Tăng cường công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước tuyên quang

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THANH NAM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THANH NAM TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM QUANG HUẤN THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tên là: Nguyễn Thanh Nam Học viên Cao học khóa 10 (2013 - 2015) Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Thực chương trình đào tạo theo quy định nhà trường, đến tơi hồn thành luận văn Thạc sĩ với đề tài mang tên: "Tăng cường cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang" Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thân tơi hướng dẫn thầy giáo, cô giáo giúp đỡ đồng nghiệp cán công chức hệ thống Kho bạc Nhà nước để tơi hồn thành luận văn này./ Học viên Nguyễn Thanh Nam Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này: Tơi xin trân thành cảm ơn Ban giám hiệu, phòng Quản lý Đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế QTKD Thái Nguyên tạo điều kiện cho tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn PGS TS Phạm Quang Huấn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến quan, đơn vị địa bàn tỉnh, Kho bạc Nhà nước tỉnh, đồng nghiệp có ý kiến đóng góp, chia sẻ nhiều tư liệu kinh nghiệm quý báu liên quan đến vấn đề nghiên cứu, giúp thực thành công luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 26 tháng 12 năm 2014 Học viên Nguyễn Thanh Nam Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước quỹ ngân sách Nhà nước 1.1.2 Chi ngân sách nhà nước 1.1.3 Khái quát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 18 1.2 Cơ sở thực tiễn 20 1.2.1 Kinh nghiệm nước 20 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.2.2 Kinh nghiệm số nước giới 23 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút 27 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Các câu hỏi mà đề tài cần giải 28 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 29 2.2.2 Thu thập thông tin 29 2.2.3 Phương pháp sử lý thông tin 30 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 31 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2011-2013 33 3.1 Khái quát đặc điểm, tình hình tỉnh Tuyên Quang, trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 33 3.1.1 Giới thiệu đặc điểm, tình hình tỉnh Tuyên Quang 33 3.1.2 Khái quát trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 35 3.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 42 3.2.1 Nguyên tắc kiểm soát, toán khoản chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 43 3.2.2 Điều kiện chi thường xuyên ngân sách Nhà nước 44 3.2.3 Hình thức chi trả khoản chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 44 3.3 Quy trình tổ chức cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 46 3.3.1 Nguyên tắc thực giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 46 3.3.2 Trách nhiệm cán kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tuyên quang việc thực quy trình giao dịch cửa 46 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.3.3 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên theo chế cửa Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 47 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.4 Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 54 3.4.1 Kết cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước 54 3.4.2 Số từ chối toán qua kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang giai đoạn 20112013 73 3.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước 75 3.5.1 Hệ thống chế, sách Nhà nước KSC NSNN 75 3.5.2 Mối quan hệ có tính quy luật thu NSNN với KSC thường xuyên NSNN 76 3.5.3 Việc thực nghị định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ KSC thường xuyên NSNN 77 3.5.4 Trình độ lực chủ tài khoản, kế tốn đơn vị 77 3.5.5 Ứng dụng công nghệ thơng tin kiểm sốt chi thường xun ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 77 3.6 Nhận xét đánh giá tổng quát thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang năm qua 80 3.5.1 Những kết đạt 80 3.5.