Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM và DV XNK hoàng lễ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HỒNG LỄ Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chun ngành: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Trọng Toàn Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thùy Nhi MSSV: Lớp: 12DTDN07 1211191688 ﾧ TP Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HỒNG LỄ Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Trọng Toàn Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thùy Nhi MSSV: 1211191688 Lớp: 12DTDN07 TP Hồ Chí Minh, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tơi Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp không chép từ nguồn khác, sai tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.HCM, Ngày….Tháng… Năm … GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn i SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cám ơn anh chị Cơng ty TNHH TM DV Xuất nhập Hồng Lễ tạo điều kiện cho em học hỏi, trải nghiệm kiến thức thực tế để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Để hồn thành khóa luận này, ngồi nỗ lực thân, giúp đỡ thầy cô trường Đại học Cơng Nghệ TP.HCM, có hướng dẫn trực tiếp, nhiệt tình thầy Nguyễn Trọng Tồn Trong q trình thực khóa luận em cố gắng vận dụng kĩ học nhà trường ngồi thực tế khơng tránh khỏi có sai sót, kính mong q thầy Cơng ty xem xét, bảo thêm để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! TP.HCM, Ngày….Tháng… Năm GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Thường xun liên hệ trao đổi chuyên môn với giảng viên hướng dẫn: Thường xuyên Ít liên hệ Không Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo u cầu: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2016 Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập : Địa : Điện thoại liên lạc : Email : NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thực tập đơn vị : Từ …………… đến………………………………… Tại phận thực tập………………………………………………………………… Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể : Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật : Tốt Khá Trung bình Số buổi thực tập thực tế đơn vị : >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị : Tốt Khơng đạt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ) Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2016 Đơn vị thực tập GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản CP Chi phí DT Doanh thu DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng GVHB Gía vốn hàng bán HH Hàng hóa K/C Kết chuyển KQKD SL SSKD Kết kinh doanh Số lượng Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TM Thương mại TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK XNK Xuất Xuất nhập GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Báo cáo kết kinh doanh năm 2014 – 2015 Bảng 4.1: Sổ tài TK 511 Tháng 11/2015 Bảng 4.2: Sổ tài khoản 515 tháng 11/2015 Bảng 4.3: Tồn đầu kì nhập kỳ số mặt hàng nước uống Bảng 4.4: Sổ tài khoản 632 tháng 11/2015 Bảng 4.5: Sổ tài khoản 642 tháng 11/2015 Bảng 4.6: Sổ tài khoản 911 tháng 11/2015 Bảng 4.7: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2015 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Hình 3.1: Hệ thống sổ sách phần mềm Smart Pro Hình 4.1: Nhập phát sinh hóa đơn bán phần mềm Smart Pro Hình 4.2: Nhập chứng từ ngân hàng lãi tiền gửi phần mềm Smart Pro Hình 4.3: Nhập phát sinh phiếu nhập kho vào phần mềm Smart Pro Hình 4.4: Nhập phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 3.3 Hình thức kế tốn máy tính cơng ty Sơ đồ 4.1: Quy trình hạch tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào Smart Pro Sơ đồ 4.2: Quy trình hạch tốn DT hoạt động tài vào phần mềm Smart Pro Sơ đồ 4.3: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán vào phần mềm Smart Pro Sơ đồ 4.4: Quy trình hạch tốn CP quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Giới thiệu kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 12 2.1.4 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác: 16 2.2 Kế tốn chi phí 20 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 20 2.2.2 Kế tốn chi phí tài 23 2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 26 2.2.4 Kế tốn chi phí doanh nghiệp 28 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 31 2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 2.3.1 Khái niệm 38 2.3.2 Tài khoản sử dụng 39 2.3.3 Phương pháp hạch toán: 39 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV XNK HOÀNG LỄ 42 3.1 Giới thiệu tổng quan công ty 42 3.1.1 Khái quát công ty 42 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 43 3.2 Cơ cấu tổ chức công ty 43 3.