Giáo trình Thuế lý thuyết và giải bài tập

GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i LỜI iNĨI iĐẦU “Thuế” môn học chuyên nghành sinh viên khối nghành kinh tế Có thể nói Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu vận dụng kiến thức thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp Nhà nước Để nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà nước quan tâm hàng đầu người làm cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp Bởi sắc thuế ban hành; đổi thay hay bổ sung, sửa đổi lần Kế toán viên phải cập nhật triển khai thực Mục đích cuối kế toán giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật Thuế nhà nước, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu giảng dạy, học tập sinh viên, giúp cho kế toán viên, kế tốn trưởng cơng tác doanh nghiệp có tài liệu kịp thời phục vụ nghiên cứu, học tập với chiều sâu kiến thức thực tiễn Cuốn: “Giáo trình thuế” biên soạn có nội dung phong phú, bao quát quy định hành sắc thuế, quy định quản lý thuế, đồng thời cập nhật, bổ sung sách bám sát chương trình khung trường Hy vọng rằng, Giáo trình nguồn tài liệu học tập nghiên cứu hữu ích thiết thực dành cho bạn sinh viên người làm kế toán doanh nghiệp./ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GV: Lại văn Duy i i i i i BIÊN SOẠN i i i i i i iiiiiiiiiiii i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i PHẦN I: i i PHẦN LÝ THUYẾT i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i CHƯƠNG I: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU i i i i i i i i i i Mục tiêu: - Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế - Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ iii i i i i i i i i i i i Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí i i i i 1.1 Khái niệm: i i i i i i i i i i i i Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Đặc điểm: i i - Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp i - Thuế cơng cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước i i i i i - Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp i i i i i 1.3 Phân biệt thuế với lệ phí, phí i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i i - Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí i - Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ i i i i i * Xét mặt giá trị pháp lý: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Trong lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh i * Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng lớn: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước i i i i i i i i i i + Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i + Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Trong lệ phí, phí khơng có tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Hơn nữa, việc tạo nguồn dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan i i i i i i i i i i i i i i i i i * Xét tên gọi mục đích i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Nói cách xác hơn, tên gọi loại lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí i + Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi khơng phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Nói chung mục đích việc sử dụng loại thuế thường tạo nguồn qũy ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước, thực chức quản lý xã hội Nhà nước i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chức năng, vai trò thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 2.1 Chức thuế i i i i i - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thơng qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước khơng mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i - Chức điều tiết kinh tế i i Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: i - Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước i - Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội i - Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội i II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lịch sử nước ta hình thành từ lâu tận thể kỷ XI, đời vua Trần Thái Tông (1225 - 1237) việc đánh thuế hình thành cách có tổ chức có hệ thống Ngược dòng lịch sử, tìm hiểu khái qt chế định thuế hình thành phát triển lịch sử Nhà nước pháp luật Việt Nam i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i Chế định thuế dười thời phong kiến i i i i i i i Ngay từ thời phong kiến, cấp lãnh đạo chế độ quân chủ biết tổ chức hệ thống thu thuế để làm nguồn thu cho công qũy nhà Vua Tuy từ triều đại nhà trần trở sau này, tổ chức, cách đánh thuế thu thuế ghi chép có hệ thống i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thuế điền (thuế ruộng): đóng thóc Một mẫu ruộng tư chủ điền phải đóng 100 thăng thóc Còn ruộng cơng thì: ruộng quốc khố hạng mẫu đánh thuế thạch, hạng nhì mẫu thạch, hạng ba mẫu thạch; thác điền ( ruộng thưởng cho quan