Giáo trình kỹ năng thi hành án dân sự phần 2

Việc bàn giao phải thể hiện bàng biên bản có chữ k ý của th u trư ớng cơ quan th i hành án, Chấp hành viên, kê toán, th ủ kho th i hành án.. Báng kê này do Chấp hành viên lập và chuyên c

NGHlệP VỤ THU CHI ™ I CHÍNH TRO NG THI HÒNH ÍÌN DRN s ựm i •

H oạt động th i hành án dân sự là việc thực th i những phán quyêt của Toà án đôi với các quan hệ vê tà i sản, vê nhân th â n , mà

ở đó chủ yêu là những quan hệ về tà i sản nó chiêm tớ i 95% đến 97%

kh ô i lượng công việc của Chấp hành viên Do vậy mà hoạt động th i hành án của Chấp hành viên có thể nói vừa là hoạt động của quá

tr ìn h tô" tụ n g dân sự, vừa là hoạt động của công tác quản lý tà i chính - kê toán đổi với các tà i sản p h á t sinh tro n g quá trìn h t h u - chi, nhập - x u ấ t tiề n , tà i sản để th i hành án Vì vậy, Chấp hành viên tổ chức th i hành án không những chỉ nắm vững, thông thạo các quy đ ịn h của pháp lu ậ t về th i hành án mà đòi hỏi còn p h ả i nắm

th ậ t vững các quy đ ịn h của pháp lu ậ t về tà i chính - kế toán để quản lý tô t đôi VỚI những khoản tiề n , tà i sản có liê n quan đến hoạt động của công tác th i hành án dân sự

I NGUYÊN TẮC CHUNG VỂ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TIỀN, NHẬP, XUẤT TÀI SẢN TRONG THI HÀNH ÁN

1 Nguyên tắc chung

(ì) T ấ t cả các hoạt động th u - chi tiề n , nhập - x u ấ t tà i sán, tan g

vậ t về th i hành án phải được lập chứng từ phán ánh k ịp thời, đầy

đủ, chính xác vào hệ thông sổ sách theo dõi hoạt động th u - chi tiền, nhập - xu ấ t tà i sản, tang vậ t về th i hành án (sổ kê toán, số quỹ, sổ kho ) Đ ịn h k ỳ hàng tháng, quý, năm phải tiế n hành khoá sổ, cân đối quỹ tiề n m ặt, tiề n trê n tà i khoản tạm giữ và tà i sản, tan g v ậ t còn tồn kho; xác đ ịn h số dư trê n sổ, đồng th ờ i đổi chiếu với chứng

từ th u - chi, nhập x u ấ t và kế t quả kiểm quỹ tiề n m ặt, sô' dư trê n tà i

Chương 7

Chiwng 7 Nghiệp vụ thu chi tai chinh trong thỉ hành án dân sự

khoản tạ m gửi, kiểm kê tà i sản tang vật tồn kho cùng th ờ i điểm

K ê t quả đối chiêu phái được th ể hiện trê n sô sách và lập biên bản

có chữ ký của T h ủ trư ởng cơ quan th i h ành án, kê toán, th ủ kho,

th ủ quỹ th i hành án; trư ờng hợp có chênh lệch th iê u h ụ t hoặc dư thừ a cần làm rõ nguyên nhân, xác địn h trách nhiệm cụ thể

Sô tiề n , tà i sản tồn đọng của th á n g (quý) trước ph ả i được chuyển sang th á n g (quý) tiế p theo và p h ả i được phân tích, liệ t kê

sô tiề n , tà i sản của từ ng quyết đ ịn h th i hành án cụ thể

(ii) Các quyển biên la i; phiếu th u , phiếu chi tiề n ; phiếu nhập, phiếu x u ấ t kho tà i sản, ta n g vật về th i hành án do T h ủ trư ơng cơ quan th i hành án quản lý K ế toán th i hành án có trá ch nhiệm giúp

T h ủ trư ớng cơ quan th i hành án mở sổ sách theo dõi, ghi rõ ngày,

th á n g cấp, số lượng tờ tro n g từ ng quyển và yêu cầu người được cấp

quyển biên lai; phiêu thu , phiêu chi tiề n ; phiêu nhập, phiêu x u ấ t ký vào sổ Chấp hành viên được รน dụng biên la i th u tiền, còn phiêu

th u , phiếu chi tiề n ; phiêu nhập, phiêu x u ấ t kho chỉ cấp cho kê toán

và đôl với từ n g loại trê n , m ỗi lần chỉ được cấp 01 quyển Đôi với quyển biên la i; phiêu thu , phiêu chi tiề n ; phiêu nhập, phiêu x u ấ t kho đã dùng hết phải nộp lạ i cuông chứng từ lưu cho T hủ trư ởng cơ quan th i hành án, sau k h i đã kiểm tra kỹ mới được cấp quvển mới

K h i chuyển công tác khác, người đang sử dụng ph ả i nộp lạ i quyển biên la i; phiếu th u , phiêu chi tiề n ; phiếu nhập, phiêu x u ấ t kho và các chứng từ khác vê th i hành án, T h ủ trư ơng cơ quan th i

h ành án phải kiểm tra kỹ các biên la i, phiếu th u , phiếu chi, phiếu nhập, phiếu x u ấ t và chứng từ đó Nếu th ấ y không cần th iế t sử dụng các tờ biên la i; phiếu th u , phiếu chi tiê n ; phiếu nhập, phiêu

x u ấ t kho còn lạ i, th ì ph ả i huỷ bằng cách gạch chéo ghi lên đó chữ

“bỏ” và giữ nguyên tro n g quyển lưu Việc bàn giao phải thể hiện bàng biên bản có chữ k ý của th u trư ớng cơ quan th i hành án, Chấp hành viên, kê toán, th ủ kho th i hành án

(iii) K hông được sử dụng tiề n th i hành án cho cơ quan hay cá

n hâ n vay mượn hoặc sử dụng vào mục đích khác

Giáo ừinh Kỹ nang thi hành an dãn sự - Phẩn chung

2 Nguyên tắc thu tiền, tài sản - tang vật thi hành án

(i) T hu tiề n , tà i sản, ta n g v ậ t th i hành án:

- T hu tiề n th i hành án (kể cả khoán tiề n ta n g vật hoặc tiề n do đương sự nộp tro n g g ia i đoạn xé t xử), Chấp hành viên chỉ dược dùng 01 loại biên la i thô ng n h ấ t theo m ẫu quy đ ịn h (riêng các khoán th u nộp ngân sách nhà nước như: án phí, tiề n p h ạ t và tiề n tịc h th u , phí th i hành án cũng như th u tiề n tạm ứng án phí) phái

sử dụng biên la i do Bộ T à i chín h quy định T u y ệ t đối không dược ghi chép vào b ấ t cứ loại g iấy tờ nào khác hoặc nhận tiê n mà không

có biên la i th u B iên la i p h ả i ghi đầy đủ họ tên, chữ k ý của Chấp hành viên; họ tên, địa chỉ, chữ k ý của người nộp tiề n (nêu nộp th a y

ph ả i ghi rõ), lý do nộp tiề n , sô' tiề n tín h đến đơn vị nhỏ n h ấ t và v iế t bằng sô, bằng chữ; nêu đương sự không b iế t chữ th ì p h ả i điểm chỉ

và g hi rõ ngón ta y th ứ m ấy của bàn ta y nào, không được dùng các

k ý hiệ u khác B iên la i ph ả i v iế t m ột lầ n th à n h 04 liê n , liê n 1 (viế t

b ú t bi) để nguyên tro n g quyển biên la i để lư u, liê n 2 giao cho người nộp tiề n , liê n 3 nộp cho kê toán, liê n 4 lưu hồ sơ th i h à n h án (nếu biên la i th u tiề n tạ m ứng án phí th ì giao cho Toà án)

K hông dược tẩ y xoá, sửa chữa số lượng tiề n , ngày th u , số biên

la i hay họ tên, địa chỉ người nộp tiền, lý do nộp tiề n ghi tro n g biên

la i Đ ôi với tờ biên la i v iế t sai, p h ả i gạch chéo, ghi lên đó chữ “ bỏ”

và giữ nguyên tro n g quyển biên la i để kiểm tra

Đê tiệ n cho việc kiể m tra , tro n g biên la i cần ghi rõ sô quyết

đ ịn h th i hành án hoặc các quyêt đ ịnh, giấy tò có liê n quan đên việc

th u tiề n th i hành án, sô chứng m in h nhân dân của người nộp tiề n ,

họ tên, địa chỉ của người được uý quyền nộp tiề n , lý do nộp tiề n , nộp vê khoản gì, hay bán tà i sản gì, của ai, thuộc vụ án nào , sô tiề n p h ả i ghi rõ đến đơn vị nhỏ n h ấ t và v iế t bằng chữ

- T h u tà i sản, ta n g vật: Chấp hành viên ph ả i lập biên bản giải quyết việc th i hành án đối với loại tà i sán, tang v ậ t th u để th i hành

án hoặc th u để đảm bảo việc th i hành án Biên bản p h ả i xác đ ịn h

Chương 7 Nghiệp vu ttiu chi tài chinh trong ttiĩ hành án dãn sự

rõ ngày th á n g năm thực hiện; loại tà i san hoặc ta n g v ậ t th u , sô lượng, ch ấ t lượng (cần th iế t th ì phải giám đ ịn h ), tìn h trạ n g của tà i san ta n g vật; căn cứ thu Trường hợp tà i sản tan g v ậ t p h ả i nhập kho th ì lậ p phiêu nhập kho kèm theo biên bán g iả i quyêt việc th i

(iii) Các khoản tiề n th u được bằng chuyển khoán phải được thê

h iệ n k ịp th ờ i đầy đủ vào sô theo dõi tiề n tạ m gửi và số kê toán th i hành án H àng tháng, quý năm kê toán phải đôl chiếu với K ho bạc

N hà nưóc nơi mỏ tà i khoản để lấ y xác nhộn sô dư làm căn cứ đôi chiếu và cân đôi sổ sách

(iv) Trước k h i đưa quyển biên la i đã dùng hết vào lưu trữ , phải

k iể m tra , đôi chiếu và thể hiện đầy đủ, cụ thê k ịp th ờ i vào sổ kê toá n và hồ sơ th i hành án; đôi chiếu tông sô tiề n th u được tro n g biên la i lư u VỚI tông sô tiê n theo các giấy nộp tiề n vào Kho bạc Nhà nước, sô tiề n tro n g chứng từ chi trả đương sự, chứng từ chuyển tiê n qua bưu điện, chứng từ chuyển khoán và sô tiề n nộp vào Ngân sách N h à nước Sau k h i đã kiểm tra kỹ, T h ủ trư ởng cơ quan th i

hành án ký duyệt, dưa vào lưu trữ.

3 Nguyên tắc nộp và trà tiến, tài sản thi hành án

T ro n g th ờ i hạn 10 ngày, kể từ ngày th u được tiê n th i hành án,

cơ quan th i hành án phái tiế n hành chi trá các đôi tượng được th i hành án theo th ứ tự quy định tạ i Đ iều 47 L u ậ t T h i hành án dân

sự, th u p h í th i hành án theo quy đ ịn h và có biện pháp xử lý các khoán tiề n , tà i sản tồn đọng theo các h ìn h thức sau đây:

(i) Đ ôi với những khoán tiề n đã có báo gọi như ng dương sự chưa đến nhận hoặc chưa xác đ ịn h dược địa chí của người nhận

Giáo trình Kỹ năng thi hành án dãn sụ - Phẩn chung

T ro n g th ờ i hạn 01 th á n g kể từ ngày thô ng báo mà dương sự không đến nhận, th ì cơ quan th i hành án làm th ủ tục đứng tên gửi sô tiề n đó vào N gân hàng theo loại tiề n gửi tiế t kiệ m không kỳ hạn Đồng th ờ i mở sổ theo dõi ghi thô ng tin về sô tiế t kiệ m cùng VỚI tên người được th i hành án, sô ngày, tháng, năm của bản án hay quyết đ ịn h th i hành án H ế t th ờ i hạn 03 năm kể từ ngày thông báo mà người được th i hành án không đến n h ậ n th ì cơ quan th i hành án làm th ủ tục chuyển nộp sung công quỹ sô tiề n , tà i sản đó vào N gân sách N h à nước

Đổì với khoản tiề n đã th u nhưng việc th i hành án b ị hoãn, tạm đình chỉ đê xem xét lạ i theo tr ìn h tự giám đốc th ẩ m , tá i thẩ m , th ì

cơ quan th i hành án làm th ủ tục đứng tên gửi sô* tiề n đó vào N gân hàng theo loại tiề n gửi tiế t kiệm không kỳ hạn, đồng th ờ i ghi tên người được nhận; sô", ngày, tháng, năm của bản án, quyết đ ịn h của Toà án hay quyết đ ịn h th i hành án Phần lã i suất tiề n gửi tiế t kiệm sẽ được cộng vào sô’ tiề n gửi ban đầu và tr ả cho đương sự

(ii) Khoản tiề n m ặt th u được để nộp án phí, tiề n p h ạ t và tịch

th u sung công quỹ N hà nước, Chấp hành viên yêu cầu kê toán làm

th ủ tục nộp vào Ngân sách N hà nước thông qua hệ thô ng Kho bạc

N hà nước mà không đưa vào tà i khoản tạ m giữ N ếu sô" tiề n sung công quỹ N hà nước đang nằm tro n g tà i khoản tạ m giữ ở Kho bạc

N hà nưốc th ì cơ quan th i hành án không r ú t tiê n về mà yêu cầu kế toán lập phiêu nộp tiê n bằng chuyển khoản để nghị K ho bạc Nhà nước chuyển sô" tiề n đó vào tà i khoản thuộc N gân sách Nhà nước Riêng đối với khoản tiề n p h ạ t và tịch th u từ các vụ án về ma tuý, Chấp hành viên yêu cầu kê toán nộp vào tà i khoản tạm giữ của cơ quan tà i chính mở tạ i Kho bạc N hà nước theo quy đ ịn h tạ i Thông

tư liê n tịch sô 05/2001/T T LT -B T C -B C A ngày 16 th á n g 01 nám

2001 của Bộ T à i chính, Bộ Công an hướng dẫn thực hiện Q uyết địn h sô" 31/2000/Q Đ-TTg ngày 02 th á n g 03 năm 2000 của T hủ tướng C hính phủ về th à n h lập quỹ phòng chông ma tu ý

Việc nộp tiề n vào N gân sách N hà nước được thực hiện bằng

Chương 7 Nghiệp vụ thu chi tài chính trong mì hành án dân sụ

chứns; từ riê n g tương ứng với từ n g việc cụ thể nếu nộp chung

n h iề u vụ th ì p h ả i lập bảng kê chi tiê t nêu rõ từ ng khoản, nộp theo

từ n g quyết đ ịn h th i hành án cụ thê và ghi rõ số, ngày, tháng, năm của các biên la i th u tiền Báng kê này do Chấp hành viên lập và chuyên cho kê toán để làm th u tục nộp tiề n vào N gân sách N hà nước T u ỳ theo từ ng trư ờ n g hợp mà Chấp hành viên p h ả i lưu chứng từ nộp tiề n (nếu nộp tiề n riê n g từ n g vụ) hoặc sao chứng từ (nếu nộp chung nhiều vụ) vào từ n g hồ sơ th i hành án tương ứng

N ội dung báng kê ph ả i ghi cụ thể, chi tiế t, đầy đủ vào sổ kê toán

th i h à n h án và sổ theo dõi tiề n nộp N gân sách

( iii) Đ ôi với đương sự ở xa tr ụ sở cơ quan th i hành án và họ có đơn đê n g h ị chuyển tiề n qua bưu điện hoặc chuyên khoản, Chấp hàn h viên yêu cầu kê toán lập phiếu chi và gửi ngay sô tiề n đã th u được cho đương sự qua đường bưu điện hoặc bằng h ìn h thức chuyên khoán đồng th ờ i th u phí th i hàn h án theo quy đ ịnh Cưốc

p h í chuyên tiề n qua bưu điện hoặc chuyên khoản do người nhận tiề n c h ịu và được trừ vào sô" tiề n họ được nhận G iấy chuyển tiề n qua bưu điện và phiếu báo nhận tiề n p h ả i được lưu tro n g hồ รซ th i

h à n h án cùng với phiếu chi

(iv) K h i th i hành án tạ i cơ sở, nếu người ph ả i th i hành án và người được th i hành án ỏ cùng m ột nơi, C hấp hàn h viên có thê chi trả ngay cho đương sự số tiề n , tà i sản th u được, hoặc k h i tiế n hành

g iả i quyết th i hành án tạ i cơ quan th i hành án, Chấp hành viên có

th ể tạo điều kiện cho người ph ả i th i hành án và người được th i

h à n h án tự thoả th u ậ n chi tr ả tiề n cho nhau và tiế n hành tạm th u hoặc th u p h í th i hành án theo quy định

Việc chi trả tiề n , tà i sản ph ả i lập biên bản ghi đầy đủ, th ờ i gian, địa điểm , họ tên đương sự, lý do, nội dung giao nhận tiề n , tà i sản và chữ ký của các bên đương sự, C hấp hành viên Biên bản

p h ả i giao cho các đương sự, lư u hồ sơ th i hành án và 01 bản chuyển cho kê toán để vào sổ theo dõi

Gião ừình Kỹ nàng thỉ hành án dân sụ - Phẩn chung

(v) T rư ờ n g hợp người được th i h à n h án là doanh nghiệp, cơ quan nhà nước, tổ chức xã hội, hay tổ chức k in h tê xã hội, việc chi

tr ả được thực hiệ n bằng cách v iê t g iấy u ỷ n h iệ m chi ghi rõ tên, địa chỉ, sô tà i khoản của cơ quan hoặc tổ chức đó, yêu cầu Kho bạc

N hà nước tríc h sô tiề n từ tà i khoản tạ m g iữ của cơ quan t h i h ành

án đê chuyển trả vào tà i khoản của cơ quan h a y tổ chức được nhận tiề n theo q u yế t đ ịn h th i h ành án T rư ờ n g hợp cơ quan th i hành án

th u được tiể n th i hàn h án chưa k ịp gửi vào tà i khoản tạm giữ tro n g th ờ i hạn quy đ ịn h mà bên được t h i h à n h án cử người đại diện hợp pháp đên x in nhận, th ì cơ quan t h i hàn h án có thể chi trả cho họ trự c tiê p bằng tiề n m ặt

(vi) Đôi với các trư ờ n g hợp còn lạ i, C hấp hành viên v iế t giấy báo cho đương sự đên tr ụ sở cơ quan th i h à n h án, yêu cầu kê toán

và th ủ quỹ th i h ành án làm th ủ tục chi tr ả tiề n cho họ T rong giấy báo cần ghi rõ: yêu cầu đương sự k h i đên n h ậ n tiề n ph ả i m ang theo chứng m in h n hân dân hoặc giấy tờ tu ỳ th â n có xác nhận của cơ quan nhà nưốc có th ẩ m quyền T rư ờng hợp u ỷ quyền cho người khác nhận th a y ph ả i có giấy uỷ quyền hợp pháp kèm theo chứng

m in h nhân dân hoặc giấy tò tu ỳ th â n có xác n h ậ n của cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền

(v ii) Đối với trư ờ n g hợp người p h ả i th i hàn h án được trả lạ i tiề n , tà i sản nhưng đang chấp hành h ìn h p h ạ t tù tạ i tr ạ i giam th ì người ph ả i t h i hành án có th ể v iẻ t giấy uỷ quyển cho người khác nhận thay G iấ y uỷ quyền p h ả i có xác n h ậ n của G iám th ị tr ạ i giam nơi người ph ả i th i hành án đang th ụ h ìn h N gười được uỷ quyền

p h ả i có giấy chứng m in h n h â n dân hoặc g iấ y tờ tu ỳ th â n có xác nhận của cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền

(v iii) T rả tà i sản, ta n g vật: Chấp hàn h viê n phải lập biên bản

g iả i quyết việc th i hành án đôi với loại tà i sản, tang vật; Biên bản

p h ả i xác đ ịn h rõ ngày th á n g năm thực h iệ n ; lo ạ i tà i sản hoặc ta n g

v ậ t th u , sô" lượng, ch ấ t lượng (cần th iế t th ì p h ả i giám định), tìn h trạ n g của tà i sản, ta n g vậ t; căn cứ trả tà i sản, ta n g vật Trường

Chương 7 Nghiệp vụ ttiu chỉ tài chinh trong thi hành án dãn sụ

hợp tà i sán, ta n g vậ t tro n g kho th ì lập phiêu x u ấ t kho kèm theo biên bản g iả i quyêt trả tà i sản, ta n g vật

II CHẺ ĐỘ CHỨNG TỪ KẺ TOÁN

1 Chứng từ kê toán

1.1 Khái niệm

C hứng từ kê toán là những m in h chứng bằng giấy tờ hoặc vật

m ang tin về nghiệp vụ k in h tê, tà i chính đã p h á t sin h và thực sự hoàn th à n h M ọ i số liệ u ghi vào sổ kê toán b ắ t buộc p h ả i được

bắ t buộc khác

M ẫu chứng từ kê toán bắt buộc do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định nội dung, kêt cấu của mẫu mà đơn vị kê toán phải thực hiện đúng vê biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi các chỉ tiêu và áp dụng thông nhất cho các đơn vị kê toán hoặc từng đơn vị kế toán cụ thể:

C hứng từ kế toán hướng dẫn là chứng từ kê toán do cơ quan nhà nước có th ẩ m quyền quv đ ịn h ; ngoài nhữ ng quy đ ịn h trê n mẫu chứng từ, đơn vị kê toán có thể bổ sung thêm chỉ tiê u hoặc th a v đổi

h ìn h thức m ẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép và yêu cầu quản

lý của đờn vị

V í dụ: Phiếu nhập kho, phiếu x u ấ t kho; Bảng kê chi tiề n ; G iấy

đề n g h ị th a n h to á n

Giáo trinh Kỹ năng thi hành án dân sụ - Phẩn chung

2 Nguyên tắc ch u n g đôi với chứng từ kê toán

2.1 Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chinh phát sinh trong hoạt dộng của don vị déu phải lập chứng từ k ế toán

C hứng từ được d ù n g làm căn cứ ghi sổ kê toán phải là chứng

từ kê toá n hợp lệ và hợp pháp

C hứng từ kê to á n hợp pháp: là chứng từ được lập theo đúng

m ẫu của Chê độ kê toán hành ch ín h sự nghiệp ban hành theo

Q u yế t đ ịn h số 19/2006/Q Đ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trư ở n g Bộ

T à i chín h; Chê độ kê toán nghiệp vụ t h i h à n h án ban hành theo

Q uyê t đ ịn h sô 572/2004/Q Đ -B TP ngày 25/10/2004 của Bộ trư ởng

Bộ Tư pháp đã được sửa đổi, bô sung theo Q uvết định sô 09/2007/QĐ-

B TP ngày 08/10/2007 của Bộ trư ở n g Bộ Tư pháp và các văn bản khác theo quy đ ịn h của pháp lu ậ t Việc ghi chép trê n chứng từ

p h ả i đúng nội dung, bản chất, mức độ n g hiệp vụ k in h tê p h á t sinh

và được pháp lu ậ t cho phép, có đủ chữ k ý của người chịu trá ch

n h iệ m và dấu của đơn v ị (theo quy đ ịn h cụ thể)

C hứng từ kê toá n hợp lệ: là chứng từ kê toán được ghi chép đầy

đủ, k ịp th ờ i các yếu tổ’, các tiê u thứ c và theo đúng quy đ ịn h vê phương pháp lập của từ n g loại chứng từ

2.2 Các yếu tỏ của chúng từ kê toán

Mọi chứng từ kế toán đều phải có đầy đủ các yếu tố sau đây:

- Tên gọi của chứng từ: B iên la i th u tiề n , p hiếu th u , phiếu chi,

p h iế u nhập kho, p h iế u x u ấ t kho, g iấ y đề n g h ị tạ m ứng ;

