Tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc (Luận văn thạc sĩ)

Tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HOA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HOA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Tuấn THÁI NGUYÊN - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết viết luận văn cách độc lập không sử dụng nguồn thông tin hay tài liệu tham khảo khác ngồi tài liệu thơng tin liệt kê danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn./ Thái Nguyên, tháng 01 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc”, nhận quan tâm giúp đỡ thầy, cô giáo Khoa đào tạo sau đại học, Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên; Ban lãnh đạo, công chức Chi cục Thuế huyện Sông Lô Đặc biệt tận tình hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Tuấn; ủng hộ, động viên gia đình bè bạn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô giáo, quý quan, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Sự giúp đỡ cổ vũ giúp nhận thức, làm sáng tỏ thêm lý luận thực tiễn lĩnh vực mà luận văn nghiên cứu Luận văn q trình nghiên cứu cơng phu, làm việc khoa học nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn nên khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết định Tôi mong nhận quan tâm, đóng góp ý kiến thầy, cô giáo độc giả quan tâm đến đề tài Thái Nguyên, tháng 01 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đóng góp Luận văn Bố cục Luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Lý luận chung Thuế 1.1.2 Một số vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 14 1.1.3 Quản lý thu thuế Doanh nghiệp quốc doanh 17 1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 22 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 30 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh số địa phương nước học kinh nghiệm 32 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 32 1.2.2 Một số học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện Sông Lô 34 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 39 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 39 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 40 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 40 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 2.3.1 Nhóm số đánh giá cấp độ chiến lược 41 2.3.2 Nhóm số đánh giá cấp độ hoạt động 42 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÔNG LÔ 45 3.1 Khái quát đặc điểm địa bàn huyện Sông Lô 45 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 45 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 46 3.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Sông Lô 48 3.2.1 Lịch sử hình thành 48 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 49 3.2.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Sông Lô 52 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Sơng Lơ 55 3.3.1 Xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế 55 3.3.2 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp NQD 56 3.3.3 Quản lý công tác kê khai kế toán thuế 57 3.3.4 Quản lý công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 59 3.3.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế 60 3.3.6 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Sông Lô tỉnh Vĩnh Phúc qua kết điều tra 63 3.4 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 69 v 3.4.1 Đánh giá yếu tố bên 69 3.4.2 Các yếu tố bên 71 3.5 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sông Lô 73 3.5.1 Những kết đạt 73 3.5.2 Những hạn chế 75 3.5.3 Những nguyên nhân hạn chế 76 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠNG LƠ 80 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sông Lô 80 4.1.1 Quan điểm 80 4.1.2 Một số định hướng 81 4.1.3 Mục tiêu 85 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Sông Lô 86 4.2.1 Về công tác Tuyên truyền-Hỗ trợ: 86 4.2.2 Về công tác quản lý Kê khai - Kế toán thuế: 87 4.2.3 Về công tác kiểm tra 87 4.2.4 Về công tác quản lý nợ thuế: 88 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp 89 4.3.1 Đối với Nhà nước 89 4.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 90 4.3.3 Đối với tỉnh Vĩnh Phúc 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CCNT CĐNS CNH HĐH CNTT DNNN DNNQD ĐVT HĐND KBNN KD KK-KTT MB MST NNT NQD NS NSNN XDCB SXKD TMS TPR GTGT TNDN TN TNCN TTĐB BVMT UBND TNHH : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Cán công chức Cưỡng chế nợ thuế Cân đối ngân sách Cơng nghiệp hóa Hiện đại hóa Cơng nghệ thơng tin Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp quốc doanh Đơn vị tính Hội đồng nhân dân Kho bạc Nhà nước Kinh doanh Kê khai - Kế tốn thuế Mơn Bài Mã số thuế Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách Ngân sách Nhà nước Xây dựng Sản xuất kinh doanh Hệ thống quản lý thuế tập trung Ứng dụng xây dựng kế hoạch kiểm tra Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Tài nguyên Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Bảo vệ môi trường Ủy ban nhân dân Trách nhiệm hữu hạn vii DN DNTN QD ĐP ĐT NN BCTC BTC TT MSDN KHĐT CQT HSKT TTHT TTHC GDP NTĐT : : : : : : : : : : : : : : : Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Quốc doanh địa phương Đầu tư nhà nước Báo cáo tài Bộ tài Thơng tư Mã số doanh nghiệp Kế hoạch đầu tư Cơ quan thuế Hồ sơ khai thuế Tuyên truyền hỗ trợ Thủ tục hành Tổng sản phẩm quốc nội Nộp thuế điện tử viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình thu ngân sách địa bàn huyện Sông Lô giai đoạn 2015 - 2017 46 Bảng 3.2 Tình hình nhân lực cán thuế phân theo Đội chức Chi cục thuế Sông Lô năm 2017 54 Bảng 3.3 Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DNNQD Chi cục Thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2015 - 2017 55 Bảng 3.4 Kết tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015-2017 56 Bảng 3.5 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 - 2017 58 Bảng 3.6 Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 - 2017 (tính đến 31/12 hàng năm) 60 Bảng 3.7 Kết kiểm tra trụ sở quan Thuế giai đoạn 2015 - 2017 61 Bảng 3.8 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2015 2017 62 Bảng 3.9 Tổng hợp ý kiến Doanh nghiệp NQD điều tra 64 Bảng 3.10 Tổng hợp ý kiến cán bộ, công chức quản lý thuế điều tra 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu máy tổ chức Chi cục thuế huyện Sông Lô 52 87 công chức thuế trực tiếp làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế cấp, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế giai đoạn tới 4.2.2 Về công tác quản lý Kê khai - Kế toán thuế: Tiếp tục đạo thực đầy đủ quy trình quản lý Mã số thuế Phối hợp với quan chức để rà soát thực trạng hoạt động doanh nghiệp kiểm tra thông tin đăng ký thuế, yêu cầu NNT bổ sung thơng tin đăng ký thuế cách xác, đầy đủ kịp thời địa kinh doanh, địa nhận thông báo thuế, điện thoại liên hệ, tài khoản Ngân hàng, Vốn điều lệ Phấn đấu trì tỷ lệ khai thuế đạt 98% số lượng NNT hoạt động kê khai thuế quy định; Phối hợp phận khác để đôn đốc NNT thực Kê khai thuế điện tử Nộp thuế điện tử đạt tỉ lệ Cục Thuế giao (trên tiêu chí Nộp thuế điện tử là: Số Người nộp thuế đăng ký NTĐT, Số chứng từ NTĐT kỳ, Số tiền NTĐT kỳ); Thường xuyên triển khai rà soát, xử lý lỗi nhận hồ sơ khai thuế hệ thống TMS 4.2.3 Về công tác kiểm tra Tổ chức tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm công tác kiểm tra nhằm tổng kết dạng sai phạm, kinh nghiệm phát phương pháp xử lý Giáo dục lĩnh cho cán kiểm tra thuế tính tự chủ, đốn tơn trọng pháp luật, khả kiềm chế thân, khiêm tốn, tỉnh táo, bình tĩnh xử lý xác, kịp thời Tăng cường biện pháp chống thất thu ngân sách, đặc biệt số khu vực mà kết thu đạt thấp so với tiềm năng, lấy cơng tác kiểm tra làm nòng cốt, sở cơng tác phân tích liệu thuế để đề biện pháp chống thất thu hiệu có trọng tâm 88 Tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra Người nộp thuế theo kế hoạch đề Phối hợp tốt với đoàn kiểm tra theo đạo ngành huyện Đôn đốc truy thu nộp NSNN trường hợp nợ sau kiểm tra giai đoạn cuối năm 2017 Phối hợp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước 4.2.4 Về công tác quản lý nợ thuế: - Phân công, công chức phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc nợ thuế khối doanh nghiệp coi tiêu để đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ cán công chức thuế -Tăng cường kiểm tra rà sốt, phân tích nợ thuế theo sắc thuế, theo tính chất nợ theo loại hình DN để có biện pháp đơn đốc thu nợ phù hợp.Tăng cường công tác đối chiếu liệu, phối hợp chặt chẽ với phận Kê khai kế toán thuế để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý, nợ khiếu nại, khiếu kiện nhằm giảm tổng số tiền thuế nợ - Đề xuất, tham mưu cho UBND huyện, thành lập Đội Liên ngành chống thất NSNN, kịp thời có biện pháp phối hợp thu hồi nợ đọng thuế - Thực công khai trường hợp nợ thuế lớn, chây ỳ phương tiện thông tin đại chúng Tham mưu UBND huyện, thành, thị biện pháp cụ thể để đạo tích cực, hiệu quả, tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế trường hợp dây dưa nợ thuế kéo dài để thu thuế vào NSNN - Bên cạnh giải pháp nêu trên, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức gặp mặt, làm việc trực tiếp với doanh nghiệp nợ thuế để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, kịp thời tháo gỡ vướng mắc, khó khăn cho doanh nghiệp để bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước 89 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp 4.3.1 Đối với Nhà nước Hoàn thành việc hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đồng bộ, thống tạo hành lang pháp lý cho doanh nghiệp hoạt động phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường XHCN, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp với yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế Hệ thống sách thuế đảm bảo bao quát hết nguồn thu, nội dung quy định phải rõ ràng, cụ thể, dễ hiểu, dễ thực hiện, công bằng, công khai minh bạch Xây dựng sách thu phí, lệ phí thống nhất, đồng Nâng cao trách nhiệm quan, tổ chức việc thu sử dụng tiền thu từ phí, lệ phí Xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng công nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế, phí lệ phí sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hố sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa phương nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh 90 Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương 4.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế Về chế sách: Cần đơn giản hóa thủ tục hành thuế, hệ thống sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách đại hoá quản lý thu thuế Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế, thực chế tự khai, tự nộp, số luật thuế cần phải sửa đổi, bổ sung: Về Luật Thuế giá trị gia tăng: + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung DNNQD nói riêng Quy định cụ thể số hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường + Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ doanh nghiệp, tránh tình trạng áp sai thuế 91 suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất + Về phương pháp tính thuế: Chỉ áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp có quy mơ đủ lớn, chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ Giám đốc, kế toán doanh nghiệp có đủ trình độ quản trị hạch tốn kế tốn lại thực khai thuế theo phương khốn trực tiếp doanh thu + Về hồn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hố thủ tục hồn thuế để đảm bảo hồn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho doanh nghiệp Về thuế thu nhập doanh nghiệp: + Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống loại hình doanh nghiệp, khơng phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu; + Về thu nhập chịu thuế: quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng + Về khoản chi phí khấu trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp: quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập doanh nghiệp khấu trừ đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ có đủ hố đơn, chứng từ hợp lệ; + Về thuế suất: thực điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh 92 Về quản lý thuế Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; Chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin bảo đảm thống nhất, có tính liên kết cao Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh Nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Cần hồn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế 93 4.3.3 Đối với tỉnh Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần thường xuyên mở lớp lớp tập huấn nghiệp vụ quản lý thuế tập huấn sách thuế có sửa đổi, bổ sung sách, pháp luật thuế Cần có hoạch phân bổ nguồn lực nhân cho Chi cục Thuế huyện Sông Lô đảm bảo số lượng