lại có cơng): hạng mẫu đánh thuế thạch thóc; hạng nhì mẫu lấy thạch; hạng ba mẫu lấy thạch Với ruộng ao mẫu lấy thăng thóc thuế Ruộng muối phải đóng tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Từ thời nhà Trần việc đóng thuế trở thành lệ không thay đổi đáng kể vào thời nhà Hồ Chỉ có quy định tăng hạn ngạch thuế thân: mẫu sào trở lên đóng quan tài tiền mặt năm i i i i i i 1.2 Chế định thuế triều đại nhà Hồ i i i - Thuế thân: vào diện tích ruộng mà đánh thuế Ai có một, hai mẫu ruộng phải đóng quan tiền/ năm; có mẫu đóng quan; có mẫu trở lên đóng quan; khơng có mẫu khơng phải đóng thuế i i i i i i i i Thuế nước ta hình thành từ đời nhà Trần, rõ rệt vào thời vua Trần Thái Tông Theo sử sách ghi nhận vào thời nhà Trần có loại thuế áp dụng thuế thân thuế điền: i i i i i i 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3 Chế định thuế triều đại nhà Lê i i i i i i i i i i i Ngồi thuế ruộng (thuế điền), đặt thêm thuế đất (thổ), thuế đất bãi trồng dâu nuôi tằm i i i i i i i i 1.4 Chế định thuế thời chúa Trịnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngồi việc trì loại thuế trước, Chúa Trịnh miền bắc đặt thêm loại thuế khác như: i - Thuế Mỏ (khai thác hầm mỏ), thuế đò (lệ phí giao thơng), thuế chợ, thuế thổ sản xem thuế tài nguyên iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thuế muối: tăng thuế muối cao thời nhà Trần i i i i i i i i - Thuế tuần tuy: đánh vào thuyền buôn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i - Thuế thổ sản: vàng, bạc, đồng, kẽm, tre, gỗ, tơ, lụa i i i i i i i i i 1.5 Chế định thuế thời Chúa Nguyễn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.6 Chế định thuế thời nhà Nguyễn i i i i i i i i i i i - Thời Vua gia Long: Bên cạnh việc quy định lại loại thuế thuế thân, thuế điền, vua Gia Long đặt loại thuế như: i i i Ở miền nam, thuế điền, thuế mỏ, chúa Nguyễn đặt thêm thuế xuất cảng, nhập cảng đánh vào tàu buôn ngoại quốc cập bến dời bến i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thuế sản vật: đánh vào quế (đánh vào việc khai thác quế rừng), đóng thuế sản vật quế miễn trừ thuế thân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thuế Yến: đánh vào khai thác yến sào, nộp thuế yến tha việc binh lính i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thuế hương liệu, thuế sâm, thuế gỗ tất nộp tiền sản vật i i i i i i i i i i i i i + Ðịnh lại thuế đánh vào tàu bè ngoại quốc vào buôn bán i i i i + Thuế mỏ i i i i i i i i i i i i i • • Thời Vua Tự Ðức: Có thêm thuế nha phiến đánh vào việc bán thuốc phiện i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sử sách ghi nhận số triều đại coi tiến ( Lý, Trần, Lê Sơ): việc giữ nước, mở mang kinh tế, phát triển dân trí xây dựng văn hóa có sắc dân tộc theo đuổi số sách thuế hợp lòng dân, nêu mẫu mực việc sử dụng chi tiêu công theo quan điểm phục vụ quốc kế dân sinh, lợi ích nước nhà i i i i i Thời Vua Minh Mạng: Chế độ thuế trì thời Vua Gia Long Thời Vua Thiệu Trị: sách thuế thời vua Minh Mạng • i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chế định thuế thời Pháp thuộc i i i i i i i i i i i Cơ chế tài Pháp thiết lập Ðơng Dương đầu kỷ XX khơng nằm ngồi mục đích bao trùm vơ vét cải thuộc địa Dưới thời Pháp thuộc, thuế huy động vào hệ thống ngân sách thuộc địa gồm nhiều tầng nấc, chúng lại không chuyển thành nguồn tài trợ cho phát triển xã hội mà lại chuyển quốc, theo mục tiêu chủ nghĩa thực dân Chính phủ thuộc địa Pháp đặt thuế ngoại ngạch tức loại thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối, thuế đoan (thuế quan); thuế trực thu có thuế môn bài, thuế thổ trạch Hệ thống ngân sách nhà nước thuộc địa bao gồm: i i i i i i i i i i i i • i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân sách Ðơng Dương ngân sách phụ thuộc là: ngân sách đặc biệt tiền vay nợ ngân sách riêng sở hoả xa i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i i i i i i i i i i i i Ngân sách tỉnh thành phố • Ngân sách xã làng i i i i i i i i i i i i i i i i i i • i i i i i i Trên thực tê,ỳ hệ thống ngân sách thể hệ thống phản động, mang tính chất bóc lột vơ vét Nhưng tạo tiền đề quan trọng dẫn đến tổng khởi nghĩa tháng 8/ 1945, chấm dứt ách đô hộ chế độ thực dân Pháp tồn gần 100 năm i i Ngân sách xứ bên liên bang: Bắc kỳ, Trung kỳ, Nam kỳ, Cao miên, Ai lao Quảng Châu văn • i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chế định thuế thời kỳ sau Cách mạng tháng tám năm 1945 đến năm 1975 i i i i i i i i i i i i 3.1 Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 i i i i i i i i i i i i i i i • • Thuế hàng hóa • Thuế xuất nhập • Thuế sát sinh • Thuế trước bạ • Thuế tem i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ðây giai đoạn mà tài đứng trước nhiều thuận lợi thử thách Một mặt, Việt Nam đánh đuổi thực dân Pháp khỏi bờ cõi cách vĩnh viễn, mặc khác, đất nước lại bị chia