HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH

Làm rõ những vấn đề lý luận về doanh nghiệp ngoài quốc doanh, vai trò, đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh, một số vấn đề về thuế thu nhập và công tác quản lý thuế thu nhập đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Bên cạnh đó, luận văn nêu cơ sở thực tiễn về kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại một số địa phương

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NGUYỄN NGỌC THÁI HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 Họ tên học viên: Nguyễn Ngọc Thái Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Việt Dũng HÀ NỘI - 2017 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đa được cảm ơn và mọi thơng tin tham khảo, trích dẫn luận văn đa được chỉ ro nguồn gốc Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Thái LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Ngoại thương Hà Nợi, Khoa Tài – Ngân hàng, Khoa Sau đại học, quý thầy, cô giáo Trường Đại học Ngoại thương Hà Nợi đa tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tơi śt q trình học tập và thực hiện đề tài Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Nguyễn Việt Dũng với cương vị hướng dẫn khoa học đa trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến vô quý báu, giúp đỡ hoàn thành luận văn này Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lanh đạo Chi cục thuế huyện Yên Phong, bộ phận liên quan Chi cục thuế hụn n Phong,các phòng tḥc Cục th́ tỉnh Bắc Ninh, phòng ban, quan huyện Yên Phong với doanh nghiệp đa nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ để tơi tiếp cận tìm hiểu thực tiễn và cung cấp số liệu cần thiết suốt q trình thực hiện luận văn này Tơi xin cảm ơn người thân gia đình, bạn bè, bạn học viên lớp cao học K22 đa khuyến khích, quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập thực hiện đề tài Mặc dù bản thân đa cố gắng, luận văn này không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý q thầy, giáo và tất cả bạn bè Xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Thái DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT Cơ quan thuế CBCC Cán bộ công chức DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xa MST Ma số thuế MSDN Ma số doanh nghiệp NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Luận văn có kết cấu gờm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi quốc doanh Nợi dung chính: Làm ro vấn đề lý luận doanh nghiệp ngoài q́c doanh, vai trò, đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh, một số vấn đề thuế thu nhập và công tác quản lý thuế thu nhập đối với doanh nghiệp ngoài q́c doanh Bên cạnh đó, luận văn nêu sở thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh một số địa phương Qua lý luận và thực tiễn, rút bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chi cục thuế huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh - Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện n Phong Nợi dung chính: Giới thiệu tổng quan điều kiện tự nhiên, đặc điểm phát triển kinh tế xa hội huyện Yên Phong, cấu tổ chức, chế quản lý, kết quả thực hiện nhiệm vụ thu NSNN Chi cục thuế huyện Yên Phong Khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp ngoài quốc doanh địa bàn huyện tình hình cơng tác quản lý th́ thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong, nắm bắt nhân tố ảnh hưởng tới công tác này đơn vị, từ đánh giá chung kết quả đạt được công tác quản lý thuế thu nhập đối với DN NQD, chỉ tồn tại, hạn chế và nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Yên Phong Nợi dung chính: 10 Dựa quan điểm, phương hướng và nhiệm vụ tăng cường quản lý thuế thu nhập đối với DN NQD, đưa giải pháp hoàn thiện công tác này Chi cục thuế Yên Phong tăng cường công tác quản lý người nộp thuế, công tác kiểm tra và xử lý vi phạm thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin…v v… Cuối là một số kiến nghị với quan có thẩm quyền chế đợ sách để công tác quản lý thuế đối với DN NQD được hoàn thiện, thuận lợi cho người nộp thuế và quan thuế thực thi quyền và nghĩa vụ với NSNN 10 98 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT có ý nghĩa quan trọng đới với NNT, CQT quản lý thuế và đối với toàn xa hội Công tác tuyên truyền - hộ trợ giúp nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, làm tốt công tác này giúp doanh nghiệp nhận thức được đầy đủ ý nghĩa việc nộp thuế, hiểu được bản chất việc nộp thuế để xây dựng đất nước, phục vụ lợi ích chung q́c gia, cợng đờng, có quyền được hưởng doanh nghiệp Từ đó, DN tự giác tìm hiểu pháp luật th́ và tn thu nghĩa vụ nợp th́, qua CQT có điều kiện, tiền đề để thực hiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Tuy nhiên, thực tế hiện ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung, pháp luật thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp NQD địa bàn huyện thấp, DN chưa có thói quen tự tìm hiểu sách pháp luật thuế để thực hiện vậy, thời gian tới để thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp này, Chi cục cần tiếp tục đẩy mạnh công tuyên truyền - hỗ trợ NNT Một số hướng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - Hỗ trợ NNT là: * Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN nộp thuế TNDN tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hoạt động ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế”, hợi nghị đới thoại, tập huấn sách th́, nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, nâng cao hiệu lực quản lý thuế; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ xa hội công tác thuế * Công tác tuyên truyền cần đổi nội dung lẫn hình thức, với NNT khác nợi dung, hình thức khác Các hình thức tuyên truyền sách pháp luật thuế hiện được áp dụng toàn ngành thuế là tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục; tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua việc tổ chức buổi tập huấn cho NNT, doanh 99 nghiệp Để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền cần đổi hình thức này Tun truyền qua hệ thớng tun giáo, giáo dục: hình thức này đa được áp dụng nhiều địa phương, nhiên Yên Phong hạn chế Đây là hình thức tun truyền thơng qua mạng lưới tuyên giáo Đảng hay giáo dục, đào tạo cấp để thực hiện việc tuyên truyền pháp luật th́ Với hình thức này, CQT cần phới hợp với quan tuyên giáo để lồng ghép thông tin cần tuyên truyền vào nội dung sinh hoạt chi bộ Đảng, vào nội dung tập huấn cho báo cáo viên, vào nội dung trao đổi thông tin với quan thơng báo chí địa phương Đặc biệt đới với hình thức tun truyền qua hệ thớng giáo dục đào tạo, là hình thức tuyên truyền vào công dân tương lai đất nước nên tác dụng lớn, thời gian tới Chi cục thuế cần xem xét phối hợp với hệ thống trường huyện để đẩy mạnh hình thức này, bên cạnh lờng ghép cho phù hợp mợt phần sách th́ vào chương trình ngoại khóa, Chi cục th́ có thể tổ chức c̣c thi tìm hiểu sách pháp luật th́ cho hệ thống trường học theo cấp học Nội dung tuyên truyền hình thức này cần đổi và điều chỉnh phù hợp với lứa tuổi muốn tuyên truyền Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích: là hình thức tun truyền truyền thớng Để đổi hình thức này cần thiết kế tờ rơi, áp phích, pano đơn giản, dễ nhìn, truyền tải được nợi dung cần tun truyền, tránh rườm rà, phức tạp Tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng là việc chuyển tải nội dung pháp luật thuế bằng hình thức: thơng tin, tọa đàm, hỏi - đáp, tiểu phẩm, lên phương tiện thông tin đại chúng để thực hiện tuyên truyền Với hình thức này cần ln ln thay đổi hình thức nợi dung cần tun truyền: Chi cục th́ có thể tổ chức c̣c thi tìm hiểu sách pháp luật thuế trường học, quan, đơn vị phát sóng truyền hình, truyền thanh; tổ chức cuộc thi sáng tác thơ ca thuế; làm phóng sự tổ chức, cá nhân có thành tích tớt việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước; xây dựng câu hỏi tình 100 h́ng sách th́ mới, sách sửa đổi, bổ sung dạng tiểu phẩm; định kỳ tổ chức buổi tạo đàm CQT và DN * Đa dạng hố hình thức hỗ trợ NNT, doanh nghiệp : Để hỗ trợ NNT ngoài hình thức hỗ trợ truyền thớng (hỗ trợ bằng văn bản) CQT có thể hỗ trợ cho NNT bằng hình thức khác như: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp cho NNT văn phòng CQT (tại bợ phận một cửa), hỗ trợ NNT sở kinh doanh NNT, hỗ trợ qua công tác tổ chức tập huấn cho DN thành lập tập huấn cho NNT có sự thay đổi, bổ sung sách th́, hỗ trợ thơng qua hợi nghị, hội thảo, qua email, qua phương tiện thông tin đại chúng, * Duy trì phát huy đội ngũ cộng tác viên ngành để tăng nội dung thông tin phục vụ cho công tác tuyên truyền và công tác quản lý thuế Tăng cường công tác cung cấp tin bài cổng thông tin điện tử ngành thuế Đổi phương thức tuyên truyền viết tin bài theo nội dung gương người tốt, DN, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh giỏi, nộp thuế tốt, * Tiếp tục tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành có liên quan tuyên giáo, giáo dục, phát truyền hình, để đẩy mạnh cơng tác tun truyền - hỗ trợ NNT 3.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Với mục tiêu năm 2017 giảm tỷ lệ nợ đọng thuế đến mức thấp so với năm trước, Chi cục thuế Yên Phong cần thực hiện biện pháp sau: - Thực hiện đúng quy định quản lý nợ theo quy trình quản lý nợ thuế giao chỉ tiêu thu nợ chi tiết tới cán bộ thuế, phân công, phân loại nợ thuế kiên quyết xử lý trường hợp cớ tình chây ỳ nợ th́, thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định - Phối hợp chặt chẽ với công tác kiểm tra để tăng cường hiệu quả việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế - Tổ chức rà soát, đới chiếu xác định xác sớ tiền th́ nợ DN, ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp, đồng thời gửi 101 kèm thông báo việc đối chiếu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tới NNT Yêu cầu NNT nhận được thơng báo nợ tiến hành rà sốt đối chiếu số liệu nợ thuế, tiền chậm nộp - Đẩy mạnh việc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT nợ thuế để trì sản xuất kinh doanh Bên cạnh việc thực hiện biện pháp tăng cường công tác đôn đốc, cưỡng chế thu nợ; tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT để ổn định sản xuất kinh doanh - Tăng cường phối hợp với đơn vị có liên quan, là ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin số dư tài khoản, thực hiện nghiêm túc quyết định cưỡng chế theo yêu cầu quan thuế thông qua tài khoản và tài sản thế chấp người nợ thuế theo quy định pháp luật… 3.2.5 Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, công nghệ thông tin đa và được triển khai công tác quản lý thuế, nhiên chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế, là hệ thống thông tin NNT chưa được cập nhật đầy đủ, ảnh hưởng nhiều tới công tác kiểm tra, công tác quản lý NNT Vì vậy, để thực hiện tớt cơng tác quản lý thuế thiết phải đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thời gian tới, Chi cục thuế cần tập trung vào một số điểm sau: - Triển khai nhanh gọn, kịp thời hệ thống thông tin phục vụ sự chỉ đạo, điều hành, quản lý lanh đạo cấp; đảm bảo hệ thống hạ tầng thông suốt, tốc độ cao phục vụ cho công tác quản lý - Xây dựng hệ thống giám sát và quản lý an toàn, bảo mật, quản lý thiết bị toàn mạng, giám sát và kiểm tra người dùng, bảo vệ mạng để đảm bảo tính toàn vẹn liệu trao đổi, phòng chống lỗ hổng quản lý truy nhập - Đào tạo nâng cao cho cán bộ nghiệp vụ sử dụng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 102 - Tin học hố toàn bợ hệ thớng sở liệu chứa đựng thông tin NNT đa được thu thập - Xây dựng và tin học hóa kho liệu hướng dẫn hỏi đáp và trả lời sách thuế theo chủ đề và phù hợp với nhóm NNT - Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác sáng kiến, phát triển ứng dụng, nâng cấp ứng dụng và hỗ trợ công tác quản lý thuế 3.2.6 Công tác khác * Công tác tổ chức cán Công tác tổ chức cán bợ giữ mợt vai trò quan trọng cơng tác quản lý th́ Để nâng cao tính đợng, sáng tạo chớng bảo thủ, trì tṛ; định kỳ tháng năm thực hiện luân chuyển cán bộ bộ phận, là cán bộ làm cơng tác kiểm tra, làm góp phần làm nâng cao trình đợ nghiệp vụ cán bộ, cán bộ nắm được tất cả mảng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD Vì quản lý th́ TNDN đới với doanh nghiệp NQD là một mảng công tác rợng, mảng nhỏ lại có sự khác biệt, để nâng cao hiệu quả công tác này cần thường xun thực hiện ln chủn cán bợ bộ phận - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho cán bộ thuế thường xun, hiệu quả Căn cứ vào trình đợ hiện cán bộ làm công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD, lanh đạo Chi cục thuế cần xây dựng chương trình đào tạo tương ứng với trình đợ cán bợ Việc đào tạo này phải được tiến hành thường xuyên, đảm bảo cán bợ phải tham gia khố đào tạo nghiệp vụ năm Các lần đào tạo, bời dưỡng phải có bài kiểm tra để đánh giá đồng thời là sở để phân loại cán bộ thực thi nhiệm vụ công tác - Triển khai thực hiện tốt quy định chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ và xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế đối với cơng chức Là mợt CBCC trước hết phải chấp hành tớt kỷ luật lao đợng, phải có trách nhiệm thực thi công vụ, hoàn thành nhiệm vụ được giao Các trường hợp vi phạm cần có 103 biện pháp xử lý kịp thời trừ lương, trừ thưởng, kiểm điểm toàn quan, kiểm điểm Đảng, - Phát đợng phong trào thi đua u nước có hiệu quả nhằm khún khích CBCC có nhiều sáng kiến, biện pháp cải tiến trình thực hiện nhiệm vụ được giao - Rèn luyện phẩm chất người cán bộ thuế, làm đúng chức trách nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền, bao che cho doanh nghiệp, gây thất thu th́ Hiện nay, khơng trường hợp cán bộ thuế bị cám dỗ đồng tiền nên đa lợi dụng chức trách, quyền hạn mà giúp doanh nghiệp trớn th́, tư lợi cá nhân Vì thực thi công vụ, người cán bộ thuế cần rèn luyện làm đúng chức trách, nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền Đồng thời CQT nên kịp thời biểu dương cán bộ thuế làm đúng chức trách nhiệm vụ mình, khơng bị cám dỗ đồng tiền và xử lý kịp thời, nghiêm minh cán bợ th́ tha hố biến chất - Đề xuất với Tổng cục Thuế, Cục thuế giải pháp hỗ trợ, nâng cao đời sống CBCC, tạo lòng tin để họ hoàn thành tớt nhiệm vụ được giao * Công tác kiểm tra nội Để kịp thời phát hiện CBCC vi phạm đạo đức nghề nghiệp, chấn chỉnh kịp thời hành vi vi phạm cán bợ th́ thiết cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ Đối với công tác này thời gian tới Chi cục thuế Yên Phong cần quan tâm tới một số điểm sau: - Tăng cường chế độ kiểm tra công vụ, đồng thời giáo dục đầy đủ sâu sắc phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để công chức yêu ngành, u nghề, tâm hút với nghề, tìm tòi sáng tạo q trình thực hiện cơng việc được giao - Các đội, tổ chức tự tổ chức kiểm tra nợi bợ đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, quy chế cơng tác - Tạo điều kiện để đội tự kiểm tra lẫn theo chun đề * Cơng tác dự tốn Chú trọng cơng tác phân tích, đánh giá và dự báo ng̀n thu, đặc biệt phân tích 104 cụ thể ngun nhân tác động làm tăng, giảm nguồn thu theo địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết quả thu và dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát đúng với thực tế phát sinh Đồng thời, xác định cụ thể nguồn thu tiềm năng, lĩnh vực thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, tham mưu lanh đạo và quyền địa phương quan tâm chỉ đạo ngành, cấp địa phương phối hợp thực hiện 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách Cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp dựa tảng hệ thớng pháp luật Nhà nước (chính sách th́ và sách có liên quan), bất cập, hạn chế hệ thống pháp luật cần được bổ sung và hoàn thiện Một số hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật Nhà nước có liên quan tới cơng tác quản lý TNDN đới với doanh nghiệp NQD: * Hồn thiện sách thuế TNDN Chính sách th́ nói chung và sách th́ TNDN nói riêng là sở để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với NSNN, đờng thời sách th́ là sở để Nhà nước kiểm tra sự chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Vì vậy, để hạn chế tình trạng doanh nghiệp trớn th́ thơng qua việc lợi dụng kẽ hở sách hệ thớng sách th́ TNDN cần có sự hoàn thiện hơn, mợt sớ hướng hoàn thiện sách thuế TNDN là: - Cần trì chặt chẽ điều kiện để mợt khoản chi phí được coi là chi phí được trừ tính thuế TNDN, chứng từ chứng minh được khoản chi là hợp lý cần đảm bảo đợ tin cậy cao tránh tình trạng hiện chấp nhận cho phép hạch tốn bằng bảng kê đới với chi phí thu mua nguyên vật liệu nông dân trực tiếp làm (bảng kê doanh nghiệp dễ khai khớng chi phí) - Cần sửa đổi quy định ưu đai thuế TNDN: 105 + Cần giảm bớt diện miễn, giảm thuế, không nên đặt nhiều mức miễn, giảm th́ TNDN nhiều mức miễn, giảm vừa khó cho CQT quản lý vừa khó cho doanh nghiệp việc kê khai + Giảm bớt việc lồng ghép sách xa hợi vào sách miễn, giảm th́ Vì việc lờng ghép sách xa hợi vào sách th́ làm hạn chế tính trung lập thuế, gây khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế + Nên áp dụng thống mức miễn, giảm thành phần kinh tế để tạo sự cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế * Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp Để thực thi tớt sách th́ TNDN, bên cạnh hệ thớng sách th́ TNDN cần sửa đổi,bổ sung