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty 43 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 44 GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 3.3 Tổ chức kế tốn cơng ty 44 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 44 3.3.2 Chức nhiệm vụ kế toán phân hành 44 3.3.3 Các sách kế tốn áp dụng công ty 45 3.4 Tình hình kinh doanh cơng ty giai đoạn 48 3.4.1 Khó khăn 48 3.4.2 Thuận lợi 49 3.5 So sánh báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014- 2015 49 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HỒNG LỄ 51 4.1 Kế toán doanh thu 51 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 51 4.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 56 4.2 Kế tốn chi phí 57 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 57 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 64 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 68 4.3.1 Khái niệm 68 4.3.2 Tài khoản sử dụng 69 4.3.3 Phương pháp hạch toán 69 4.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng: 70 4.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài chính: 70 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 72 5.1 Nhận xét: 72 5.2 Kiến nghị 73 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Nợ TK 632 564.210 Có TK 1561 564.210 Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 Nợ TK 911 9.389.960.427 Có TK 632 9.389.960.427 4.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng Với số liệu trên, kế toán nhập phiếu nhập vào phần mềm Smart Pro hình 4.3 Phần mềm tự động kết chuyển số liệu vào sổ kế tốn có liên quan sau: Bảng 4.4: Sổ tài khoản 632 tháng 11/2015 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ 65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM Mã số thuế : 0311474612 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu: 632- Giá vốn hàng bán Tháng 11 năm 2015 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 02/11/2015 PXK.001/11 02/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004807.02/11/15 1561 6.723.300 03/11/2015 PXK.002/11 03/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004836 03/11/15 1561 653.255 06/11/2015 PXK.005/11 06/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004947 06/11/15 1561 17.071.551 07/11/2015 PXK.006/11 07/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004980 07/11/15 1561 14.074.500 10/11/2015 PXK.008/11 10/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005026 10/11/15 1561 981.552 10/11/2015 PXK.009/11 10/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005029 10/11/15 1561 1.037.830 26/11/2015 PXK.022/11 26/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005535.26/11/15 1561 672.330 30/11/2015 PXK.025/11 30/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005648.30/11/15 1561 564.210 … … … 30/11/2015 KC.04 30/11/2015 … … … Kết chuyển số dư tài khoản 632 911 9.389.960.427 CỘNG PHÁT SINH … 9.389.960.427 9.389.960.427 84.553.746.748 84.553.746.748 SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người lập GVHD: ThS Nguyễn Trọng Tồn Kế tốn trưởng 63 Giám đốc SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí quản lí doanh nghiệp cơng ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác chi chung cho tồn doanh nghiệp 4.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng toán lương Bảng khấu hao TSCĐ… 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có tài khoản cấp 2: - TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí” - TK 6426 “Chi phí dự phòng” - TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - TK 6428 “Chi phí tiền khác” 4.2.2.3 Phương pháp hạch tốn Sơ đồ 4.4: Quy trình hạch tốn CP quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro -Nhậ K T -t ký ế ổ chu to n -ng Kế án g Chứn toá Sổ tổ n g từ P ng h nhậ HĐ ợ TK p h Nguồn: Nội h mua p 642 ợ liệu p vào ầ v Bả Hình 4.4: Nhập phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp vàồ phần mềm Smart Pro phiếu ng n CĐ chi… i SP m nS Bản ề s g ổ KQ m KD T ự đ ộ n g S m rt P r o Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 11/2015: Nghiệp vụ 1: Căn vào HĐ GTGT số 3837101 ngày 01/11/2015 chi tiền mặt toán tiền cước Internet cho Tập đồn viễn thơng qn đội VN - CN Viettel TP.HCM (Phụ lục 10) Nợ TK 6427 144.535 Nợ TK 1331 14.454 Có TK 111 158.989 Nghiệp vụ 2: Căn vào HĐ GTGT số 0000751 ngày 02/11/2015 chuyển khoản tốn tiền th kho tháng 11/2015 cho Cơng ty TNHH TM ĐT BĐS Phú Trí (Phụ lục 11) Nợ TK 