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 82 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUYÊN QUANG 88 4.1 Định hướng hoàn thiện quy trình kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên quang 88 4.1.1 Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 88 4.1.2 Mục tiêu định hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 90 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ □ Ý kiến khác Câu 5: Theo anh/ chị đơn vị khoản chi mua sắm hàng hóa dịch vụ(mua sắm, xây dựng sửa chữa nhỏ) có giá trị từ trở lên bắt buộc phải có hóa đơn tài ? □ 100.000 đ □ 200.000 đ □ 500.000 đ □ 1.000.000 đ □ 5.000.000 đ Câu 6: Anh/chị cho biết khoản chi TTCN làm đêm, thêm giờ, khen thưởng, học bổng học sinh, sinh viên, chi TTCN cho lực lượng Công an, Quân đội thường thực toán qua phương thức nào? □ Chi toán chuyển khoản qua tài khoản cá nhân (ATM) □ Chi toán tiền mặt □ Ý kiến khác Câu 7: Anh/ chị cho biết khoản chi sửa chữa, xây dựng nhỏ có giá trị từ tiền trở lên xây dựng, sửa chữa bắt buộc phải lập hợp đồng ? □ 100.000 đ □ 200.000 đ □ 500.000 đ □ 1.000.000 đ □ 2.000.000 đ □ 5.000.000 đ □ … Câu 8: Đơn vị anh/ chị toán khoản chi mua sắm sửa chữa, xây dựng nhỏ bên cung cấp hàng hóa dịch vụ khơng có hóa đơn (đối tượng kinh doanh khơng thường xuyên, nhỏ lẻ) anh chị giải ? □ Đối tượng khơng có hóa đơn, đồng ý cho toán □ Cách giải khác Câu 9: Đối với đơn vị anh/ chị khoản chi sau thường khơng có hóa đơn tốn ? □ Chi mua sắm vật tư văn phòng □ Chi thuê mướn □ Sửa chữa, xây dựng nhỏ □ Chi phí nghiệp vụ chun mơn □ Chi khác PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ KIỂM SOÁT CHI Về cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang Xin chào anh/chị Để phục vụ cho việc hoàn thiện đề tài nghiên cứu: “Nâng cao chất lượng công tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN Tun Quang” tìm nguyên nhân tồn tại, đưa giải pháp, kiến nghị nhằm cao chất lượng công tác thời gian tới, tạo điều kiện cho cán làm cơng tác kiểm sốt chi hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác giao Tôi mong nhận hợp tác, giúp đỡ Anh/chị việc trả lời Phiếu khảo sát Tôi xin cam kết thông tin anh/chị sử dụng nhằm mục đích nghiên cứu học thuật, khơng nhằm mục đích thương mại Phần 1: Thơng tn cá nhân Xin Anh/chị vui lòng cho biết số thơng tin cá nhân: 1/ Giới tính □ Nam □ Nữ 2/ Vị trí cơng tác: □ Lãnh đạo đơn vị □ Lãnh đạo phòng □ Kế toán trưởng □ Cán kế toán □ Cán phòng khác 3/ Thời gian anh/chị làm cơng tác kế toán KBNN □ Dưới năm □ Từ đến năm □ Trên năm □ ý kiến khác Phần 2: Xin ý kiến anh/ chị thông tn sau: Câu 1: Anh/chị cho biết ý kiến anh/chị việc giao dự toán đầu năm cho đơn vị sử dụng NSNN năm tại địa phương nơi anh/chị công tác thường kết thúc vào thời điểm ? □ Trước ngày 31/12 năm trước □ Tháng năm □ Ý kiến khác Câu 2: Anh/chị cho biết việc bổ xung dự toán chi thường xuyên cho đơn vị sử dụng NSNN địa phương Anh/chị công tác có phát sinh thường xun khơng ? □ Bổ xung thường xuyên □ Ít bổ xung □ Thường bổ xung vào cuối năm Câu 3: Theo Anh/ chị đơn vị sử dụng NSNN địa bàn chủ động hồ sơ, chứng từ chi ngân sách qua KBNN chưa ? □ Rất chủ động, hồ sơ đầy đủ chế độ □ Khơng chủ động hồn thiện hồ sơ tốn □ Còn hạn chế, lập sai, lập thiếu hồ sơ toán Câu 4: Theo nhận xét Anh/ chị chất lượng hồ sơ toán khoản chi ngân sách qua KBNN đơn vị thuộc cấp Ngân sách có chất lượng ? □ Các đơn vị sử dụng ngân sách trung ương □ Các đơn vị sử dụng ngân sách tỉnh □ Các đơn vị sử dụng ngân sách huyện □ Các đơn vị sử dụng ngân sách xã □ Ý kiến khác Câu 5: Anh/ chị cho biết hệ thống văn quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi thường xuyên NSNN phân tán, thiếu đồng làm cho cán kế tốn làm cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN khó nắm bắt chi tết hết gây khó khăn cho việc kiểm soát toán khoản chi hay sai ? □ Đúng □ Sai □ ý kiến khác……… (anh/chị vui lòng cho biết ý kiến mình) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………… Câu 6: Anh chị cho biết việc kiểm soát, toán khoản chi lương, phụ cấp, học bổng, sinh hoạt phí đơn vị sử dụng ngân sách qua KBNN cần thủ tục ? □ - Giấy rút dự tốn ủy nhiệm chi (nếu trả qua tài khoản ATM) - Bảng kê chứng từ chi □ - Giấy rút dự toán ủy nhiệm chi (nếu trả qua tài khoản ATM) - Bảng kê chứng từ chi - Một số hồ sơ khác khoản chi bổ xung thu nhập □ - Giấy rút dự toán ủy nhiệm chi (nếu trả qua tài khoản