sách có liên quan cần có sự hoàn thiện, điển hình là Luật doanh nghiệp Trong thời gian tới, Luật doanh nghiệp cần hoàn thiện theo hướng sau: - Luật doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập doanh nghiệp, điều kiện để được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh - Quy định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng hiện doanh nghiệp khơng có hiện diện địa điểm quản lý kinh doanh khai không đúng địa điểm kinh doanh dẫn đến CQT không quản lý được - Quy định cụ thể, ro ràng mức xử phạt vi phạm hành tự ý chấm dứt kinh doanh mà khơng thông báo với CQT và quan cấp đăng ký kinh doanh * Nhà nước cần phải ban hành văn bản hướng dẫn Luật quản lý thuế phần trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin để xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ NNT, phục vụ cho công tác quản lý thuế, quy định ro quyền và nghĩa vụ quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin cho CQT; đồng thời quy định ro hình thức xử phạt quan, đơn vị, cá nhân không cung cấp thông tin cung cấp sai thông tin 106 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Yên Phong Chỉ đạo ngành, phòng, ban hụn thực hiện tớt tun truyền, giáo dục trị, tư tưởng: tuyên truyền chủ trương, đường lới Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế tư nhân; tăng cường sự lanh đạo Đảng và phát huy vai trò tổ chức trị - xa hợi; tun truyền sâu rợng Nghị qút Đảng, sách Nhà nước trợ giúp phát triển DN Các phòng ban cứ theo chức năng, nhiệm vụ, tích cực rà soát, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp, trao đổi thông tin DN với quan thuế; cụ thể theo lĩnh vực ngành nghề như: Nông, lâm nghiệp, thuỷ sản; Công nghiệp và xây dựng; sản xuất, thương mại và dịch vụ; với số lao động và tổng ng̀n vớn; để từ Chi cục th́ có sở phân loại chi tiết: doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa theo lĩnh vực và nắm bắt kịp thời thông tin biến động DN Chỉ đạo phối hợp chặt chẽ quan thu, quan tài chính, kho bạc và lực lượng chức khác Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Công an, Viện kiểm sát, Tòa án hụn cơng tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách Nhà nước và xử lý nợ đọng thuế, đảm bảo chất lượng và tiến độ 3.4 Kết luận chương III Dựa quan điểm, phương hướng và nhiệm vụ tăng cường quản lý thuế thu nhập đối với DN NQD, chương đưa giải pháp hoàn thiện công tác này Chi cục thuế Yên Phong tăng cường công tác quản lý người nộp thuế, công tác kiểm tra và xử lý vi phạm thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin…v v… Cuối là mợt sớ kiến nghị với quan có thẩm quyền chế đợ sách để cơng tác quản lý thuế đối với DN NQD được hoàn thiện, thuận lợi cho người nộp thuế và quan thuế thực thi quyền và nghĩa vụ với NSNN 107 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong thời gian qua Chi cục thuế Yên Phong là tớt, góp phần lớn vào việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN huyện Trên sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong, luận văn đa đạt được kết quả chủ yếu sau: - Thông qua khái niệm, đặc điểm, vai trò, chức …làm ro vấn đề lý luận chung thuế TNDN, doanh nghiệp NQD, quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD, từ nêu nên sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD - Từ việc phân tích, đánh giá đặc điểm, tình hình hoạt đợng doanh nghiệp ngoài quốc doanh, công tác quản lý thuế TNDN thông qua hồ sơ khai thuế, qua kết quả thu thuế TNDN, thông qua sự tuân thủ luật thuế TNDN, qua nợ đọng thuế TNDN DN NQD để từ phân tích, đánh giá chung cơng tác quản lý thuế TNDN Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong, chỉ kết quả đạt được và hạn chế, tồn tại, nguyên nhân tồn - Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong, luận văn đa mạnh dạn đưa một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này Do thời gian nghiên cứu tương đới ngắn, trình đợ lý luận và thực tiễn hạn chế nên luận văn không thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận được sự đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp và người quan tâm tới lĩnh vực này để luận văn được hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 v/v phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội, năm 2011 Bợ Tài chính, Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, năm 