6427 21.000.000 Nợ TK 1331 2.100.000 Có TK 112 Nghiệp vụ 3: 23.100.000 Căn vào HĐ GTGT số 0000318 ngày 05/11/2015 chi tiền mặt nạp tiền thuê bao qua EZ cho Công ty TNHH TM DV Viễn Thông Phúc Anh Thy (phụ lục 12) Nợ TK 6427 1.251.252 Nợ TK 1331 125.125 Có TK 111 1.376.377 Nghiệp vụ 4: Căn vào HĐ bán hàng số 0011686 ngày 06/11/2015 chi tiền mặt tiếp khách cho Căn tin Miền Đông (Cây sứ) (phụ lục 13) Nợ TK 6428 1.135.000 Có TK 111 1.135.000 Nghiệp vụ 5: Căn vào HĐ GTGT số 1795404 ngày 09/11/2015 chi tiền mặt tốn tiền dầu cho Cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV- Cửa hàng xăng dầu số 39 (phụ lục 14) Nợ TK 6427 727.273 Nợ TK 1331 72.727 Có TK 111 800.000 Nghiệp vụ 6: Căn vào HĐ GTGT số 189571 ngày 10/11/2015 chi tiền mặt tốn tiền điện đợt cho Cơng ty Điện lực Tân thuận (phụ lục 15) Nợ TK 6427 3.415.040 Nợ TK 1331 341.504 Có TK 111 3.756.544 Nghiệp vụ 7: Căn vào HĐ GTGT số 0542845 ngày 13/11/2015 chi tiền mặt mua Điện thoại không dây Panasonic, tốn cho Cơng ty CP TM Nguyễn Kim (phụ lục 16) Nợ TK 6427 535.455 Nợ TK 1331 53.545 Có TK 111 589.000 Nghiệp vụ 8: Căn vào HĐ GTGT số 0000749 ngày 24/11/2015 chi tiền mặt mua Bình ắc quy 12V, tốn cho Cơng ty TNHH MTV TM Minh Tiến Hải (phụ lục 17) Nợ TK 6427 1.727.273 Nợ TK 1331 172.727 Có TK 111 1.900.000 Nghiệp vụ 9: Chi lương tháng 11/2015 (phụ lục 18) Nợ TK 6421 102.975.000 Có TK 111 102.975.000 Nghiệp vụ 10: Trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2015 cơng ty (phụ lục 19) Nợ TK 6424 22.547.009 Có TK 111 22.547.009 Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911 Có TK 642 190.090.943 190.090.943 4.2.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng Với số liệu trên, kế toán nhập phiếu nhập vào phần mềm Smart Pro hình 4.4 Phần mềm tự động chuyển số liệu vào sổ kế tốn có liên quan sau: Bảng 4.5: Sổ tài khoản 642 tháng 11/2015 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ 65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM Mã số thuế : 0311474612 SỔ CÁI Mã hiệu :642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/11/15 đến ngày 30/11/15 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 01/11/2015 PC.001/11 01/11/2015 CƯỚC INTERNET 1111 02/11/2015 PKT.002/11 02/11/2015 THUÊ KHO T11.2015 331 21.000.000 05/11/2015 PC.005/11 05/11/2015 NẠP TIỀN THUÊ BAO 0907581619 QUA EZ 1111 1.251.252 06/11/2015 PC.006/11 06/11/2015 ĂN UỐNG 1111 1.135.000 09/11/2015 PC.008/11 09/11/2015 DO 0.05S 1111 727.273 10/11/2015 PC.009/11 10/11/2015 THANH TOÁN TIỀN ĐIỆN ĐỢT 1111 3.415.040 13/11/2015 PC.012/11 13/11/2015 ĐT KHÔNG DÂY PANASONIC KXTG1611 1111 535.455 24/11/2015 PC.020/11 24/11/2015 BÌNH ẮC QUY 12V 1111 1.727.273 30/11/2015 PKT.003/11 30/11/2015 LƯƠNG PHẢI TRẢ T11.2015 334 102.975.000 30/11/2015 KHTS.001/11 30/11/2015 KHẤU KHAO TSCĐ 214 22.547.009 … … … 30/11/2015 KC.07 30/11/2015 … … Kết chuyển số dư tài khoản 642 911 CỘNG PHÁT SINH 144.535 … … 190.090.943 190.090.943 190.090.943 1.997.838.162 1.997.838.162 SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 4.3.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết tài cuối mà doanh nghiệp đạt kỳ định, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài (hoạt động tạo doanh thu) hoạt động khác (hoạt động tạo thu nhập khác), biểu thông qua tiêu lãi, lỗ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ Cách xác định kết kinh doanh  Doanh thu = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất thuế TTĐB, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp) Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài – (Chi phí tài + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) Lợi nhuận Khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thụế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3.2 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 4.3.3 Phương pháp hạch tốn Ngày 31/11/2015, khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác, chi phí khác, chi phí bán hàng chi phí tài nên kế tốn tập hợp doanh thu chi phí sau: Doanh thu bán hàng: 9.454.733.636 Doanh thu hoạt động tài chính: 140.714 Giá vốn hàng bán: 9.389.960.427 Chi phí quản lí doanh nghiệp: 190.090.943 Định khoản: Kết chuyển doanh thu sang TK 911 Nợ TK 511 9.454.733.636 Nợ TK 515 140.714 Có TK 911 9.454.874.350 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ Kết chuyển chi phí sang TK 911 Nợ TK 911 9.580.051.370 Có TK 632 9.389.960.427 Có TK 642 190.090.943 Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 125.177.020 Có TK 911 125.177.020 4.