- N gày, th á n g , n ăm lập chứng từ , số h iệ u của chứng từ;

- Tên, địa chỉ của đơn vị, cá n h â n lập chứng từ;

- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá n h â n n h ậ n chứng từ;

- N ội dung n g h iệ p vụ k in h tê p h á t sin h ;

- Số lượng, đơn giá và sô' tiề n của n g hiệp vụ k in h tế tà i chính

p h á t sinh, tổng ร(ว tiề n ghi bằng số và g h i bằng chữ;

Chuonq 7 Nghiệp vụ ttiu chí tài chính trong thi hành án dãn sự

- C hữ ký, họ tên của người lập, ngưòi d u y ệ t và n h ữ n g người có liên quan đến chứng từ;

- Đ ôi với loại chứng từ k ế toán m ang tín h hướng dẫn, ngoài nhữ ng nội dung chủ yếu trê n , đơn vị kê toán nghiệp vụ t h i hành

án có thê bổ sung m ột sô nội d ung cho phù hợp vối nội d ung nghiệp

kê toán chưa có quy đ ịn h m ẫu th ì đơn v ị kê to á n được tự lậ p chứng

từ kê toán nhưng p h ả i có đầy đủ các nội dun g quy đ ịn h các yếu tô" của chứng từ kê toán quy đ ịn h tạ i Đ iều 17 L u ậ t Kê toán

N ộ i dung nghiệp vụ k in h tế, tà i chính trê n chứng từ kê toán không được v iế t tắ t, không được tẩ y xoá, sửa chữa; k h i v iê t p h ả i dung b ú t mực, sô và chữ v iế t p h ả i liê n tục, kh ô n g được n g ắ t quãng, chỗ trô n g phải gạch chéo; chứng từ tẩ y xoá, sửa chữa đều kh ông có giá t r ị th a n h toán và g hi sổ kê toán K h i v iế t sai vào m ẫu chứng từ

kế toán th ì p h ả i h u ỷ bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ v iế t sai

C hứng từ kế toán p h ả i lậ p đủ sô liê n theo quy đ ịn h T rư ờng hợp ph ả i lập nhiều liê n chứng từ k ế toán cho m ột nghiệp vụ k in h

tế, tà i chính th ì nội dung các liê n p h ả i giống nhau C hứng từ kê toán lập để giao dịch với bên ngoài đơn v ị kê toán th ì liê n gửi cho bên ngoài phải có dấu của đơn vị kê toán

N gười lập, người k ý d u yệ t và nhữ ng người khác k'ý trê n chứng

từ kê toán ph ả i ch ịu trá c h n h iệ m về nội dun g của chứng từ kê toán

Giáo trình Kỹ năng ttií hành án dãn sự - Phẩn chung

Chứng từ kê toán được lập dưới dạng chứng từ điện tu' phải

tu â n theo quy đ ịn h tạ i Đ iều 18 và Đ iều 40 của L u ậ t Kê toán

2.4 K ý chúng từ kê toán

Chứng từ kê toán phải có đủ chữ ký Chữ k ý trê n chứng từ kê toán phải được ký bằng b ú t mực K hông được k ý chứng từ kê toán bằng mực đỏ hoặc khắc dấu chủ k ý sẵn Chữ ký trê n chứng từ kê toán của m ột người p hải thông nhất

Chữ k ý trê n chứng từ kê toán phải do người có th ẩ m quyền hoặc người được uỷ quyền ký N ghiêm cấm k ý chứng từ kê toán k h i chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trá ch nhiệm của người ký.Chứng từ kê toán chi tiề n p h ả i do người có th ẩ m quyển ký duyệt chi và kê toán trư ơ n g hoặc người được uỷ quyền k ý trước k h i thực hiện Chữ ký trê n chứng từ kê toán dùng đê chi tiê n p h ả i ký theo từ n g liên

Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy đ ịn h của pháp lu ậ t

2.5 Trình tựvà thời gian luân chuyên chúng từ kê toán

T rìn h tự và th ờ i gian lu â n chuyển chứng từ kê toán do kê toán trư ởng đơn vị quy đ ịn h ; chứng từ kê toán do đơn vị lập hoặc từ bên ngoài vào đều phải tậ p tru n g vào bộ phận kê toán đơn vị; bộ phận

kê toán phải kiểm tr a k ỹ nhữ ng chứng từ đó và chỉ sau k h i kiểm tra và xác m in h là đúng, th ì mới dùng những chứng từ đó để ghi

sổ kê toán

T rìn h tự lu â n chuyển chứng từ kê toán bao gồm các bước:

- Lập chứng từ và phản ánh các nghiệp vụ k in h tế, tà i chính vào chứng từ;

- K iểm tr a chứng từ;

- Phân loại, sắp xếp chứng từ và ghi sô kê toán;

Chương 7 Nghiệp vụ tỉiu chí tài chính trong thi hành án dân sự

- Lưu trữ , báo quản chứng từ

2.6 N ội dung việc kiếm tra chứng từ ké toán

K iể m tr a tín h rõ ràng, tru n g thực, đầy đủ của các chỉ tiê u , các yếu tô’ ghi chép trê n chứng từ;

K iể m tr a tín h hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ k in h tế, tà i chính p h á t sinh đã ghi trê n chứng từ;

K iểm tr a tín h chính xác sô liệ u thô n g tin trê n chứng từ;

K iểm tr a việc chấp hành quy chê quản lý, lu â n chuyển nội bộ, quv chê kiể m tra , xét duvệt chứng từ kê toán

K h i kiể m tra chứng từ kê toán, nếu p h á t h iện có hành v i vi phạm chín h sách, chê độ, thể lệ k in h tê tà i chính của N hà nưốc, phải từ chối thực hiện (xu ấ t quỹ, th a n h toán, x u ấ t kho ) đồng th ò i báo cáo ngav cho th ủ trư ơng đơn vị b iê t để xử lý k ịp th ờ i đúng quy

đ ịn h của pháp lu ậ t Đối với những chứng từ kê toán lập không đúng th ủ tục, nội dung và con sô không rõ rà n g th ì người chịu trá ch nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ p h ả i tr ả lạ i hoặc báo cho nơi lập chứng từ b iê t để làm lạ i, làm thêm th ủ tục và điều chỉnh, sau đó

m ói dùng là m căn cứ ghi sổ kê toán

2.7 Lưu trữ chúng từ kê toán

C hứng từ kê toán đã sử dụng phải được sắp xêp, phân loại, bảo quản và lưu tr ữ theo đúng quy đ ịn h của chê độ lưu trữ chứng từ,

tà i liệ u kê toán của N hà nước

M ọi trư ờ n g hợp m ất chứng từ gốc đều phải báo cáo với th ủ trư ởng đơn vị b iế t để có biện pháp xử lý k ịp thờ i R iêng trư ờ n g hợp

m ất hoá đơn bán hàng, biên la i, séc trắ n g phải báo cáo cơ quan thu ê hoặc cơ quan công an địa phương số chứng từ m ất, hoàn cảnh

bị m ấ t để có biện pháp xác m inh, xử lý theo pháp lu ậ t, đồng th ờ i

có biện pháp thô ng báo và vô hiệu hoá chứng từ b ị mất

Giáo trĩnh Kỹ năng thi hành án dân sụ - Phẩn chung

2.8 C hếdộ quy dịnh vế s ử dụng và quàn ly biếu mầu, chung từ kè toán

T ấ t cả các đơn v ị kê to á n n g h iệ p vụ t h i h à n h án đều p h ả i áp

d ụ n g chê độ chứng từ kê to á n quy đ ịn h tạ i Q uyết đ ịn h sô 19/2006/Q Đ /B T C n g à y 30/03/2006 của Bộ trư ở n g Bộ T à i ch ín h ;

Q u y ế t đ ịn h sô 5 7 2 /2 0 0 4 /Q Đ /B T P ngày 25/10/2004 đã được sửa đổi, bổ sung theo Q u yế t đ ịn h số 0 9 /2007/Q Đ -B T P ngày 08/10/2007 của Bộ trư ở n g Bộ T ư phá p và các văn bản quy đ ịn h khác của

p háp lu ậ t

M ẫ u chứng từ in sẵn p h ả i được bảo quản cẩn th ậ n , không được

để hư hỏng, vụ n nát N h ữ n g chứng từ liê n q uan trự c tiế p đến vấn

đề th u , nộp N gân sách N hà nước, được quản lý theo chê độ quản

lý, sử dụn g ấn chỉ

2.9 เท và p h á t hành biểu m ẩu chứng từ

T ấ t cả các đơn v ị kê toán k h i in các biểu m ẫu chứng từ kê toán

p h ả i theo đ úng nội d ung th iế t kê biểu m ẫ u quy đ ịn h tro n g chế độ chứng từ kê toán

B iểu m ẫu chứng từ kê toán thu ộc nội d u n g th u , nộp ngân sách

do Bộ T à i ch ín h (hoặc cơ quan được Bộ T à i ch ín h ủv quyền) thông

n h ấ t p h á t hành

2.10 X ử lý các vi phạm

M ọ i h à n h v i v i phạm chê độ chứng từ kê toán, tu ỳ theo tín h

c h ấ t và mức độ v i phạm , được xử lý theo đ ú n g quy đ ịn h của Luật,

Kê toán; Pháp lệ n h về xử p h ạ t vi phạm h à n h chín h (tro n g lĩn h vực

Kê toán) và các văn bản pháp quy khác của N h à nước

T rư ò n g hợp có h à n h v i lợ i dụng, m ua, bán, cho mượn, làm chứng từ giả nhằm th a m ô, trố n lậ u th u ế hoặc là m ăn p h i pháp th ì

tu ỳ theo tín h ch ấ t và mức độ v i phạm có th ê b ị p h ạ t hoặc tr u y cứu trá c h n h iệ m h ìn h sự

Chương 7 Nghiệp vụ thu chi tài chính ỉrong thi hành án dãn sự

III CHỬNG TỬ HOẠT ĐỘNG NGHIỆP v ụ THI HÀNH ÁN; TRÁCH NHIỆM CỦA CHẤP HÀNH VIÊN TRONG VIỆC LẬP, CHUYEN g ia o, l ư u

TRỮ CHỬNG TỪ KÊ TOÁN

1 Một ร๐ chứng từ cơ bản tro n g hoạt động nghiệp vụ thi hành án

C hứng từ kê toán tro n g hoạt động n ghiệp v ụ th i h à n h án bao gồm 02 loại:

- Các q u yế t đ ịnh, biên bản tro n g th i h à n h án, các chứng từ này hầu hết không sử dụng trự c tiế p tro n g việc ghi chép trê n sổ kê toán như ng nó là cơ sỏ pháp lý của việc lập các chứng từ kê toán khác

do đó nó phải được chuyên giao cho kê to á n để kiể m tra , đốì chiếu tín h pháp lý của các chứng từ kê toán khác (trừ m ột sô" trư ờ n g hợp như quvết đ ịn h m iễn giám T H A , ủ y thác T H A , đìn h chỉ T H A B iên bản giả i quyết việc th i hàn h á n ) Theo Q uy đ ịn h tạ i Q uyết đ ịn h

sô 09/2007/QĐ-BTP th ì các chứng từ này bao gồm 42 mẫu quyết đ ịn h

và 27 m ẫu biên bản ban h à n h theo Q u yế t đ ịn h số’ 07/2007/Q Đ -B TP ngày 12/7/2007 về B iể u m ẫu nghiệp v ụ t h i h ành án (trê n tấ t cả các

m ẫu Q uvết đ ịn h đều ghi rõ nơi n h ạ n là k ế toán nghiệp vụ T H A )

N ộ i dung và phương pháp g hi theo q u y đ ịn h về tr ìn h tự , th ủ tục

h o ạ t động th i hành án của C hấp h à n h viê n (đây là các chứng từ đã hoàn th à n h kê toán tiế p n h ậ n để là m căn cứ pháp lý cho việc quản

lý th u , chi, nhập x u ấ t tiề n và tà i sản tro n g quá tr ìn h th i h à n h án)