ATM) - Bảng kê chứng từ chi - Một số hồ sơ khác khoản chi bổ xung thu nhập - Danh sách người hưởng lương, học bổng, sinh hoạt phí; Danh sách người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng; Danh sách cán xã, thôn đương chức (gửi lần đầu gửi có bổ xung điều chỉnh) Câu 7: Theo Anh/ chị khoản chi thường xuyên có hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ có giá trị hợp đồng từ tiền trở lên phải làm thủ tục kiểm soát cam kết chi với KBNN ? □ Từ 20 triệu đến 100 triệu □ Từ 100 triệu trở lên □ Ý kiến khác Câu 8: Anh/ chị cho biết Anh/chị kiểm soát trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách chi toán mua sắm, sửa chữa nhỏ, toán dịch vụ… cho đối tượng cung cấp hàng hóa dịch vụ khơng thường xun, nhỏ lẻ, khơng có hóa đơn ? □ Đồng ý cho tốn □ Khơng đồng ý cho toán □ Cách giải khác (Nếu chọn ý anh/chị vui lòng cho biết cách giải khác ?) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………… 120 Câu 9: Anh/chị cho biết thực tế khoản chi toán sửa chữa, xây dựng nhỏ, chi thuê mướn, mua công cụ, dụng cụ, vật tư văn phòng nhỏ lẻ đơn vị tốn thường khơng có hóa đơn hay sai? □ Đúng □ Sai □ Ý kiến khác Câu 10: Anh/chị vui lòng cho biết khoản mua sắm hàng hóa, dịch vụ, sửa chữa tài sản …ở đơn vị sử dụng NSNN nơi KBNN anh/chị công tác hay sẩy tình trạng thiếu hóa đơn nhất? □ Tất đơn vị □ Khối đơn vị nằm xã xa trung tâm thành phố, huyện thị □ Ý kiến khác Câu 11:Theo anh/chị tình trạng khoản chi thường xuyên NSNN chưa đầy đủ hồ sơ, chứng từ, vi phạm chế độ định mức chi, chi sai quy định diễn đơn vị tỉnh hay sai ? □ Đúng □ Sai □ Ý kiến khác Câu 12: Anh/chị cho biết Việt Nam thực phương thức quản lý, điều hành ngân sách theo phương thức nào? □ Quản lý điều hành ngân sách theo đầu vào □ Quản lý điều hành ngân sách theo kết đầu □ Ý kiến khác 121 Câu 13: Anh/chị có ý kiến nhận xét đánh giá chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Tuyên Quang ? 122 □ Tốt (số người…………./ Tổng số 52 cán kế tốn tồn tỉnh) □ Khá (số người…………./ Tổng số 52 cán kế tốn tồn tỉnh) □ Trung bình (số người…………./ Tổng số 52 cán kế tốn tồn tỉnh) □ Ý kiến khác Câu 14: Anh/chị cho biết Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho Bạc (TABMIS) hỗ trợ cán kiểm soát chi nội dung sau ? □ Phân bổ dự toán duyệt đến đơn vị sử dụng ngân sách □ Hỗ trợ kiểm soát phân bổ chi thường xuyên đơn vị sử dụng ngân sách □ Khai thác báo cáo □ Kiểm soát số dư dự toán □ Hỗ trợ kiểm soát tiêu chuẩn, định mức chi, mẫu dấu, chữ ký Câu 15: Theo Anh/chị quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN theo định 1116/QĐKBNN ngày 24/11/2009 KBNN có tồn ? □ Chưa đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành thời gian tốn □ Khơng phù hợp với cấu tổ chức máy KBNN huyện phòng giao dịch □ Ý kiến khác Câu 16: Trong q trình thực nhiệm vụ kiểm sốt chi thường xuyên NSNN theo Anh/chị nguyên nhân nguyên nhân gây khó khăn cho anh/chị q trình kiểm sốt tốn ? □ Do chế độ sách thường xuyên thay đổi 123 □ Khi chế độ sách thay đổi công tác đào tạo, tập huấn chưa kịp thời 124 □ Do bố trí, phân cơng cán khơng hợp lý, khơng trình độ đào tạo □ Do trình độ lực □ Ý kiến khác Câu 17: Theo Anh/chị KBNN quan Tài địa phương nơi anh/chị công tác chưa thực tốt phối hợp quản lý thu, chi quỹ ngân sách; hai quan thực phối hợp để giải những sai sót, vướng mắc phát hay sai ? □ Đúng □ Sai (Nếu chọn ý anh/chị vui lòng cho biết ý kiến mình?) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………… Câu 18: Anh/chị cho biết Kết thúc năm ngân sách (hết thời gian chỉnh lý toán) số đơn vị dự toán phải hủy bỏ dự toán chi thường xuyên NSNN thuộc cấp ngân sách nhiều nhất? □ Các đơn vị sử dụng ngân sách trung ương □ Các đơn vị sử dụng ngân sách tỉnh □ Các đơn vị sử dụng ngân sách huyện □ Các đơn vị sử dụng ngân sách xã ... trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 42 3.2.1 Nguyên tắc kiểm soát, toán kho n chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước. .. cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 46 3.3.1 Nguyên tắc thực giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tuyên. .. CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUYÊN QUANG 88 4.1 Định hướng hồn thiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tuyên