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng: Bảng 4.6: Sổ tài khoản 911 tháng 11/2015 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC HOÀNG LỄ 65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM Mã số thuế : ngày 20-3-2006 Bộ trưởng BTC) 0311474612 SỔ CÁI Mã hiệu: 911 - Xác định kết Từ ngày 01/11/15 đến ngày 30/11/15 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 30/11/2015 KC.02 30/11/2015 Kết chuyển số dư tài khoản 511 511 9.454.733.636 30/11/2015 KC.03 30/11/2015 Kết chuyển số dư tài khoản 515 515 140.714 30/11/2015 KC.04 30/11/2015 Kết chuyển số dư tài khoản 632 632 9.389.960.427 30/11/2015 KC.10 30/11/2015 Kết chuyển số dư tài khoản 642 642 190.090.943 30/11/2015 KC.11 30/11/2015 Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 4212 125.177.020 CỘNG PHÁT SINH 9.580.051.370 9.580.051.370 1.117.153.685.380 1.117.153.685.380 SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Cuối kỳ, phần mềm tự động chuyển số liệu vào Sổ nhật ký chung (phụ lục 20) 4.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài chính: Bảng 4.7: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2015 GVHD: ThS Nguyễn Trọng Tồn 70 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Tháng 11 năm 2015 Mã số thuế: Người nộp Công ty TNHH TM DV XNK Hồng thuế: Lễ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài B C 01 IV.08 Chi phí tài 02 10 9.454.733.636 11 9.389.960.427 20 64.773.209 21 140.714 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 9.454.733.636 Chi phí bán hàng 23 24 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 25 190.090.943 30 (125.177.020) 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 40 Người lập biểu (Ký họ tên) 31 50 (125.177.020) 51 60 Kế toán trưởng (Ký họ tên) GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn IV.09 71 (125.177.020) Lập ngày ……tháng….năm…… Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: Sau thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn phòng kế tốn cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ Em nhận thấy cơng tác quản lý cơng tác kế tốn tương đối hợp lý, song bên cạnh có số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, em xin đưa vài nhận xét công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty sau: Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ doanh nghiệp thành lập năm 2012, non trẻ công ty chứng tỏ tiếp thu phát triển khơng ngừng, nâng cao uy tín thị trường Bên cạnh mặt tác động khách quan chủ quan, Công ty cố gắng phấn đấu để vượt qua khó khăn tiến dần đến phát triển ổn định Mục tiêu lợi nhuận công ty đặt lên hàng đầu, coi điều kiện để công ty tồn thị trường - Về hệ thống chứng từ sổ sách: công ty thực chế độ ghi sổ Nhà Nước ban hành theo chế độ Nhật Ký Chung với hỗ trợ phần mềm máy tính Smart Pro, thực việc trích khấu hao theo tỷ lệ hàng tháng - Phương thức bán hàng: công ty tương đối nhanh chóng thuận tiện, cơng ty bước đầu cập nhật hóa thiết bị phục vụ cho cơng tác bán hàng - Hình thức tổ chức máy kế tốn: Do bn bán thương mại nên việc tổ chức máy kế toán theo hình thức kế tốn tập trung phù hợp cho công tác quản lý việc thực thơng tin kế tốn - Cơng ty tổ chức hạch toán giá vốn theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp công ty nắm bắt kịp thời xác lượng hàng tồn kho có - Về áp dụng phần mềm kế toán: từ ban đầu thành lập công ty áp dụng hệ thống phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn giảm thời gian làm báo cáo kế toán công việc liên quan đến công tác kế tốn đồng thời cung cấp kịp thời xác thơng tin kế tốn cho ban lãnh đạo để đưa định mang tính chiến lược - Về giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán công ty chiếm tỷ trọng lớn, điều dẫn đến doanh thu đạt không đủ để bù đắp chi phí bỏ dẫn đến lợi nhuận âm - Về cách hạch toán TK chi phí: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TK chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng phải TK 6421 “Chi phí báng hàng” TK 6422 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” cơng ty tách bạch riêng để ghi nhận vào TK 641 “Chi phí bán hàng” TK 642 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” Điều gây khác biệt so với quy định giúp cơng ty phân loại chi phí cách chi tiết dễ dàng tính tốn khoản chi phí phát sinh kì - Về xác định kết cho mặt hàng: Công ty kỳ kinh doanh nhiều mặt hàng chưa thực xác định kết bán hàng cho mặt hàng Nếu công ty thực xác định riêng kết cho mặt hàng, giúp công ty có định quản trị doanh nghiệp đắn - Về chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán: Hiện cơng ty chưa có định cụ thể văn cho việc “chiết khấu thương mại” “giảm giá hàng bán” áp dụng đối tượng khách hàng Nên chưa khuyến khích họ mua hàng với số lượng lớn, đưa khách hàng truyền thống thành đối tác quan trọng, tin cậy công ty 5.