HƯỚNG dẫn xử lý các NGHIỆP vụ TRONG kế TOÁN THUẾ

Hướng dẫn sử lý hàng tồn kho bị âm sổ sách Nguyên nhân dẫn đến hàng tồn kho bi âm: không cân đối được đầu ra, đầu vào dẫn đến việc hàng tồn kho bị âm sổ sách, hoặc đầu vào thì có bán lại không xuất hoá đơn dẫn đến việc kho thì âm hàng sổ sách thì còn hàng… Bài viết Dịch vụ kế toán GDT xin hướng dẫn cách xử lý hàng tồn kho bị âm sổ sách và hàng tồn kho bị âm kho I Cách xử lý hàng tồn kho bị âm sổ sách: Nếu có hoá đơn đầu vào - Các bạn kiểm tra lại sổ 331 xem có trường hợp người bán chưa xuất hoá đơn không thì bảo họ xuất lại để bổ sung - Nếu có hoá đơn đầu vào hàng kho bị âm, các bạn làm biển bản kiểm kê kho, sau đó hạch toán vào 138, sau đó phạt tiền nhân viên đó xong Chi tiết: Kiểm kê phát hiện thiếu hàng hoá Nếu không có hoá đơn đầu vào Cách 1: Mua hoá đơn: - Các bạn có thể mua hoá đơn GTGT, hoá đơn bán lẻ của cá nhân, hộ kinh doanh (Ngày hoá đơn mua vào trước ngày hoá đơn bán ra) - Khi có hoá đơn các bạn nhập kho, tính giá thành bình thường (Nếu mua hoá đơn bán hàng của cá nhân, hộ kinh doanh, các bạn có thể xem thêm thủ tục: Xử lý chi phí không có hóa đơn chứng từ) Cách 2: Làm thủ tục hàng về trước hoá đơn về sau: - Nếu các bạn quan hệ được với các công ty khác (thân thiết) có thể làm thủ tục sau: - Các bạn phải chứng minh được việc hàng về trước hóa đơn về sau các bạn cần chuẩn bị các giấy tờ sau: - Hợp đồng/Thoả thuận với các bên, các phiếu nhập, phiếu xuất kho, chứng từ toán,…) - Trong hợp đồng phải ghi rõ: Thời điểm giao hàng, thời điểm giao nhận hoá đơn, chứng từ cho hàng đường (bên bán sử dụng Phiếu xuất kho kiêm lệnh vận chuyển/điều động, sau giao nhận đủ, toán tiền mới xuất Hoá đơn GTGT) Xem thêm: Cách hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau Lưu ý: Cách thì bên bán sẽ bị xử phạt từ – tr vì tội: Lập hoá đơn không đúng thời điể m, (Theo Thông tư Số 10/2014/TT-BTC) - Và các bạn phải giải thích với thuế: Bên bán đã giao hàng không chị u xuất hoá đơn đó là lỗi của bên bán chứ không phải lỗi bên mua Cách 3: Đợi toán thì bị xử phạt: - Không có đầu vào (tức là kho không có hàng) Nhưng lại xuất hoá đơn (xuất khống) -> Sử dụng bất hợp pháp hoá đơn (Theo điều 23 Thông tư 39/2014/TT-BTC) Mức phạt từ 20 – 50 tr: Theo Thông tư 10 /2014/TT-BTC: - Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định tại khoản Điều 10 Thông tư này) hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản Điều này) II Cách xử lý hàng tồn kho bị âm kho: - Khi mua hàng thì lấy hoá đơn đầu vào bán hàng không xuất hoá đơn, đến cuối năm kiểm kê kho thì kho không còn hàng sổ sách lại còn hàng - Các bạn kiểm tra thật kỹ xem còn thừa bao nhiều hàng sổ sách - Các bạn xuất hoá đơn bán (Có thể xuất bán cho các công ty cần hoá đơn đầu vào, hoặc xuất bán cho khách hàng không lấy hoá đơn, hoá đơn viết rõ: Khách hàng không lấy hoá đơn) Dịch vụ kế toán thuế GDT cảm ơn bạn quan tâm! Tìm hiểu thêm về GDT:      Dịch vụ kế toán thuế trọn gói Dịch vụ báo cáo tài cuối năm Dịch vụ kế toán nội Dịch vụ báo cáo tài vay vốn ngân hàng Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế tốn Hướng dẫn thủ tục hồ sơ hồn thuế giá trị gia tăng 2015 Các trường hợp được hoàn thuế GTGT, Điều kiện hoàn thuế GTGT theo Thông tư 156/2013/TTBTC, 219/2013/TT-BTC Bài viết dịch vụ kế tốn GDT hướng dẫn làm thủ tục hờ sơ hồn thuế GTGT mới nhất năm 2015 I Hờ sơ hoàn thuế GTGT: (Theo điều 49 Thông tư 156/2013/TT-BTC) - Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng trường hợp có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết theo quy định pháp luật thuế GTGT, trường hợp giai đoạn đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra, bù trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh; trường hợp xuất là: - Lập bảng kê tất các hoá đơn lớn 20 triệu toán qua ngân hàng - Photo tất các tờ khai thuế GTGT hàng tháng, quý, kèm theo bảng kê (Tuỳ chi cục mà cần có thêm các giấy tờ khác ) - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN mẫu số 01/ĐNHT (ban hành kèm theo Thông tư 156) II Điều kiện hoàn thuế GTGT (Theo điều 19 Thông tư 219/2013/TT-BTC) - Có tài khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế sở kinh doanh - Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) định thành lập quan có thẩm quyền, - Có dấu theo quy định pháp luật, - Phải sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, - Lập lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế toán; Các trường hợp sở kinh doanh kê khai đề nghị hoàn thuế Tờ khai thuế GTGT khơng được kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ tháng tiếp sau III.Đối tượng trường hợp được hoàn thuế GTGT (Theo điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết tháng quý được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau mười hai tháng tính từ tháng sau bốn quý tính từ quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết sở kinh doanh được hồn thuế Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dò phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên được hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm - Trường hợp, số thuế GTGT lũy kế hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT Hồn thuế GTGT dự án đầu tư (Khoản được sửa đổi Điểm a Khoản 12 Điều Thông tư 26/2015/TT-BTC) a) Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tỉnh, thành phố, giai đoạn đầu tư sở kinh doanh thực kê khai riêng dự án đầu tư phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT được kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh - Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư b) Trường hợp sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT được kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh - Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hoá, dịch vụ xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng được khấu trừ vào tháng, quý (Khoản được sửa đổi Điểm b Khoản 12 Điều Thông tư 26/2015/TT-BTC) Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết Hồn thuế GTGT các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo: a) Đối với dự án sử dụng vốn ODA khơng hồn lại: chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ nước định việc quản lý chương trình, dự án được hồn lại số thuế GTGT trả hàng hóa, dịch vụ mua Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án b) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo tổ chức, cá nhân nước để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Việt Nam được hồn thuế GTGT trả hàng hóa, dịch vụ Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá toán có thuế giá trị gia tăng Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp được hồn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Việc hoàn thuế GTGT thực theo hướng dẫn Bộ Tài hồn thuế GTGT hàng hóa người nước ngồi, người Việt Nam định cư nước mua Việt Nam mang theo xuất cảnh Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Dịch vụ kế tốn thuế GDT cảm ơn bạn quan tâm! Tìm hiểu thêm GDT:   Dịch vụ kế toán thuế trọn gói Dịch vụ báo cáo tài cuối năm    Dịch vụ kế toán nội Dịch vụ báo cáo tài vay vốn ngân hàng Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán Cách kê khai, viết hóa đơn hạch tốn hàng gửi đại lý bán giá Hướng dẫn cách viết hoá đơn hàng gửi đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng , cách kê khai thuế và cách hạch toán hoa hồng đại lý được hưởng, hàng gửi đại lý bán theo đúng quy định hiện hành Cách viết hoá đơn hàng gửi đại lý bán đúng giá: Căn cứ theo điểm 2.6 Phụ lục Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 “2.6 Tổ chức đăng ký kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hoá cho các sở hạch toán phụ thuộc các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, sở lựa chọn hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau: a) Sử dụng hoá đơn GTGT để làm toán và kê khai nộp thuế GTGT ở đơn vị và khâu độc lập với nhau; b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội bộ;Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định hàng hoá xuất cho sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội - Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, sở nhận làm đại lý bán hàngkhi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán gửi sở có hàng hóa điều chuyển sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là sở giao hàng) để sở giao hàng lập hóa đơn GTGTcho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, sở nhận làm đại lý bán hàng - Trường hợp sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán lớn, Bảng kê lập cho 05 ngày hay 10 ngày lần Trường hợp hàng hoá bán có thuế suất thuế GTGT khác phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán theo nhóm thuế suất.” => Như vậy xuất hàng cho đại lý bán đúng giá hưởng hoa hờng, có cách sau: - Khi xuất hàng thì xuất hoá đơn GTGT - Khi xuất hàng lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, kèm theo Lệnh điều động nội -> Đại lý: Khi bán hàng phải lập hoá đơn giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hoá bán để gửi cho DN gửi bán -> DN gửi bán lập hoá đơn GTGT cho số hàng hoá thực tế tiêu thụ giao cho đại lý Lưu ý: Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Bộ Tài (Tổng cục thuế) phát hành nhé (Các bạn lên quan thuế để mua đăng ký sử dụng) Cách kê khai thuế GTGT hàng gửi đại lý bán đúng giá: Căn cứ Điểm a Khoản Điều Thông tư 119/2014/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC) “a) Khai thuế giá trị gia tăng hoạt động đại lý - Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý phải khai thuế giá trị gia tăng doanh thu hoa hờng đại lý được hưởng - Đối với các hình thức đại lý khác người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.” => Như vậy: Khơng phải khai th́ GTGT hàng hóa, dịch vụ bán đại lý phải khai thuế GTGT doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng Cụ thể: Đại lý xuất hóa đơn cho DN có hàng gửi bán, ghi: Hoa hờng đại lý bán đúng giá quy định chủ hàng gửi bán, thuế GTGT theo thuế suất 10% - Đại lý kê khai hoá đơn đó vào bảng kê thuế GTGT đầu - DN gửi hàng kê khai vào bảng kê thuế GTGT đầu vào và hạch toán chi phí bán hàng Lưu ý: Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Căn cứ theo điều Thơng tư 219: “đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng dịch vụ: bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT.” Cách hạch toán hàng gửi đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng : Trường hơp sử dụng hoá đơn GTGT khâu độc lập: -> Trường hợp này các bạn hạch toán bán hàng cho khách hàng a Bên xuất (cơ sở giao hàng) Nợ TK 131, 111, 112 Có TK 511 Có TK 3331 Nợ TK 632 Có TK 156 b Bên đại lý (Bên nhận hàng) Nợ TK 156 Có TK 111, 112, 331 Trường hợp sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, kèm theo Lệnh điều động nội a) Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý: - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho các đại lý phải lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Căn vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 155, 156 - Khi hàng hoá giao cho đại lý bán được, vào Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá bán các bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131, (tổng giá toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán - Số tiền hoa hồng mà DN phải trả cho đại lý hưởng hoa hồng, ghi: Nợ TK 641, 6421 - Chi phí bán hàng (hoa hờng đại lý chưa có th́ GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có các TK 111, 112, 131, … b) Kế toán ở đơn vị nhận đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng: Kiểm tra phù hợp chứng từ kế toán; Kiểm tra việc định khoản, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh; Kiểm tra việc lập kê khai báo cáo thuế VAT hàng tháng; Kiểm tra lập báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp; Kiểm tra hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân; Kiểm tra việc lập báo cáo tài theo quy định; Điều chinh sai sót, chưa phù hợp với quy định pháp luật; Thiết lập lại số sách kế toán, báo cáo thuế theo quy định luật thuế; Thực điều chỉnh báo cáo thuế có sai lệch; Làm việc giải trình với quan thuế Phần 5: Kỹ kiểm tra sổ sách kế toán Nhật ký chung: rà soát lại định khoản kế toán xem định khoản đối ứng Nợ Có chưa, kiểm tra xem số tiền kết chuyển vào cuối tháng chưa, tổng phát sinh Nhật Ký chung = Tổng phát sinh Ở Bảng Cân đối Tài Khoản Bảng cân đối tài khoản: Tổng Số Dư Nợ đầu kỳ = Tổng số Dư Có đầu kỳ = Số dư cuối kỳ trước kết chuyển sang, Tổng Phát sinh Nợ kỳ = Tổng Phát sinh Có kỳ = Tổng phát sinh Nhật Ký Chung kỳ, Tổng Số dư Nợ cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ; Nguyên tắc Tổng Phát Sinh Bên Nợ = Tổng Phát Sinh Bên Có Tổng phát sinh Nhật Ký chung = Tổng phát sinh (Nợ Có) kỳ bảng Cân đối phát sinh Các Tài khoản Loại ko có số dư Có ( trừ lưỡng tính 131,214,129,159 ) có số dư Nợ, ko có số dư cuối kỳ âm Các tải khoản loại 3.4 ko có số dư Nợ ( trừ lưỡng tính 331,421 ) có số dư Có, ko có số dư cuối kỳ âm Các tài khoản từ loại đến loại : sổ cân đối phát sinh phải = , > làm sai chưa kết chuyển hết TỔNG CỘNG TÀI SẢN = TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Bảng Cân đối kế toán Tài khoản 1111 tiền mặt: Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1111 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt; Số Phát sinh nợ có sổ TK 1111 = Số phát sinh Nợ Có TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Quỹ Tiền Mặt, Số dư nợ cuối kỳ sổ TK 1111 = Số dư cuối kỳ TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt Tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng: Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 112 = Số dư nợ đầu kỳ TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ tiền gửi ngân hàng = Số dư đầu kỳ số phụ ngân hàng kê; Số Phát sinh nợ có sổ TK 112 = Số phát sinh Nợ Có TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng kê = Số phát sinh rút – nộp vào sổ phụ ngân hàng kê, Số dư nợ cuối kỳ sổ TK 112 = Số dư cuối kỳ TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng kê = Số dư cuối kỳ Sổ Phụ Ngân Hàng kê Tài khoản 334 : Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 334 = Số dư nợ đầu kỳ TK 334 bảng cân đối phát sinh, Tổng Phát sinh Có kỳ = Tổng phát sinh thu nhập Bảng lương kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca), Tổng phát sinh Nợ kỳ = Tổng toán + khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng; Tổng Số dư Có cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ bảng cân đối phát sinh Tài khoản 142,242,214: số tiền phân bổ tháng bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ có khớp với số phân bổ số tài khoản 142,242,214 Thuế Đầu – đầu vào: Tài khoản 1331: số tiền phát sinh phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO, Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1331 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]; Số Phát sinh nợ có sổ TK 1331 = Số phát sinh Nợ Có TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh tờ khai phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Tài khoản 33311: số tiền phát sinh phụ lục PL 01-1_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO, Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1331 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]; Số Phát sinh nợ có sổ TK 1331 = Số phát sinh Nợ Có TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh tờ khai phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Nếu tháng phát sinh đầu > đầu vào => nộp thuế số dư cuối kỳ Có TK 33311 = tiêu [40] tờ khai thuế tháng Nếu khấu trừ tức đầu < đầu vào => thuế khấu trừ kỳ sau tiêu [22] = số dư đầu kỳ Nợ TK 1331, số dư Cuối Kỳ Nợ 1331 = tiêu [43] Tài khoản gốc Hàng tồn kho Số dư đầu kỳ Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Tồn đầu kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Số Phát sinh Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Nhập kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Số Phát sinh Có Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Xuất kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Số dư cuối kỳ Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Tồn cuối kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Dịch vụ kế toán thuế GDT sưu tầm cảm ơn bạn quan tâm! Tìm hiểu thêm GDT:      Dịch vụ kế tốn thuế trọn gói Dịch vụ báo cáo tài cuối năm Dịch vụ kế tốn nội Dịch vụ báo cáo tài vay vốn ngân hàng Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán Cách tập hợp chi phí sản xuất sơ đồ hạch tốn Tuỳ theo loại chi phí điều kiện cụ thể, kế tốn vận dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất thích hợp Có phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: Phương pháp trực tiếp: Phương pháp áp dụng trường hợp chi phí sản xuất phát sinh có liên quan trực tiếp đến đối tượng kế tốn chi phí sản xuất riêng biệt Do đó, vào chứng từ ban đầu để hạch toán trực tiếp cho đối tượng khác Phương pháp phân bổ gián tiếp: Phương pháp áp dụng trường hợp chi phí sản xuất phát sinh có liên quan đến nhiều đối tượng kế tốn chi phí khơng tổ chức ghi chép riêng cho đối tượng Vì thế, phải tập hợp chung nhiều đối tượng, sau lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ thích hợp để phân bổ khoản chi phí cho đối tượng kế tốn chi phí Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí ngun vật liệu trực tiếp tồn chi phí nguyên vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm thực lao vụ, dịch vụ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng để sản xuất sản phẩm phần lớn chi phí trực tiếp nên tập hợp trực tiếp cho đối tượng liên quan, vào chứng từ xuất kho vật liệu báo cáo sử dụng vật liệu nơi sản xuất Trường hợp cần phân bổ phân bổ theo phương pháp gián tiếp Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết cấu tài khoản 621: Bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất Bên Có: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập kho - Trị giá phế liệu thu hồi - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm Khi tính tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, cần phân bổ phần nguyên vật liệu chưa sử dụng hết, phần giá trị phế liệu thu hồi (nếu có), phần chi phí thực tế là: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp kỳ = chi phí nguyên vật liệu sử dụng kỳ – trị giá nguyên vật liệu lại cuối kỳ – trị giá phế liệu thu hồi Sơ đồ 1.1 Sơ đồ thực phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm trực tiếp thực loại lao vụ, dịch vụ gồm: Tiền lương chính, tiền lương phụ, khoản phụ cấp, tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo số tiền lương công nhân sản xuất Số tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất, đối tượng lao động khác thể bảng tính tốn lương, tổng hợp, phân bổ cho đối tượng kế tốn chi phí sản xuất bảng phân bổ tiền lương Các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn) tính vào chi phí nhân cơng trực quy định hành Để kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp Kết cấu bản: Bên Nợ: Chi phí nhân cơng trực tiếp kỳ Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp để tính giá thành sản phẩm Trình tự kế tốn nhân cơng trực tiếp khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 Kế tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm phân xưởng, phận sản xuất Chi phí sản xuất chung gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền Tài khoản sử dụng: Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Kết cấu bản: Bên Nợ: Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí Chi phí chung phân bổ, kết chuyển Chi phí sản xuất chung khơng phân bổ, kết chuyển Trình tự kế tốn thể Sơ đồ kế tốn chi phí sản xuất chung sau: Sơ đồ 1.3 Kế tốn chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp Kế tốn chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên Sau hạch toán phân bổ loại chi phí sản xuất, chi phí phải tổng hợp lại để tính giá thành sản phẩm Tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nội dung tài khoản: Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất kỳ Bên Có: Các khoản giảm chi phí sản xuất sản phẩm Tổng giá thành thực tế hay chi phí trực tiếp sản phẩm hồn thành Dư Nợ: Chi phí thực tế sản phẩm chưa hoàn thành Tài khoản 154 mở chi tiết theo nơi phát sinh chi phí hay loại sản phẩm phận sản xuất Phương pháp hạch toán thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp theo phương pháp kiểm kê định kỳ Để tổng hợp chi phí sản xuất trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 631 – Giá thành sản xuất Nội dung Tài khoản: Bên Nợ: Phản ánh trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ chi phí phát sinh kỳ liên quan đến chế tạo sản phẩm Bên Có: Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Tổng giá thành sản phẩm hồn thành Tài khoản 631 cuối kỳ khơng có số dư chi tiết theo địa điểm phát sinh chi phí, theo loại sản phẩm phận sản xuất Trình tự kế tốn thể sơ đồ sau: Sơ đồ 1.5 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Dịch vụ kế toán thuế GDT sưu tầm cảm ơn bạn quan tâm! Tìm hiểu thêm GDT:      Dịch vụ kế tốn thuế trọn gói Dịch vụ báo cáo tài cuối năm Dịch vụ kế tốn nội Dịch vụ báo cáo tài vay vốn ngân hàng Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán ... Dịch vụ kế toán thuế trọn gói Dịch vụ báo cáo tài cuối năm Dịch vụ kế toán nội Dịch vụ báo cáo tài vay vốn ngân hàng Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế tốn CÁC BƯỚC KHĨA SỔ KẾ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ... hiểu thêm GDT:   Dịch vụ kế tốn thuế trọn gói Dịch vụ báo cáo tài cuối năm    Dịch vụ kế tốn nội Dịch vụ báo cáo tài vay vốn ngân hàng Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán Cách kê khai, viết hóa... Có TK 111, 112 Dịch vụ kế toán thuế GDT cảm ơn bạn quan tâm! Tìm hiểu thêm GDT:      Dịch vụ kế tốn thuế trọn gói Dịch vụ báo cáo tài cuối năm Dịch vụ kế tốn nội Dịch vụ báo cáo tài vay