chất lượng thời gian tới số lượng cán bộ, công chức độ tuổi chuẩn bị nghỉ hưu chi cục thuế chiếm 30% tổng số lượng cán bộ, cơng chức tồn chi cục 94 KẾT LUẬN Cải cách hành nói chung, cải cách thủ tục hành thuế nói riêng ln Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế coi nhiệm vụ trọng tâm, ưu tiên thực với nhiệm vụ quản lý thu ngân sách Trong giai đoạn nay, ngành thuế nỗ lực để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp bối cảnh hội nhập Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng trăm doanh nghiệp đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, quản lý kinh doanh DN ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế doanh nghiệp phải tiếp tục cải cách phù hợp với q trình cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Từ số liệu thứ cấp sơ cấp thu thập được, phương pháp phân tích số liệu như: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp đối chiếu, cho thấy kết đạt công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2015-2017 sau: Một là, công tác thực dự tốn giao thu, khối ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Sơng Lơ ln hồn thành hồn thành vượt mức dự tốn giao, cụ thể mức hồn thành dự tốn qua năm 20152017 là: 164%, 103%, 104% Hai là, công tác công tác Tuyên truyền-Hỗ trợ tổng ba năm 2015-2017 đã: Giải đáp trực tiếp cho NNT trụ sở quan thuế: 400 lượt; Giải đáp qua điện thoại là: 3.491lượt.; Giải đáp văn là: 21 văn bản; Tuyên truyền trang Website Cục Thuế: 08 bài; Hỗ trợ qua teamviewer; Ultraviewer: 534 lượt; Tập huấn sách thuế mới: 09 Ba là, công tác Kê khai - KKT thu kết từ năm 2015-2017 sau: Tổng số lượt NNT phải nộp HSKT: 1125 lượt; Số lượt NNT nộp HSKT: 1.110 lượt, Tỷ lệ nộp/phải nộp bình quân năm đạt 95 98,6 %; Số lượt NNT nộp HSKT hạn: 1.077 lượt, Tỷ lệ hạn/phải nộp nộp bình quân năm đạt 98,6 %; Số lượt NNT nộp hồ sơ khai thuế năm 49.082 lượt, Tỷ lệ nộp/phải nộp bình quân năm đạt 97 % Bốn là, công tác kiểm tra thuế: Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế, tỷ lệ tổng số NNT phải kiểm tra tổng số NNT quản lý theo quy trình phải kiểm tra tối thiểu 20% số DN hoạt động Nhưng từ năm 2015-2017 đạt kết năm sau cao năm trước 24%, 25% 32%; Kiểm tra trụ sở Người nộp thuế: Tổng ba năm 2015-2017 kiển tra hoàn thành 72 DN, tỷ lệ hoàn thành so với kế hoạch giao bình quan năm 116% , tổng số thuế truy thu phạt: 3.326 triệu đồng, số thuế GTGT giảm khấu trừ: 353 triệu đồng, số lỗ điều chỉnh giảm: 9.582 triệu đồng Năm là, công tác quản lý nợ thuế, nợ có khả thu năm 2016 giảm so với năm 2015 932 triệu đồng tương ứng giảm 10%, năm 2017 giảm so với năm 679 triệu đồng tương ứng giảm 8% Bên cạnh kết đạt được, công công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sơng Lơ tồn số hạn chế sau: Một là, Tuyên truyền sách thuế hạn chế, việc giải đáp sách thuế cho NNT công chức thuế chưa thường xuyên, chưa đa dạng Hai là, công tác Kê khai - Kế tốn thuế tỷ lệ NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế chưa đùng hạn Ba là, Công tác kiểm tra thuế: Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT mang tính thủ tục nên đạt hiệu chưa cao; Kiểm tra trụ sở NNT ,một số thời gian kiểm tra để kéo dài Bốn là, cơng tác quản lý nợ: Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh có số nợ khó thu kéo dài nhiều năm 96 Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm quản lý số Chi cục địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc dựa chức quản lý thuế doanh nghiệp theo hướng hiệu quả, đại Từ rút học tham khảo vận dụng vào thực tiễn quản lý thuế huyện Sông Lô tỉnh Vĩnh Phúc Ba là, phân tích thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn thuộc Chi cục Thuế huyện Sơng Lơ quản lý, từ rút ngun nhân vấn đề đặt cần giải Bốn là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, vậy, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Sông Lô (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015, Sông Lô Chi cục Thuế huyện Sông Lô (2016), Tổng kết công tác thuế năm 2016, Sông Lô Chi cục Thuế huyện Sông Lô (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2017, Sông Lô Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật thuế Bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2010 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14 tháng 11 năm 2008 10 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 11 Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 21tháng 11 năm 2007 12 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Chính phủ ban hành ngày 12/02/2015 98 13 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Chính Phủ ban hành ngày 22 tháng 07 năm 2013 14 Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục, Bộ tài ban hành ngày 29 tháng năm 2010 15 Quyết định số 688/QĐ/TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Bộ tài ban hành ngày 22 tháng năm 2013 16 Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17 tháng năm 2011 17 Quyết định số 751/QĐ-TCT việc ban hành cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 18 Quyết định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế , Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng năm 2015 19 Quyết định số 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 20 Quyết định số 789/QĐ -TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Tổng cục thuế ngày 15 tháng năm 2015 21 Quyết định số 745/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Tổng cục Thuế ngày 20 tháng năm 2015 22 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Bộ Tài Chính ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 23 Cổng thông tin điện tử huyện Sông Lô (2017), Điều kiện, tự nhiên, xã hội, songlo.vinhphuc.gov.vn/gioithieu , 31/08/2017 99 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠNG LƠ, TỈNH VĨNH PHÚC Chúng tiến hành thực phiếu điều tra với mục đích khảo sát ý kiến người nộp thuế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm thu thập ý kiến góp ý đơn vị với mục đích hồn thiện cơng tác địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc Rất mong nhận quan tâm đơn vị xin cảm ơn ông/bà dành thời gian trả lời câu hỏi (Đề nghị đánh dấu X vào tiêu chí lựa chọn) Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉ: Người đại diện theo pháp luật: ………………… …- Chức vụ: Cơ quan quản lý thuế: 100 Mức độ hài lòng Nội dung điều tra STT Rất hài lòng Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Cơng tác kê khai, tốn thuế Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác kiểm tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế Công chức phận tuyên truyền hỗ trợ NNT có thái độ giao tiếp lịch sự, mực Công chức phận kê khai, Kế tốn thuế có hướng dẫn tận tình, chu đáo, dễ hiểu Cơng chức phận quản lý nợ có tn thủ quy định giải công việc Công chức phận Kiểm tra thuế có tuân thủ quy định giải cơng việc Hài lòng Lý Khơng khơng hài hài lòng lòng 101 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA Ý KIẾN MỨC ĐỘ ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC Chúng tiến hành thực phiếu điều tra với mục đích khảo sát ý kiến cơng chức phận chức công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm thu thập ý kiến góp ý cơng chức thuế với mục đích hồn thiện cơng tác địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc Thông tin công chức tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu tăng cường cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc Rất mong nhận quan tâm công chức bốn phận chức quản lý thuế xin cảm ơn ông (bà) dành thời gian trả lời câu hỏi (Đề nghị đánh dấu X vào tiêu chí lựa chọn) Tên cơng chức thuế: Chức vụ: Đội thuế (Bộ phận quản lý): Chi cục thuế : STT Nội dung điều tra Việc thực quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT Việc thực quy trình kê khai, Kế tốn thuế Việc thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việc thực quy trình kiểm tra thuế Trình độ hiểu biết Pháp Luật thuế NNT Ý thức chấp hành NNT việc nộp hồ sơ khai thuế Tình hình chấp hành nộp thuế qua cơng tác đơn đốc nợ Tình hình khắc phục hậu sai phạm qua công tác kiểm tra thuế Mức độ hài lòng Chưa Rất tốt Tốt tốt Lý chưa tốt ... thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sông Lô - Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sông Lô giai... TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠNG LÔ 80 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện. .. HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HOA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC Ngành: Quản lý kinh tế Mã