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập cơng ty, có điều kiện tìm hiểu để so sánh lí thuyết thực tế doanh nghiệp, em học hỏi nhiều kinh nghiệm quý báo đồng thời rút học cho trình làm việc sau Trên sở nắm vững tình hình thực tế doanh nghiệp, em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty sau: - Về giá vốn hàng bán: công ty cần có người có khả ký kết, đàm phán tìm thêm nhiều nhà cung cấp với giá cạnh tranh chất lượng cao để giảm tỷ suất chi phí kinh doanh giảm tỷ trọng giá vốn hàng bán nhằm đạt mức lợi nhuận cao Ngồi ra, khơng ngừng nâng cao chất lượng phục khách hàng, nắm Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ vững nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng, giữ chữ tín kinh doanh chất lượng, giá cung cấp hàng hóa ổn định - Về cách hạch tốn tài khoản chi phí: để khơng có khác biệt với quy định đưa vào sử dụng, cơng ty nên hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến chi phí, khoản phát sinh phục vụ q trình bán hàng, quản lí theo chế độ kế toán - Về chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán: Cơng ty nên có quy định văn việc “giảm giá hàng bán”, chiết khấu thương mại”, cụ thể đối tượng khách hàng: Nên có chế độ ưu tiên hình thức tốn khách hàng truyền thống, tin cậy mua với số lượng lớn Nên có phần trăm chiết khấu khách hàng mua nhiều toán Nhưng phải quy định rõ ràng: Mua với số lượng tối thiểu hưởng chiết khấu Trong trường hợp bán hàng hóa bị lỗi nào, tùy thuộc vào nguyên nhân tỷ lệ hàng hóa bị lỗi mà Cơng ty đưa định đắn cho việc “giảm giá hàng bán” Tránh tình trạng khách hàng Cơng ty có hiểu lầm không tốt cho quan hệ thương mại - Công ty nên tăng cường sách quảng cáo cho đối tượng phục vụ, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin tham khảo tiết kiệm chi phí, thời gian nghiên cứu thị trường nhằm bắt kịp thị hiếu khách hàng Từ đó, đưa kế hoạch kinh doanh cụ thể nắm bắt thực trạng công ty, theo dõi chặt chẽ tiến triển hoạt động kinh doanh để đưa kế hoạch khả thi cho năm Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ KẾT LUẬN Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tiêu chí quan trọng hoạt động thương mại Khi doanh nghiệp muốn mở rộng lĩnh vực hoạt động, đẩy mạnh tiêu thụ nâng cao doanh số bán hàng cần phải đánh giá đắn tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh qua thời kì để đề phương hướng hoạt động phát triển tốt Trong chế mở thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Việc xác định doanh thu, chi phí, ghi chép tổng hợp kế tốn góp phần cung cấp số liệu kịp thời cho nhà quản lí doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có lựa chọn sáng suốt giai đoạn Vì việc hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh vấn đề cần thiết Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ, em phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp với đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ” giúp em có điều kiện sâu tìm hiểu lý luận chung, so sánh giống khác thực tiễn lý thuyết nhằm củng cố thêm kiến thức học trường Với thời gian thực tập có hạn, khả lý luận trình độ hiểu biết hạn chế nên vấn đề đưa chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận cảm thơng góp ý Q Thầy Cơ Và Q Cơng ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC [2] Bộ tài (2014) Thơng tư số 200/2014/TT-BTC [3] PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) (2015), Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế TP.HCM [4] TS Dương Thị Mai Hà Trâm (2015) - Giáo trình Kế tốn tài – ĐH Công Nghệ TP HCM [5] Các trang web: - http://www.danketoan.com - http://www.ketoanthienung.net - htttp://www.webketoan.vn - httb://google.com.vn - www.vi.wikipedia.org [6] Báo cáo tài cơng ty TNHH TM DV Xuất nhập Hồng Lễ [7] Hệ thống sổ sách cơng ty TNHH TM DV Xuất nhập Hoàng Lễ phần mềm Smart Pro Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ PHỤ LỤC ... luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương 3: Tổng quan cơng ty TNHH TM DV Xuất Nhập Khẩu Hồng Lễ Chương 4: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh. .. cơng ty TNHH TM DV Xuất Nhập Khẩu Hồng Lễ Chương 5: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh. .. báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014- 2015 49 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HỒNG LỄ