2014 Bợ Tài Chính, Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2018, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, năm 2012 Bợ Tài chính, Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nợi, năm 2013 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Bắc Ninh, năm 2015 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Bắc Ninh, năm 2016 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, Bắc Ninh, năm 2017 Chi cục thuế TP Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thái Nguyên, năm 2014 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Thanh Hóa, năm 2014 109 10 Đỗ Đình Tập, Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ, Học viện nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội, năm 2014 11 Hạ Thị Thu Thủy, Trung tâm thông tin và dự báo kinh tế - xa hội quốc gia, Đặc điểm khu vực doanh nghiệp quốc doanh qua số liệu thống kê, năm 2014, địa chỉ: http://ncif.gov.vn/Pages/NewsDetail.aspx?newid=16866, truy cập ngày 30/11/2016 12 Lan Trung, Đánh giá tác động chi phí lãi vay đến thuế thu nhập doanh nghiệp, năm 2016, địa chỉ: http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dannghiep-vu/9072-danh-gia-tac-dong-chi-phi-vay.html, truy cập ngày 30/11/2016 13 Nguyễn Hữu Nghĩa, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên, năm 2014 14 Phan Bích Hà , Khái niệm thành phần khu vực kinh tế quốc doanh, năm 2016, địa chỉ: http://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-thanh-phan-cua-khu-vuckinh-te-ngoai-quoc-doanh/7f945f39, truy cập ngày 30/11/2016 15 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội, năm 2006 16 Quốc Hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội, năm 2008 17 Quốc Hội, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội, năm 2014 18 Tổng cục thuế, Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội, năm 2010 19 Tổng cục thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội, năm 2010 20 Tổng cục thuế, Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ 110 thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế, Hà Nội, năm 2013 21 Tổng cục thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội, năm 2015 22 Vũ Thị Hải Linh, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội., Hà Nội, năm 2015 111 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu, nghiên cứu ́u tớ tác động đến sự tuân thủ thuế đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến và sự thoả man Doanh nghiệp hoạt quản lý thuế địa bàn huyện Yên Phong, chúng mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi này Mỗi ý kiến ông (bà) là sự đóng góp lớn cho sự thành công nghiên cứu Chúng cam đoan rằng tài liệu này chỉ sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô vuông theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi đúng vào dòng tương ứng CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế và vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế thế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không biết 2.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp thế nào? 112 - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cớ tình trớn th́ doanh nghiệp - Doanh nghiệp tìm mọi cách để lách thuế - Khơng có tác đợng nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.4 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp được quan tâm thế nào? 1/Quan trọng 2/ Bình thường 3/ Khơng quan trọng 2.5 Khó khăn vướng mắc DN thực hiện sách th́ TNDN? Có nhiều văn bản hướng dẫn nên khó thực hiện Cách xác định loại chi phí phức tạp DN ngại làm việc lâu với cán bợ th́ 2.6 Chính sách thuế thay đổi có ảnh hưởng tới quyết định SXKD DN khơng? Có Khơng 2.7 Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ nào quan thuế? Qua mạng Hỏi trực tiếp Qua điện thoại Qua trả lời văn bản Kết hợp hình thức 2.8.Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! ... VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài –... thiện công tác quản lý thu ́ thu nhập đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chi cục thu ́ huyện Yên Phong 17 18 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC... ng̀n thu từ th́ TNDN Chính vậy, là mợt cán bộ công tác Chi cục thu ́ huyện Yên Phong, tác giả đa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu