Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng tại cty kiểm toán tư vấn TNP

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS Dương Thị Mai Hà Trâm Sinh viên thực : Huỳnh Thị Thu Thủy MSSV: 0954030521 Lớp: 09DKKT2 TP Hồ Chí Minh, 2013 MỤC LỤC LỜI MỞ ðẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính 1.1.2 Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính 1.2 NỘI DUNG VÀ ðẶC ðIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.2.1 Khoản mục doanh thu 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 Kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu khách hàng 12 1.3 NHỮNG VẤN ðỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 15 1.3.1 Vai trò, ý nghĩa kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng 15 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng 16 1.3.3 Yêu cầu kiểm toán doanh thu 19 1.3.4 Những rủi ro thường gặp việc kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng 19 1.3.5 Quy trình kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng Báo cáo tài 20 CHƯƠNG II: CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP THỰC HIỆN 31 2.1 SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Thông tin chung Công ty TNP 31 2.1.3 32 Phương châm mục tiêu hoạt ñộng 2.1.4 33 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 2.1.5 Các sản phẩm dịch vụ công ty cung cấp 33 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP 36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TNP 36 2.2.2 Minh họa cho quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng Công ty Kiểm tốn Tư vấn TNP Cơng ty Cổ phần ABC 54 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 73 3.1 Nhận xét 73 3.1.1 73 Ưu ñiểm 3.1.2 74 Tồn nguyên nhân 3.2 Kiến nghị 75 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHðKD Báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh BCKT Báo Cáo Kiểm Toán BCKT Báo Cáo Kiểm Tốn BCTC Báo Cáo Tài Chính BGð Ban Giám ðốc BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty ABC Công ty Cổ Phần ABC Công ty TNP/ TNP Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TNP GTGT Giá trị gia tăng HðQT Hội ðồng Quản Trị KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm Toán Viên PXK Phiếu xuất kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAT Thuế giá trị gia tăng v DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 1.1 BẢNG CÂU HỎI VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ðỐI VỚI NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BẢNG 2.1 BẢNG NHÂN SỰ THAM GIA CUỘC KIỂM TOÁN BẢNG 2.2 BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN VỀ VIỆC PHÂN NHIỆM TRONG CÔNG TY TNP BẢNG 2.3 BẢNG CÂU HỎI VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT BẢNG 2.4 BẢNG KẾT QUẢ PHỎNG VẤN GIÁM ðỐC ðƠN VỊ VỀ CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT BẢNG 2.5 CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ÁP DỤNG CHO KHOẢN MỤC DOANH THU vi DANH MỤC SƠ ðỒ SƠ ðỒ 1.1 SƠ ðỒ HẠCH TOÁN DOANH THU SƠ ðỒ 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN VỀ DOANH THU SƠ ðỒ 1.3 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN VỀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG SƠ ðỒ 2.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY TNP SƠ ðỒ 2.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY CP ABC SƠ ðỒ 2.3 LƯU ðỒ QUY TRÌNH BÁN HÀNG & GHI NHẬN DOANH THU vii QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU & NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TNP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thời gian gần hoạt động kiểm tốn Việt Nam khơng ngừng lớn mạnh ngày phổ biến đời sống kinh tế Đây xu hướng tất yếu trước phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước sóng đầu tư trực tiếp nước ngồi đời công ty cổ phần Kiểm tốn báo cáo tài phận hoạt động kiểm toán độc lập Trong kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn viên kiểm tra đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Kết kiểm toán báo cáo tài phục vụ cho nhiều đối tượng đơn vị kiểm tốn, nhà nước, cổ đơng, nhà đầu tư, ngân hàng… Trong số khoản mục báo cáo tài chính, khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kèm theo nợ phải thu khoản mục nhận nhiều quan tâm người sử dụng báo cáo tài Bởi lẽ khoản mục phản ánh hiệu hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Cũng vậy, kiểm tốn viên thường thận trọng kiểm toán khoản mục với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Trong nội dung báo cáo này, dựa kiến thức học thời gian tìm hiểu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TNP, em xin trình bày phân tích cách thức kiểm toán khoản mục doanh thu, nợ phải thu khách hàng Công ty TNP với tên đề tài là: “Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo Cáo Tài Chính Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TNP thực hiện” Tình hình nghiên cứu: Đề tài sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề liên quan đến số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TNP Mục đích nghiên cứu: GVHD: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM SVTH: HUỲNH THỊ THU THỦY QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU & NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP Sau nghiên cứu vấn đề này, doanh nghiệp có nhìn khách quan quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng nói riêng lẽ để hoàn thành luận em thu thập số tài liệu liên quan đến công ty, tiến hành vấn vài nhân viên công ty Bài nghiên cứu tổng hợp số ý kiến người làm công việc kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng nghiên cứu quy trình Từ tổng hợp đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TNP, cụ thể là: giải pháp cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, giải pháp thủ tục phân tích kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng,… Đây tài liệu để cơng ty tham khảo, từ xem xét áp dụng vào thực tế công việc kiểm tốn nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng, đảm bảo tính hiệu phù hợp với điều kiện kinh tế Phạm vi nghiên cứu: Do thời gian có hạn nên luận giới hạn nghiên cứu phạm vi, không gian thời gian định Cụ thể là: Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng Không gian nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TNP Thời gian nghiên cứu: tài liệu số liệu làm việc Công ty TNP năm 2012 Các kết đạt được: Trong khóa luận mình, em sâu tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng Bên cạnh đó, em có đưa nhận xét kiến nghị cơng ty nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng công ty GVHD: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM SVTH: HUỲNH THỊ THU THỦY QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU & NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TNP Kết cấu đề tài: Ngoài lời mở đầu, kết luận, phụ lục, nội dung luận em chia làm chương, cụ thể là: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2: Cơng tác kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn TNP thực Chương 3: Nhận xét Kiến nghị Do kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế, luận văn em chắn không tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cơ, anh chị bạn Em xin chân thành cảm ơn Cô - TS Dương Thị Mai Hà Trâm, Ban lãnh đạo anh chị kiểm toán viên Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành luận văn GVHD: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM SVTH: HUỲNH THỊ THU THỦY QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU & NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Những vấn đề chung kiểm toán BCTC doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán Báo Cáo Tài Chính: Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính kiểm tra để đưa ý kiến nhận xét trình bày trung thực hợp lý BCTC đơn vị Kết kiểm toán BCTC phục vụ cho đơn vị, nhà nước bên thứ ba như: cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng… để họ đưa định kinh tế Khi kiểm tốn BCTC Chuẩn mực Kế Toán Chế độ Kế Toán sử dụng làm thước đo, BCTC bắt buộc phải lập theo Chuẩn mực Chế độ Kế Toán hành 1.1.2 Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính: Quy trình Kiểm tốn BCTC gồm ba giai đoạn bản:  huẩn bị kiểm toán C Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán 1.1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.1.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn bao gồm tất cơng việc khác nhằm tạo sở pháp lý trí tuệ vật chất cho cơng tác kiểm tốn Đây bước công việc định chất lượng kiểm tốn Các bước cơng việc giai đoạn khái quát sau: - Tiếp cận khách hàng: Đối với khách hàng mới: Đầu tiên kiểm toán viên tìm hiểu lý mời kiểm tốn khách hàng, tìm hiểu thơng tin khía cạnh lĩnh vực kinh doanh, tình hình tài chính… Thông qua phương tiện thông tin như: sách báo, tạp chí chuyên ngành hay từ nguồn như: luật sư khách hàng, ngân hàng hay GVHD: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM SVTH: HUỲNH THỊ THU THỦY D349 Khách hàng: Niên độ: Nội dung: Công ty CP ABC 31/12/2012 PHẢI THU KHÁCH HÀNG Người TH Người SX1 Người SX2 Mục tiêu : Nguồn gốc số liệu : Thực : Nợ phải thu khách hàng trình bày BCTC BCTC Kiểm tra tính trình bày nợ phải thu khách hàng BCTC Công ty trình bày khoản nợ phải thu khách hàng Bảng Cân đối kế toán Kết luận Nợ phải thu khách hàng trình bày phù hợp Tên Ms Thủy Ms Dung Mr Tùng Ngày 20/03/2013 24/03/2013 27/03/2013 THƯ XÁC NHẬN D 342.1 Ngày 17 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Nguyễn Tuấn Cơng ty: Hưng Phú Fax: 083 7567843 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ ñây Chúng xin lưu ý thư xác nhận khơng phải thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải trả quý quan là: 9,500,000 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 Người nhận ðiện thoại Fax : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Nguyễn Tuấn (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.2 Ngày 17 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Trần Thị Thanh Công ty: ðại Thắng Fax: 083 9040324 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư yêu cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 17,057,250 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Người nhận ðiện thoại Fax Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Ngun Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên ñóng dấu ) Trần Thị Thanh (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.3 Ngày 17 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Nguyễn Văn Linh Công ty: Phát Triển Fax: 083 1937653 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin ñề nghị Quý quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 1,716,228,139 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Người nhận ðiện thoại Fax Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Nguyễn Văn Linh (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.4 Ngày 17 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Lê Thanh Thương Cơng ty: Hưng Phát Fax: 083 8304563 Kính thưa Q vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng xin lưu ý thư xác nhận khơng phải thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải trả quý quan là: 333,444,300 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Người nhận ðiện thoại Fax Lầu tòa nhà Vinalines 163, ñường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Lê Thanh Thương (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.5 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Lê Tấn Phúc Công ty: Phú Thế Fax: 083 2345678 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư yêu cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, ñến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 941,606,757 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Người nhận ðiện thoại Fax Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Ngun Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Lê Tấn Phúc (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.6 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Lê Thị Tuyết Công ty: Thắng Nam Fax: 083 5392434 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Quý quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải trả quý quan là: 39,900,000 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Người nhận ðiện thoại Fax Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Lê Thị Tuyết (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.7 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Trần Hồng Thuận Công ty: Hòa Phát Fax: 083 2354677 Kính thưa Q vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 28,112 VNð Nếu Quý quan đồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 Người nhận ðiện thoại Fax : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Trần Hồng Thuận (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.8 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Trần Lam Cơng ty: ðại Thế Giới Fax: 083 5380323 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ ñây Chúng xin lưu ý thư xác nhận khơng phải thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 577,273,200 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 Người nhận ðiện thoại Fax : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Trần Lam (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.9 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Huỳnh Hoa Cơng ty: Hồn Mỹ Fax: 083 8785836 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư yêu cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, ñến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 28,591,200 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 Người nhận ðiện thoại Fax : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Ngun Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Huỳnh Hoa (Chữ ký, họ tên, chức danh, ñóng dấu) D 342.10 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Lý Lâm Công ty: A&B Fax: 083 9620895 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư yêu cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, ñến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 39,089,527 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Người nhận ðiện thoại Fax Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Ngun Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Lý Lâm (Chữ ký, họ tên, chức danh, ñóng dấu) D 342.11 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Trương Phụng Công ty: Beenest Fax: 083 8324678 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư yêu cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, ñến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 27,247,900 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 Người nhận ðiện thoại Fax : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Ngun Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu ñúng Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Trương Phụng (Chữ ký, họ tên, chức danh, ñóng dấu) D 342.12 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Nguyễn Khánh Bình Cơng ty: An Bình Fax: 083 9689907 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Quý quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư yêu cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải thu quý quan là: 37,897,400 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Lầu tòa nhà Vinalines 163, ñường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 Người nhận ðiện thoại Fax : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, ñóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu Số liệu khơng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Nguyễn Khánh Bình (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) D 342.13 Ngày 18 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Huỳnh Thanh Long Công ty: Gia Thái Fax: 083 7384923 Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin đề nghị Q quan vui lòng xác nhận số liệu cơng nợ Chúng tơi xin lưu ý thư xác nhận thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà phải trả quý quan là: 915,490,191 VNð Nếu Quý quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TNP ðịa : Lầu tòa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh : ðặng Lê Nguyên Vũ : (848) 39 975 985 Người nhận ðiện thoại Fax : (848) 39 975 986 Nếu Quý quan thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết phần ñể trống cuối thư Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư ðặng Lê Nguyên Vũ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) PHẦN XÁC NHẬN : Số liệu Số liệu khơng ñúng lý sau : (Ký tên đóng dấu ) Huỳnh Thanh Long (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) ... xin trình bày phân tích cách thức kiểm tốn khoản mục doanh thu, nợ phải thu khách hàng Công ty TNP với tên đề tài là: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm toán. .. 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 Kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu khách hàng 12 1.3 NHỮNG VẤN ðỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ... việc kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng 19 1.3.5 Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng Báo cáo tài 20 CHƯƠNG II: CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI