Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Đầu tư và xây lắp thương mại

Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Thu Yến Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HÀNG HẢI HẢI TRÌNH VÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Thu Yến Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thị Thu Yến Mã SV: 1513401006 Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác lập phân tích BCĐKT năm 2015 Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng …………………………………………………………………………… … … ………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng …………………………………………………………………………… … …………………………………………………………………………… SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viênNgười hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Chịu khó học hỏi, tích cực sưu tầm, lựa chọn số liệu, tài liệu phục vụ đề tài Ham học hỏi, cầu tiến bộ, thường xuyên trao đổi với giáo viên hướng dẫn Luôn đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Có trách nhiệm cao với cơng việc giao Có khả tự nghiên cứu làm việc độc lập Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khóa luận tốt nghiệp bố cục hợp lý, logic, khoa học Đã khái quát hóa lý luận vấn đề liên quan đến cơng tác lập phân tích BCĐKT Nắm bắt tình hình chung đơn vị thực tập: Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Nắm bắt phản ánh quy trình lập phân tích BCĐKT Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Số liệu phù hợp với quy định Đề xuất số biện pháp có tính khả thi, phù hợp với đề tài, giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Th.S Văn Hồng Ngọc SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 10 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.1 Khái quát hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) vừa nhỏ 12 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 12 1.1.2 Mục đích vai trò Báo cáo tài 13 1.1.3 Đối tượng áp dụng 14 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 15 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 15 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 17 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 19 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 19 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 24 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 31 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 31 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 32 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM HÀNG HẢI HẢI TRÌNH VÀNG 37 2.1 Tổng quát Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 37 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 37 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động 37 2.1.4 Những thành tích mà công ty đạt năm gần (2013 - 2015) 38 2.1.5 Mơ hình tổ chức máy công ty 39 2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 40 2.1.6.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 40 SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 2.1.6.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty 41 2.2 Thực trạng cơng tác lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 42 2.2.1 Căn lập bảng CĐKT Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 42 2.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng.42 2.2.3 Nội dung bước lập bảng CĐKT Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 43 2.3 Thực trạng công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 67 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM HÀNG HẢI HẢI TRÌNH VÀNG 68 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng thời gian tới 68 3.2 Những ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân ðối kế tốn nói riêng Cơng ty CPTM Hải Trình Vàng .68 3.2.1 Những ưu điểm 68 3.2.2 Mặt hạn chế 69 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 70 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán 70 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn 70 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 78 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ Tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thông tư Bộ Tài 6.BCĐKT Bảng cân đối kế tốn 7.TSCĐ Tài sản cố định 8.DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12.NH Ngắn hạn 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 CPTM Cổ phần thương mại SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng Bằng hệ thống khoa học kế tốn thể tính ưu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình sản xuất kinh doanh cơng ty cách đầy đủ, xác Cũng giống nhiều doanh nghiệp khác, để hòa nhập với kinh tế thị trường, Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng ln trọng cơng tác hạch tốn kế tốn cho ngày hoàn thiện đạt kết tốt Bảng cân đối kế tốn có vai trò quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán việc phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Qua q trình thực tập Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng, nhận thấy cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn chưa tiến hành q trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty gặp số hạn chế nên cơng tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ thơng tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp, dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trị đắn Cộng thêm với việc nhận thức tầm quan trọng việc lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng” Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chƣơng 1: Lý luận chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Chƣơng 3: Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng cơng việc nhân viên kế toán tốt Kế toán vừa phát huy trình độ mình, vừa đảm bảo tập trung thống cơng tác kế tốn - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác phòng kế tốn Cơng ty Công việc hàng ngày phân công rõ ràng cho người điều hành kế toán trưởng - Công ty áp dụng hệ thống sổ sách chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, thực phương pháp kế tốn hàng tồn kho, tính giá trị hàng xuất kho, trích khấu hao TSCĐ đăng ký ban đầu Hệ thống tài khoản Công ty cập nhật theo định - Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ kế tốn viên, giúp cơng tác quản lý, tìm kiếm liệu tiến hành cách thuận tiện, nhanh chóng  Về cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn - Bảng cân đối kế toán lập theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Thơng tư 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài - Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, đảm bảo xác nội dung số liệu sổ sách Báo cáo tài - Các báo cáo tài ln đảm bảo kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hóa tình hình tài 3.2.2 Mặt hạn chế Ngồi ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn Cơng ty mặt hạn chế sau: Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế toán áp dụng cho cơng việc kế tốn nói chung lập BCTC, BCĐKT nói riêng Do thơng tin kế tốn cung cấp thường chậm thời hạn thiếu xác, lượng thơng tin chưa cao, kế tốn phải nhiều thời gian công sức việc lập BCTC lập BCĐKT Trình độ chun mơn đội ngũ kế toán chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Phòng kế tốn có người, kế toán trưởng kế toán viên Kế toán trưởng học xong đại học, SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 69 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng học qua lớp phân tích tài chính, có kinh nghiệm làm kế tốn Còn kế tốn viên học đến cao đẳng, chưa có nhiều kinh nghiệm làm kế toán kinh nghiệm lập BCTC cáo tài Chính nên kế tốn trưởng khơng thể tâm vào việc phân tích BCTC doanh nghiệp Sau lập BCTC, Công ty chưa tiến hành phân tích BCTC nói chung BCĐKT nói riêng nên chưa thể thấy rõ tình hình tài chính, tình hình biến động tài sản nguồn vốn Cơng ty Vì nên chưa đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý để họ đưa định quản lý tài cách xác đầy đủ nhất, đưa giải pháp khắc phục hạn chế tồn Cơng ty 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm cơng tác hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTMHH Hải Trình Vàng 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán Các nhân viên kế toán Cơng ty có trình độ chun mơn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Công ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn đăng ký cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn phân tích Báo cáo tài để giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, đưa thông tin đáng tin cậy hữu ích cho nhà quản trị Từ giúp nhà quản lý đưa sách, phương hướng để Công ty phát triển tương lai 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai trò quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 70 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phân tích BCĐKT cách hiệu quả, Công ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau:  Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Chỉ rõ nội dung phân tích - Chỉ rõ tiêu cần phân tích - Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc trình phân tích - Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích  Bước 2: Thực cơng tác phân tích Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết  Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty Công ty TMCPHH Hải Trình Vàng tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán năm 2015 sau: a, Phân tích biến động cấu tài sản Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Cơng ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng năm 2015, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.1) SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 71 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Ðơn vị tính: VNÐ Chênh lệch Tỷ trọng Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản TÐ tiền II Các khoản ÐTTC ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn I Tài sản cố ðịnh II Bất ðộng sản ðầu tý III Các khoản ÐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K Số năm 2015 Số năm 2014 Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số năm Số năm 2015(%) 2015(%) 4.747.886.354 721.688.349 2.024.448.588 1.853.653.693 148.095.724 221.489.101 1.591.473.584 539.740.452 453.740.230 530.316.892 67.676.010 612.825.651 3.156.412.770 181.947.897 1.570.708.358 1.323.336.801 80.419.714 (391.339.550) 198,33 33,71 346,17 249,54 118,83 (63,86) 95,54 14,52 40,74 37.30 2,98 4,46 72.20 24,49 20,58 24,06 3,07 27,80 191.048.646 573.145.936 (382.097.290) (66,67) 3,84 26,00 30.437.455 4.969.372.455 39.679.715 2.204.299.235 (9.242.260) 2.765.073.220 (23,29) 5,43 0,61 100 1,80 100 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Nhận xét: Qua số liệu tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản năm 2015 4.969.372.454 ,năm 2014 2.204.299.235 đồng Năm 2015 tăng so với năm 2014 2.765.073.220 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 5,43% Tuy “Tài sản dài hạn” giảm cụ thể năm 2015 221.489.101 đồng năm 2014 612.825.651 đồng, “Tài sản ngắn hạn” tăng nhiều cụ thể năm 2015 4.747.886.354 đồng năm 2014 1.591.473.584 đồng nên làm cho tổng tài sản Công ty tăng Tài sản ngắn hạn năm 2015 tăng so với năm 2014 3.156.412.770 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 198.33% Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu Hàng tồn kho tăng Cụ thể: Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2014 530.316.892 đồng chiếm tỷ trọng 24.06% tổng tài sản, năm 2015 1.853.653.693 đồng chiếm tỷ trọng 37.30% Vậy Hàng tồn kho năm 2015 so với năm trước tăng 1.323.336.801 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 60.03% Do năm 2015 Công ty mở rộng thị trường nên mua thêm nhiều hàng hóa bán, dẫn tới hàng tồn kho tăng Đây coi biểu tốt Công ty năm 2015 Hơn nữa, Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại Nên đến kỳ Công ty nhập hàng hóa với số lượng định, điều thúc đẩy Cơng ty cần tìm kiếm thêm nhiều thị trường để bán số hàng nhập,muốn tiêu thụ nhanh phải chấp nhận cho khách hàng nợ Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2015 so với năm 2014 tăng 181.947.897 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 198,33% Xét góc độ khả tốn biểu tốt Cơng ty có lượng tiền dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ nhiều lại làm cho hiệu sử dụng vốn giảm Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng so với năm trước 80.419.714 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 118,83% Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2015 tăng 1.570.708.358 đồng so với năm 2014, tương ứng với tỷ lệ tăng 346,17%.Nguyên nhân doanh nghiệp chưa có sách, kế hoạch thu hồi nợ nên làm tăng khoản phải thu khách hàng Đây coi nhược điểm Công ty công tác thu hồi cơng nợ Do đó, thời gian tới Công ty cần đưa giải pháp để SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 73 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng khắc phục nhược điểm để phấn đấu tăng tỷ trọng khoản mục tổng Tài sản Tài sản dài hạn năm giảm so với năm trước 391.336.550 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 63,86% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” “Tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 382.097.290 đồng so với năm 2014, tương ứng với tỷ lệ 66,67% Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác” giảm 9.242.260 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ 23,29% Điều cho thấy năm vừa qua Công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh,tuy nhiên công ty thương mại việc đầu tư nhiều tài sản cố định khơng cần thiết.Do tài sản cố định giảm công ty lý,nhượng bán lại số tài sản cố định không cần thiết sử dụng cho cơng tác hoạt động cơng ty b, Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Cơng tác đánh giá tình hình tài Cơng ty khơng đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tài Cơng ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng (Biểu 3.2) Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Cơng ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Công ty Thông qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2015 so với năm 2014 tãng 2.765.073.220 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 453,11% Ðiều chứng tỏ năm 2015 khả đáp ứng nhu cầu vốn Công ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn năm 2015 tăng so với năm 2014 chủ yếu Nợ phải trả tăng mạnh Cụ thể: Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2014 557.479.561 đồng, chiếm tỷ trọng 25,29% tổng số nguồn vốn Ðến năm 2015 tiêu tăng lên 2.961.138.413 đồng, chiếm 59,59% Ðiều chứng tỏ Cơng ty chưa tốn khoản nợ vay mà khoản nợ vay tăng lên Hàng tồn kho tăng lên SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng chi tiết Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2014 530.316.892 đồng chiếm tỷ trọng 24.06% tổng tài sản, năm 2015 1.853.653.693 đồng chiếm tỷ trọng 37.30% Vậy Hàng tồn kho năm 2015 so với năm trước tăng 1.323.336.801 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 60.03% Do năm 2015 Công ty mở rộng thị trường nên mua thêm nhiều hàng hóa bán, dẫn tới hàng tồn kho tăng Đây coi biểu tốt Công ty năm 2015 Hơn nữa, Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại dẫn đến nợ phải trả ngày tăng Đây xem chiều hướng khơng tốt, doanh nghiệp cần khắc phục thời gian tới “Vốn chủ sở hữu” năm 2015 tăng so với năm 2014 361.414.368 đồng, tương ứng với tỷ lệ 21,95% Ði sâu vào phân tích ta thấy, năm 2015 cơng ty mở rộng thị trường, tìm kiếm nhiều khách hàng dẫn đến lượng hàng hóa cơng ty tiêu thụ tốt, điều làm cho doanh thu cơng ty năm vừa lớn Bên cạnh đó, năm vừa qua cơng ty có sách quản lý chi phí, thắt chặt chi tiêu, giảm tối đa khoản chi phí cơng ty Kết hợp hai điều làm cho lợi nhuận sau thuế công ty tăng lên đáng kể điều chứng tỏ năm 2015 Cơng ty làm ăn có lãi so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu tăng Ðây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 75 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cõ cấu nguồn vốn Công ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Ðơn vị tính: VNÐ Chênh lệch Chỉ tiêu Số 2015 Số năm 2014 Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) Số năm Số năm 2014 2015(%) (%) A - Nợ phải trả 2.961.138.413 557.479.561 2.403.658.852 431,17 59,59 25,29 I Nợ ngắn hạn 2.961.138.413 557.479.561 2.403.658.852 431,17 59,59 25,29 II Nợ dài hạn - - - - - - B - Vốn chủ sở hữu 2.008.234.042 1.646.819.674 361.414.368 21,95 40,41 74,71 I Vốn chủ sở hữu 2.008.234.042 1.646.819.674 361.414.368 21,95 40,41 74,71 Tổng cộng nguồn vốn 4.969.372.455 2.204.299.235 2.765.073.221 453,11 100 100 SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng c, Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài cõ Từ số liệu Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.12), ta lập Bảng phân tích khả nãng tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Biểu 3.3: Bảng phân tích khả toán Năm 2015 (lần) Năm 2014 (lần) Chênh lệch (lần) Hệ số toán tổng quát 1,6782 3,9540 (2,2758) Hệ số toán nợ ngắn hạn 1,6034 2,8548 (1,2514) Hệ số toán nhanh 0,2437 0,9682 (0,7245) Chỉ tiêu Cơng thức tính Hệ số toán tổng quát: Năm 2015 1,6782 thấp so với năm 2014 3,9540 Hệ số cho biết năm 2015, đồng tiền vay có 1,6782 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả tốn khoản vay Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2014, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 2,8548 đồng Tài sản ngắn hạn, năm 2015 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 1,6034 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2015 thấp so với năm 2014 hệ số lớn nên đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn cơng ty.Nhưng dấu hiệu báo trứớc khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải tương lai Hệ số tốn nhanh: Ðây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,9682 năm 2014 giảm xuống 0,2437 vào năm 2015 Hệ SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng số năm nhỏ cho thấy Công ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hướng xấu đi, Công ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả tốn khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai 3.3.3Ý kiến thứ ba: Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thông tin đòi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Ðiều tạo thêm gánh nặng cho kế toán viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: MISA, FAST Accounting, BRAVO, Acc Pro, v v Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 16 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biệt hơn, phần mềm đáp ứng linh hoạt biểu mẫu chứng từ, báo cáo thu nhập đặc thù doanh nghiệp theo TT133/2016/TT-BTC TT200/2014/TT-BTC (Biểu 3.4) SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Phần mềm kế toán BRAVO 7.0 Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Ðặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5) SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo Phần mềm kế toán Fast Accounting Ðây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính nãng tiện ích Fast Accounting cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý cơng nợ, quản lý hàng tồn kho, cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp, cho phép quản lý số liệu liên năm, quản lý số liệu nhiều đơn vị nhiều thời kỳ khác Ngoài ra, phần mềm có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo (Biểu 3.6) SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Công ty, em thấy phần mềm kế tốn MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế tốn thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế toán SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em nhận thấy vai trò quan trọng thơng tin mà Bảng cân đối kế tốn mang lại, thơng tin tài từ việc phân tích tiêu Bảng cân đối kế tốn Ban giám đốc Cơng ty đối tượng quan tâm khác Vì vây, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân ðối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình vàng làm đề tài khóa luận Ðề tài giải số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Ðã hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Từ đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty nói riêng Ðồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Do thời gian kiến thức có hạn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy để khóa luận em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo Th.s Văn Hồng Ngọc, thầy cô giáo Trường Ðại học Dân lập Hải Phòng, Ban lãnh đạo cán kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Đỗ Thị Thu Yến SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Văn Cơng (2005), Chun khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài 2.Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp 3.Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài 4.Thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011của Bộ Tài hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp 5.Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THU YẾN - LỚP: QTL902K 83 ... loại kết cấu, theo chi u dọc theo chi u ngang Nhưng dù kết cấu theo chi u dọc hay theo chi u ngang gồm hai phần:  Phần Tài sản: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán. .. ánh phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất Phần Tài sản chia thành hai loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành. .. Cơng ty CPTM Hàng Hải Hải Trình Vàng 2 .Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 3 .Chi phí xây dựng dở dang 213 II.Bất động sản đầu tƣ 220 1.Nguyên giá 221 2 .Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222 III.Các khoản đầu