cắt Sau hiệp định Geneve, Chính phủ ban hành loại Luật thuế sở sửa đổi, bổ sung chế độ thuế ban hành từ năm 1951 vùng tự cũ để áp dụng thống nhất, bao gồm 12 loại thuế sau: i i i Trong số loại thuế thuế nơng nghiệp giữ vai trò quan trọng Tuy nhiên loại thuế chưa cấu trúc thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh chưa có tác dụng đáng kể i i i i 3.2 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 i i i i i i i i i i i i i i i i i Thuế nông nghiệp Thuế cơng thương nghiệp • i i i i Chính sách pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là: i i i i i i i i i i • • i i i i i i i i i i i i i Thuế doanh nghiệp Thuế hàng hóa i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i • Thuế sát sinh • Thuế buôn chuyến • Thuế thổ trạch • Thuế kinh doanh nghệ thuật • Thuế mơn i • Thuế trước bạ i • Thuế muối • Thuế rượu • Thuế xuất nhập chế độ thu quốc doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.3 Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 i i i i i - Thời kỳ 1975 - 1980: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Sự phân biệt đối xử thành phần kinh tế Doanh nghiệp quốc doanh thực chế độ thu quốc doanh, thu trích nộp lợi nhuận với hình thức thu khác, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác lại chịu tác động thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thu quốc doanh bộc lộ nhiều nhược điểm Về thực chất, loại thuế đa thuế suất với hàng trăm thuế suất; điều đặc biệt gây khó khăn cho việc quản lý hành thu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Giai đoạn từ 1990 đến nay: i i i i i i i Từ năm 1980, với công đổi mở cửa kinh tế, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống pháp luật thuế i i i i i i i i i i i i i i i i Trong thời kỳ này, nước áp dụng hệ thống pháp luật thuế thống nhất, hệ thống pháp luật thuế hành ngày tỏ có nhiều nhược điểm, cản trở phát triển yếu tố kinh tế thị trường nảy sinh với đặc điểm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thời kỳ 1980 -1990: i i i Trong thời kỳ này, miền bắc tiếp tục thực hệ thống pháp luật thuế ban hành từ trước, có sửa đổi cho phù hợp với tình hình Còn miền Nam có áp dụng số loại thuế cũ quyền Sài Gòn sở xóa bỏ số loại thuế phản tiến sửa đổi bổ sung để thích ứng với điều kiện đất nước thống i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thuế nơng nghiệp Thuế doanh thu • Thuế tiêu thụ đặc biệt • Thuế lợi tức • Thuế xuất nhập (mậu dịch phi mậu dịch) • Thuế tài nguyên • Thuế thu nhập • Thuế nhà đất • Thuế vốn (khoản thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i • i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoài có số phí lệ phí có tính chất thuế như: lệ phí mơn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí giao thơng, thuế sát sinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i III PHÂN LOẠI THUẾ ii i i i Phân loại thuế việc xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định i i i i i i i 10 hình thành, bao gồm hệ thống sách pháp luật thuế hệ thống quản lý Nhà nước thuế Giai đoạn đặc trưng hình thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm loại thuế: • i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Căn để phân loại thuế i i i i i i i Tùy thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung Luật thuế có khác Cũng tùy thuộc vào sở, mục đích phân định, thơng thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: i 1.1 Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 142 c/ Hành động tùy thuộc vào tính tự giác người nộp d/ Câu a, b 7/ Phí khoản thu: a/ Nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp dịch vụ công cộng không túy theo quy định Pháp luật b/ Gắn liền với việc cung cấp trực tiếp dịch vụ hành pháp lý Nhà nước cho thể nhân, pháp nhân c/ Gắn liền với việc cung cấp gián tiếp dịch vụ hành pháp lý Nhà nước cho thể nhân, pháp nhân d/ Cả b, c 8/ Lệ phí khoản thu: a/ Nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp dịch vụ cơng cộng không túy theo quy định Pháp luật b/ Gắn liền với việc cung cấp trực tiếp dịch vụ hành pháp lý Nhà nước cho thể nhân, pháp nhân c/ Gắn liền với việc cung cấp gián tiếp dịch vụ hành pháp lý Nhà nước cho thể nhân, pháp nhân d/ Cả b, c 9/ Vai trò thuế là: a/ Công cụ thứ yếu huy động nguồn lực vật chất ch Nhà nước b/ Công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với phát triển kinh tế thời kỳ c/ Công cụ thực công xã hội doanh thu d/ Cả a, b, c 10/ Vai trò thuế là: a/ Công cụ chủ yếu huy đông nguồn lực vật chất cho Nhà nước b/ Công cụ thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sxkd c/ Cơng cụ điều hòa thu nhập, thực cơng vã hội phân phối d/ Cả a, b, c 11/ Phân loại thuế vào phương thức đánh thuế gồm: a/ Thuế trực thu, thuế gián thu b/ Thuế thu nhập, thuế tiêu dùng, thuế tài sản c/ Thuế trung ương, thuế địa phương d/ Thuế tổng hợp, thuế có lựa chọn 12/ Phân loại thuế vào sở đánh thuế gồm: a/ Thuế trực thu, thuế gián thu b/ Thuế thu nhập, thuế tiêu dùng, thuế tài sản c/ Thuế trung ương, thuế địa phương d/ Thuế tổng hợp, thuế có lựa chọn 13/ Phân loại thuế vào chế độ phân cấp điều hành Ngân sách gồm: a/ Thuế trực thu, thuế gián thu b/ Thuế thu nhập, thuế tiêu dùng, thuế tài sản c/ Thuế trung ương, thuế địa phương d/ Thuế tổng hợp, thuế có lựa chọn 14/ Thuế có vai trò tạo lập nguồn thu chủ yếu cho NSNN vì: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 143 a) Thuế khơng có tính hồn trả trực tiếp b) Thuế có phạm vi điều tiết rộng c) Thuế có phạm vi điều tiết rộng có tính hồn trả trực tiếp d) Thuế có phạm vi điều tiết rộng có tính bắt buộc 15/ Thuế góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế vì: a) Thuế có tính bắt buộc b) Thuế có tính khơng hồn trả trực tiếp c) Thuế có phạm vi điều tiết rộng d) Thuế điều tiết vào thu nhập chủ thể kinh tế 16/ Yếu tố sau coi “linh hồn” sắc thuế a) Đối tượng nộp thuế b) Cơ sở thuế c) Đối tượng chịu thuế d) Thuế suất 17/ Loại mức thuế sau có thuế suất tăng dần theo mức độ tăng sở thuế Mức thuế ổn định Mức thuế tuyệt đối Mức thuế lũy tiến Mức thuế thống 18/ Tiêu thức sau tiêu thức xây dựng hệ thống thuế, sách thuế: a) Tiêu thức pháp lý b) Tiêu thức hiệu c) Tiêu thức ngang giá d) Tiêu thức công 19/ Mức điều tiết … bao hàm giá hàng hóa, dịch vụ: a) Thuế trực thu b) Thuế gián thu c) Thuế trực thu thuế gián thu d) Cả a, b, c sai 20/ Tỷ trọng chịu thuế người tiêu dùng tùy thuộc vào: a) Quan hệ cung cầu hàng hóa thị trường b) Quan hệ sở hữu vốn người sản xuất hàng hóa thị trường c) Quan hệ sản xuất thị trường d) Cả a, b, c sai 21/ Thuế điều tiết bớt phần … phát sinh từ hoạt động kinh tế: a) Thu nhập nhà sản xuất b) Thu nhập người tiêu dùng c) Thu nhập nhà sản xuất thu nhập người tiêu dùng d) Cả a, b, c sai 22/ Nước ta, vào thời nhà Trần (1225- 1237) có loại thuế áp dụng a) Thuế muối, thuế thổ sản b) Thuế thân, thuế điền c) Thuế sản vật, thuế mỏ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i a) i i b) i i c) i i d) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 144 d) Cả a, b, c sai 23/ Sau cách mạng tháng 8/ 1945 đến 1954 miền bắc áp dụng sách thuế thống thứ thuế là: a) Thuế nông nghiệp, thuế công thương nghiệp, thuế hàng hóa, thuế xuất nhập khẩu, thuế sát sinh, thuế trước bạ, thuế tem b) Thuế nông nghiệp, thuế công thương nghiệp, thuế hàng hóa, thuế xuất nhập khẩu, thuế sát sinh, thuế trước bạ, thuế hương liệu c) Thuế nông nghiệp, thuế cơng thương nghiệp, thuế hàng hóa, thuế xuất nhập khẩu, thuế sát sinh, thuế mỏ, thuế hương liệu d) Cả a, b, c sai 24/ Từ năm 1954 đến năm 1975 miền bắc nước ta chế độ thu có tên là: a) Chế độ thuế b) Chế độ thu quốc doanh c) Chế độ thu trích nộp lợi nhuận d) Cả a, b, c 25/ Đến năm 2009, hệ thống pháp luật thuế nước ta bao gồm: a) Bảy luật thuế, hai pháp lệnh thuế quy định phí lệ phí b) Sáu luật thuế, hai pháp lệnh thuế quy định thuế, lệ phí c) Năm luật thuế, ba pháp lệnh thuế quy định thuế, lệ phí d) Cả a, b, c sai 26/ Trong công cải cách thuế bước Việt Nam, luật thuế tiêu thụ đặc biệt đời thay cho thuế hàng hóa từ thời gian nào? a) Từ tháng 10/ 1990 b) Từ tháng 10/ 1991 c) Từ tháng 10/ 1992 d) Cả a, b, c sai 27/ Trong công cải cách thuế bước Việt Nam, luật thuế Giá trị gia tăng có hiệu lực cho thuế doanh thu từ thời gian nào? a) 01/ 01/ 1995 b) 01/ 01/ 1997 c) 01/ 01/ 1999 d) Cả a, b, c sai 28/ Thuế Giá trị gia tăng theo luật số 13/ 2008/QH12 loại thuế thay loại thuế sau a) Thuế doanh thu b) Thuế thu nhập doanh nghiệp c) Thuế môn d) Cả a, b, c sai 29/ Thuế giá trị gia tăng loại thuế: a) Gián thu, đánh hàng hóa, dịch vụ b) Gián thu, đánh tài sản c) Trực thu, đánh hàng hóa, dịch vụ d) Trực thu, đánh tài sản i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 145 30/ Trong thời kỳ hội nhập quốc tế, Luật thuế, thuế có đối tượng nộp chịu thuế nhiều nhất: a) Thuế thu nhập doanh nghiệp b) Thuế xuất khẩu, nhập c) Thuế thu nhập cá nhân d) Cả a, b, c sai i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 31/ Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế đánh vào : a) Các mặt hàng xuất nhập qua biên giới việt nam b) Các mặt hàng phép xuất nhập qua biên giới việt nam c) Các mặt hàng đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan ngược lại d) Cả b, c 32/ Mục tiêu thuế xuất khẩu, nhập là: a/ Thu ngân sách Nhà nước b/ Kiểm soát, điều tiết khối lượng cấu hàng xuất khẩu, nhập c/ Kiềm chế sản xuất nước d/ Cả a, b điều 33/ Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan thuộc diện: a/ Không thuộc diện chịu thuế xuất b/ Chịu thuế xuất c/ Chịu thuế nhập d/ Cả b, c 34/Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước thuộc diện: a) Không thuộc diện chịu thuế nhập b) Chịu thuế xuất c) Chịu thuế nhập d) Cả b, c 35/ Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan ngược lại thuộc diện: a) Không thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập b) Chịu thuế xuất khẩu, không thuộc diện chịu thuế nhập c) Chịu thuế nhập khẩu, không thuộc diện chịu thuế xuất d) Thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập 36/ Hàng hóa sau đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu: a) Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan b) Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam c) Hàng quà biếu, quà tặng tổ chức nước gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam d) Cả a, b, c sai 37/ Các đối tượng sau không thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu: a) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại b) Hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ Việt Nam c) Hàng hóa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác d) Cả a, b, c i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 146 38/ Đối tượng nộp thuế xuất nhập là: a) Tất tổ chức, cá nhân xuất nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định qua biên giới Việt Nam b) Tất tổ chức, cá nhân kinh doanh xuất nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định qua biên giới Việt Nam c) Tất tổ chức xuất nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định qua biên giới Việt Nam d) Tất tổ chức xuất nhập hàng hóa qua biên giới Việt Nam 39/ Số lượng hàng hóa làm tính thuế xuất nhập là: a) Số lượng mặt hàng thực tế xuất nhập ghi tờ khai Hải quan b) Số lượng mặt hàng hợp đồng doanh nghiệp c) Số lượng mặt hàng ghi tờ khai Hải quan d) Số lượng mặt hàng ghi tờ khai Hải quan số lượng mặt hàng ghi tờ khai Hải quan lớn số lượng mặt hàng thực tế xuất nhập 40/ Giá tính thuế hàng hóa xuất theo hợp đồng mua bán hàng hóa là: a) Giá FOB (khơng bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) b) Giá CIF (bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) c) Giá FOB (bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) d) Giá CIF (khơng bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) 41/ Giá tính thuế hàng hóa nhập theo hợp đồng mua bán hàng hóa là: a) Giá FOB (khơng bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) b) Giá CIF (bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) c) Giá FOB (bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) d) Giá CIF (không bao gồm phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I)) 42/ Giá tính thuế hàng hóa xuất nhập khơng có hợp đồng mua bán hàng hóa hợp đồng không hội đủ điều kiện theo quy định là: a) Giá quan Hải quan quy định b) Giá ghi tờ khai Hải quan c) Giá hàng hóa tương đương xuất nhập theo hợp đồng mua bán hàng hóa\ d) Khơng tính thuế xuất nhập 43/ Giá tính thuế xuất nhập tính bằng: a) Tiền đồng Việt Nam b) Tiền đồng Việt Nam ngoại tệ dùng để toán hợp đồng doanh nghiệp c) Tiền USD d) Dồng tiền khác doanh nghiệp ghi tờ khai Hải quan 44/ Thuế xuất nhập nộp cho Nhà nước phương thức: a) Thanh toán tiền mặt đồng tiền Việt Nam b) Thanh toán chuyển khoản tiền đồng Việt Nam c) Thanh toán chuyển khoản USD quy đồng Việt Nam d) Cả a, b, c 45/ Khi xuất rượu nhà sx rượu phải nộp: a) Miễn thuế b) Thuế xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 147 c) Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB d) Thuế Xk, thuế TTĐB, thuế GTGT 46/ Thời điểm tính thuế XK, NK là: a) Ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hàng hóa XK, NK với quan Hải Quan theo quy định Luật Hải quan; b) Ngày ký hợp đồng mua bán DN với nước ngoài; c) Ngày đối tượng nộp thuế nhận hàng trường hợp NK, đưa hàng khỏi cảng, cửa trường hợp xuất khẩu; d) Ngày hàng hóa nhập cập cảng hàng hóa XK đưa khỏi cảng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP A CÂU HỎI Câu Hãy nêu khái niệm, vai trò, chức thuế? Câu Phân biệt thuế, phí lệ phí? Câu Phân tích chức điều tiết vĩ mơ kinh tế thuế? Cho ví dụ minh họa? Câu Phân tích vai trò thuế kinh tế thị trường? cho ví dụ Câu Tóm tắt ngắn gọn lịch sử phát triển thuế? Câu Phân tích ưu nhược điểm thuế gián thu? Thuế gián thu khác với thuế trực thu nào? Câu Hệ thống thuế Việt Nam hành bao gồm sắc thuế, phí, lệ phí nào? Câu Nêu yếu tố cấu thành sắc thuế? Yếu tố quan trọng nhất? Câu Nêu cấu tổ chức máy ngành thuế Việt Nam giai đoạn nay? Câu 10 Thuế GTGT gì? Đặc điểm? phân tích ưu, nhược điểm thuế GTGT? Câu 11 Thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng trường hợp nào? Cho ví dụ? thuế GTGT có mức thuế suất 0%? Câu 12 Thế khấu trừ thuế? Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Câu 13 Thế phương pháp khấu trừ thuế? Điều kiện để doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế? Cho ví dụ minh họa? Câu 14 Giá tính thuế GTGT gì? Cách xác định? Xác định giá tính thuế GTGT hàng nhập chịu thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt? Câu 15 Thế phương pháp trực tiếp tính thuế GTGT? Phương pháp trực tiếp áp dụng cho đối tượng nào? Câu 16 Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường giống khác nào? Doanh nghiệp nộp thuế theo PP khấu trừ sử dụng loại hóa đơn nào? Câu 17 Nêu quy định bắt buộc lập hóa đơn? Câu 18 Thời điểm tính thuế GTGT? Cho ví dụ trường hợp doanh nghiệp xây dựng bản? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 148 Câu 19 Đối tượng không chịu thuế GTGT đối tượng chịu thuế suất 0% giống khác nào? Câu 20 Thuế GTGT có mức thuế suất? mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ có đặc điểm gì? Câu 21 Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua dùng sản xuất, kinh doanh hàng bán khơng chịu thuế GTGT có khấu trừ khơng? Tại sao? Xử lý số thuế GTGT đầu vào nào? Câu 22 Quy định toán qua ngân hàng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ nào? Tại nhà nước lại quy định mức giá trị mua hàng phải toán qua ngân hàng? Câu 23 Mục đích nhà nước quy định đối tượng khơng chịu thuế GTGT? Câu 24 Hồn thuế gì? Các trường hợp hồn thuế? Cho ví dụ? Câu 25 Thuế GTGT theo dõi, hạch tốn tài khoản kế tốn nào? Cho ví dụ minh họa? Câu 26 Thuế TNDN gì? Nêu cơng thức tính? Câu 27 Đặc điểm, ưu nhược điểm thuế TNDN? Câu 28 Nêu ngắn gọn tính thuế TNDN? Câu 29 Doanh thu gì? Thời điểm ghi nhận doanh thu theo quy định pháp luật thuế? Có khác so với quy định kế tốn? Cho ví dụ minh họa? Câu 30 Chi phí tính thuế TNDN gì? Điều kiện để chi phí ghi nhận chi phí tính trừ xác định thu nhập chịu thuế? Câu 31 Thuế TNDN thuế trực thu hay gián thu? Giải thích? Phân tích tác động thuế TNDN doanh nghiệp? Câu 32 Tại nói thuế TNDN sắc thuế đảm bảo cơng theo chiều dọc thuế GTGT đảm bảo công theo chiều ngang? Câu 33 Ưu đãi thuế gì? Tại nhà nước lại thực sách ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp? Câu 34 Chuyển lỗ gì? Phương pháp chuyển lỗ? cho ví dụ? Câu 35 Kỳ tính thuế TNDN gì? Nêu kỳ tính thuế TNDN theo quy định hành? Câu 36 Xác định doanh thu tính thuế TNDN trường hợp người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ? Câu 37 Nguyên tắc ưu đãi thuế TNDN? Các mức ưu đãi thuế TNDN hành? Câu 38 Thuế TNCN gì? Đặc điểm? Vai trò? Câu 39 Đối tượng chịu thuế TNCN? Cho ví dụ? Câu 40 Căn tính thuế TNCN cá nhân cư trú? Thu nhập miễn thuế TNCN? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 149 Câu 41 Giảm trừ gia cảnh gì? Mức áp dụng? Tại nhà nước lại quy định mức giảm trừ gia cảnh vậy? Câu 42 Liệt kê khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hành? Câu 43 Dựa vào biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần, xác định số thuế TNCN phải nộp người có mức thu nhập 35 triệu đồng/tháng, biết có người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh theo quy định Câu 44 Thuế tài nguyên gì? Đặc điểm? đối tượng phải nộp thuế tài nguyên? Câu 45 Căn tính thuế tài nguyên? Cho ví dụ? Câu 46 Nêu xác định số lượng giá tính thuế tài nguyên? Câu 47 Tai nhà nước lại đánh thuế tài nguyên? Cho ví dụ loại tài nguyên cụ thể? Câu 48 Thuế XNK gì? Đặc điểm? đối tượng chịu thuế? Đối tượng không chịu thuế? Câu 49 Căn tính thuế xuất nhập khẩu? nhà nước lại đánh thuế XNK? Câu 50 Thuế mơn gì? Ai phải nộp thuế môn bài? Câu 51 Căn đánh thuế mơn bài? Cho ví dụ? Câu 52 DN A có vốn 12 tỷ đồng chịu mức thuế môn bao nhiêu? Thuế môn doanh nghiệp nộp hạch toán vào tài khoản nào? Câu 53 Lệ phí trước bạ gì? Bản chất? Nhà nước lại thu lệ phí trước bạ? Câu 54 Căn tính lệ phí trước bạ? cho ví dụ? Câu 55 Đối tượng chịu lệ phí trước bạ? cho ví dụ? Câu 56 Thuế tiêu thụ đặc biệt gì? Đặc điểm? Ý nghĩa, vai trò? Câu 57 Đối tượng chịu thuế? Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Câu 58 Căn tính thuế TTĐB? Cho ví dụ? Câu 59 Tiền giúp đỡ từ thân nhân nước ngồi cho việc từ thiện có phải đóng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế thu nhập? i i B BÀI TẬP i i Bài 1: Các đơn vị A, B, C, D sau có quan hệ mua bán 01 loại hàng hóa cho nhau: A bán hàng cho B, B bán hàng cho C, C bán hàng cho D, D DN bán lẻ hàng hóa đến người tiêu dùng Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp (hoặc khấu trừ) đơn vị nêu Biết rằng, đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ thuế suất GTGT 10% ĐVT: Nghìn đồng i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiii GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i Giá Bán chưa thuế GTGT 10.000 12.000 16.800 19.200 Thuế GTGT đầu Thuế suất Số tiền i Đơn vị i Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế Số suất tiền i i i Giá toán i i i i i Thuế GTGT phải nộp (hoặc khấu trừ) i i i i i Bài 2: ii i i i i i i Giả sử năm 2010, Công ty A có thực hoạt động sau: i i i i i A B C D 150 i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i ii ĐVT: nghìn đồng i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Giá mua Thuế i i Mua vào chưa i i i thuế Giá bán Thuế i suất i Bán chưa i (%) i suất thuế (%) GTGT 600.000 i GTGT 350.000 10 Xuất 300.000 10 Cung cấp dịch vụ 110.000 Thuê văn phòng 35.000 10 Sản phẩm hóa chất 840.000 10 Điện 11.560 10 Máy móc 250.000 10 i 1.Mua ô tô 24 chổ i i i i i 2.Nguyên vật liệu 2500 kg i i i i i i i i i Nước i i Điện thoại i i i 4.800 ii 22.700 i i i i i i i i i i i i i 10 u cầu: Tính thuế GTGT Cơng ty A phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế i i i i i i i i i i i i i i i Bài i Tính thuế XNK tháng 1/20xx công ty kinh doanh XNK X sau: - Ngày 2/1: Nhập 2.000 sp, theo giá CIF 200.000 VNĐ/sp - Ngày 5/1: Xuất 4.000 sp, theo hợp đồng giá FOB 300.000 VNĐ/sp - Ngày 10/1: Nhập 5.000 sp, theo hợp đồng giá FOB USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) USD/sp, tỷ giá tính thuế 18.000 đồng/USD - Ngày 12/1: Xuất ủy thác 1.000 sp, theo giá CIF 500.000 VNĐ/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 5% giá CIF i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ - i 151 Ngày 16/1: Xuất lô hàng gồm 5.000 sp, theo giá CIF 10 USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) USD/sp, tỷ giá tính thuế 17.500 đồng/USD Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 2% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 10% - Giá tính thuế NK xác định theo phương pháp thứ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bài Tính thuế XK, NK tháng 10/20xx công ty kinh doanh XNK Y sau: I Hàng nhập khẩu: - Ngày 10/10: Nhập 2.000 sp, theo giá cảng bên xuất 20.000 đ/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 5.000 đ/sp - Ngày 15/10: Nhập 10.000 sp, theo giá CIF 100.000 đ/sp Qua kiểm tra Hải Quan xác định thiêu 1.000 sp II Hàng xuất khẩu: - Ngày 5/10: Xuất 5.000 sp, giá xuất bán kho bên nước xuất 100.000 đ/sp, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 10.000 đ/ tấn, chi phí vận chuyển bên mua chịu - Ngày 20/10: Xuất 10.000 sp M, giá CIF 100.000 đ/sp 15.000 sp N, giá CIF 150.000 đ/sp 20.000 sp P, giá CIF 200.000 đ/sp Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 90.000.000 đ cho lô hàng, phân bổ theo số lượng hàng hóa Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 3% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 20% - Giá tính thuế NK xác định theo phương pháp thứ ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bài i Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: 1/ Mua lơ hàng hóa, hóa đơn đặc thù ghi tổng giá toán 220tr Thuế suất thuế GTGT 10% 2/ Nhập lô hành hóa trị giá 500tr, thuế suất thuế nhập 50% , thuế GTGT 10% 3/ Công ty mở đợt bán hàng trả góp cho đối tượng có thu nhập thấp ổn định với mặt hàng xe máy, giá bán sau: -Giá bán trả lấn 22tr đ/c, thuế suất thuế GTGT 10% - Bán trả góp năm 22,5tr i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 152 4/ Doanh nghiệp thuê văn phòng làm trụ sở kinh doanh với số tiền thuê hàng tháng 5tr đồng / tháng thuế suất 10% Thanh toán theo quý doanh nghiệp toán tháng tiền mặt Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, GTGT phải nộp khấu trừ tháng ii i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i Bài i i i i i i i i i i Công ty xuất nhập K nhập lơ máy điều hòa nhiệt độ, cơng suất 90.000 i i i i i i i i i i i i i i i i i i BTU Theo điều kiện FOB với tổng trị giá 50$, phí vận chuyển F phí bảo hiểm quốc tế (I) i 5% giá FOB Biết tỷ giá tính thuế 19.200đ/usd, thuế suất thuế nhập 30%, thuế suất i thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Yêu cầu: tính thuế TTĐB Từ đó, tính thuế GTGT hàng nhập i i i i i i i i i ii Bài i i ii iii ii i i Hãy tính thuế Xuất khẩu, Thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp công ty hàng tiêu i i i i i i i i i i i i i i i i dùng có số liệu năm sau: i i i i i i i I/ iSản ixuất Sản xuất 670 sản phẩm A (không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biêt) i i i i i i i i i i i i i i i II/ iTiêu ithụ Bán cho công ty thương mại nước 200 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT i i i i i i i i i i i i i i i i i 600.000 đồng/ sản phẩm i i i Bán cho khu chế xuất 150 sản phẩm với giá 650.000 đồng/ sản phẩm i i i i i i i i i i i i i Xuất nước 170 sản phẩm, theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nam 814.200 đồng/ sản phẩm, phí vận chuyển bảo hiểm 15% giá FOB i i i i i i i i i i i i i i Xuất cho đại lý bán lẻ 120 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GTGT 620.000 đồng/ sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 20 sản phẩm, hoa i hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i III/ iCác ithơng itin ikhác Chi phí i - Tổng chi phí trực tiếp sản xuất 670 sản phẩm 372.252.000 đồng - Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là: i i i i i i i i + Hoa hồng đại lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 153 + Thuế xuất i i i + Phí vận chuyển bảo hiểm i i i i i i + Các chi phí khác: 30.194.000 đồng i i i i i i Thu nhập khác i i - Thu nhập từ tiền cho vay: 600.000 đồng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300.000 đồng i i i i i i i i i i i i i i i Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm 31.193.000 đồng i Biết rằng: i i i i i i i i i i i i i i - Cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN 25% i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bài i iiiiiiiii i Hãy tính thuế Xuất khẩu, Thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp năm công ty i i i i i i i i i i i i i i i i với tài liệu sau: i i i i I/ iTình ihình itiêu ithụ itrong inăm: Trực tiếp xuất 10.000 sản phẩm, theo điều kiện FOB với giá quy đồng Việt i i i i i i i i i i i i i i i i i Nam 60.000 đồng/ sản phẩm i i i i i Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 40.000 sản phẩm, giá bán 62.000 đồng/ sản phẩm i i i i i i i i i i i i i i i Trực tiếp xuất 30.000 sản phẩm, theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt Nam i i i i i i i i i i i i i i i i i i 66.700 đồng/ sản phẩm Trong đó, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá i FOB i i i i i i i i i i i i i i i i i Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GTGT 55.000 đồng/ sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 5.000 sản phẩm, hoa i hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II/ iCác ithơng itin ikhác Chi phí i Tổng chi phí hợp lý năm ( chưa kể thuế xuất khẩu; phí vận chuyển bảo - i i i i i i i i i i i i i i i i i hiểm quốc tế; chi phí hoa hồng cho đại lý ) tồn hàng tiêu thụ i 4.600.000.000 đồng i i i i Thu nhập khác i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i - Thu nhập từ tiền cho vay: 600.000 đồng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300.000 đồng i i i i i i i i i 154 i i i i i i Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm 90.000.000 đồng i i Biết rằng: i i i i i i i i i i i i i - Cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN 25% i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bài i Anh Nguyễn Văn An công tác công ty TNHH phần mềm MISA TRong năm 2009 anh nhận giải thưởng thi quốc gia “ tài trẻ” trị giá 70 triệu đồng anh trích phần giải thưởng triệu đồng đóng góp cho “ Quỹ hỗ trợ trẻ em TP Hà Nội” Hàng tháng công ty MISA anh toán khoản tiền lương làm thêm triệu đồng/ tháng ngồi khoản lương triệu đồng/ tháng Cũng năm anh An bán ngơi nhà ( trước cha mẹ cho) với giá 1tỷ 100 triệu đồng để mua nhà Anh băn khoăn khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nào? Số thuế phải nộp bao nhiêu? Bạn giúp anh An giải vấn đề nêu iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bài 10 i iiiiiiii i Một xí nghiệp khai thác quặng mỏ, tháng khai thác 600 quặng thiếc, bán i i i i i i i i i i i i i i i i 300 tấn, dùng vào sản xuất xí nghiệp 100 tấn, tồn trữ kho 200 tấn, cho biết i i i i i i i i i i - Giá bán: 650.000 đồng/ - Chi phí sang lọc: 50.000đồng/ - Tỷ lệ sử dụng: 60% - Sản lượng khai thác: 1.000 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i a) Tính thuế tài nguyên tháng bao nhiêu? i i i i i i i i i b) Tính thuế GTGT kỳ? i i i i Bài 11 Quyết toán năm 2012 cơng ty TNHH Bình Minh có tình hình sản xuất kinh doanh i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i sau: i a) Doanh thu chưa có thuế TTĐB thuế GTGT) rượu “luá mới” 45 độ nước giải khát i i i i i i i i i i i i i i i i năm là: 10 tỷ đồng, doanh thu bán rượu “lúa mới” tỷ đồng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i 155 b) Chi phí sản xuất rượu “lúa mới” nước giải khát 6,2 tỷ đồng, khoản i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chi phí khơng hợp lý là: 0,2 tỷ đồng i i i i i i i i Yêu cầu: i - Xác định tổng số thuế GTGT thuế TTĐB phải nộp, biết thuế suất thuế TTĐB i i - i i i i i i i i i i i i i i i rượu 40 độ 45%, thuế suất thuế GTGT 10% i i i i i i i i i i i i Xác định thuế TNDN phải nộp; biết năm trước DN lỗ tỷ đồng; thuế suất thuế i i i TNDN 25% i i i i i i i i i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii MỤC LỤC i 156 i VII iNƠI iNỘP iTHUẾ .40 iiiii PHẦN CÂU HỎI ÔN TẬP……………………………………………………147 I Câu hỏi ôn………………………………………………………………………147 II Bài tập………………………………………………………………………….147 iiiiiii iiiiiii i i i i i i i i i i ... i i i i i i i i i GIÁO iTRÌNH iTHUẾ i • Thuế sát sinh • Thuế bn chuyến • Thuế thổ trạch • Thuế kinh doanh nghệ thuật • Thuế mơn i • Thuế trước bạ i • Thuế muối • Thuế rượu • Thuế xuất nhập chế... Chính phủ thuộc địa Pháp đặt thuế ngoại ngạch tức loại thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối, thuế đoan (thuế quan); thuế trực thu có thuế mơn bài, thuế thổ trạch Hệ thống ngân... Nếu thuế suất thuế GTGT ghi hoá đơn thấp thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi hoá đơn i i i + Nếu thuế suất thuế GTGT ghi hoá đơn mua vào