đã được quy đ ịn h tạ i Q u yế t đ ịn h sô 07/2007/Q Đ -B TP

- Các chứng từ là cơ sở cho việc thự c h iệ n g hi chép trê n sổ kê

to á n bao gồm: 11 chứng từ kê to á n tro n g Chê độ kê toán h ành

ch ín h sự nghiệp ban h à n h theo Q u yế t đ ịn h sô 19/2006/Q Đ -BTC ngày 30 th á n g 3 n ă m 2006 của Bộ trư ở n g Bộ T à i ch ín h ; 20 chứng

từ kê toán chuyên ngành th i h à n h án và m ột sô chứng từ ban

h ành ở các văn bản khác

Sau đây là nội dung, phương pháp lập m ột sô chứng từ cơ bản

có liê n quan đến trá c h n h iệ m của C hấp h à n h viê n tro n g hoạt động nghiệp vụ th i hành án

Giáo trình Kỹ nãng thi hành án dân sự - Phán chung

1.1 Báng xác dịnh tiến, giá trị hạch toán tài sân, tang vật (Mầu sõ C17- THA)

- M ục đích:

Bảng xác định tiền, giá t r ị hạch toán tà i sản, tang vậ t th i hành

án nhằm phản ánh giá t r ị tà i sản phải th i hành ghi trong quyết định

th i hành án Bảng xác định là căn cứ để ghi sổ kê toán và là ร(ว liệu để tổng hợp báo cáo thống kê kết quả hoạt động th i hành án của Chấp hành viên và của Cơ quan th i hành án dân sự Bảng xác định tiền, giá

t r ị tà i sản sau k h i được T hủ trưởng đơn vị xác nhận dùng làm căn cứ ghi sổ kê toán, theo dõi hoạt động th i hành án của Chấp hành viên và làm căn cứ đối chiếu với Chấp hành viên về kết quả hoạt động th i hành án theo từng kỳ báo cáo hoặc kế t thúc việc th i hành án

- Phương ph á p và trá ch nhiệm g h i:

Bảng này do Chấp hành viên lập có xác nhận của th ủ trưởng,

kê toán đơn vị Chấp hành viên, căn cứ vào các khoán tiề n phải thu , danh mục tà i sản, ta n g vậ t có tro n g quyêt địn h th i hành án, căn cứ vào bảng giá do บ ỷ ban nhân dân cấp tỉn h ban hành, thô ng báo của Ngân hàng N hà nước quy địn h hoặc của vậ t ngang giá tạ i th ị trư ờng địa phương đế lập bảng xác đ ịn h giá t r ị của tà i sản, ta n g vật tro n g hoạt động th i hành án, trìn h th ủ trư ởng đơn vị xác nhận;

Bảng xác địn h được lập cho từ n g quyết đ ịn h th i h ành án hoặc

từ n g yêu cầu th u có liê n quan đến tà i sản, ta n g v ậ t th i h ành án;

+ Cột A: G h i số th ứ tự từ n g khoản tiề n ph ả i th u , từ n g loại tà i sản hoặc ta n g vật;

+ Cột B: G hi tên loại tà i sản hoặc ta n g vậ t đưa ra xác đ ịn h giá;+ Cột C: G hi đơn vị tín h của loại tà i sản hoặc ta n g v ậ t đưa ra xác đ ịn h giá;

+ Cột 1: G hi sô lượng của loại tà i sản hoặc ta n g v ậ t đưa ra xác

đ ịn h giá;

Chương 7 Nghiệp vụ thu chi tài chính trong thí hành án dãn sự

+ Cột 2: G hi đơn giá hạch toán của loại tà i sản hoặc ta n g vậ t đưa ra xác đ ịn h giá;

+ Cột 3: G h i tổng giá t r ị của các tà i sản hoặc tang v ậ t đưa ra xác đ ịn h giá;

+ Dòng cuối của cột 3 là tổng giá t r ị hạch toán của các tà i sản hoặc ta n g v ậ t đưa ra xác đ ịn h giá

1.2 Biên la i thu tiền

- M ụ c đ ích :

Biên la i th u tiề n là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá n h â n đã

th u tiề n hoặc th u séc của ngưòi nộp, làm căn cứ đê để lập phiếu

th u , nộp tiề n vào quỹ, đồng th ờ i người nộp th a n h toán VỚI cơ quan hoặc lư u quỹ Là cơ sở chứng m in h người có nghĩa vụ đã hoàn

th à n h m ột phẩn hoặc toàn bộ nghĩa vụ của m ình tro n g hoạt động

th i hành án

- P hương p h á p và trách nhiệm g h i chép:

B iên la i th u tiề n phải đóng th à n h quyển, p h ả i ghi rõ tên đơn

vị, địa chỉ của cơ quan th u tiề n và đóng dấu cơ quan th i hành án,

ph ả i đánh sô từ n g quyển T rong m ỗi quyển ph ả i đánh sô liê n tục theo sô B iê n lai

G hi rõ họ tên của người nộp tiên:

- D òng “ nội dung th u ” ghi rõ nội dung th u tiề n như: T h u bồi thường công dân, bồi thư ờng cơ quan T C X H , tạ m th u dám bảo vê

th i hành án; g hi rõ theo Q uyết đ ịn h T h i hàn h án số, ngày, tháng,

năm hoặc yêu cầu th u của số’, ngày, thá n g , năm

- D òng “ số tiề n th u ” ghi bànẹ ร(ว và bằng chữ ร<ว tiề n nộp, ghi

rõ đơn vị tín h là “ đồng V N ” hoặc USD

Nếu th u bàng séc ph ả i ghi rõ số, ngày, tháng, năm của tò séc

b ắ t đầu lư u hành và họ tê n người sử dụng séc

Giáo ừình Kỹ năng thi hành án dãn sự - Phân chung

Biên la i th u tiề n được lập từ 2 đèn 4 liê n (đặt giấy th a n viết

m ột lần)

Sau k h i th u tiề n , người th u tiề n và người nộp tiề n cùng k ý và ghi rõ họ tên vào từ n g liê n để xác nhận sô tiề n đã th u , đã nộp K ý xong người th u tiề n lưu 1 liê n tạ i cuông, liê n 2 giao cho Kê toán, liê n 3 lưu hồ sơ th i hành án, liê n 4 giao cho người nộp tiền

Cuối ngày, người được cơ quan giao n h iệ m v ụ th u tiề n p h ả i căn

cứ vào liê n lưu đê lập Bảng kê Biên la i th u tiề n tro n g ngày (nếu

th u séc p h ả i lập Bảng kê th u séc riêng) và nộp cho Kê toán để Kê toán lập phiếu th u làm th ủ tục nhập quỹ hoặc là m th ủ tục nộp Kho bạc T iến m ặ t th u được ngày nào, người th u tiề n ph ả i nộp ngay vào quỹ ngày đó

B iên la i th u tiề n áp dụng tro n g các trư ờ n g hợp th u tiề n của người phải th i hành án hoặc của những ngươi có liê n quan đên việc

th i hành án

- Các loại biên la i sử dụng:

+ Biên la i th u tiền vào N gán sách

C hế độ quản lý : Theo quy đ ịn h hiện h à n h , các loại biên la i nàv

bao gồm: B iên la i th u phí, lệ phí; Biên la i th u tiề n p h ạ t; B iên la i tịch th u sung công do các cơ quan thuộc Bộ T à i chính th ô n g n h ấ t

p h á t hành thô ng qua hệ thông các cơ quan tạ i địa phương như Cục thuế, C hi Cục thuế, Kho bạc N hà nước tỉn h , Kho bạc N hà nước huyện, Sở T à i chính, Phòng T à i c h ín h

T h ủ trư ở n g các cơ quan th i hành án địa phương có trá c h nhiệm liê n hệ VỚI cơ quan chức năng (T ài chính, Thuế, Kho bạc) cùng cấp

để nhận biên la i, cấp cho Chấp hành viên sử dụng vào hoạt động

th u tiề n th i hành án

M ục đích sử d ụ n g của biên la i: B iên la i dùng đê th u tiề n án

phí, tiề n phạ t, tịch th u sung công, tiề n p h ạ t h ành chính, th u phí

th i hành án do Chấp hành viên người tổ chức th i hành quyết

Ghuơng 7 Nghiệp vụ thu chi tài chinh trong ttii hành án dân sự

đ ịn h th i h à n h án ch ịu trá ch nhiệm lập và th u tiền, hoặc có thể uỷ nhiệm cho cán bộ t h i hành án người giúp việc Chấp hành viên lập biên la i và th u tiề n , nhưng Chấp hành viên, người tổ chức th i hành quyết đ ịn h th i hành án hoặc quyết đ ịn h p h ạ t hành chính p h ả i chịu trá ch nh iệ m về việc đó

Đôi với các khoán th u khác tro n g h oạt động th i hành án (như tiề n thừ a quỹ ) trước k h i nộp tiề n vào ngân sách đều p h ả i lập biên lai Việc lậ p biên la i do T h u trư ơng cơ quan th i hành án phân công,

kê toán là m th ủ tục chuvển sô tiề n đó nộp vào N gân sách

Các h ìn h thức th u tiền trên biên la i: T h u trự c tiê p bằng tiề n

m ặt, ngoại tệ ; th u tiề n qua chuyển khoản; th u tiê n thông qua các khoản th u tiề n tạ m ứng án phí, khoản tiề n th u để đám bảo th i hành án, tríc h chuyển từ khoản p h ả i trả cho người được th i hành

án trước k h i chi tr ả cho người được th i hành án

+ B iên la i thu tiề n tạm ứng án p h í

C h ế độ quản lý : Biên la i CỈO Bộ Tài chính p h á t hành và quản lý,

Cục thuê các tỉn h , th à n h phố trực thuộc tru n g ương có trá ch nhiệm

in, cấp p h á t và hướng dẫn sử dụng đôi với các cơ quan th i hành án dân sự địa phương theo quy đ ịn h tạ i Công văn số 1853-TC/TCT ngày 27/9/1995 của Bộ T à i chính: T h ủ trư ơng các cơ quan th i hành

án địa phương có trách nhiệm liên hệ VỚI cơ quan th u ê cùng cấp để

nhận biên la i đưa vào hoạt động th u tiề n tạm ứng án phí

M ục đích sử d ụ n g biên la i: Biên la i sử dụng để th u tiề n tạm

ứng án phí theo yêu cầu của Tòa án

Trách nhiệm lậ p biên la i thu tiền: T h ủ trư ở n g cơ quan th i

hành án phân công kê toán, th ủ quỹ lập biên la i và th u tiề n , th ủ tục lập và th u tiề n giông như lộp và th u tiề n của biên la i th u tiề n vào N gân sách

Các h ìn h thức th u tiền trẽn biên la i: T h u tiề n trự c tiê p bằng

tiê n m ặt, ngoại tệ; th u tiề n thông qua chuvển khoản

Giao trình Kỹ năng ttiĩ hành án dãn sự - Phẩn chung

+ Biên la i thu tiền (M au C38-BB)

Chê độ quản lý: Biên la i phát hành quy định theo chê độ chứng từ

tạ i Quyết định sô 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các văn bản quy định khác của pháp luật Trưởng Thi hành án cấp tỉnh, cấp huyện tổ chức mua và quản lý, cấp phát cho Chấp hành viên và các đôi tượng sử dụng theo chê độ chứng từ kê toán

M ục đích sử d ụ n g : Biên la i dùng vào mục đích th u về các

khoản tiề n bồi thường th i hành án và các khoản tiề n th u khác (thu trước k h i có quyêt đ ịn h th i hành án) đê đảm bảo th i hành án trừ các khoản tiề n th u tạ m ứng án phí đã có quy đ ịn h riêng

Trách nhiệm lậ p biên la i và thu tiề n : Đ ôi VỚI các khoản th u về

tiề n bồi thư ờng th i hành án đều do Chấp h à n h viên được phân công

tổ chức th i hành quyết đ ịn h th i hành án lập biên la i và th u tiê n (có thể uỷ nhiệm cho cán bộ th i hành án, người g iú p việc Chấp hành viên lập và th u tiề n , nhưng việc lập biên la i và th u tiề n vẫn thuộc trá ch nhiệm của Chấp hành viên - người tổ chức th i hành quyết

đ ịn h th i hành án)

Đôi với các khoản th u khác để đảm bảo th i hành án, th ủ trư ởng cơ quan th i hành án phân công k ế toán, th ủ quỹ lập biên

la i và làm th ủ tục th u tiề n nhập quỹ

Các h ỉn h thức th u tiền trên biên la i: T h u trự c tiế p bằng tiê n

m ặt, ngoại tệ; th u tiề n thông qua chuyển khoẩn; th u tiề n thông qua các khoản th u từ biên la i tạ m th u để đảm bảo th i hành án

1.3 Phiếu nhập kho (Mẩu sô C20- HD)

- M ục đích : N hằm xác nhận sô’ lượng tà i sản, ta n g v ậ t tạm giữ

nhập kho làm căn cứ ghi sổ kho, xác đ ịn h trá c h nhiệm v ậ t chất với người có liê n quan và ghi sổ kê toán tà i sản, ta n g vậ t th i hành án

- Phương pháp và trách nhiệm g h i: P hiếu nhập kho áp dụng

tro n g các trư ờng hợp nhập kho tà i sản, ta n g v ậ t do các cơ quan khác th u giao cho th i h à n h án hoặc do Cơ quan t h i hành án thu

Chuonq 7 Nghỉệp vụ ttiu chi tài chinh trong thi hành án dân sụ

K h i lập phiếu nhập kho phải ghi rõ sô phiếu nhập; ngày, tháng, năm lậ p phiếu; họ tê n người giao người nhộn tà i sản, tang vật.+ Cột A, B, c, D: G h i sô th ứ tự; tên, nhãn hiệu, qui cách; mã sô; dơn v ị tín h của tà i sản, ta n g vật

+ Cột 1: G hi sô lượng x in nhập kho theo chứng từ của bên giao.+ Cột 2: T h ủ kho ghi sô lượng thực nhập vào kho

+ Cột 3, 4: Kê toán ghi đơn giá (giá hạch toán) và tín h ra số

tiề n của từ n g tà i sản, ta n g vậ t nhập kho

+ Dòng cộng: G h i tống sô tiề n tín h theo giá hạch toán của các

tà i sản, ta n g v ậ t trê n phiếu nhập kho

P hiếu nhập kho do kê toán lập th à n h 3 liên, đặt giấy th a n v iế t

1 lần, ký và ghi rõ họ tên; người nhập (hoặc người giao hàng) m ang

02 liê n Phiêu nhập kho đên kho đê nhập tà i sản, ta n g vật; ph á i có biên bản th u , giữ tà i sản kèm theo P hiếu nhập kho

N h ậ p kho xong T h ủ kho ghi ngày, thá n g , năm nhập kho, cùng người nhập k ý vào phiếu, ghi vào sổ kho và sau đó chuyển cho Kê toán để g hi số kê toán L iê n 1 lư u ở nơi lập phiếu, liê n 2 T h ủ kho ghi sô kho sau đó chuyên cho Kê toán lư u, liê n 3 T h ủ kho chuyển cho Kê toán đê giao C hấp hành viên lưu hồ sơ th i hành án, liê n 4 (nếu có) người nhập giữ

1.4 Phiếu xu ấ t kho (Mẩu sỏ C21- HD)

- M ụ c đ ích : Theo dõi sô lượng tà i sản, ta n g vậ t x u ấ t kho theo

quyết đ ịn h xử lý của cap có th ẩ m quyền, làm căn cứ đê hạch toán giảm tà i sản, tang v ậ t ở kho k h i xử lý bồi thư ờng công dân, bồi thư ờng cơ quan tổ chức xã hội hoặc sung công

- Phương p h á p và trá ch nhiệm g h i: Phiêu x u ấ t kho lập đê x u â t

kho đôi VỚI n h ữ n g t à i s ả n , t a n g v ậ t x u ấ t k h o th e o t ừ n g lầ n xử lý

K h i lập phiếu x u ấ t kho ph ả i ghi rõ: tên, địa chỉ của đơn vị; số

Giáo trinh Kỹ năng tỉii hành án dân sự - Phân chung

và ngày, tháng, năm lập phiếu; lý do sử dụng và tên kho tà i sản,

ta n g v ậ t và phải đính kèm theo Q uyêt đ ịn h hoặc yêu cầu x u ấ t kho.+ C ột A, B, c, D: G hi sô th ứ tự; tên nhãn hiệu, qui cách; mã

zố; đơn vị tín h của tà i sản, ta n g vật.

+ C ột 1: G hi số lượng tà i sản, ta n g v ậ t x u ấ t theo yêu cầu xu ấ t kho của T h ủ trư ơng đơn vị hoặc của Chấp hành viên

+ Cột 2: T h ủ kho ghi số lượng thực tê x u ấ t kho (sô lượng thực

tê x u ấ t kho chỉ có thê bằng hoặc ít hơn sô* lượng yêu cầu)

+ C ột 3, 4: Kê toán ghi đơn giá hạch toán (nhập giá nào x u ấ t giá đó) và tín h th à n h tiề n của từ n g loại v ậ t tư hàng hoá x u ấ t kho

D òng cộng: G hi tổng sô" tiề n theo giá hạch toán của số tà i sản,

ta n g v ậ t thực tê đã x u ấ t kho

P hiếu x u ấ t kho do kê toán lập th à n h 3 liê n (đặt giấy th a n viế t

1 lầ n ) Sau k h i lập phiếu xong phụ trá ch bộ phận sử dụng ký, ghi

rõ họ tê n giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩn h Sau k h i x u ấ t kho T h ủ kho ghi vào cột 2 sô" lượng thực x u ấ t của từ n g th ứ , ghi ngày, th á n g , năm x u ấ t kho và cùng người n h ậ n hàng k ý tên vào

p h iế u x u ấ t (ghi rõ họ tên)

L iê n 1: Lư u ở bộ phận lập phiếu

L iê n 2: T h ủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho

kê to á n dê kê toán ghi vào cột 3, 4 và ghi vào số kê toán

L iê n 3: Lưu hồ sơ th i hành án

L iê n 4: Ngươi nhận tà i sản tạm giữ (nêu có)

1.5 Phiếu thu (Mẩu sô C30-BB)

- M ụ c đích: Xác đ ịn h sô tiề n m ặt, ngoại tệ vàng, bạc, đá quý,

chứng chỉ có giá thực tê nhập quỹ và làm căn cứ để T h ủ quỹ th u tiề n , g h i sổ quỹ, Kê toán ghi sổ th u có liê n quan

M ọ i khoản tiề n m ặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, chứng chỉ có

Chuông 7 Nghiệp vụ thu chỉ tàỉ chinh trong thi hành án dán sự

giá nhập quỹ n h ấ t th iế t phái có Phiếu th u Đối với ngoại tệ, vàng, bạc đá quý trước k h i nhập quỹ p h á i được kiểm tra và lập “ Bảng kê” đính kèm với Phiếu thu

+ Dòng “ L ý do nộp” ghi rõ nội dung nộp tiề n như: th u tiề n tạm

th u án phí, th u tiề n tạm ứng

+ Dòng “ Sô" tiề n ” : ghi bằng số hoặc bằng chữ số tiề n nộp quỹ,

ghi rõ đơn vị tín h là đồng V N , hay USD

+ Dòng tiế p theo ghi sô lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu th u

Phiếu th u do kê toán lập th à n h 3 hoặc 4 liê n (đặt giấy th a n

v iế t 1 lầ n ) ghi đầy đủ các nội dung và k ý vào phiếu, sau đó chuyển cho Kê toán trư ởng duyệt, chuyển cho T h ủ quỹ làm th ủ tục nhập quỹ Sau k h i đã nhận đủ số tiề n , T h ủ quỹ ghi sô' tiề n thực tê nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu th u trước k h i k ý tên

Thủ quỹ giữ lạ i 1 liên cĩể ghi sổ quỹ, 1 liê n giao cho người nộp tiên, 1 liê n lưu nơi lập phiếu, 1 liê n lư u hồ sơ th i hành án Cuca ngày toàn bộ Phiếu th u kèm theo chứng từ gổc chuyển cho k ế toán

để ghi Sổ k ế toán

Chú ý : Nếu là th u ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý phải ghi rõ tỷ

giá tạ i th ò i điểm nhập quỹ để tín h ra tỏng số tiề n theo đơn vị đồng

để ghi sổ

1.6 Phiếu chi (Mẩu sô C31-BB)

- M ụ c đích : Xác đ ịn h các khoản tiề n m ặt, ngoại tệ, vàng, bạc,

Giáo trình Kỹ năng thi hành án dãn sự - Phẩn chung

đá quý, chứng chỉ có giá thực tê x u ấ t quỹ và là m căn cứ đè T h ủ quỹ

x u ấ t quỹ, ghi số quỹ và ghi sô kê toán

- Phương ph á p và trách nhiệm g h i:

N ội dung và cách lập P hiếu chi tương ứng như Phiếu th u , chỉ khác là Phiếu chi phải được Kê toán trư ơng, Trư ơng th i hành án xem xét và ký duyệt chi trước k h i x u ấ t quỹ

Phiêu chi được lập th à n h 2 đên 4 liê n (đ ặ t giấy th a n v iế t 1 lần)

và chỉ sau k h i có đủ chữ k ý của người lập phiêu, Kê toán trương,

T h ủ trương đơn vị, T h ủ quỹ mới dược x u ấ t quỹ Sau k h i n h ậ n đủ sô" tiề n người nhận tiề n phải ghi sô* tiề n đã n h ậ n bằng chữ k ý tên

và ghi rõ họ, tên vào Phiêu chi

L iê n 1: Lưu ỏ nơi lập phiếu

L iê n 2: T h ủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho Kê toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kê toán

Liê n 3: Lư u hồ sơ th i hành án

Liên 4: Giao người nhận tiề n

Chú ý: Nếu là chi ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý p h ả i ghi rõ tỷ giá,

đơn giá tạ i th ờ i điểm nhập quỹ để tín h ra tổn g sô tiề n theo đơn vị đồng ghi sổ

1.7 Biên bán kiểm kê qu ỹ (Mầu s ò C34- HD, C35- HD)

- M ục đích: Biên bản nhằm xác nhận tiê n m ặt, ngoại tệ, vàng,

bạc, đá quý, chứng chỉ có giá tồn quỹ thực tê và sô thừa, th iê u so với sô quỹ trê n cơ sở đó tăn g cường quản lý quỹ và làm cơ sơ qui trá ch nhiệm vậ t chất, ghi sô kê toán sô chênh lệch

- Phương pháp và trách nhiệm g h i:

Việc kiểm kê quỹ được tiê n hành đ ịn h k ỳ vào cuối thá ng, cuối quí, cuõì năm hoặc k h i cần th iế t có thể kiể m kê đột x u ấ t hoặc k h i bàn giao quỹ

Chương 7 Nghiệp ฒ thu chi tài chinh trong thỉ hành án dân sự

K h i tiế n hành kiể m kê ph ả i lập ban kiểm kê, tro n g đó, T hu quỹ và Kê toán quỹ là các th à n h viên

B iê n bán kiểm kê quỹ ph ả i ghi rõ sô' hiệu chứng từ và thờ i điểm kiể m kê (giờ n g à y th á n g n ă m )

Trước k h i kiểm kê quỹ, T h ủ quỹ phải g hi sô quỹ tã t cả các phiếu th u , phiếu chi và tín h sô" dư tồn quỹ đến th ờ i điểm kiể m kê

K h i tiế n hành k iể m kê ph ả i tiế n hành kiểm kê riê n g từ n g loại tiề n có tro n g quỹ như: tiề n m ặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý chứng chí có giá

Dòng “ Sô dư theo sổ quỹ” : Căn cứ vào sổ quỹ để ghi vào cột 2 (biểu ร(ว C34- H D ) và cột 2,4 (biểu số C35- HD).

Dòng “ K iểm kê thực tế ”

+ Biêu C34- H D : Căn cứ vào số kiểm kê thự c tê để ghi theo

từ ng loại tiề n V iệ t N a m vào cột 1 và tín h ra tổng số tiề n để ghi vào

cột 2

+ Biểu C35- H D : Căn cứ vào sô kiểm kê thực tế để ghi theo

từ ng lo ạ i ngoại tệ, vàng bạc, đá quí,

- Dòng chênh lệch: G hi sô chênh lệch thừ a hoặc th iế u giữa sô

dư theo số quỹ với sô kiể m kê thực tê

T rê n Bảng kiể m kê quỹ cần phải xác đ ịn h và ghi rõ nguyên nhân gây ra thừ a hoặc th iế u quỹ, có ý kiế n nhộn xé t và kiế n nghị của Ban kiể m kê

B iên bản kiể m kê quỹ phái có chữ ký (ghi rõ họ tên) của T h ủ quỹ, T rư ơng ban k iể m kê và Kê toán trưởng

M ọ i khoản chênh lệch quỹ đều p h ả i báo cáo T h ủ trư ở n g đơn v ị xem xé t giả i quyết

B iê n bán kiếm kê quỹ do ban kiểm kê quỹ lập th à n h 2 bản

1 bản lưu ở T h ủ quỹ; 1 bản lư u ở kê toán quỹ

Giáo trình Kỹ năng Oii hành án dân sự - Phàn chung

1.8 Bảng ké mua hàng (Mầu sỏ C24- HD)

- M ụ c đ ích : Bảng kê m ua hàng dùng tro n g trư ờ n g hợp cưỡng

chê th i h ành án hoặc tiê u h u ỷ ta n g vật cần phải th u ê mướn dịch

vụ hoặc m ua vậ t tư trê n th ị trư ờ n g tự do tro n g trư ờ n g hợp người bán không thuộc đối tượng p h ả i lập hóa đơn k h i bán hàng hóa dịch

vụ theo quy đ ịn h của pháp lu ậ t, làm căn cứ lập phiêu nhập kho và

th a n h toán

- P hương ph á p và trách nhiệm g h i:

Về nguyên tắc m ua hàng hóa, vậ t tư, công cụ, dịch vụ p h ả i có hóa đơn bán hàng của người bán Nếu người bán thuộc đổi tượng không p h ả i lập hóa đơn k h i bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy đ ịn h của pháp lu ậ t th ì k h i m ua hàng, người m ua hàng ph ả i lập Bảng kê m ua hàng

Bảng kê m ua hàng p h ả i đóng th à n h quyển và g hi số quyển dùng tro n g 1 năm M ỗ i quyển “ Bảng kê m ua hàng” p h ả i được ghi ร(ว liê n tục từ đầu quyển đến cuối quyển

Góc trê n , bên tr á i của Bảng kê m ua hàng ghi rõ tên đơn vị (hoặc đóng dấu đơn vị), bộ phận

G h i rõ họ tên, bộ phận phòng, ban nơi là m việc của người trự c tiế p m ua hàng

Cột A, B, c , D: ghi sô th ứ tự, tên, quy cách, phẩm chất, địa chỉ

m ua hàng hoặc tên người bán hàng và đơn vị tín h của từ n g th ứ v ậ t

tư, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ m ua vào

Cột 1: G h i số lượng của m ỗi lo ạ i v ậ t tư, công cụ, dụng cụ, hàng

Chương 7 Nghiệp vụ thu chỉ tài chính ỉrong IÍ1Ĩ hành án dân sụ

D òng tổng cộng ghi sô tiề n đã m ua các lo ạ i hàng hóa, vậ t tư, công cụ, dụng cụ dịch vụ ghi tro n g phiếu

Các cột B c 1, 2, 3 nếu còn thừ a th ì được gạch 1 đường chéo

từ trê n xuống

B áng kê m ua hàng do người m ua lập và ký, ghi rõ họ tên sau

đó chuyển “ Bâng kê m ua hàng” cho người có th ẩ m quyền duyệt

m ua và k ế toán trư ởng ký là m th ủ tục nhập kho hoặc đưa ngay vào

sử d ụng (nêu có) hoặc giao hàng cho người quản lý, sử dụng

B ảng kê m ua hàng do người m ua lập 2 liê n : L iê n 1 lư u ở nơi lập p h iếu, liê n 2 chuyên cho k ế toán làm th ủ tục th a n h toán và ghi

sổ kê toán

1.9 Giấy d ế n g h ị tạm úng (Mầu só C32- HD)

- M ụ c đ ích : G iấy đề ng h ị tạ m ứng là căn cứ để T h ủ trư ở n g đơn

vị xét d u y ệ t tạ m ứng, làm th ủ tục lập phiếu chi và x u ấ t quỹ cho

tạ m ứng

- P hương p h á p và trách nhiệm g h i:

G iấy đê nghị tạm ứng do các Chấp hành viên viết 1 liên và ghi rõ gửi T h ủ trưởng đơn vị (người xét duvệt tạm ứng) để xin tạm ứng tiền.+ N gười x in tạm ứng ph ả i ghi rõ họ tên, địa chỉ (đơn vị, bộ phận) và số tiề n x in tạm ứng (viế t bàng số và bằng chữ).

+ L ý do tạ m ứng ghi rõ mục đích sử dụng tiề n tạm ứng như: đi cưỡng chê th i h ành án, xử lý tà i sản sung công

+ T h ờ i hạn th a n h toán: G hi rõ ngày, th á n g hoàn lạ i số tiề n đã

tạ m ứng

G iấ y đê n g h ị tạm ứng được chuyên cho Kê toán trư ơng xem xét

và ghi ý k iế n đề nghị T h ủ trư ở n g đơn v ị d u vệ t chi Căn cứ ý kiến của T h ủ trư ở n g ghi trê n giấy tạ m ứng, Kê toán lập phiếu chi kèm theo giấy đê n g h ị tạm ứng và chuyên cho T h ủ quỹ làm th ủ tục x u ấ t quỹ cho tạ m ứng

Giáo trinh Kỹ năng tỉii hành án dàn sụ - Phẩn chung

1.10 G iấy thanh toán tạm úng (Mầu sò C33- BB)

- M ụ c đích : G iấy th a n h toán tạ m ứng là báng liệ t kê các khoản

tiề n Chấp h à n h viê n đã nhận tạ m ứng và các khoán đã ch i từ sô tiề n tạ m ứng cho việc cưỡng chế, đ ịn h giá, bán tà i sản hoặc xử lý

tà i sản sung công, làm căn cứ để th a n h toán sô' tiề n đã tạm ứng và

ghi sổ kê toán

- Phương p h á p và trách nhiệm g h i:

+ Phần đầu ghi rõ ngày, tháng, năm, sô hiệu của giấ y th a n h

toán tiế n tạm ứng; Họ tên Chấp h ành viên x in th a n h toán tạ m ứng.Căn cứ vào chỉ tiê u của cột A, Kê toán và người x in th a n h toán

tạ m ứng ghi vào cột 1 như sau:

M ục I - Sô tiề n tạm ứng: gồm sô tiề n tạm ứng các k ỳ trư ớc chưa chi hết và sô tạm ứng kỳ này

M ục 1: Căn cứ vào sô dư tạm ứng kỳ trước chưa chi h ê t trê n sổ

Sau k h i lập xong giấy th a n h toán tiề n tạ m ứng, Kê toán trư ởng xem xét và trìn h T h ủ trư ở n g đơn vị xét duyệt G iấ y th a n h toán tiề n tạ m ứng kèm theo chứng từ gốic được dùng là m căn cứ ghi

sổ kê toán

Phần chênh lệch tiể n tạ m ứng chi không hết p h ả i là m th ủ tục

th u hồi nộp quỹ Phần chi quá so” tạ m ứng p h ả i là m th ủ tụ c x u ấ t

Chuông 7 Nghiệp vụ ttiu chi tài chính trong thi hành án dân sụ

quỹ th a n h toán cho Chấp hành viên C hứng từ gốc, giấy th a n h toán tạ m ứng ph ả i đính kèm phiêu th u hoặc phiêu chi có liê n quan

1.11 Bang kẻ vàng, bạc, dá qui (Mẩu SO C19-THA)

Cột C: G hi đơn v ị tín h : gam, chi, kg

Cột 1: G h i sô lượng của từ ng loại (ví dụ như: 1 chỉ, 2 c h i ).Cột 2: G hi đơn giá của từ n g loại

Báng kê phải có đầy đủ rh ữ ký và ghi rõ họ tên như q u i định

1.12 Bàng thanh toán tiền thuê ngoài (Mẩu só C09-HD)

- M ục đích : Báng th a n h toán tiề n th u ê ngoài là chứng từ do các

C hấp hành viên lập đê th a n h toán tiề n cho người được th u ê làm những công việc như tháo gỡ, vận chuyển, nghiển ná t tiê u huỷ

ta n g vậ t tro n g hoạt động cưỡng chế th i hành án hoặc xử lý tà i sản sung công mà kh ông lập được hoá đơn hoặc hợp đồng lao động đê làm cân cứ th a n h toán và ghi sô kê toán

- Phương p h á p và trách nhiệm g h i:

Giáo trình Kỹ năng thỉ hành án dân sụ - Phấn chung

G hi họ và tên, chức vụ người th u ê (họ tê n Chấp hành viên)

G hi rõ thuê nhân công để là m cái gì, ở đâu vào th ờ i gia n nào.Cột A, B: G hi sô th ứ tự, họ và tê n người được thuê

Cột C: G hi rõ địa chỉ người được th u ê (thôn, xã, huyện, tỉn h ),

Số C M N D

Cột D: G hi rõ nội dung, tên công việc đã thuê

Cột 1: G hi số công lao đọng hoặc k h ố i lượng công việc đã làm

Cột 2: G hi đơn giá ph ả i th a n h to á n cho 1 công lao động hoặc 1 đơn v ị k h ô i lượng công việc

Cột 3: G hi sô tiề n ph ả i th a n h toán (C ột 3 = cột 1 X cột 2)

Cột E: Từng người được th u ê k ý n h ậ n k h i ท1 lận tiề n vào cột E.Bảng th a n h toán tiề n thuê ngoài sau k h i th a n h toán tiề n cho người được thuê chuyển cho kê toán kiể m soát và trìn h T rư ởng T h i hành án phê duyệt được làm căn cứ th a n h toán và ghi số kế toán chi

1.13 Giây nộp tiến vào ngân sách nhà nước bàng tiến m ặt

- M ụ c đích : Là chứng từ th u ngân sách để các đối tư ợ ng nộp

các khoản tiề n m ặ t vào ngân sách nhà nước tạ i K ho bạc N hà nước Đồng th ờ i giấy nộp tiề n vào ngân sách sau k h i được Kho bạc xác nhận là căn cứ đế Kho bạc hạch to á n th u ngân sách nhà nưỏc

- Phương phá p và trá ch n h iệm g h i

+ Tên đối tượng nộp tiề n : G h i đầy đủ tê n đơn vị theo quyết V

đ ịn h th à n h lập hoặc họ tên người nộp tiề n

+ M ã ร(ว: G hi theo mã số của đôi tư ợng nộp do cơ quan th u cấp.

+ Đ ịa chỉ: G hi rõ địa chỉ của đôì tư ợng nộp tiề n vào ngân sách

N hà nước đăng ký hoạt động

+ Đ ịa điểm nộp: G hi rõ tên điểm th u (nếu có), tên K ho bạc N hà nước đã được cơ quan quy đ ịn h tro n g th ô n g báo th u

Chương 7 Nghiệp vụ Hiu chi tài chính trong thi hành án dãn sự

+ N ội dung khoản nộp ngân sách N hà nước: Kê k h a i chi tiế t các khoản nộp ngân sách theo M ục lục ngân sách N hà nước và sô tiề n của từ n g khoản nộp (m ỗi khoản nộp ghi m ột dòng)

G iấ y nộp tiề n bằng tiề n m ặ t được lập 03 liên:

Liê n 1 lưu Kho bạc nhà nưóc làm chứng từ hạch toán th u N gân sách N hà nước, liê n 2 gửi lạ i người nộp, liê n 3 gửi cơ quan trự c tiếp quản lý đôl tượng nộp

1.14 Giây nộp tiến vào ngàn sách nhà nước bàng chuyên khoản

- M ục đích : Là chứng từ th u ngân sách để các đôi tượng nộp

tiề n tríc h tà i khoản của m ình nộp vào ngân sách nhà nưốc Đồng

th ờ i, giấy nộp tiề n vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản là căn cứ đê Kho bạc hạch toá n th u ngân sách nhà nước

- Phương p h á p và trá ch nhiệm g h i:

+ Tên đổi tượng nộp tiề n : G hi đầy đủ tên đơn vị theo quyết

đ ịn h th à n h lập hoặc họ tên người nộp tiền

+ M ã sô: G hi theo m ã ร(ว của đối tượng nộp do cơ quan th u cấp.+ Đ ịa chỉ: G hi rõ địa chỉ của đôi tượng nộp tiề n vào ngân sách

N h à nước đăng k ý hoạt dộng sản x u ấ t k in h doanh

+ Đ ịa điểm nộp: G h i rõ tên điểm th u (nếu có), tên K ho bạc Nhà nước đã được cơ quan q u i đ in h tro n g thông báo thu

+ G h i rõ sô hiệu tà i khoản của đơn vị mở tạ i N gân hàng, Kho bạc làm căn cứ tríc h tiề n

+ N ội dung các khoán nộp ngân sách N hà nước: Kê k h a i chi tiế t các khoản nộp ngân sách theo M ục lục ngân sách nhà nước và

sô tiề n của từ n g khoản nộp (m ỗi khoản nộp ghi m ột dòng)

+ Tống sô’ tiề n nộp ngân sách bằng sô và bằng chủ

G iấy nộp tiề n bằng chuyên khoản được lập 04 liên:

L iê n 1 làm chứng từ g h i N ợ tà i khoản của đổi tượng và g h i th u

Giáo trinh Kỹ năng thi hành án dãn sụ - Phấn chung

ngân sách, liê n 2 gửi lạ i người nộp, liê n 2, 3 K ho bạc, liê n 4 gửi cơ quan trự c tiê p quán lý đôi tượng nộp

1.15 Giây nộp tiến vào tài khoản

- M ục đích: G iấy nộp tiề n vào tà i khoản CỈO khách hàng lập và

nộp vào Kho bạc N hà nước, xác nhận sô" tiề n m ặt khách hàng đã nộp vào K ho bạc N hà nước để ghi vào tà i khoản của khách hàng hoặc tà i khoản của đối tượng th ụ hưởng khác tạ i Kho bạc N h à nước

- Nếu nộp tiề n vào tà i khoản của người nộp th ì khách hàng lập

02 liê n G iấ y nộp tiề n nộp vào tà i khoản tạ i K ho bạc N h à nước, Kê toán Kho bạc N hà nước sử dụng 01 liê n là m chứng từ ghi Có cho

tà i khoản của khách hàng, 01 liê n trá lạ i khách hàng

- Nếu nộp tiề n để tr ả cho người có tà i khoản tạ i K ho bạc N hà nước nơi người nộp tiê n nộp th ì khách hàng lậ p 03 liê n G iấ y nộp tiề n vào tà i khoán tạ i Kho bạc N hà nước, Kê toán K hơ bạc N hà nước sử dụng 01 liê n làm chứng từ ghi Có cho tà i khoản của đối tượng hương tiề n , 01 liê n trá lạ i khách hàng, 01 liê n báo Có cho đôi tượng hương tiên

- Nếu nộp tiề n tr ả cho đơn vị, cá n h â n có tà i khoản tạ i ngân hàng Kho bạc Nhà nước khác nơi người nộp tiề n th ì lập 04 liên: 01 liê n để hạch toán tà i khoản liê n quan, 01 liê n tr ả lạ i đối tượng nộp,

02 liê n gửi Kho bạc phục vụ đơn vị nhận tiề n T ạ i Kho bạc phục vụ đơn vị nhận tiền: sử dụng 01 liê n hạch toán tà i khoản liê n quan, liê n còn lạ i dùng đê báo Có cho khách hàng

Chuonq 7 Nghiêp vụ ttiu chi tài chinh trong ฒ hành án dãn sụ

1.16 Uy nhiệm thu

- M ụ c đích: Uý n h iệ m th u là chứng từ CỈO đơn vị cung cấp hàng

hoá d ịch vụ lập và nộp vào Kho bạc N hà nước, là căn cứ để Kho bạc N h à nước tríc h tà i khoán của dơn vị m ua hàng hoặc yêu cầu

N gân hàng, Kho bạc N hà nước nơi đơn vị mua hàng mở tà i khoán tríc h tà i khoán của đơn vị m ua hàng th a n h toán cho dơn vị cung cấp h àng hóa, dịch vụ

- Phương phap và trách nhiệm g h i

- Khách hàng lập 04 liên uỷ nhiệm th u nộp vào Kho bạc Nhà nước Trường hợp đơn v ị m ua hàng m ở tà i khoản tạ i Kho bạc N hà nước n ơi đơn vị bán h à n g nộp uỷ nhiệm th u :

a T rư ờng hợp đơn v ị bán hàng mở tà i khoản tạ i Kho bạc Nhà nước nơi nộp uỷ nhiệm th u :

- Khách hàng lập 03 liên lỉỷ nhiệm th u nộp vào Kho bạc Nhà nước

b T rư ờng hợp đơn vị bán hàng không mở tà i khoản tạ i Kho bạc

N hà nước nơi nộp uý nh iệ m th u :

- Khách hàng lập 04 liên uỷ nhiệm th u nộp vào Kho bạc N hà nước

Giáo trình Kỹ năng ttiĩ hành án dân sự - Phán chung

1.17 u ỷ nhiệm chi

- M ục đích: U ỷ nhiệm chi là chứng từ do khách hàng lập và

nộp vào Kho bạc N hà nước, yêu cầu K ho bạc N hà nước tríc h tà i khoản của m ình th a n h toán cho đôi tượng th ụ hương, là căn cứ để Kho bạc N hà nước tríc h tiề n từ tà i khoản của khách hàng để th a n h toán cho đối tượng th ụ hưởng hoặc K ho bạc N hà nước, N gân hàng phục vụ đôi tượng th ụ hưởng

- Phương pháp và trách nhiệm g h i chép

K hách hàng

+ G hi đầy đủ ngày, tháng, năm lập uỷ n h iệm chi.

+ G hi đầy đủ các yếu tô" tên, địa chỉ, sô" tà i khoản, nơi mở tà i khoản của đơn vị tr ả tiề n và đơn vị nhậ n tiền

+ G hi đầy đủ nội dung th a n h toán, chuyển tiền

+ G h i sô tiề n th a n h toán bằng chữ và bằng sô

L u â n chuyên chứng từ

+ T rư ờng hợp đối tượng nhận tiề n và đối tượng tr ả tiề n mở tà i khoản tạ i cùng m ột đơn vị Kho bạc N hà nước, khách hàng lập 03 liê n u ỷ nhiệm chi nộp vào K ho bạc N hà nước,

+ T rư ờng hợp đôi tượng hưởng tiề n mỏ tà i khoản tạ i ngân hàng

hoặc Kho bạc Nhà nước khác, khách hàng lập 04 liên uỷ nhiệm chi

nộp vào Kho bạc N hà nước

1.18 Bảng kẽ ch i tiến cho nhũng ngư ời tham gia cưỡng chê th i hành án (Mẩu C01 - THA)

- M ụ c đích: N hằm liệt kê và xác n hận sô tiề n đã chi bồi dưỡng cho nhữ ng người th a m gia cưỡng chê th i hàn h án, là m căn cứ để

th a n h toán tiề n cưỡng chế th i hành án với các đối tư ợng th i h ành

án và ghi sổ chi ph í cưỡng chế th i hành án của từ ng Q u vế t định th i hành án

Chương 7 Nghiệp vụ thu chí tài chinh trong thi hành án dãn sự

- P hương p háp và trách nhiệm g h i

C hấp h à n h viên, người tô chức cưỡng chế th i hành án sẽ lập báng kê này

Bảng kê p h ả i ghi rõ: Tên, số hiệu, ngày th á n g của Bản án và

Q uyết đ ịn h t h i hành án; Họ tên của đối tượng p h ả i th i hành án;

Đ ịa điểm và th ờ i gian cưỡng chê th i hành án

+ Cột A, B, c, D: G hi sô’ th ứ tự, họ tên, đơn vị công tác và chức

vụ của người th a m gia cưỡng chê th i hành án

+ Cột 1, E: Cihi Sô" tiề n bồi dưỡng cho người tha m gia cưỡng chê

t h i hành án và chữ ký cua người th a m gia cưởng chê k h i nhận tiề n bồi dưỡng

Báng kê ch i tiề n cho những người th a m gia cưỡng chê p h ả i có đầy đủ chữ k ý của người trự c tiế p chi tiề n (Chấp hành viên), K ế toán trư ở n g kiê m soát và T rư ởng T h i h ành án ký duvệt Sau k h i

có phê d u y ệ t của Trương T h i hành án, bảng kê chi tiề n cho những người th a m gia cưỡng chê được sử dụng để ghi vào sổ chi phí cưỡng chê của từ n g Q uyết đ ịn h th i hành án và là căn cứ để th a n h toán vói người p h ả i th i hành án sau nàv

1.19 Bàng kè ch i tiền cho nhúng ngư ời tham gia kê biên, hoặc dịnh giá tài sán (Mầu C02-THA)

- M ụ c đ íc h : N hằm liệ t kê và xác nhận sô" tiế n đã chi bồi dưỡng

cho n hữ ng ngưòi th a m gia kê biên, đ ịn h giá, bán tà i sản, làm căn

cứ để th a n h toán tiề n đ ịn h giá và bán tà i sản với người p h ả i ch ịu các chi p h í n à y và là căn cứ ghi sổ kê toán và th a n h toán với tiề n bán tà i sản th i hành án

Giáo trình Kỹ năng thi hành án dãn sụ - Phán chung

Q uyết đ ịn h th i hcành án; Họ tên của đôi tượng p h ả i th i hành án;

Đ ịa điểm và th ờ i gian tiê n hành đ ịn h giá, bán tà i sản th i hành án.+ Cột A, B, c, D: Ghi sô thứ tự họ tên đơn vị công tác và chức vụ của người tham gia kê biên, định giá, bán tà i sản phải th i hành án.+ Cột 1, E: G hi Sô" tiề n bồi dưỡng cho người th a m gia kê biên,

đ ịn h giá, bán tà i sản th i h ành án và chữ ký của ngưòi th a m gia

đ ịn h giá, bán tà i sản k h i n h ậ n tiề n bồi dưỡng K èm theo báng kê chi tiề n cho nhữ ng người th a m gia đ ịn h giá tà i sản p h ả i có báng kê những tà i sản m ang ra đ ịn h giá đính kèm

Bảng kê chi tiề n cho nhữ ng người th a m gia kê biên, đ ịn h giá

tà i sản, bán tà i sản phải có đầy đủ chữ k ý của người trự c tiê p chi tiề n (Chấp h ành viên), Kê toán trư ơ n g kiểm soát và T rư ởng T h i hành án k ý duyệt Sau k h i có phê duyệt của T rư ởng T h i h ành án, Bảng kê chi tiề n được ghi vào sổ kê toán và là căn cứ th a n h toán giám vào sô tiề n bán tà i sản th i hành án

1.20 Giấy dế n g h ị chi q u ỹ tiền m ặt (Mẩu sò C03- THA)

- M ục đ ích : G iấy đê ng h ị chi quỹ tiề n m ặt do Chấp hành viên

lập, đê ng h ị T h ủ trư ơng đơn vị d u yệ t và yêu cầu kê toán làm th ủ tục x u ấ t tiề n m ặt đê chi cho đôi tượng đến nhậ n tiề n theo Q uyết

đ ịn h th i h à n h án

- Phương phá p và trách nh iệ m g h i: G iấy đề ng h ị ch i quỹ tiề n

m ặt do C hấp hành viên lập đê nghị làm th ủ tục x u ấ t quỹ để ch i trả các khoán tiề n cho người được th i hành án đến n h ậ n tiề n theo

Q uyết đ ịn h th i hành án

G hi rõ họ tên ngưòi đèn n hận tiề n , địa chỉ hoặc sô chứng m in h

th ư nhân dân, thuộc Q uyết đ ịn h th i hành án số’, ngày, tháng, năm

L ý do x u ấ t quỹ để chi cho các khoán sau: Chấp hành viên ghi chi tiê t từ ng khoán chi trả và sô tiề n của từ n g khoản chi

Sau đó Chấp hành viên ghi ngày tháng năm và ký ghi rõ họ và tên

Chương 7 Nghiệp vụ thu chi tài chinh trong thi hành án dãn sụ

G iấ y đê n ghị x u ấ t quỹ được chuyển cho Kê toán đê v iê t phiêu chi và làm th ủ tục x u ấ t quỹ tiề n mặt

1.21 Giây dế n g h ị nhập kho tài san, tang vật (Mẩu sô C04- THA)

- M ục đ ích : G iấy đê nghi nhập kho tà i sản, ta n g vậ t tạ m giữ

do C hấp hành viên lập yêu cầu K ế toán làm th ủ tục nhập kho ร(ว

tà i sản tạm giữ do các cơ quan khác bàn giao cho Cơ quan T h i hành

án hoặc do Chấp hành viên th u được để th i hành án

- Phương p h á p và trách nhiệm g h i: G iấ y đề n g h ị nhập kho tà i

sán tạ m giữ do Chấp h à n h viên lập đề n g h ị làm th ủ tục nhập kho

sô tà i sán tạ m giữ theo biên bản giao n h ậ n tà i sản vậ t chứng và Bản án sô ngày thá n g năm và Q uyết đ ịn h th i hành án sô, ngày

th á n g năm

G h i sô th ứ tự, tên tà i sản v ậ t chứng nhập kho, đơn vị tín h , sô lượng tà i sản, trư ờng hợp tà i sản cần theo dõi trọ n g lượng (vàng, bạc, đá quý) p h ả i ghi rõ trọ n g lượng theo từ n g thứ, từ n g loại, từ n g phẩm cấp nếu có

Sau đó Chấp hành viên ghi ngày tháng năm và ký ghi rõ họ và tên

G iấ y đê n g h ị nhập kho tà i sản được chuyển cho Kê toán để viê t phiếu nhập kho để làm th ủ tục nhập kho tà i sản, tan g v ậ t tạ m giữ

1.22 G iấy dế n g h ị xuât kho tài sán, tang vật (Mầu sõ C05- THA)

- M ục đ ích : G iấy đê nghị x u ấ t kho tà i sản, ta n g vật do Chấp

hành viên lập, đê nghị T h ủ trư ở n g đơn vị d uyệt và yêu cầu kê toán làm th ủ tục x u ấ t kho tà i sản, ta n g vậ t để xử lý tà i sán theo quyêt

đ ịn h của cấp có th ẩ m quvển

- Phương pháp và trá ch nhiệm g h i: G iấy dể nghị x u ấ t kho tà i

sản, ta n g vật CỈO Chấp hành viên lập, đề nghị T h ủ trư ởng dơn vị

d uyệt cho làm th ủ tục x u ấ t kho sô tà i sản tạm giữ thuộc Bản án và

Q uyết đ in h th i hành án sô, ngày th á n g năm để xử lý theo quyêt

đ ịn h của cấp có thâm quyền

Giáo ừình Kỹ năng thỉ hành án dàn sự - Phấn chung

G hi số th ứ tự, tên tà i sản, ta n g v ậ t x u ấ t kho, đơn vị tín h , sô lượng tà i sán, trư ờ n g hợp tà i sản cần theo dõi trọ n g lượng (vàng, bạc, đá quý) p h ả i ghi rõ trọ n g lượng theo từ n g thứ, từ ng loại, từng phẩm cấp (nếu có)

Sau đó Chấp hành viên ghi ngày tháng năm và ký ghi rõ họ và tên

G iấy đề nghị x u ấ t kho tà i sản, ta n g vật Sau k h i được T h ủ trư ởng đơn vị duyệt chuyên cho Kê toán v iế t phiếu x u ấ t kho đê làm

th ủ tục x u ấ t kho sô tà i sản, ta n g vật

1.23 Biên bản kiểm kê tài sản, tang vật (Mẩu sỏ C06- THA)

- M ục đích: Xác đ ịn h số lượng tà i sản, ta n g v ậ t giữ tạ i kho, tạ i

th ờ i điểm kiểm kê, làm căn cứ xác đ ịn h trá c h nhiệm v ậ t chất của

T h ủ kho tro n g việc bảo quản tà i sản, ta n g v ậ t và việc xử lý ร<ว tà i sản, ta n g v ậ t thừ a, th iế u và ghi vào sổ kê toán

- Phương p h á p và trách nhiệm g h i:

K h i tiế n hành kiểm kê phải th à n h lập Ban kiểm kê gồm có Trương ban và các uỷ viên

M ỗi kho được kiểm kê lập m ột biên bản riêng

Cột 1, 2, 3, 4, 5: G hi số th ứ tự, tên tà i sản - ta n g v ậ t kiểm kê,

số hiệu, ngày th á n g của Q uyết đ ịn h th i hành án hoặc yêu cầu th u ,

đơn v ị tín h của tà i sán - tan g vật

Cột 6: G hi sô" lượng tồn theo sổ sách

Cột 7: G hi sô lượng thực tê kiểm kê

Cột 8,9: G h i số lượng chênh lệch thừ a hoặc th iế u giữa kiể m kê với sổ sách kê toán của từ n g loại tà i sản, tan g vật

Nếu có chênh lệch, T h ủ trư ở n g đơn vị ghi rõ ý kiế n g iải quyết

số chênh lệch

Ban kiểm kê lập th à n h 2 bản: Trương ban kiể m kê và các uỷ

Chuong 7 Nghiệp vụ thu chi tài chinh trong thỉ hành án dân sụ

viên cùng ký vào biên bản (ghi rõ họ, tên) Căn cứ V kiến xử lý của

T h u trư ở n g đơn vị, Kê toán ghi sô kê toán

1.24 Biên bản giao - nhận tiền, tài sản th i hành án (giữa người phải

th i hành án vói người dược thi hành án) (Mẩu sỏ COI- THA)

- M ụ c đ ích : Là chứng từ xác n h ậ n việc giao n h ậ n giữa người

p h á i t h i h à n h án vối người được t h i h à n h án về ร(ว tiề n và tà i sản ngư ời p h ả i th i h à n h án p h ả i th ự c h iệ n và số tiề n , tà i sản ngư ời được t h i h à n h án đã n h ậ n vê các kh o ả n được hương theo

Q u yế t đ ịn h t h i h à n h án dưới sự chứ ng k iê n của C hấp hành

v iê n , người tổ chức th i h à n h Q u y ê t đ ịn h th i h à n h án của cơ

q u a n T h i hành án

- Phương pháp và trá ch nhiệm g h i: G iấy giao nhận tiền, tà i

sản do Chấp hành viên ghi k h i đến chứng kiế n việc giao nhộn tiền,

tà i sản giữa người phải th i hành án với người được th i hành án

G hi rõ ngày th á n g năm giao nhận, tên vụ án, sô hiệu, ngày

th á n g năm của Bản án và Q uyết đ ịn h th i hành án

G hi rõ họ tên, địa chỉ số C M N D của người giao (đại diện cho

người p h ả i th i hành án) gồm các khoản phải giao và sô" tiề n từng khoản phải giao

G hi rõ họ tên, địa chỉ, sô" C M N D của người nhận (nếu là người đại diện cho người được th i hành án, phải có giấy uỷ quyền hợp pháp)

G hi rõ các khoản, sô tiề n từng khoản, tổng sô tiề n v iê t bằng sô

và bằng chữ

Sau đó đại diện bên giao, bên nhận và Chấp hành viên cùng

ký vào biên bản giao, nhận tiền, tà i sản th i hành án

G iấy giao nhận được lập 4 bản, m ỗi bên giao, nhận giữ một bản, Chấp hành viên giữ 2 bản: 1 bản lưu hồ sơ của Chấp hành viên 1 bản giao Kê toán để hạch toán vào các sổ có liê n quan

Giáo trinh Kỹ năng thi hành án dân sụ - Phân chung

1.25 Bàng kẻ các khoản tiến m ật nộp vào tài khoan tạm g iữ (Mẩu

sỏ C08-THA)

- M ụ c đích: Đè kê các khoản tiề n m ặ t Cơ quan T h i hành án nộp

vào tà i khoản tạm giữ mở tạ i Kho bạc, làm cơ sở để Kê toán viế t giấy nộp tiề n vào tà i khoản tạ m giữ

1.26 Bảng kê các khoán tiền nộp ngân sách (Máu sò C09-THA)

- M ục đích: Báng kê này để kê các khoản tiề n Cơ quan T h i

hành án nộp N gân sách nhà nước để làm th ủ tục nộp ngân sách

- Phương phá p và trách nhiệm g h i:

Bảng kê các khoản tiề n nộp ngân sách nhà nước do Chấp hành viên kê kèm theo giấy nộp tiề n vào ngân sách bằng tiề n m ặt do Kê toán lậ p đê làm th ủ tục nộp tiề n vào ngân sách

Căn cứ lập bảng này là yêu cầu của Chấp hành viên, Chấp hành viên sẽ kê từng khoán tiên theo từng vụ án và từng Q uyết định th i hành án đê nộp vào tà i khoản của ngân sách nhà nước tạ i Kho bạc.Sau k h i kê xong, tiế n hành cộng bảng kê và yêu cầu Kê toán viết giấy nộp tiền vào tà i khoản của ngân sách nhà nước tạ i Khọ bạc.+ Cột A, B: G hi số th ứ tự và nội dung nộp.

+ Cột c , D: G hi ร(ว hiệu, ngày th á n g năm của Q uyết đ ịn h th i hành án

+- Cột 1: G hi ร<ว tiề n nộp ngân sách của từ n g Q uvêt địn h th i hành án

Chuơng 7 Nghiệp vụ ttiu chi tài chính trong tỉiỉ hành án dãn sự

B ảng kê lập xong T h ủ trư ở n g đơn vị ký tên, đóng dấu kèm theo các g iấ y nộp tiề n vào ngân sách bằng tiề n m ặ t hoặc bằng chuyển khoản, chuyển đên Kho bạc làm th ủ tục nộp tiề n vào ngân sách

1.27 Giây d é n g h ị kho bạc nhà nước báo quản sô vàng, bạc, dá

q u ý (Mầu sô C12- THA)

- M ụ c đ ích : G iấy để nghị Kho bạc báo quán sô vàng, bạc, đá quý

của Cơ quan T h i hành án là căn cứ để Kho bạc nhập kho bảo quản sô’ vàng, bạc, đá quý tạm giữ do Cơ quan T h i hành án chuyên đến

- P hương p h á p và trách nhiệm g h i:

G iấ y này do Kê toán lập ghi rõ nguồn gôc x u ấ t xứ của sô" vàng,bạc, đá quý thuộc vụ án

+ Cột 1, 2: G h i sô th ứ tự các tú i niêm phong

+ Cột 3: G h i tên, đặc điểm k ý mã hiệu của tà i sản vàng, bạc,

đá quý

+ Cột 4: G h i đơn vị tín h

+ Cột 5: G h i C hất lượng của tà i sán (Nêu có)

+ Cột 6, 7: G h i sô lượng, trọ n g lượng của tà i sản

G iấ y đề nghị Kho bạc nhà nước bao quản sô vàng, bạc, đá quý dược T h ủ trư ở n g Cơ quan T h i hành án k ý tên đóng dấu chuyển ra

K ho bạc cùng với sô tà i sẩn de nghị Khơ bạc bảo quản

1.28 Phiêu kết chuyên tài khoản (Mẩu sô C13- THA)

- M ụ c đ ích : Phiếu kế t chuyển tà i khoản do K ế toán lập để kế t

chuyên sô liệ u kê toán từ tà i khoản này sang tà i khoản khác theo các nghiệp vụ k in h tê p h á t sinh

- P hương p h á p và trách nhiệm g h i:

Căn cứ lập phiếu kế t chuyển tà i khoản là nội dung của Q uyết

đ ịn h th i hành án; Báng tống hợp các khoản đã th u chuyển sang phâ n p h ổ i và sô” liệ u trê n tà i khoản cần k ế t chuyên