi, bổ sung số nội dung luật thuế hành như: - Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung hai lần (ngày 06/02/1997 ngày 30/06/1999) - Luật thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt (theo Nghị Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 3, ngày 20/05/1998, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) - Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất (theo Lệnh số 03L.CTN, kỳ họp thứ 6, Quốc hội khố X ngày 04/01/2000) Bên cạnh quy định chung lệ phí, phí: Ngồi khoản thuế, lệ phí phí Chính phủ ban hành thức, nhân dân phải đóng góp nhiều khoản ngành, cấp tuỳ tiện đặt ra, với tên gọi khác nhau, mức thu quy định tuỳ tiện khơng sử dụng chứng từ Bộ Tài quy định nhằm giấu nguồn thu, tránh kiểm tra, kiểm sốt, dẫn đến tiêu cực, lãng phí, làm giảm lòng tin dân vào sách động viên đóng góp Nhà nước Do đó, ngày 28/07/1992, Hội đồng Bộ trưởng có Quyết định số 276/CT giao cho Bộ Tài thống quản lý khoản lệ phí phí, nhờ vậy, bảo đảm thêm nguồn thu lệ phí phí tập trung vào Ngân sách Nhà nước Giai đoạn II chiến lược cải cách thuế tiến hành bối cảnh tình hình kinh tế có nhiều thay đổi, lúc Việt Nam bắt đầu tham gia vào Hiệp định thương mại quốc tế song phương Thực đường lối đổi tồn diện Đảng, có sách mở cửa hợp tác kinh tế với nước để góp phần nâng cao khả cạnh tranh, nâng cao lực sản xuất, khả xuất hiệu phát triển kinh tế, Việt Nam bắt đầu tiến hành đàm phán thỏa thuận quốc tế thuế: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Có thể nói nội dung để hình thành chế định thuế quốc tế Việt Nam Mục tiêu Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm loại bỏ việc đánh thuế trùng, bên cạnh đó, Hiệp định tạo khn khổ pháp lý cho việc hợp tác hỗ trợ lẫn quan thuế Việt Nam nước công tác quản lý thuế quốc tế nhằm ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập vào tài sản Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ký kết với Autralia ngày 13/10/1992 (năm 2012), Việt Nam ký kết hiệp định với 60 quốc gia giới Cam kết giảm thuế nhập với ASEAN Đây thỏa thuận quốc tế cam kết với ASEAN với nội dung giảm thuế nhập theo Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) kể từ Việt Nam trở thành thành viên ASEAN ngày 28/07/1995 Các thoả thuận quốc tế khác thuế Tiếp tục thực chủ trương Đảng mở cửa, hội nhập kinh tế với khu vực giới, Tổng cục thuế nghiên cứu xây dựng trình Bộ Tài Chính phủ phương án cam kết giảm thuế với tổ chức quốc tế quốc gia, tiêu biểu là: - Chương trình hành động quốc gia (IAP) để thực tự hoá thương mại vào năm 2000 với mức thuế nhập 0% theo cam kết để trở thành thành viên Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC) ngày 14/11/1998 - Những cam kết ràng buộc mức thuế nhập giảm dần theo hướng mở cửa thị trường gia nhập WTO Mức độ cam kết thỏa thuận khác nhau, có điểm chung cắt giảm hàng rào thuế quan để hướng tới mục tiêu tự hố thương mại Nhìn chung, cải cách Thuế bước II đạt mục tiêu đề ban đầu Tuy nhiên, hệ thống sách thuế chưa thực phát huy sức mạnh công cụ quản lý điều tiết chủ đạo nhà nước kinh tế Những nhược điểm chủ yếu tập trung vào mặt kỹ thuật quy trình quản lý thu thuế; bên cạnh đó, Việt Nam bước bước chủ động hành trình hội nhập quốc tế, tiền đề bắt đầu chặng đường cải cách Thuế bước III Cải cách Thuế giai đoạn 2005 – 2010 (Cải cách Thuế bước III) Chương trình cải cách thuế giai đoạn thực bối cảnh giới vào kỷ nguyên công nghệ thông tin, khoảng cách nước thu lại gần thị trường rộng mở, điều tất yếu có nhiều tác động đến sách thuế nước Do đó, xu hướng vận động hệ thống thuế giới buộc sách thuế Việt Nam phải cải cách để trì ổn định Bên cạnh đó, chủ trương Đảng Nhà nước hướng đến thiết lập tiến trình cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước ảnh hưởng nhiều đến bước cải cách thuế lần Ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Mục tiêu cải cách thuế giai đoạn là: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế” Ở giai đoạn này, kinh tế có bước phát triển đặc biệt, việc thực cam kết quốc tế đa phương song phương dẫn đến cắt giảm đáng kể nguồn thu từ thuế nhập khẩu, chiếm tỷ trọng khoảng 30% tổng số thu thuế, nên nội dung cụ thể cải cách Thuế bước III hướng đến việc sửa đổi sắc thuế hành ban hành loại thuế thuế thu nhập cá nhân, theo xu hướng tăng dần tỷ trọng thuế trực thu, tương ứng giảm dần tỷ trọng thuế gián thu; phù hợp với giai đoạn hội nhập thực cam kết quốc tế Theo đó, hệ thống sách thuế giai đoạn có bước cải cách sau: Công tác quản lý thuế: Luật quản lý thuế đời, có hiệu lực từ ngày 01/01/2007 (Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006) quy định đầy đủ nội dung cơng tác quản lý thuế, có phạm vi điều chỉnh thống toàn loại thuế (thuế nội địa thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu), khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Thuế giá trị gia tăng: Ban hành Luật thuế giá trị gia tăng ngày 03/06/2008 (số 13/2008/QH12), có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 sở thống văn luật trước (Luật thuế giá trị gia tăng năm 1997, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng năm 2003, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng năm 2005) đưa số quy định nhằm phù hợp với thực tiễn kinh tế giai đoạn Thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/2009 thay cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003; có nhiều điểm phù hợp với thông lệ quốc tế Thuế thu nhập cá nhân: Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đời ngày 21/11/2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 bãi bỏ Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao trước đây, tạo khuôn khổ pháp luật vững thực thuế thu nhập cá nhân Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005, có hiệu lực từ ngày 01/01/2006, thay cho Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2001 để phù hợp với cam kết quốc tế cắt giảm thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, có hiệu lực từ ngày 01/04/2009 ban hành thay cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 văn có liên quan, tạo sở pháp lý thống hoàn thiện để thực sắc thuế Thuế tài nguyên: Ban hành Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009, có hiệu lực từ ngày 01/07/2010, thay cho Pháp lệnh thuế tài nguyên trước đây, khuôn khổ pháp lý vững để thuế tài nguyên thực Như vậy, giai đoạn này, chương trình cải cách thuế đến năm 2010 hoàn thành định hướng ban hành loại thuế mới; sửa đổi, bổ sung sắc thuế chủ yếu hành để phù hợp với giai đoạn hội nhập kinh tế, thực cam kết quốc tế hướng đến thương mại tự thông qua tỷ trọng loại thuế trực thu tổng thu thuế Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Mục tiêu tổng quát chiến lược xác định là: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản,dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.” Trong giai đoạn này, có hai sắc thuế bắt đầu hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012: - Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ ngày 17/06/2010 thông qua - Luật thuế bảo vệ mơi trường Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ ngày 15/11/2010 thông qua Đây loại thuế hệ thống thuế hành, thay cho việc áp dụng số loại phí (như phí bảo vệ mơi trường nước thải, phí bảo vệ môi trường chất thải rắn,…) Hệ thống sách thuế bao gồm sắc thuế, phí lệ phí: (1) Thuế giá trị gia tăng (2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập (4) Thuế thu nhập doanh nghiệp (5) Thuế thu nhập cá nhân (6) Thuế tài nguyên (7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp (8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (9) Thuế bảo vệ môi trường (10) Các khoản phí lệ phí Yêu cầu cụ thể cải cách thuế giai đoạn 2011-2020: - Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành; chuyển thuế mơn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm - Hồn thiện chế độ, sách thu ngân sách nhà nước từ tài nguyên, khoáng sản quốc gia như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu đấu giá quyền khai thác khoáng sản từ thu dầu khí - Sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành luật - Cải cách theo nội dung cụ thể sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường, khoản thu từ đất, khoản thu từ thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên, phí, lệ phí Sau hai mươi năm thực cải cách, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đến nay, luật thuế nhìn chung phát huy cao tác dụng Trong chủ trương hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam, ngành thuế tiếp tục hành trình cải cách để xây dựng hệ thống thuế khóa Việt Nam theo hướng đại phù hợp với thông lệ quốc tế  ... 1996 – 2004 (Cải cách Thuế bước II) Những bất cập cải cách Thuế bước I, với tăng trưởng nhanh chóng kinh tế tiền đề đưa Việt Nam bước vào cải cách hệ thống Thuế bước II Mục tiêu đợt cải cách củng... quản lý thu thuế; bên cạnh đó, Việt Nam bước bước chủ động hành trình hội nhập quốc tế, tiền đề bắt đầu chặng đường cải cách Thuế bước III Cải cách Thuế giai đoạn 2005 – 2010 (Cải cách Thuế bước... lý thuế văn hướng dẫn thi hành luật - Cải cách theo nội dung cụ thể sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế