Tiền phúc lợi và các khoản thuế liên quan (thuế TNDN, GTGT, TNCN)

Tiền phúc lợi khoản thuế liên quan (thuế TNDN, GTGT, TNCN) 09:17 01/04/19 Một sách quan trọng để công ty giữ chân nhân tài tăng suất làm việc cho người lao động sách phúc lợi Vậy khoản phúc lợi bao gồm gì, có đưa khoản vào cho phí hợp lý trừ tính thuế TNDN khơng? Hay có khấu trừ thuế GTGT không? … Bài viết sau giải đáp vấn đề nêu Khoản chi phúc lợi bao gồm gì? Căn theo Khoản Điều Thơng tư 25/2018/TT-BTC khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (NLĐ) bao gồm: Mức khống chế chi phí phúc lợi cho NLĐ: Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên: Khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Trong đó: - 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp = quỹ tiền lương thực năm chia (:) 12 tháng Trường hợp doanh nghiệp hoạt động khơng đủ 12 tháng thì: 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế = quỹ tiền lương thực năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động năm - Quỹ tiền lương thực tổng số tiền lương thực tế chi trả năm tốn đến thời hạn cuối nộp hồ sơ tốn theo quy định (khơng bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm trước chi năm toán thuế) Trách nhiệm thuế khoản chi phúc lợi cho NLĐ * Đối với thuế Thu nhập doanh nghiệp: Để khoản chi có tính chất phúc lợi cho NLĐ tính vào chi phí hợp lý trừkhi tính thuế TNDN khoản chi khơng vượt q 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Đồng thời, khoản chi cần phải có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật như: - Nếu du lịch có: Hợp đồng với Cơng ty du lịch, bảng danh sách người lao động tham gia, hóa đơn tiền phòng, ăn uống, lại ; cử nhân viên học, đào tạo phải có: hóa đơn tiền học phí; Khám chữa bệnh phải có: hóa đơn tiền viện phí, hồ sơ bệnh án - Đối với khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Ngồi ra, cần bổ sung thêm giấy tờ khác như: Quyết định Giám đốc; Quy chế thưởng cần quy định rõ điều kiện hưởng mức hưởng khoản chi phúc lợi … Lưu ý: Trong trường hợp, doanh nghiệp chi cho khoản có tính chất phúc lợi vượt 01 tháng lương bình quân phần vượt thêm khơng tính chi phí hợp lý xác định thuế TNDN * Đối với thuế Giá trị gia tăng: Căn theo hướng dẫn Cơng văn 4005/TCT-CS sách thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi phúc lợi cho người lao động thì: Doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN nêu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định * Đối với thuế Thu nhập cá nhân: Khi công ty tiến hành chi khoản phúc lợi (như: tiền nghỉ mát, du lịch …) cho NLĐ tùy trường hợp, NLĐ phải đóng thuế TNCN khơng đóng Cụ thể sau: - Nếu khoản chi phúc lợi ghi rõ tên NLĐ hưởng khoản chi trả bẳng tiền mặt cho NLĐ tính vào thu nhập chịu thuế NLĐ - Ngược lại, khoản chi phúc lợi không ghi tên NLĐ hưởng mà chi chung cho tồn cơng ty khơng tính vào thu nhập chịu thuế NLĐ (Tham khảoTiết đ.3.2 Điểm đ Khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC) ... 4005/TCT-CS sách thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi phúc lợi cho người lao động thì: Doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền tính vào chi phí... thuế) Trách nhiệm thuế khoản chi phúc lợi cho NLĐ * Đối với thuế Thu nhập doanh nghiệp: Để khoản chi có tính chất phúc lợi cho NLĐ tính vào chi phí hợp lý trừkhi tính thuế TNDN khoản chi khơng... phải đóng thuế TNCN khơng đóng Cụ thể sau: - Nếu khoản chi phúc lợi ghi rõ tên NLĐ hưởng khoản chi trả bẳng tiền mặt cho NLĐ tính vào thu nhập chịu thuế NLĐ - Ngược lại, khoản chi phúc lợi không